2024年中级《审计理论与实务》通关必做强化训练试题库300题及详解

PAGEPAGE1472024年中级《审计理论与实务》通关必做强化训练试题库300题及详解一、单选题1.下列各项中，符合审计独立性要求的是（）。A、某省级审计机关的经费列入财政预算，由本级人民政府保证B、李明的父亲是某钢铁厂的厂长，审计组指派李明到该厂延伸调查C、某集团董事长示意内部审计部门对本公司意向投资工程项目给予肯定评价D、某公司财务部对本公司及下属分公司内部控制执行情况和会计资料进行审计答案：A解析：独立性是审计的本质特征，表现在组织机构、业务工作、经济来源和人员上的独立等多方面。B项，审计项目组成员李明在审计客户中拥有重大间接经济利益，违背了人员上的独立。C项，审计工作受到董事长的干扰，违背了业务上的独立。D项，由财务部对会计资料进行审计，违背了组织机构上的独立。2.产品责任险的理赔应做到（）。A、超保单限额的诉讼抗辩费用不予赔付B、被保险人与受害方可私了C、在保险期内每赔偿一次后，累计赔偿限额自动恢复原状D、以法院判定的赔偿数额作为赔偿依据答案：D解析：在产品责任保险中，赔偿责任产生后，被保险人承担的赔偿金额通常是由法院或仲裁机构根据致害人责任的大小及受害人的财产或人身的实际损害程度来裁定，并受到赔偿限额和免赔额的限制和调整。3.下列各项中，属于审计质量控制中对人员素质的控制的是（）。A、审计组织应建立严格的专业培训和继续教育制度B、某一项目的全部工作底稿应由负责该项目的主管审计人员复核C、在开始审计工作之前，应制定切实可行的审计工作方案D、助理审计人员编制的工作底稿应由项目主审人员复核答案：A解析：对人员素质的控制包括：①审计组织应建立保证审计人员独立性的政策方法，对审计人员的独立性予以监督；②审计组织应建立严格的专业培训和继续教育制度，不断提高审计人员的政治与业务素质和职业道德；③审计组织应设立咨询部门，为审计人员提供当前审计技术发展方面的有关信息和资料。BCD三项均属于对审计作业过程的控制。4.下列各项中，属于生产成本实质性审查程序的是：A、查阅存货保管与领用制度B、检查材料领用有无经授权批准C、检查成本开支的合法性D、检查不相容职责的分离答案：C解析：选项ABD为内部控制测评。5.审查应付账款时，可完全交给被审计单位办理的工作是（）。A、根据应付账款明细表核对总账B、对选定的账户向债权人发询证函C、检查、核对应付账款分类及过账D、编制应付账款明细表答案：D解析：应付款项明细表可以由审计单位编制，然后交由审计人员审核或者由审计人员亲自编制。ABC三项属于审计人员实施审计程序的工作，应主要由审计人员完成。6.应当对国家审计中审计项目的总体质量负责的是（）。A、审计组组员B、审计机关负责人C、审计组组长D、审计机关业务部门答案：C解析：审计组组长应当对审计项目的总体质量负责。7.下列有关审计风险的表述中，正确的是：A、重大错报风险是指审计人员未能发现重大错报的可能性B、认定层次的重大错报风险可进一步分为固有风险和检查风险C、控制风险是指被审计单位内部控制没有及时防止、发现并纠正重大错报的可能性D、在既定审计风险水平下，可接受的检查风险水平与重大错报风险的评估结果是正向关系答案：C解析：选项A，重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。选项B，认定层次的重大错报风险分为固有风险和控制风险。选项D，在既定审计风险水平下，可接受的检查风险水平与重大错报风险的评估结果是反向关系。考前押题，软件考前更新，8.下列关于分析方法的表述，正确的是（）。A、分析是指研究财务数据之间可能存在的合理关系，对相关信息做出评价，并关注异常波动和差异B、常用的方法有比较分析法、比率分析法和趋势分析法C、分析方法仅适用于审计实施阶段D、分析方法是实质性审查中必须使用的方法答案：B解析：根据中国注册会计师审计准则第1313号《利用内部审计人员的工作》，分析程序是指**审计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息做出评价**，并**关注重大波动和异常波动及这些波动形成的特定环境**。因此A选项表述错误。分析程序包括比较分析、比率分析、趋势分析和账户分析等方法。因此B选项表述正确。分析程序不仅适用于审计实施阶段，还适用于计划阶段和报告阶段。因此C选项表述错误。分析程序是实质性分析程序，不包括在控制测试中。因此D选项表述错误。综上，本题选B。9.审查销售折让账务处理时，审计人员认为下列做法正确的是：A、作为营业收入的抵减项目B、冲减营业收入并同时冲减营业成本C、冲减营业收入并同时增加产成品成本D、不必进行账务处理答案：A解析：销售折让是对售价降低，与营业成本和产品成本无关。10.审查固定资产真实性时，对于安装使用的设备类固定资产，可以（）。A、在小范围内抽查B、在较大范围内抽查C、详细审查D、不必审查答案：A解析：法律意义上归属于企业的各项固定资产是否确实存在，须通过监盘加以证实。固定资产的监盘程序与存货的监盘基本相同。但固定资产不像存货集中存放在库中，而是分散在不同的使用地点。一般对房屋、建筑物等无移动性的固定资产，可以重点抽查验证；对安装使用设备，可以在小范围内抽查验证；对可移动的固定资产，需在较大范围内抽查验证。11.现金流量表编制的内部控制环节有别于资产负债表的是（）。A、编制程序控制B、会计稽核控制C、调整分录控制D、报送时间控制答案：C解析：C项，现金流量表编制的内部控制有别于资产负债表的是，现金流量表的编制方法与原则不同，要设置与编制现金流量表有关的专门账户控制调整分录控制、工作底稿（T形账户）或控制。12.审计人员审查年度资产负债表日前后的营业收入记录，并核对相关销售发票、运单等原始凭证，其主要目的是（）。[2009年中级真题]A、证实营业收入的合理性B、证实营业收入的完整性C、证实营业收入的合法性D、证实营业收入的截止期答案：D解析：截止期核实在收入、存货、对外投资、期间费用、货币资金等审查中被广泛应用，尤其在营业收入审查中更为重要。检查决算日前后一周或十天的有关收入记录，核对、比较有关的发票、运单以及收据，确认收入的截止期是否正确。审计中应注意的关键日期包括：①发票开具日期；②记账日期；③发货日期（服务业则是提供劳务的日期）。这三个日期在同一会计期间则表明记录是正确的。13.审计人员准备测试产品价格控制的有效性，以下审计程序中可以提供充分、可靠审计证据的是（）。A、应用审计软件检查那些超过价格限度的订单B、比较发票价格和产品目录价格C、索取经过授权的价格变动记录，并追查产品价目表D、索取所有价格变动记录，并抽查授权审批文件答案：D解析：测试产品价格控制的有效性，价格变动必须经过授权，所以索取所有价格变动记录，并抽查授权审批文件程序可以提供充分、可靠审计证据。ABC三项均属于实质性审查程序，用于审查产品价格的真实性、正确性、合理性等，无法测试产品价格控制的有效性。14.以下关于关联方披露，说法不恰当的是（）。A、企业财务报表中应当披露与该企业之间存在直接控制关系的母公司和子公司的有关信息B、对外提供合并财务报表的，对于已包括在合并范围内各企业之间的交易也应当予以披露C、企业财务报表中应当披露合并范围外的关联方交易D、企业财务报表中应当披露合并范围外的关联方关系答案：B解析：A选项表述正确，企业财务报表中应当披露与该企业之间存在直接控制关系的母公司和子公司的有关信息。B选项表述不恰当，对外提供合并财务报表的，应当披露已包括在合并范围内各企业之间的交易，而不是“也应当予以披露”。C选项表述正确，企业财务报表中应当披露合并范围外的关联方交易。D选项表述正确，企业财务报表中应当披露合并范围外的关联方关系。综上所述，选项B表述不恰当，是本题的正确答案。15.内部控制存在固有局限对审计的影响是（）。A、审计不能依赖被审计单位的内部控制B、控制风险可能为零C、审计必须实施或多或少的内部控制测试D、审计必须实施或多或少的实质性程序答案：D解析：由于内部控制具有一些固有局限，因此，审计中总是存在一定的控制风险，即在审计风险模型中，控制风险始终大于零。这就要求审计人员注意，不论被审计单位内部控制多么健全有效，都应当选择适当方法对被审计单位重要的财政收支、财务收支活动实施实质性程序，即内部控制测试不能代替实质性程序。16.下列关于内部审计机构的表述中，不正确的是（）。A、对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计属于社会审计机构的职责B、内部审计机构在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作C、内部审计人员办理审计事项，应当严格遵守内部审计职业规范，做到独立、客观、公正、保密D、内部审计机构需要对本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行评审答案：A解析：内部审计是指对本单位及所属单位财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理实施独立、客观的监督、评价和建议，以促进单位完善治理、实现目标的活动。对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计属于内部审计机构的职责。17.被审计单位为了保证既定目标得以顺利实现而制定并执行的各项控制政策和程序，属于内部控制要素中的（）。A、控制环境B、风险评估C、控制活动D、信息与沟通答案：C解析：控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。这些政策和程序是针对企业在实现其既定目标过程中可能遭遇到的风险所建立的各种必要的防范措施。A项，控制环境是指对企业设置和实施内部控制有重大影响的因素的统称。B项，风险评估是指企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。D项，信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。18.下列财务报告审计目标中，属于合并财务报表审计所特有的目标是（）A、报表内容的真实性B、报表编制方法的合规性C、报表编制方法的一贯性D、报表合并范围的正确性答案：D解析：确定报表合并范围的正确性是合并财务报表审计所特有的目标。19.下列关于审计报告的说法中，正确的是（）。A、审计报告应详细记录审计过程和结果B、国家审计、内部审计和社会审计的审计报告具有相同的法律效力C、社会审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告D、审计报告是社会经济信息的客观反映答案：C解析：A项，审计报告分为简式和详式审计报告，简式审计报告无需详细记录审计过程和结果。B项，国家审计、内部审计和社会审计的审计报告具有不同的法律效力。D项，审计报告是审计工作和结果的综合反映，而非社会经济信息的客观反映。20.下列有关我国国家审计的表述中，错误的是（）。A、国家审计是宪法确立的一项政治制度安排B、国家审计具有稳固性、强制性和权威性C、党内监督、人大监督、民主监督、行政监督、司法监督、社会监督、舆论监督可以取代国家审计监督D、国家审计是党和国家监督体系的重要组成部分答案：C解析：国家审计监督与党内监督、人大监督、民主监督、行政监督、司法监督、社会监督、舆论监督一同构成了我国权利制约和监督体系。审计监督不能为其他监督所取代。21.下列各项中，可用来测试内部控制运行有效性的方法是（）。[2010年初级真题]A、计算B、监盘C、重新操作D、函证答案：C解析：审计人员可以通过检查、询问、观察、重新操作等方法来测试内部控制是否得到有效执行。重新操作，是指审计人员按照被审计单位所规定的内部控制程序，选择若干笔业务独立地重新执行一遍，以复核验证与该业务有关的控制手续的遵循情况。ABD三项均属于实质性审查程序。22.对于未予函证的应收账款，应当执行的最有效的审计程序是（）。A、重新测试相关的内部控制制度B、审查与应收账款有关的销货凭证C、进行分析程序D、审查资产负债表日后的收款情况答案：B解析：对于有些债务单位，由于其单位性质、地点或其他原因不宜函证的，也可以采取其他验证方式，如审查合同、订单、货运单据、销售发票及其他单据，以证实应收账款确因实际销货而发生。23.针对抽查法，以下表述不正确的是（）。A、抽查法是指对被审计单位的部分经济业务和会计资料进行检查，并根据检查结果推断总体状况的方法B、对局部审计中的某些审计事项应当采用抽查法C、适用于规模较大、经济业务多、内部控制健全有效、会计基础工作较好、组织机构健全的单位D、可以极大地提高审计工作效率，节省审计资源答案：B解析：B：对局部审计中的某些审计事项可以采用抽查法，也可以采用详查法。24.下列有关内部审计报告的表述中，错误的是（）。A、应当在正式出具之前征求被审计单位意见B、应当提交被审计单位管理层，并要求在规定的期间内整改C、应当包括针对被审计单位经营活动和内部控制权限提出审计建议D、应当清楚表达被审计单位财务报表的意见，并向社会公开审计结果答案：D解析：A项，内部审计组应当及时编制审计报告并征求被审计对象的意见。B项，内部审计机构应当将审计报告提交被审计单位和组织适当管理层，并要求被审计单位在规定的期限内落实纠正措施。C项，内部审计报告包括审计建议，是针对审计发现的主要问题提出的改善业务活动、内部控制和风险管理的建议。D项，内部审计报告无需向社会公布审计结果。25.下列审计程序中能够证实银行存款真实性的是（）。A、函证银行存款余额B、检查银行存款收支的截止期C、分析定期存款占银行存款的比例D、检查决算日前后的收付款凭证答案：A解析：函证是对客户是否存在，以至资产是否存在的最好证实。BD两项用于证实银行存款截止期的正确与否；C项用于分析银行存款余额变动的合理性。26.下列做法中，不会导致被审计单位虚增本期主营业务收入的有（）。A、将委托他人代销商品作为已出售商品处理B、将材料盘盈计入主营业务收入C、将下期销售收入提前至本期确认D、将本期销售收入推迟到下期确认答案：D解析：选项D会导致被审计单位减少本期主营业务收入。27.对于《审计法》所规定的审计法律责任，下列表述中正确的是：A、法律责任主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员B、适用于各类审计主体C、以行政责任为主，也包括民事责任D、以行政责任为主，不包括刑事责任、民事责任答案：A解析：《审计法》所规定的审计法律责任是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任，相关当事人是法律责任的主体，包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员，所以选项A正确。《审计法》所规定的审计法律责任，是国家审计的法律责任，不包括内部审计和社会审计的法律责任，选项B错误。《审计法》所规定的审计法律责任，是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任，因此选项CD错误。28.下列不属于个人（家庭）责任保险的是（）。A、家庭责任保险B、家政责任保险C、工商责任保险D、宠物责任保险答案：C解析：常见的个人（家庭）责任保险有：①家庭责任保险；②家政雇主责任保险；③宠物责任保险。29.审计人员采用函证程序审查应收账款时，不能发现的舞弊是（）A、收回货款不入账B、应收账款提前入账C、隐匿应收账款户名D、虚构应收账款户名答案：C解析：对于隐匿应收账款户名的情况，此时无法实施函证，不能通过函证程序来发现该舞弊。30.在对资产负债表进行审计时，下列属于审计人员应执行的内部控制测试程序的是：A、检查编制资产负债表的各环节、各岗位责任制的健全性和严密性B、审查资产负债表编制方法的合规性C、审阅资产负债表的格式D、审查资产负债表所列主要指标的可信性答案：A解析：BCD属于实质性程序。31.（2010年）销售与收款业务循环中，用来表示由于销售退回或经批准折让而引起的应收账款减少的凭证是()。A、销货合同B、销货单C、贷项通知单D、客户订货单答案：C解析：本题考查的是会计凭证的知识。销售与收款业务循环中，由于销售退回或经批准折让而引起的应收账款减少，需要用贷项通知单来表示。因此，本题的答案是C。其他选项均不符合实际情况。销货合同是销售合同，不涉及应收账款的减少；销货单是销售单据，也不涉及应收账款的减少；客户订货单是客户下单的单据，更不涉及应收账款的减少。32.审查某企业坏账准备项目，发现其中1户已过期3年。据调查，对方单位现金流量不足，近期无法改善其财务状况，所欠货款700万元。被审计单位按1%计提坏账准备。审计人员判断此项业务处理为（）。A、提取过高，应按0.3%提取，并对有关项目数额进行调整B、提取过高，应按0.5%提取，并对有关项目数额进行调整C、提取过低，应加大提取比例，并对有关项目数额进行调整D、提取正确答案：C解析：账龄越长，可能发生坏账的百分比越大。坏账准备过期三年，且对方财务状况不佳，则判断收回此笔款项的可能性非常小，因此应加大提取比例。33.审查某企业采购业务，发现2019年12月28日购入材料10万元，已包括在当年存货盘点范围之内。购货发票于2020年1月9日收到，并记入2020年1月份账户。2019年12月没有对这项业务的入库和负债进行相应的记录，审计人员应（）。A、认可账务处理正确性B、提请被审计单位调整2019年账户记录C、提请被审计单位调整2019年报表数额D、冲销2020年度记录答案：C解析：按照企业会计准则，对于跨会计期间的购进货物，没有取得购货发票的，应先暂估入账，然后于下年初冲回，而不是不入账，2019年末正确的账务处理为：因此，审计人员应提请被审计单位就该事项对报表的影响进行调整。34.确定内部控制测试的抽查范围时，可选择的方法是（）。A、实地观察法B、证据检查法C、经验估计法D、重复执行法答案：C解析：确定内部控制测试的抽查范围时，可选择的方法有：①统计抽样法，即根据总体规模、预计总体错误率、审计结论的精确限度和审计结论的可靠性程度等因素，运用统计抽样公式来计算或查表来确定应该抽查的业务量；②经验估计法，即凭经验按业务活动执行的次数多少来估计应该抽查的业务量。35.审查托管证券的真实性时，审计人员应采取的主要审计程序是（）。[2009年中级真题]A、审阅投资明细账B、向代管机构函证C、询问管理部门D、检查股票和债券登记簿答案：B解析：函证，是审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而向其他有关单位或个人发函询证的过程。通过向代管机构函证，可以验证托管证券的真实性。36.国家审计准则中，规定了不使用准则的情况以及有关审计准则实施的相关问题的是（）。A、总则B、质量控制和责任C、审计计划D、附则答案：D解析：附则规定了不使用准则的情况以及有关审计准则实施的相关问题。37.审计人员核实营业收入交易的截止期时，除重点关注发票开具日期和发货日期外，还应重点关注的日期是（）。[2010年初级真题]A、接受订单日期B、合同订立日期C、记账日期D、产品入库日期答案：C解析：审计中应注意的关键日期包括：①发票开具日期；②记账日期；③发货日期（服务业则是提供劳务的日期）。这三个日期在同一会计期间则表明记录是正确的。38.下列有关国家审计计划管理的表述，正确的是（）。A、审计项目计划仅包括上级审计机关统一组织项目和授权项目B、审计署负责管理署本级审计项目计划和县级以上地方审计机关审计项目计划C、本级政府行政首长和相关领导机关要求审计的项目应该纳入审计项目计划D、审计机关应将年度审计计划报经本级政府行政首长和上级审计机关批准答案：C解析：选项A，还包括领导交办和自行安排的项目；选项B，审计署负责管理审计署统一组织的审计项目计划和署本级审计项目计划，指导全部审计项目计划管理工作。县级以上地方各级审计机关分别负责本地区审计项目计划管理工作；选项D，审计机关应当将年度审计项目计划向上一级审计机关报告而非批准。39.审计人员发现被审计单位多笔销售业务的记账日期为2016年12月末，但相关销货发票和发运凭证日期为2017年1月初，该情况将导致被审计单位（）。A、2016年的营业成本被低估B、2016年的营业收入被高估C、2017年的营业成本被低估D、2017年的营业收入被高估答案：B解析：发票开具日期、记账日期、发货日期这三个日期在同一会计期间，则表明记录期间是正确的。由于相关销货发票和发运凭证日期为2017年1月初，说明业务应该属于2017年，故2017年的营业成本正确，但营业收入被提前计入2016年，因而2016年的营业收入极有可能被高估。40.下列有关绩效审计方法的表述中，正确的是（）。A、逻辑模型法可以帮助审计人员了解被审计单位的职责B、案例研究法适合获取关于某一具体问题或主题的量化信息C、评分法将定性与定量评价相结合可以克服单纯财务评价的某些缺陷D、结构化访谈可以包括很多开放式的问题，但是不能自由选择调查对象答案：C解析：A项，逻辑模型法适用于审计准备阶段对审计事项的了解和分析，但无法帮助审计人员了解被审计单位的职责，也无助于审计人员对舞弊和违法行为的审查。B项，案例研究是审计人员选择一些或某一个特定案例进行研究，说明审计事项的一般性问题，或者对审计事项中的复杂问题进行深入的理解和说明。C项，评分法是一种综合效益评价方法，将定性评价和定量评价结合起来，可以克服单纯财务评价的某些缺陷；它还可用于单纯的定性评价，关键是要建立评价体系或模型。D项，结构化访谈可以向很多个体或代表提出相同的问题和相同的答案选项，非结构化访谈则包括很多开放式的问题，其可以自由选择调查对象，也能问一些比较复杂的问题，并选择性地对某些特定问题做深入调查。41.以下针对函证应付款项，说法不正确的是（）。A、主要用于确定应付款项的完整性B、存在低估应付账款的重大错报风险时，通常可以不函证C、欠账时间较长的应付账款，有必要实施函证D、为了证实应付账款的真实性，对于往来频繁，但余额为零的账户也有必要实施函证答案：A解析：向债权人函证应付账款，主要用于确定应付款项的真实性。42.下列各项中，针对国家审计机关的设置，说法不正确的有（）。A、我国国家审计机关是根据《宪法》设置的B、市级以上各级人民政府设立审计机关C、地方审计机关分别向本级人民政府和上一级审计机关报告工作D、审计机关根据工作需要，经本级人民政府批准，可以在其审计管辖范围内设立派出机构答案：B解析：B：县级以上各级人民政府设立审计机关43.下列有关审计人员法律责任的表述，正确的是（）。[2011年中级真题]A、内部审计人员不需要承担法律责任B、判定社会审计人员法律责任的法律依据不包括刑法和公司法C、《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任包括行政责任和刑事责任D、《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任包括国家审计、社会审计和内部审计的法律责任答案：C解析：A项，《审计署关于内部审计工作的规定》第三十九条规定了内部审计人员应承担的法律责任；B项，在我国，判断社会审计人员法律责任的成文法主要有《中华人民共和国注册会计师法》《中华人民共和国证券法》《中华人民共和国公司法》《中华人民共和国刑法》等。C项，《中华人民共和国审计法》规定的审计法律责任是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任。D项，《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任是国家审计的法律责任，不包括内部审计和社会审计的法律责任。44.下列有关审计方法的表述中，错误的是：A、顺查法是指从检查原始凭证入手的审计方法B、顺查法一般适用于业务规模较小、会计资料较少的被审计单位C、逆查法是指从分析检查财务报表入手的审计方法D、逆查法一般适用于存在问题较多的被审计单位答案：D解析：逆查法一般适用于管理基础较好的被审计单位。45.职业责任保险的保险期通常为（）。[2005年真题]A、4年B、3年C、2年D、1年答案：D解析：职业责任保险是一种保障职业人士在工作中因疏忽、过失或错误而给他人造成损失的责任保险。保险期是指保险合同规定的保险保障期限。根据职业责任保险的特点，其保险期通常为1年，因此答案为D。46.下列关于我国国家审计总目标的表述，正确的是（）。A、真实性是指财政财务收支以及有关经济活动遵守法规的情况B、合法性是指反映财政财务收支以及有关经济活动的信息与实际情况相符的程度C、效益性是指财政财务收支以及有关经济活动实现的经济效益、社会效益和环境效益D、真实性是最终目标，是在合法性和效益性基础上才能达到的答案：C解析：真实性是指反映财政收支、财务收支以及有关经济活动的信息与实际情况相符合的程度。合法性是指财政收支、财务收支以及有关经济活动遵守法律、法规或者规章的情况。效益性是指财政收支、财务收支以及有关经济活动实现的经济效益、社会效益和环境效益。其中，真实性是基础、合法性是基本要求、效益性是最终目标。47.被审计单位在分配材料成本差异时，有意少摊借方额，如果相关产品当期完工且销售，这一做法必然导致当期的（）。A、利润虚减B、资产虚减C、存货虚增D、负债虚增答案：C解析：材料成本差异借方登记的是超支额，即实际成本大于计划成本的差异。如果相关产品当期完工且销售，且有意少摊借方额，就会导致当期结转的营业成本减少，剩余的存货成本会虚增，资产会相应虚增，当期利润会虚增。48.审计人员在判断企业财务报表的编制是否真实公允时，通常使用的审计标准是：A、被审计单位的计划B、被审计单位的预算C、同行业的技术指标D、企业会计准则答案：D解析：审计人员在审计企业财务报表时，需要使用一定的审计标准来判断财务报表的编制是否真实公允。选项A和B都是被审计单位自身的计划和预算，不能作为判断财务报表真实公允的标准。选项C的同行业技术指标也不能作为判断财务报表真实公允的标准。而企业会计准则是规范企业财务报表编制的标准，审计人员通常使用企业会计准则来判断财务报表的真实公允性。因此，本题的正确答案是D。49.下列各项中，不属于应收票据贴现审查内容的是（）。A、票据贴现款项是否及时足额入账B、票据贴现金额计算是否正确C、已贴现票据到期发生拒付是否及时做出账务处理D、票据登记簿是否由专人保管答案：D解析：本题考查应收票据贴现审查内容。应收票据贴现是指企业将自己持有的尚未到期的应收票据，向银行或其他金融机构贴现，以获取资金的一种融资方式。在进行应收票据贴现时，需要对一些内容进行审查，以确保贴现款项的安全性和合法性。本题要求选择不属于应收票据贴现审查内容的选项，正确答案为D。A选项，票据贴现款项是否及时足额入账，是应收票据贴现审查的重要内容之一。企业在进行应收票据贴现后，需要及时将贴现款项入账，以确保资金的安全性和合法性。B选项，票据贴现金额计算是否正确，也是应收票据贴现审查的重要内容之一。企业在进行应收票据贴现时，需要对贴现金额进行计算，确保计算准确无误。C选项，已贴现票据到期发生拒付是否及时做出账务处理，也是应收票据贴现审查的重要内容之一。企业在进行应收票据贴现后，如果贴现的票据到期后发生拒付，需要及时做出账务处理，以确保企业的资金安全。D选项，票据登记簿是否由专人保管，虽然也是企业内部管理的重要内容之一，但并不属于应收票据贴现审查的内容。因此，D选项是本题的正确答案。50.针对存货截止期的审查，以下做法中不恰当的是（）。A、抽查存货盘点日前后的购货发票和验收单或入库单，核对金额是否一致B、将决算日或决算日前购进的货物与其相应采购发票核对，确定是否在同期入账C、对于决算日未收到采购发票的入库存货，检查是否暂估入账D、审阅验收部门的记录，确定决算日或决算日前购进的货物，确定其相应采购发票是否在同期入账答案：A解析：本题考查的是存货截止期的审查方法，要求考生了解存货截止期的审查重点和方法。根据题干，四个选项中，只有A选项是不恰当的，其余三个选项都是存货截止期审查的常用方法，可以帮助审计人员确定存货截止日的存货数量和金额是否真实、准确。而A选项中，只抽查存货盘点日前后的购货发票和验收单或入库单，核对金额是否一致，无法确定存货截止日的存货数量和金额是否真实、准确，因此是不恰当的。因此，本题答案为A。51.审查销售退回账务处理时，可确认为正确的是（）。A、冲减销售确认期的主营业务收入B、冲减销售退回期的主营业务收入C、冲减退回期主营业务收入并同时冲减当期主营业务成本D、冲减销售确认期主营业务收入并冲减同期主营业务成本答案：C解析：客户对不符合其订单要求的货物提出退货请求，应由负责收款和记录应收账款以外的人员（通常由销售部门主管）根据退货验收单和入库单批准退货，财会部门根据销售退回业务凭证及时、正确地冲减退回期主营业务收入并同时冲减当期主营业务成本。52.（2013年）下列各项措施中，审计人员认为能够有效预防客户所付款项被贪污并通过篡改记录加以掩饰的是（）。A、由记录应收账款明细账的人员定期向客户寄发对账单B、收取支票与收取现金由不同人员负责C、记录销售收入和应收账款与收取货款相互独立D、出纳员收到支票后登记银行存款日记账答案：C解析：A：编制和寄送客户对账单应当与收款业务、记账业务相互独立，防止销售收款业务中的错弊。B和D无须职责分录。C：记录销售收入和应收账款与收取货款相互独立能够有效防止客户所付款项被贪污并篡改加以掩饰。53.（2016年）下列各项中，属于货币资金完整性审计目标的是（）。A、已收到的货币资金确实为被审计单位所有B、与货币资金有关的经济业务已全部登记入账C、货币资金在财务报表中的列示符合会计准则要求D、已入账的货币资金确实为被审计单位实际收到的货币资金答案：B解析：与货币资金有关的经济业务已全部登记入账体现完整性；选项A体现所有权；选项D体现真实性。选项C与目标无关。54.根据我国国家审计准则的规定，审计组实行（）。A、审计署垂直领导制B、审计机关领导负责制C、审计组组长负责制D、统一领导分级负责制答案：C解析：审计机关应当在实施项目审计前组成审计组。审计组由审计组组长和其他成员组成。审计组实行审计组组长负责制。审计组组长由审计机关确定，审计组组长可以根据需要在审计组成员中确定主审，主审应当履行其规定职责和审计组组长委托履行的其他职责。55.我国国家审计总目标可以概括为（）A、真实性、公允性和合法性B、公允性、合法性和完整性C、完整性、合法性和效益性D、真实性、合法性和效益性答案：D解析：审计目标划分为总体审计目标（审计要实现的最终目的）和具体审计目标（总体审计目标的细化，针对审计项目具体内容所确定）。国家审计总目标是真实性、合法性和效益性，其中真实性是基础，效益性包括包括经济、社会、环境效益，是最终目标。内部审计的总目标是：促进组织完善治理、增加价值和实现目标；社会审计的总目标是：对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发布审计意见；按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。56.下列审计取证方法中，所获得的审计证据可靠性较高的是（）。A、观察B、函证C、询问D、检查记账凭证答案：B解析：函证是审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而向其他有关单位或个人发函询证。由于函证所取得的证据是由独立于被审计单位之外的第三者提供的，因此具有较高的可靠性。57.财务报表审计中，审计人员在对内部控制进行初评后，应当实施内部控制测试的情形是（）。A、进行内部控制测试成本较高B、内部控制设计存在重大缺陷C、内部控制设计合理且预期运行有效D、难以对内部控制的健全性和有效性作出评价答案：C解析：经过初步评价，审计人员认为存在下列情形之一的，应当测试相关内部控制的有效性：一是某项内部控制设计合理且预期运行有效，能够防止重要问题的发生；二是仅实施实质性审查不足以为发现重要问题提供适当、充分的审计证据。58.下列选项中，属于审计取证的基本方法的是（）。A、观察B、检查C、详查法D、询问答案：C解析：审计取证的基本方法包括观察、检查、监盘、询问和函证等。其中，观察和检查是审计师在审计过程中经常使用的两种方法，观察主要是观察被审计单位的生产经营活动和内部控制运行情况，检查主要是对被审计单位的会计记录和文件进行检查，以确定其是否符合国家有关法规和审计准则的要求。而询问则是审计师与被审计单位及其工作人员讨论业务活动、内部控制情况，并获取相关陈述的过程。监盘则是审计师现场观察被审计单位的存货、现金等资产项目或经济资源，以确定其是否存在、状况是否良好。详查法是一种比常规审计更加详细的审计方法，通常用于特定目的或特定对象的审计。因此，选项C是正确的答案。59.（2016年）下列各项中，不属于社会审计实施阶段工作的是：A、签订审计业务约定书B、重新确定重要性水平C、对内部控制进行测试D、对财务报表项目进行实质性测试答案：A解析：社会审计实施阶段工作有：①对内部控制进行内部控制测试；②对财务报表项目进行实质性测试；③重新确定重要性水平。选项A属于准备阶段的事项。60.审计人员审查资产负债表项目时，检查固定资产折旧的提取方法是否存在随意变更现象，其目的是（）。[2008年初级真题]A、检查其是否遵循了一贯性原则B、检查其是否遵循了实质重于形式原则C、检查其是否遵循了谨慎性原则D、检查其是否遵循了重要性原则答案：A解析：一贯性原则是指资产项目的会计处理，如折旧、存货计价等，具有多种方法可供采用，但一经采用，不应随意变更，前后期应保持一致，具有连续性。如因企业生产经营情况变化而发生变更的，应在报表的附注中加以说明，并列明变更对资产数额的影响。61.下列关于社会审计的具体目标的表述中，不正确的是（）A、具体审计目标与管理层财务报表认定密切相关，注册会计师通常将认定转化为能够通过审计程序予以实现的目标B、财务报表中的每一个项目所表现出的各项认定，注册会计师就相应的确定为一项审计目标C、认定是确定具体审计目标的基础，审计的过程就是获取支持管理层财务报表认定的审计证据的过程D、管理层的认定分为三类，相应的社会审计的具体目标也分为三类答案：B解析：B．财务报表中的每一个项目所表现出的各项认定，注册会计师就相应的确定为一项或多项审计目标62.以最低的投入达到目标，简单的说指的是投入是否节约，指的是：A、经济性B、效率性C、环保性D、合法性答案：A解析：以最低的投入达到目标，简单的说指的是投入是否节约指的是经济性。63.在销售与收款循环审计中，审计人员现场观察对账单的寄出情况，其目的是（）。A、证实应收账款是否真实存在B、证实应收账款的完整性C、证实主营业务收入的截止期D、测试该环节控制的执行情况答案：D解析：销售与收款循环中的内部控制机制包括：①适当的职责分离；②信息传递程序控制；③实物控制；④定期寄出对账单。在业务循环内部控制测评中，审计人员通过观察对账单寄出情况，掌握该环节控制的执行情况。64.审计人员采用函证程序审查应收账款时，不能发现的舞弊是A、收回货款不入帐B、应收账款提前入帐C、隐匿应收账款户名D、虚构应收账款户名答案：C解析：不在账上的应收账款，很难通过函证发现。65.以下针对属性抽样法，说法不正确的是（）。A、属性抽样法是一种用来推断总体中具有某一特征的项目所占比率的统计抽样方法B、只有被测试的控制程序留有书面证据时，才能运用属性抽样法C、在实质性审查中使用抽样也称属性抽样D、采用属性抽样在对选取样本并进行审查后，应当评价抽样结果并推断总体答案：C解析：虽然抽样法有多种应用领域，但在实质性审查中使用抽样通常被称为实质性测试抽样，而不是属性抽样。因此，选项C是不正确的。66.下列样本选择方法中，不符合随机原则的有（）。A、简单随机选样法B、系统选样法C、等距选样法D、判断选样法答案：D解析：在统计抽样审计中，常用的随机选样方法有简单随机选样法、系统选样法和分层选样法。非统计抽样也称为判断抽样，一般是由审计人员根据专业判断来确定样本量、选取样本和对样本结果进行评估。其主要特点是：①使用方便、灵活，能够充分利用审计人员的实践经验和判断能力；②依据主观判断确定样本量，一般不采用随机原则选取样本，不如统计抽样客观；③根据审计人员的经验和主观判断来推断总体特征，易导致审计结论不够准确；④不能对抽样误差和抽样风险进行计量和控制。67.下列有关审计目标的提法中，正确的是（）。A、审计目标在不同历史时期是相同的B、根据审计目标的不同可将审计业务划分为不同的类型C、我国国家审计的总目标包括真实性、公允性和效益性D、在财务审计项目的一般审计目标中，完整性指的是各类业务记录于正确的会计期间答案：B解析：选项A，审计目标具有局部性和阶段性；选项C，我国国家审计的总目标包括真实性、合法性和效益性；选项D，完整性指的是各类业务均已记录或列报。68.被审计单位“销售费用明细账”记录以下费用项目，应予以确认的是：A、生产车间领用的产品包装费B、为购货单位垫付的运杂费C、管理部门人员工资D、常设销售机构经费答案：D解析：选项A应计入存货成本，选项B应计入应收账款，选项C应计入管理费用。69.下列各项中，不能用以判断被审计单位固定资产折旧计提合理性的分析方法是（）。A、将本年度的折旧费用与上年度的折旧费用相比较B、计算固定资产总值除以全年总产量，将该比率与以前年度相比较C、计算本年度计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上年度相比较D、将应计提折旧的固定资产原值乘以折旧率，并与本年度计提的折旧额相比较答案：B解析：固定资产总值除以全年总产量，将该比率与以前年度相比较，目的在于查明有无已减少的固定资产未在账面上注销或查明有无闲置的固定资产等问题。70.为了审查应收账款可能收回或不能收回的情况，审计人员需要编制或检查的凭证是（）。A、销售单B、银行存款余额调节表C、银行对账单D、应收账龄分析表答案：D解析：本题考查审计人员在审查应收账款时需要编制或检查的凭证。选项A销售单是销售部门的凭证，与应收账款的审计无关；选项B银行存款余额调节表是用于调节银行存款余额的凭证，与应收账款的审计无关；选项C银行对账单是银行与企业之间的对账凭证，与应收账款的审计无关。因此，正确答案为D应收账龄分析表，该表是用于分析企业应收账款的结构和风险的重要工具，审计人员需要检查该表以了解应收账款的情况。71.被审计单位货币资金控制措施容易导致内部控制失效的是（）。A、支票与印章由不同人员保管B、报销单据填制与审核分离C、由出纳员以外人员进行银行存款余额调节D、出纳员负责现金日记账和总账记录答案：D解析：对货币资金业务应实行业务分管、相互制约，任何部门或个人不得自始至终包办货币资金业务事项，应对不相容职务分离，达到相互制约的目的。D项，现金、银行存款日记账的登记与总账相互独立，便于核对账面记录的一致性，避免发生错弊。72.下列各项中，不属于计税依据审查的是：A、审计人员应采用检查、复核等方法，验证各税种的计税依据的正确性B、审计人员应检查有无虚报、缩小计税基础而少交税金的行为C、检查有无以低税率计算、偷漏税金的情况D、检查征、免、减税的范围与期限答案：D解析：选项D，属于应纳税内容的审查，不属于计税依据的审查。73.对于多次发函后仍无法收到回函的应收账款，为验证其真实性，审计人员可采取的替代审计程序是（）。A、将本期应收账款余额与上期比较，分析变动是否异常B、审查与应收账款相关的坏账注销申请报告和审批文件C、审查与应收账款相关的销货合同、发货凭证等D、重新测试相关的内部控制答案：C解析：替代审计程序是指审查合同、订货单、货运单据、销货发票以及其他单据，以证实应收账款确因实际销货而发生。74.以下针对审计机关的分级质量控制的说法中，不恰当的是（）。A、审计组组长将其工作职责委托给主审或者审计组其他成员的，仍应当对委托事项承担责任B、主审应当对审计项目的总体质量负责C、审计机关审理机构负责提出审理意见D、审计机关负责人对审计项目实施结果承担最终责任答案：B解析：B：审计组组长应当对审计项目的总体质量负责。75.采购与付款环节的下列单据中，可能不需要连续编号的是（）。A、请购单B、订购单C、验收单D、付款凭单答案：A解析：必须连续编号的关键性凭证包括：①订购单；②验收单；③付款凭单。76.下列有关审计程序的表述，正确的是（）。[2011年中级真题]A、只有国家审计才需要向被审计单位发出审计通知书B、签订审计业务约定书是社会审计特有的审计程序C、国家审计应在审计实施阶段编制审计工作方案D、国家审计和社会审计可在审计后对被审计单位做出处理处罚决定答案：B解析：A项，国家审计、内部审计、社会审计均需向被审计单位发出审计通知书。B项，审计业务约定书，是指会计师事务所与客户签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计工作的目标和范围、双方的责任以及出具报告的形式等事项的书面合同。签订审计业务约定书是社会审计特有的审计程序。C项，国家审计应在审计计划阶段编制审计工作方案。D项，社会审计无权对被审计单位做出处理处罚决定。77.国家审计区别于其他审计的最主要特点是（）。A、审计具有法定性，其审计决定具有强制执行力B、审计具有有偿性C、具有委托性D、具有相对独立性答案：A解析：选项B和C属于社会审计的特点；所有的审计都具有相对独立性，选项D错误。78.审计人员检查材料成本差异的计算与结转，是为了查明：A、材料是否归被审计单位所有B、生产领用的材料是否全部入帐C、发出材料的计价是否正确D、生产成本的构成要素是否完整答案：C解析：审计人员检查材料成本差异的计算与结转，主要是为了查明发出材料的计价是否正确。材料成本差异是指实际材料成本与标准材料成本之间的差异，其中包括价格差异和用量差异。审计人员通过检查材料成本差异的计算与结转，可以确定发出材料的计价是否正确，从而保证生产成本的准确性和可靠性。因此，选项C是正确答案。选项A、B、D虽然也与审计有关，但与材料成本差异的计算与结转无直接关系，因此不是本题的正确答案。79.（2016年）审计人员实地检查有形资产可以确定：A、有形资产的所有权B、有形资产是否真实存在C、有形资产计价的正确性D、有形资产计提折旧方法的合理性答案：B解析：实地检查有形资产只能证明其存在。80.下列关于审计抽样的选样方法的说法中，不正确的是（）。A、审计抽样可以分随机选样和非随机选样B、随机选样包括使用简单随机选样、系统选样和分层选样C、统计抽样必须使用随机选样D、非统计抽样必须使用随机选样答案：D解析：审计抽样可以分为随机选样和非随机选样，其中随机选样包括简单随机选样、系统选样（等距选样）和分层选样。在审计抽样中，可以使用统计抽样方法，也可以使用非统计抽样方法。统计抽样必须使用随机选样，而非统计抽样既可以采用随机选样，也可以采用非随机选样。因此，选项D是不正确的。81.审计人员抽取销售退回记录，审查是否经业务记录以外的人员批准，其目的是：A、检查不相容职责是否分离B、审查销售退回的合理性C、证实营业收入的真实性D、证实营业收入的完整性答案：A解析：本题考查审计人员抽取销售退回记录的目的。审计人员抽取销售退回记录，审查是否经业务记录以外的人员批准，其目的是检查不相容职责是否分离。因为如果销售退回记录的批准由与销售业务相关的人员批准，就可能存在不相容职责的问题，可能会导致销售退回记录的真实性、完整性受到影响。因此，审计人员需要审查销售退回记录的批准人员是否与销售业务相关，以确保不相容职责得到分离，从而保证销售退回记录的真实性和完整性。因此，本题的正确答案是A。82.内部控制按照控制的功能可以分为预防式控制和察觉式控制。以下属于预防式控制的有（）。A、授权审批控制B、定期核对会计记录C、实物资产的定期盘点D、定期编制银行存款余额调节表答案：A解析：预防式控制是指为防止错弊的发生所实施的控制。例如，授权审批控制、职责分工控制等。BCD三项均属于察觉式控制。83.销售合同中约定被审计单位的客户在一定时间内有权无条件退货，而被审计单位隐瞒退货条款，在发货时全额确认销售收入，属于以下哪种问题（）。A、在与商品相关的风险和报酬尚未全部转移给客户之前确认销售收入B、虚构销售收入C、以售后回购或租后回购方式发出的商品作为销售商品确认收入D、随意变更所选择的会计政策或会计估计方法答案：A解析：只有当货物的风险与报酬完全转移了的情况下才能确认此项收入，被审计单位在此之前就确认了收入，违背了收入确认条件。84.在审计证据中占主要部分，数量最多、来源最广的审计证据是（）。A、实物证据B、书面证据C、口头证据D、视听或电子证据答案：B解析：书面证据是指以书面形式存在的，以其记载内容证明审计事项的证据。书面证据往往是审计证据中的主要部分，数量多、来源广。85.对外提供合并财务报表时，下列有关关联方披露的提法中，正确的是（）。[2010年中级真题]A、仅披露与合并范围外的各关联方之间的关系B、仅披露本年度发生关联方交易的关联方关系C、应当披露所有的关联方关系D、由企业根据重要性原则，选择需要披露的关联方关系答案：C解析：按照有关规定，当关联方为企业，并且存在控制与被控制关系时，无论关联方有无交易，均应在会计报表中披露关联企业的详细资料，具体资料内容在企业会计准则中有明确规定。当存在共同控制、重大影响时，在没有发生交易的情况下，可以不披露关联方关系，在发生交易时，应当披露关联方关系的性质。对于关联方交易的披露内容和原则，企业会计准则有详细明确的要求。86.注册会计师在对许多重要项目无法实施必要的审计程序，或者无法获取必要的审计证据，从而无法就会计报表的整体作出评价时，应出具的审计意见类型是（）。[2008年中级真题]A、无法表示意见B、保留意见C、否定意见D、增加说明段的无保留意见答案：A解析：如果审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据作为形成审计意见的基础，以至于无法对财务报表发表审计意见，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告。87.与财政财务审计相比较，财经法纪审计更加突出的目标是（）。A、经济性B、独立性C、效率性D、合法性答案：D解析：财经法纪审计是指对情节严重、致使国有资产遭受严重损失以及危害社会主义经济建设或对社会风气造成恶劣影响的违反财经法纪的行为，专门立案进行审计。财政财务审计是对被审计单位的财政财务收支及有关经济活动的真实性和合法性进行的审计。财经法纪审计更加突出合法性。88.为了核实主营业务收入交易的截止期，审计人员应当实施的程序是（）。A、检查决算日当天的所有销售记录B、分析当年销售收入与销售成本之间的关系是否正常C、取得或编制主营业务收入明细表并复核其正确性D、检查决算日前后一段时间的销售记录答案：D解析：检查发票开具日期、记账日期和发货日期是否在同一会计期间，是确定主营业务收入截止期的关键所在。审计人员可以检查决算日前后一周或十天的有关收入记录，核对、比较有关的发票、运单以及收据，确认收入的截止期是否正确。89.在下列内部审计机构设置的不同体制中，独立性最弱的是（）。[2008年中级真题]A、监事会或审计委员会领导体制B、总经理领导体制C、财务副总经理领导体制D、董事会领导体制答案：C解析：内部审计机构是对部门、单位实施内部审计监督，按照一定标准检查会计账目及其相关资料，查证单位内部各项财务收支和经济活动的真实性、合法性和效益性的专门组织。内部审计机构设置的不同体制中，独立性由强到弱依次是董事会领导型、监事会或审计委员会领导型、总经理领导型和财务副总经理领导型。因此，财务副总经理领导体制与财务部门之间的独立性最弱。90.如果审计人员采用系统选样法在150笔赊销业务总体中随机抽取15笔时，随机起点为排序第4笔业务，则第5个样本的排序编号是（）。A、40B、50C、54D、44答案：D解析：第5个样本的排序编号＝4＋4×（150÷15）＝44。91.审计组成员负责审计工作底稿的（）。A、重要性B、真实性C、时效性D、相关性答案：B解析：一切与达到审计目标、提出审计意见和做出审计结论有关的情况和问题都是重要的内容，均应在审计工作底稿中予以反映并将审计经过写完整。底稿中必须如实反映被审计单位的财政收支、财务收支及其经济活动，如实反映审计的实施情况，审计人员对审计工作底稿的真实性负责。92.下列有关选择和确定绩效审计项目的提法中，错误的是：A、资金规模越大，被选中作为绩效审计项目的机会越大B、管理风险越小，被选中作为绩效审计项目的机会越大C、对社会经济的影响越大，被选中作为绩效审计项目的机会越大D、审计的可操作性越强，被选中作为绩效审计项目的机会越大答案：B解析：选项B，管理风险越小，被选中作为绩效审计项目的机会越小。93.审计机关按年度对审计项目和专项审计调查项目预先做出的统一安排，称为（）。A、审计策划B、审计方案C、审计项目计划D、定期审计项目答案：C解析：审计项目计划是审计机关根据年度审计任务的安排，需要实施的所有审计项目的计划。审计项目计划是审计机关的主要工作计划，其中规定了审计机关年内具体的基本工作任务、时间和审计人员安排，所以该计划是审计机关指导审计业务活动的主要依据，也是检查、评价审计机关工作任务完成情况的依据。94.下列有关内部控制固有局限性对审计策略影响的表述中，错误的是（）。A、完全不信赖内部控制B、不能将控制风险确定为零C、在决定信赖内部控制之前实施必要的控制测试D、无论内部控制测试结果如何，都要实施实质性审查答案：A解析：在审计中控制风险始终大于零，不论被审计单位内部控制多么健全有效，都应当选择适当方法对被审计单位重要的财政收支、财务收支活动进行实质性审查，即内部控制测评不能代替实质性审查。95.（2013年）下列有关重新计算的表述中，错误的是（）。A、重新计算的运用需要审计人员掌握有关会计核算原理和计算方法B、重新计算预测数据时，应熟悉预测的方法及有关指标的含义C、重新计算所获得的证据属于审计人员亲历证据，具有较高的可靠性D、重新计算是对有关业务程序或者控制活动的有效性进行的验证答案：D解析：重新计算用于实质性审查，控制测试不涉及数据计算，不使用该方法。96.开始大量采用抽查方法的审计取证模式是（）。A、账目基础审计B、制度基础审计C、风险基础审计D、内控风险审计答案：B解析：制度基础审计开始大量采用抽查方法。97.审计人员抽查资产负债表日前后的购货记录，并与有关购货发票和验收单或入库单相核对，其目的是审查购入存货的：A、总体合理性B、截止期正确性C、所有权D、分类正确性答案：B解析：本题考查审计人员抽查资产负债表日前后的购货记录，并与有关购货发票和验收单或入库单相核对，其目的是审查购入存货的截止期正确性。因此，答案为B。其他选项与本题无关。98.下列有关内部审计报告的说法中，错误的是：A、内部审计报告应当声明内部审计是按照审计法的规定实施的B、内部审计报告应当对所发现的事实的具体情况、应遵照的标准、事实与标准的差异、已经或可能造成的影响以及产生原因做出说明C、审计意见是针对审计发现的主要问题提出的处理意见D、审计意见的权威性取决于组织适当管理层对内部审计机构的授权答案：A解析：本题考查内部审计报告的含义和质量要求知识点。内部审计报告应当声明内部审计是按照内部审计准则的规定实施的，若存在未遵循该准则的情形，应当做出解释和说明。99.下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是：A、审计工作底稿是作出审计决定的依据B、审计工作底稿是联结整个审计工作的纽带C、审计工作底稿是考核审计人员的依据D、审计工作底稿不能用于行政复议答案：D解析：本题考查审计工作底稿的含义知识点。审计工作底稿记录了被审计单位的基本情况以及审计的情况，记录了审计查出的问题及相应的审计证据，因此一旦发生行政复议或诉讼，审计工作底稿可为复议机关或法院的审理提供重要资料依据。100.从证据来源看，下列审计证据中最可靠的是：A、从税务机关直接获取的纳税证明B、被审计单位提供的银行贷款合同副本C、被审计单位提供的对未决诉讼预期判决结果的分析D、审计人员利用客户提供的数据亲自计算的账务比率答案：A解析：审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的环境。选项A是最可靠的。101.下列关于内部审计结果运用表述不正确的是（）A、国家审计机关、事业单位、社会团体等单位应当建立健全审计发现问题的整改机制，被审计单位负责人为整改第一责任人B、审计机关应对内部审计计划、工作总结、审计报告、整改情况以及发现的重大违法违纪问题线索进行分析，并作为编制年度审计项目计划的参考依据C、内部审计结果及整改情况应当作为考核、任免、奖惩干部和相关决策的重要依据D、单位对内部审计发现的重大违纪违法问题线索，应按照管辖权限及时移送国家审计机关处理答案：D解析：D．单位对内部审计发现的重大违纪违法问题线索，应按照管辖权限依法依规及时移送纪检察机关、司法机关。102.在绩效审计中，将被审计单位的管理与管理先进的同类单位相比，并借鉴其实践经验的评价方法是：A、评分法B、标杆法C、目标成果法D、目标评价答案：B解析：标杆法是将被审计单位的产品、服务、管理等方面与同类事项中一直领先或做得最好的同类单位或部门相对照，并借鉴其实践经验的一种评价方法。103.可以有效地查出会计资料中存在的各种差错，不易出现遗漏，但工作量大，费时费力，审计成本相对较高的审计取证方法是（）。A、抽查法B、全部审计法C、局部审计法D、详查法答案：D解析：详查法是指对被审计的某类经济业务和会计资料的全部内容毫无遗漏地进行全面详细审查的方法。详查法可以有效地查出会计资料中存在的各种差错，不易出现遗漏，能够收集到说明审计事项的完整证据，使审计质量有可靠的保证。但是因为要审查全部账表凭证，因而必须安排足够的人员和时间才能完成的审计任务，工作量大，费时费力，审计成本相对较高。104.（2012年）2012年3月，某审计组对甲公司2011年度财务收支情况进行了审计。有关采购与付款业务循环审计的情况和资料如下：4.审计人员核对供应商提供的卖方对账单时，发现有一批价值20万元的货物，供货方已于12月26日发出并入账，但甲公司会计记录中未反映。为核实甲公司是否存在应计未计的应付账款，审计人员应采取的最有效的审计程序是()。A、检查该批货物的请购单，以确定请购单的签发时间B、检查仓库的验收记录，以确定该批货物的入库时间C、索取供货方发票，以确定发票开出的日期D、检查应付账款明细账，以了解所欠该供应商款项明细情况答案：B解析：本题考查的是采购与付款业务循环审计中的应付账款的审计程序。根据题目中的情况，审计人员发现有一批货物未被记录，因此需要确定该批货物的入库时间，以判断是否存在应计未计的应付账款。选项A检查请购单的签发时间，无法确定该批货物的入库时间，不能有效地解决问题。选项C索取供货方发票，只能确定发票开出的日期，无法确定该批货物的入库时间，不能有效地解决问题。选项D检查应付账款明细账，只能了解所欠该供应商款项明细情况，无法确定该批货物的入库时间，不能有效地解决问题。因此，最有效的审计程序是选项B检查仓库的验收记录，以确定该批货物的入库时间，从而判断是否存在应计未计的应付账款。105.（）涉及审计的全过程，它既是审计管理的平台，又是开展审计的平台。A、审计全过程管理软件B、专业审计软件C、联网审计软件D、非联网审计软件答案：A解析：审计全过程管理软件涉及审计的全过程，它既是审计管理的平台，又是开展审计的平台。106.当财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流动状况，且注册会计师已按照审计准则的规定计划和实施了审计工作，审计范围未受到限制，则应出具（）。[2009年中级真题]A、带强调事项段的无保留意见的审计报告B、无保留意见的审计报告C、保留意见的审计报告D、否定意见的审计报告答案：B解析：标准审计报告，是指注册会计师出具的，不附加说明段、强调事项段或任何修饰性用语的无保留意见的审计报告。它表明注册会计师通过审计，认为被审计单位的财务报表已经按照企业会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了财务状况、经营成果和现金流量。如果认为财务报表符合下列所有条件，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告：①财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量；②注册会计师已经按照中国注册会计师审计准则的规定计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制。107.审计人员通过存货监盘、分析相关业务及费用开支等，核实营业收入的（）。A、账务处理是否正确B、销售折让合理性C、截止期D、完整性答案：D解析：审计人员通常运用分析方法及监盘方法检查营业收入完整性，通过比较分析和存货监盘，审计人员可获得被审计单位营业收入在整体上是否合理的证据，对于一些异常或有重大差异的项目，确定进一步审查的范围与方法，以便查明有无故意漏记收入或人为虚增收入及分类划分不当等情况。108.为确认营业收入在财务报表上列示的正确性，需与“营业收入”账户核对相符的是（）。A、资产负债表相关项目B、所有者权益变动表相关项目C、营业收支明细表D、利润表及营业收支明细表相关项目答案：D解析：记载营业收入的报表为利润表以及营业收支明细表，营业收入不在资产负债表或所有者权益变动表上列示。109.采购申请的提出与批准相互独立，该项控制程序是为了防止（）A、采购的物资被偷盗B、购入不必要的物资C、采购的物资存在质量问题D、将款项支付给错误的供应商答案：B解析：本题考查的是采购控制程序的目的。采购申请的提出与批准相互独立，是为了防止购入不必要的物资，避免浪费公司的资金和资源。因此，答案选B。其他选项都与该控制程序的目的不符。110.在应付款项审查中，防止企业低估负债的审计程序是（）。A、抽查应付款项明细账与其原始凭证及有关附件进行核对B、函证余额较大的应付款项项目C、取得卖方对账单，并与应付款项明细表相核对D、核对应付款项明细账与总账的记录是否一致答案：C解析：本题考查的是应付款项审查中防止企业低估负债的审计程序。应付款项是企业的负债之一，如果企业低估应付款项，会导致负债被低估，从而影响企业的财务报表真实性。因此，审计师需要采取相应的审计程序来防止企业低估负债。选项A、B、D都是应付款项审查中常用的审计程序，但是它们并不能直接防止企业低估负债。选项C是正确答案，因为取得卖方对账单，并与应付款项明细表相核对，可以确保企业没有漏报应付款项，从而防止企业低估负债。因此，本题答案为C。111.对关联交易审查时，审计人员应审查的主要内容是（）。A、关联方的权利和义务B、关联方的真实性C、关联方交易信息的披露D、关联方交易价格的公允性答案：C解析：对关联交易审查时，审计人员应重点审查关联方交易信息是否披露，企业报表中应充分披露所有关联方关系及其交易的相关信息。112.绩效审计中，审计人员按照既定标准和合理的控制模式对管理程序进行检查和分析的方法是：A、内容分析法B、程序分析法C、案例研究法D、逻辑模型法答案：B解析：本题考查定性分析方法知识点。程序分析法——通常，在绩效审计过程中，审计人员应该按照既定标准和合理的控制模式对管理程序进行检查，并对其进行分析。113.在生产与存货业务循环中，下列各项中不属于生产成本控制措施的是：A、审核领料凭证B、控制厂部办公经费开支C、制订成本计划D、编制成本预算答案：B解析：控制厂部办公经费开支属于管理费用。114.下列各项中，属于内部控制中控制活动要素的是A、独立检查B、责权配置C、风险评估D、员工素质答案：A解析：内部控制是指组织为实现经营目标而采取的一系列措施，其中控制活动是内部控制的重要组成部分。控制活动包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督。而控制活动中的要素包括责权配置、审计跟踪、独立检查等。因此，本题中属于内部控制中控制活动要素的是独立检查，选项A正确。选项B责权配置是控制活动中的要素，但不是本题答案。选项C风险评估是控制活动的一部分，但不是控制活动中的要素。选项D员工素质不是内部控制中的控制活动要素。115.为证实某笔应收账款确已收回，下列审计证据中证明力最强的是（）。[2009年中级真题]A、询问记录B、销售合同C、应收账款明细表D、银行对账单答案：D解析：审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。一般来讲，受个人支配程度越小，被篡改和伪造的机会越少，证据就越可靠。因此从被审计单位外部取得的证据比从被审计单位内部取得的证据更可靠，已获外部独立第三者确认的内部证据比未获独立第三者确认的内部证据可靠。银行属于外部独立第三方机构，其给出的银行对账单作为审计证据更可靠。116.下列关于属性抽样法基本步骤的表述中，正确的是：A、确定总体——确定样本量——确定抽样参数——选取样本——审査样本——评价抽样结果——形成结论B、确定总体——确定样本量——确定抽样参数——选取样本——评价抽样结果——审查样本——形成结论C、确定总体——确定抽样参数——确定样本量——选取样本——审查样本——评价抽样结果——形成结论D、确定总体——确定抽样参数——确定样本量——选取样本——评价抽样结果——审査样本——形成结论答案：C解析：属性抽样法基本步骤：确定审计对象总体、确定抽样参数、确定样本量、选取样本并审查、评价抽样结果形成审计结论。117.下列有关固定资产核算的错误舞弊中，无法通过清查盘点程序予以证实的是（）。A、虚增固定资产B、固定资产不入账C、多计提固定资产折旧D、已完工自行建造工程未及时结转固定资产答案：C解析：A.虚增固定资产：虚增固定资产是指企业为了虚增固定资产的价值，采取虚构、夸大、伪造等手段，使固定资产的价值超过实际价值。这种舞弊行为可以通过清查盘点程序进行证实。B.固定资产不入账：固定资产不入账是指企业未将购置的固定资产计入账簿，以达到隐瞒资产的目的。这种舞弊行为可以通过清查盘点程序进行证实。C.多计提固定资产折旧：多计提固定资产折旧是指企业为了虚增折旧费用，采取多次计提折旧的手段，使折旧费用超过实际费用。这种舞弊行为无法通过清查盘点程序进行证实，需要通过审计程序进行查证。D.已完工自行建造工程未及时结转固定资产：已完工自行建造工程未及时结转固定资产是指企业已经完成自行建造的工程，但未及时将其结转为固定资产，以达到隐瞒资产的目的。这种舞弊行为可以通过清查盘点程序进行证实。综上所述，选项C是无法通过清查盘点程序予以证实的错误舞弊。118.下列各项中，审计人员认为不属于财务报告舞弊行为的是（）。A、以虚假发票入账B、滥用会计政策C、误报或隐瞒交易D、对记账错误的会计凭证进行红字冲销答案：D解析：本题考查的是财务报告舞弊行为。审计人员在审计过程中需要关注财务报告是否存在舞弊行为，以保证财务报告的真实性和准确性。选项中，A、B、C三项均属于财务报告舞弊行为，而D项是对记账错误的会计凭证进行红字冲销，虽然可能会影响财务报告的准确性，但并不属于舞弊行为。因此，本题答案为D。119.下列关于经济监督的表述中，不正确的是：A、经济监督体系中除了审计监督，其他监督都需要结合自身的业务进行B、经济监督体系中只有审计监督才是由专门机构、专职人员进行的独立经济监督C、审计活动只能从微观的角度对具体的经营者的行为进行检查D、审计监督之所以能够严格区别于其他经济监督工作，是因为它具有独立性答案：C解析：审计活动可以从宏观的高度对各级政府及其财政、金融等综合管理部门的经济活动进行监督，也可以从微观的角度对具体的经营者的行为进行检查。120.在数据收集方法中最基本、最直接的方法是（）。A、观察法B、访谈法C、问卷调查法D、审阅法答案：D解析：数据收集方法有：①审阅法；②观察法；③访谈法；④问卷调查法；⑤文献研究法；⑥准试验法。其中，审阅法是最基本、最直接的方法。121.下列各项中，属于评价被审计单位既定目标实现程度的审计目标是（）。[2008年初级真题]A、经济性B、效率性C、效果性D、合规性答案：C解析：效果性是指目标的实现程度，即多大程度上达到了政策目标、经营目标和预期结果。122.下列情形中，注册会计师应当对被审计单位的财务报表出具否定意见审计报的是：A、被审计单位管理层拒绝向注册会计师出具管理层声明B、错报单独或汇总起来对财务报表的影响大且具有广泛性C、未能就影响被审计单位财务报表公允反映的重大关联方交易事项获取充分、适当的审计证据D、在存在疑虑的情况下，注册会计师不能就被审计单位持续经营假设的合法性采取得必要的审计证据答案：B解析：A、C、D都属于审计范围受限，可能出具保留意见或无法表示意见。123.（2017年）采购与付款环节的下列单据中，可能不需要连续编号的是：A、请购单B、订购单C、验收单D、付款凭单答案：A解析：请购单只有经过审批通过才会生效，没有经过审批的请购单没有归档和保存的价值。124.按实施审计的范围，可以将审计划分为：A、国家审计、社会审计、内部审计B、全部审计、局部审计C、定期审计、不定期审计D、授权审计、委托审计答案：B解析：按实施审计的范围，可以将审计划分为全部审计和局部审计，所以选项B正确。125.一般适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位的方法是（）。A、局部审计法B、顺查法C、逆查法D、抽查法答案：B解析：顺查法指审计的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的方法。顺查法的优点是审计过程全面细致，一般来说不容易遗漏错弊事项，因此，审计质量较高，同时由于方法简单，所以易于掌握。顺查法的缺点