【纳税筹划探究文献综述3400字】

纳税筹划研究国内外文献综述1国外研究现状分析纳税筹划最先是由英国汤姆林爵提出的，在20世纪30年代时，当时，发生了一起历史性事件——“英国税务局长诉温斯特大公案”，在此次事件中，汤姆林爵阐述了他的观点：“每个人都可以使用自己的权利来安排。只要不违反法律规定，为了减少税务上的义务而使用各种各样的方法，这个方法不必再交税了”当时的法律界对汤姆林爵的观点表示赞同。至此，大家开始了深入的研究纳税筹划。Meigs博士（1984），他是这样定义纳税筹划的，他认为：税收筹划是在经济活动发生之前，通过合理的法律方法降低纳税人的纳税负担的过程。1988年出版了《国际税收词汇》一书，书中写道，通过合理调整商业模式和个人事务，可以尽量减税。来自印度税务学者亚萨斯威（1994）阐述其观点：税制是指在遵守法令的前提下，通过调整所有优惠税制的金融活动来获得税收减免的活动。梅格斯在《会计学》（1984）中指出，税制计划的目标是通过合法合理地整顿事业活动来延期或减少税金。诺贝尔经济学家斯科尔斯（1994）在社会契约理论的基础上分析了：税收后的最低税负和企业最大值必须是税务计划的最高目标。大卫A（2003）认为，企业纳税筹划的最基本目的是减少企业的税收负担。DhammikaDharmapala（2008）通过确立回避租税制度，可以达到税制的目的。考虑税务筹划的成本，英国税务学者Seholes和Wolfon（2002）指出，早期的传统税务筹划，在不考虑计划过程中产生的无形的非课税成本的情况下，将税收负担作为主要目的减少，计划效果较弱，可能无效。芬兰赫尔辛基大学的马蒂·洛南和坦佩雷大学的马蒂斯·雷恩在《这只是逻辑上的原因吗？》《税收筹划与企业社会责任通报案例》（2015）从社会责任的角度来看，企业应该在通过税筹实现减税的基本目的的同时积极承担社会责任。杰夫L鲁宾格（2014）认为现行税收制度对纳税筹划有很大的限制。企业应根据自身发展，寻求筹划具体的方式方法，制定纳税筹划方案。根据汤姆·纽格（2014），公司可以承担一定的风险的，在制定税收规划计划过程中，可能会因为纳税筹划而引起的税务机关检查。林香农（2016）认为，税务计划应基于当时的地方税减免政策，制定可实行的税制计划以减少企业的税收负担。约翰·道勒（2017）认为，在市场信息不对称的前提下，大大提高经营者的税务计划意识，加强企业的税制计划，减轻税收负担。布朗·王（2018）从影响电力部门方面来看，提出了一个优化组合模型，即税制改革和环境引导角度来加入税务筹划内容。从国外的学者们思想及研究可以看得出来，对于纳税筹划来说，其起源于国外，随着其理论体系的完善，纳税筹划被世界各个国家所认可了。国际上的纳税筹划已经成为企业必不可少的财务管理环节，企业应该利用不同国家税收政策规避、延迟纳税，降低企业税负。2国内研究现状分析20世纪80年代，我国的经济得到了前所未有的发展，税收法规也逐步建立起来，但是当时的社会对纳税筹划理解有很大局限性，传统观念中，人们认为应该多交税，认为多纳税是光荣的，经常会把纳税筹划、合理避税与偷税、漏税等违法概念相混淆。但由于外商投资者不断涌入我国，一些外商投资企业利用当时我国税法存在的漏洞，通过挖掘商业过程中的法律漏洞来获利，这一行为给国内本分经营的企业和我国税务机关带来深远影响，至此，中国开始研究纳税筹划。直到1990年代，我国庄粉荣提出了纳税筹划的定义，把纳税筹划定义为一门实践性科学，并认为纳税筹划可以给纳税人带来的经济效益，至此，纳税筹划被我国学者所接受，纳税筹划在这之前一直未被社会接受和了解。1994年唐腾祥对税务筹划的理论研究提出更深入的认知，首先他明确了纳税筹划对企业经营活动的重要性，并认为纳税筹划定义应该是：纳税筹划指的是对纳税人的整体税务、财务、业务活动进行的整体安排，目的是以达到节税。1996年我国冯绍武认为，纳税人合理合法的利用国家现行税收法规，尤其是各个税种的税收优惠政策，用来合理合法的安排各种财务经营事务。这种行为定义为纳税筹划。盖地（2005）税计划必须根据“被许可”、“不被许可”和“必须”的税法规定，为了实行纳税筹划的“不被允许”、“不相关的内容”、“有关的内容”。王树峰在2006年提出，纳税筹划必须要在遵纪守法的要求下，采用合理的方法和技术预先规划公司的各项业务，并以最大化财务价值和最小化税收风险为目的进行规划。赵鑫（2013）勇于突破思想束缚，具体提出了纳税筹划的建议，其中包括公司治理结构，公司选址差异等。郭清兰在2015年指出，由于我国纳税筹划理论尚处于初期阶段，我们还要深入研究其理论体系和纳税筹方法。研究过程中，需要对企业的实际经营情况有足够充分的认知，并据此制定规划方法。不同的规划方法也将导致纳税人承担不同的税负。李艳文（2019）在文章《关于新税收筹划问题的讨论》中指出：人们先前理解的纳税筹划通常是政策边缘的“附带条件”。这样，减少所承担的税费是一种违法行为。征税是税法的立法目的。新的纳税筹划思维是要遵循客观规律和积极发展规律。在充分理解国家各项政策法律和会计税务法规的情况下，对公司的业务流程进行合理的监管和纳税。至此，新的纳税筹划思维为顶层思维，是公司要从整体运营为切入点，协调各个方面的利益，从整体上降低纳税，以获得更多的经济收益。3文献评述以上可知，纳税筹划的理论基础是由外国思想传播到中国的，其研究成果根基更加全面深入。同时，他们在不断验证实例的过程中，加速了纳税筹划理论向国际化和专业化的进一步发展。这也导致了我国纳税筹划理论的不断更新。在经济全球化的背景下，各国学者对纳税筹划有相同的认识，并逐渐形成了较为统一的观点。在企业所得税筹划方面，由于它是许多国家税收体系的重要组成部分，因此有许多优惠政策，其筹划空间很大，引起了世界各地企业的关注。缺点是：各国的税收制度存在一定差异，优惠税收政策因国家的国情而异。因此，国外的筹划方法对中国企业而言，参考性相对较低。国内学者从一开始就介绍了西方纳税筹划理论，同时，也结合我国的相关税法和国情，研究了一些新的纳税筹划方案。由于研究起步较晚，我国纳税筹划相关理论基础非常薄弱，在广大社会群众中，大家对纳税筹划概念存在很大的误解，这些原因引起了纳税筹划研究问题的争议。后来，国内学者通过不断地研究，逐步的解决了这些问题，来确保现行纳税筹划的合理合规。但仍有缺点存在，如下：首先，我国的税收政策制定和修改速度较快，致使我们在筹划方法和问题上，一些学者的观点更新速度慢，在新的政策要求下不再适用。其次，随着行业的不断升级，学者们对纳税筹划工作的方向、方法、有效性和风险控制的看法并不普遍适用于各种企业的实际生产和经营。第三，由于在智能制造领域的发展时间相对较短，因此在该领域的纳税筹划研究很少且不完善。参考文献Schole.Denegation,designwithunverifiableinformation[J].Econometric,1994,62-257.Yasaswy,N.J.Personinvestmentandtaxplanning[J].VisionBooksPvt,1994,（10）:57-59.StacieK.Laplante,HollisA.Skaife,LauraA.Swenson,etal.Limitsoftaxregulation:EvidencefromstrategicR&DclassificationandtheR&Dtaxcredit[J].JournalofAccountingandPublicPolicy,2019,（1）:6-28.SalvadorBarrio,HarryHuizinga,LueLaeven,GaetanNicodeme.Internationaltaxationandmultinationalfirmlocationdecisions[D].TaxationPapers,2009:51.翟继光.张晓东.企业纳税筹划实用技巧与典型案例分析[M],上海：立信会计出版社，2018年3月.盖地.税务筹划学[M],北京：中国人民大学出版社，2018:27-32.中周燕玲.合理运用税收筹划空间的思索[J].中国国际财经（中英文）,2018:3-8.国注册会计师协会编.税法[M],北京：中国财政经济出版社，2020.张中秀,汪昊.纳税筹划宝典[M].第3版.北京:机械工业出版社.2003.03.曾慧平.CZ公司企业所得税税务筹划研究[D].华南理工大学,2019.温贤武.对企业税务筹划和税务管理的思考[J].纳税,2019,13（13）:64-65.周卫仙.企业纳税筹划及合理避税策略分析[J].纳税,2019,13（22）:34-35.高誉.税务筹划在制造类企业中的应用探析[J].纳税,2019,13（09）:34-35.刘馨璐.中小企业财务管理中税务筹划的应用[J].纳税,2019,13（04）:58-59.廖子鉴,席成斌,巩文明.智能制造行业创新发展的税收政策探析——以四川省为例[J].税收经济研究,2018,23（04）:51-56.韩蕊.新时期企业如何进行纳税筹划[J].财会学习,2016（1）:166-167.赵欣.我国企业纳税筹划风险及其管理探析[J].当代经济,2013（14）:110-111.郭清兰,鞠永红,张振和,杨鑫慧,石倩.企业纳税筹划风险管理研究[J].黑龙江畜牧兽医,2015（16）:21-22.唐腾翔,唐向.论税收筹划[J].税务研究,1994（03）:57-59.辛昞汝.税务筹划对企业财务管理的影响[J].中国管理信息化,2020,23（01