审计案例与实务 课件 第15章 政府投资项目绩效审计案例

第十五章政府投资项目绩效审计案例本章主要内容：政府投资项目绩效审计流程政府投资项目绩效审计内容及过程案例分析及启示政府投资项目绩效审计是审计部门对政府投资项目运营状况、投资效果发表审计意见。根据政府绩效审计的“3E”目标和审计署对绩效审计目标的界定，确定政府投资项目绩效审计评价的目标，即审计人员运用一定审计方法，评价项目资金的筹集、管理和使用是否有效、项目建设和运营是否实现了经济性、效率性、效果性、社会效益和环境效益等。（一）基本情况从“十二五”时期发展长江内河航运到“十三五”时期“一带一路”建设的迫切需要，受国家对航运发展总体战略指导影响，各省市也响应政策开始设立航运发展专项资金，航运业发展迎来新的转机。Y省抓住机遇，响应国家战略发展要求Y省从2015年起开始通过省级财政一般公共预算投入在航运发展专项上，重点用于集装箱运输业务的扶持和航线培育，包括进行港航企业补贴及提供相关港口建设资金需求等，符合条件的港航企业每年向各港口管理局申报一次，经审核评定后下发资金，主要是为了促进水路运输业务发展，培育优质航线，推进港口资源有效整合。一、案例背景介绍（二）职责及资金安排项目相关方职能部门或单位主要工作项目制定方Y省财政厅负责专项资金预算管理与资金拨付项目执行方Y省交通厅及各港航管理局负责专项资金项目管理，组织项目申报和审核项目受益方申请获批的各港航企业开展集装箱业务并符合申请条件，促进航运运输业务发展项目2015年2016年2017年2018年新增集装箱国际航线奖励—5038.75—新增船舶运力奖励12108302324.912145.28集装箱国际中转奖励1767.232771.593027.091836.11集装箱外贸内支线水水中转1837.165230.843856.773442.53集装箱内贸水水中转奖励9130.2110770.5210146.911517.17集装箱海铁联运奖励136.67270.16585.86857港口岸线收储开发项目建设贷款贴息——19.72201.92港口公共基础设施建设项目————新开通集装箱“五定”班列奖励————合计14081.2819923.1119999.9920000（一）审计内容1.航运发展投资项目立项环节审计内容包括：航运发展专项资金的设立是否贯彻落实了地方航运补贴政策，航运发展有关项目的业务量计划是否科学合理、切实可行，航运发展专项资金前期预算编制是否按照部门预算管理要求与规定进行编制，项目期初申报材料信息的真实性、交通运输部门申报程序合规性，项目奖励计划设置是否有效满足地区港航企业发展需要。二、审计的内容及流程2.航运发展专项资金分配环节具体绩效审计内容包括：航运发展专项资金分配环节中各级部门单位的分配效率，对集装箱业务奖补的分配方法是否合理，针对港航企业的分配标准设置是否科学，对航运发展专项资金分配过程是否公开透明，航运发展专项资金拨付流程是否做到合法、及时、公正。3.航运发展专项资金使用环节具体绩效审计内容包括：审查各级管理单位是否严格执行立项规定合规使用航运发展专项资金，是否存在对随意分派资金，使用过程中挪用、截留航运发展专项资金，在航运发展专项资金的使用符合有关法律法规的先决条件下，审查航运发展专项资金拨付的效率，以及航运发展专项资金使用后是否达到预定目标。4.航运发展投资项目管理环节绩效审计具体内容包括：航运发展专项资金管理单位是否有制定相应的专项资金管理细则，是否按照专款专用相关规定对资金进行使用，对其专项资金会计处理是否符合会计规定，以及违法违规行为建立有效惩罚机制，有关航运发展专项资金的制度管理规定是否得到切实执行。5.航运发展投资项目产出环节审查航运发展专项资金使用是否提高航运未来可持续发展的能力。（二）确定审计依据与方法一是访问法。审计人员可以在访问过程中询问航运发展专项资金项目实施与管理的相关情况，同时直接现场核查被访问者的回答内容是否真实、正确。二是审阅法。审计人员通过网络、报纸、单位等多种渠道获取航运发展专项资金的立项资料、相关制度文件、预算批复表等材料，审查资料的完整、真实性，对资料内容进行归纳整理，形成实物佐证材料。三是实地观察法。对被审计单位对航运发展专项资金使用、项目管理、内部控制实施情况进行现场勘查和核实。四是问卷调查法。适用于对港航企业满意度及航运发展专项资金现实问题的调查方法，调查港航企业对航运发展专项资金制定的合理性、申报程序、管理部门的指导与服务情况是否满意。五是统计分析法。通过对航运发展专项资金各项数据进行统计收集，利用数学模型进行指标权重与评分的计算。（三）制定政府投资项目审计原则1.科学性原则2.全面性原则3.可操作性原则4.均衡性原则5.定性与定量相结合原则（四）构建政府投资项目审计指标一级指标二级指标三级指标

C1管理制度健全性

B1资金管理C2制度执行的有效性A1经济性

C3资金分配的公平性

C4预算完成率

B2资金使用C5资金到位率

C6单位集装箱成本支出

C7专项资金违规使用率

B3资金落实效率C8专项资金到位及时率A2效率性

C9专项资金信息公开程度

B4项目落实效率C10项目覆盖率

C11受资企业增长率A3效果性B5水路运输发展C12航线培育

C13船舶平均吨位增长率

C14集装箱国际中转率

C15内支线集装箱吞吐量增长率

C16内贸集装箱吞吐量增长率

C17海铁联运省外集装箱增长率

B6区域经济效益C18固定资产投入增长率

C19GDP增长率

C20港航企业满意程度

C21绿色低碳宣传培训程度

B7社会可持续C22政策影响程度A4可持续发展

C23新增就业人员增长率

B8环境可持续C24污染防治程度

C25水上生产安全程度

C26港口大型化程度（一）综合模糊评价法1.模糊数学是以模糊数学的方法，对受多种因素影响的边界不清、不易定量事物或现象做出综合性的评价，基本评价步骤包括：（1）确定评价对象的综合模糊评价集，如U=[u1,u2,…,un] （2）划分评价等级，建立评价集，如S=[s1，s2,…,sn] （3）通过调查统计专家评语，进行综合隶属度计算，建立模糊矩阵（4）通过层次分析法所计算的三级指标综合权重Wi=[w1,w2,…,wn]，合成综合模糊评价矩阵，计算结果再根据所划分评语集完成具体分值计算，得到最终绩效审计评价分数。三、案例分析（二）绩效审计评价指标权重的确定构建指标设计专家问卷调查表，对10名专家发放问卷，专家由审计机关人员、港航管理局专项资金负责人、高校教授组成，通过邮箱、电话访谈或询问形式收集问卷调查数据，由专家们凭借专业知识以及丰富的实践经验就指标体系内一个指标相较另一指标的重要程度进行研判并填写至所设计的问卷调查表。一级指标权重：

A1A2A3A4A1121/41/3A21/211/31/2A34311/3A43231二级权重：（列举其一）三级权重：（列举其一）A1A2A3B111/2B221B2C4C5C6C411/31/5C5311/2C6521例：（五）航运发展专项资金绩效审计评分标准1.共性标准2.计划标准3.历史标准4.行业标准5.经验标准（六）A省航运发展专项资金绩效审计的综合评价1.建立综合模糊评价因素集根据各层级建立评价因素集，首先是一级指标A＝（A1，A2，A3，A4），A1为经济性指标，A2为效率性指标，A3为效果性指标，A4为可持续发展性指标。以此类推建立二级指标因素集A1=（B1，B2，B3，B4，B5，B6，B7，B8），三级指标因素集B1=（C1，C2，C3），B2=（C4，C5，C6），B3=（C7，C8，C9），B4=（C10，C11），B5=（C12，C13，C14，C15，C16，C17），B6=（C18，C19，C20），B7=（C21，C22，C23），B8=（C24，C25，C26）2.将每个指标的评价结果划分为五个等级，评语等级划分为优（91分-100分）、良（81分-90分）、中（71分-80分）、低（61分-70分）、差（60分以下），建立评语集S=（优，良，中，低，差），并且将每个评语赋值为S=（100，90，80，70，60）。3.根据问卷调查结果进行判断矩阵构建4.对二级指标评价向量计算5.通过二级指标评价向量进行一级指标评价向