会计基础（第3版） 课件 第四章基本经济业务的核算

第四章

基本经济业务的核算

第一节

资金筹集业务的核算例4-1

3月5日,林达公司收到东方公司投入资金1000000元,存入银行。借:银行存款

1000000

贷:实收资本

1000000例4-23月6日,林达公司收到永方公司投入固定资产一批,价值500000元,假设不考虑增值税。借:固定资产

500000

贷:实收资本

500000例4-33月7日,林达公司收到超越公司投入无形资产一批,价值600000元,假设不考虑增值税。借:无形资产

600000

贷:实收资本

600000例4-43月1日,林达公司向开户银行借入3年期的长期借款800000元,年利率7.5%,到期一次还本付息;借入6个月的短期借款300000元,年利率6%,到期一次还本付息。款项已存入银行。借:银行存款

1100000

贷:长期借款

800000

短期借款

300000例4-5承例4-4,3月31日,本月应计提短期借款利息为1500元(300000元×6%÷12),应计提长期借款利息为5000元(800000元×7.5%÷12)。借:财务费用

6500

贷:应付利息

1500

长期借款

5000例4-6承例4-5,6个月后,支付短期借款利息9000元。借:应付利息

9000

贷:银行存款

9000

第二节

采购业务的核算例4-73月1日,林达公司从牡丹公司购入甲材料10000元,增值税税率13%,价税均已用银行存款支付,材料已验收入库。借:原材料———甲材料

10000

应交税费———应交增值税(进项税额)

1300

贷:银行存款

11300例4-83月2日,林达公司从永辉公司购入乙材料20000元,增值税税率13%,价税均已用银行存款支付,材料未验收入库。借:在途物资———乙材料

20000

应交税费———应交增值税(进项税额)2600

贷:银行存款

22600例4-93月4日,上述乙材料运达,验收入库。借:原材料———乙材料

20000

贷:在途物资———乙材料

20000例4-103月5日,林达公司从明成公司购入丙材料30000元,增值税税率13%,价税均已用银行存款支付;另外,用现金支付运费500元,材料已验收入库。按照税法规定,运费可以按9%计算允许抵扣增值税进项税额45元。借:原材料———丙材料

30455

应交税费———应交增值税(进项税额)

3945

贷:银行存款

33900

库存现金

500例4-113月6日,林达公司从美汾公司购入丁材料40000元,增值税税率13%。材料已验收入库,但款项尚未支付。借:原材料———丁材料

40000

应交税费———应交增值税(进项税额)

5200

贷:应付账款———美汾公司

45200例4-123月16日,林达公司开出转账支票支付美汾公司上述款项。借:应付账款———美汾公司

45200

贷:银行存款

45200例4-133月17日,林达公司从牡丹公司购入甲材料50000元,增值税税率13%,材料已验收入库。开出为期3个月、票面金额56500元的商业汇票一张。借:原材料———甲材料

50000

应交税费———应交增值税(进项税额)

6500

贷:应付票据

56500例4-143月18日,林达公司用银行转账支票预付盛开公司采购特种材料的货款10000元。借:预付账款———盛开公司10000

贷:银行存款

10000例4-153月25日,承例4-14,收到盛开公司发来的特种材料,发票标明的价款为15000元,增值税为1950元,特种材料已验收入库。借:原材料———特种材料

15000

应交税费———应交增值税(进项税额)

1950

贷:预付账款———盛开公司

16950例4-16

3月28日,承例4-15,林达公司用银行转账支票补付盛开公司货款6950元。借:预付账款———盛开公司

6950

贷:银行存款

6950例4-173月29日,林达公司从美汾公司购入丁材料一批,材料已验收入库。但到月末发票账单尚未收到,也无法确定其实际成本,暂估价值为18000元。借:原材料———丁材料

18000

贷:应付账款———美汾公司(暂估价)

18000例4-184月1日,承例4-17,在下月初做相反分录予以冲销,待收到发票账单后再按照实际成本记账。借:应付账款———美汾公司(暂估价)

18000

贷:原材料———丁材料

18000例4-194月8日,林达公司收到美汾公司的发票账单,上月29日的丁材料价值18100元,增值税2353元,全部款项用转账支票付讫。借:原材料———丁材料

18100

应交税费———应交增值税(进项税额)

2353

贷:银行存款

20453例4-204月9日,林达公司从黄河公司购入甲、乙两种材料,发票上标明甲材料20000元,乙材料35800元,增值税7254元,价税均已通过银行转账支付,材料尚未验收入库。借:在途物资———甲材料

20000

———乙材料

35800

应交税费———应交增值税(进项税额)

7254

贷:银行存款

63054例4-214月10日,林达公司用银行存款支付上述向黄河公司购买的甲、乙两种材料的运输费3000元。按材料买价为标准进行采购费用的分配,因此,运费3000元可抵扣9%的增值税270元,因此,应分摊的运费为2730元。采购费用分配率=2730÷(20000+35800)=0.04892473甲材料应承担的采购费用=20000×0.04892473=978.49(元)乙材料应承担的采购费用=35800×0.04892473=1751.51(元)借:在途物资———甲材料

978.49

———乙材料

1751.51

应交税费———应交增值税(进项税额)

270

贷:银行存款

3000例4-224月12日,上述向黄河公司购入的甲、乙两种材料验收入库。借:原材料———甲材料

20978.49

———乙材料

37551.51

贷:在途物资———甲材料

20978.49

———乙材料

37551.51例4-234月9日,用现金支付采购员陈明预借差旅费2000元。借:其他应收款———陈明

2000

贷:库存现金

2000例4-244月10日,林达公司购入不需要安装的设备一台,价款100000元,增值税13000元,另外支付包装费300元,款项均已通过银行支付,该公司为一般纳税人。该固定资产的原价=100000+300=100300(元)借:固定资产

100300

应交税费———应交增值税(进项税额)

13000

贷:银行存款

113300例4-254月11日,林达公司为购买阳光上市公司股票,将其银行基本账户中的3000000元转入其在华泰证券公司开设的资金账户;委托华泰证券公司从上海证券交易所购入阳光上市公司股票150000股,并将其划分为交易性金融资产,这些股票的公允价值为2925000元,林达公司支付了相关交易费用11700元(假设不考虑增值税)。借:其他货币资金———存出投资款3000000

贷:银行存款

3000000借:交易性金融资产———成本2925000

投资收益

11700

贷:其他货币资金———存出投资款

2936700

第三节

生产加工业务的核算例4-294月1日,林达公司为生产A产品领用甲材料53500元,为生产B产品领用甲材料25200元,车间一般性消耗领用乙材料700元,厂部管理部门领用修理用丙材料600元。借:生产成本———A产品

53500

———B产品

25200

制造费用

700

管理费用

600

贷:原材料———甲材料

78700

———乙材料

700

———丙材料

600例4-304月12日,承例4-23,采购员陈明出差归来,报销差旅费1980元,交回现金20元。借:管理费用

1980

库存现金

20

贷:其他应收款———陈明2000例4-314月13日,林达公司从银行提取现金197000元,以备发放本月份职工工资。借:库存现金

197000

贷:银行存款

197000例4-324月14日,用现金发放本月职工薪酬197000元。借:应付职工薪酬———工资

197000

贷:库存现金

197000例4-334月15日,林达公司以银行存款支付本月办公用品费1600元,其中企业行政管理部门1100元,基本生产车间500元。借:管理费用

1100

制造费用

500

贷:银行存款

1600例4-344月30日,林达公司分配本月应付职工薪酬197000元,其中A产品生产工人薪酬80000元,B产品生产工人薪酬30000元,车间管理人员薪酬28000元,行政管理部门薪酬46000元,产品销售人员薪酬13000元。借:生产成本———A产品80000

———B产品30000

制造费用

28000

管理费用

46000

销售费用

13000

贷:应付职工薪酬———工资

197000例4-354月30日,承例4-34,按工资总额20%的比例计提社会保险费。本月应计提社会保险费=197000×20%=39400(元)其中:计提生产A产品工人的社会保险费=80000×20%=16000(元)计提生产B产品工人的社会保险费=30000×20%=6000(元)计提车间管理人员的社会保险费=28000×20%=5600(元)计提行政管理部门人员的社会保险费=46000×20%=9200(元)计提产品销售人员的社会保险费=13000×20%=2600(元)借:生产成本———A产品16000

———B产品

6000

制造费用

5600

管理费用

9200

销售费用

2600

贷:应付职工薪酬———社会保险费

39400例4-364月30日,林达公司按规定计提本月固定资产折旧费10000元,其中生产车间7000元,企业行政管理部门3000元。借:制造费用

7000

管理费用

3000

贷:累计折旧

10000例4-374月30日,林达公司按规定计提本月无形资产摊销额15000元。借:管理费用

15000

贷:累计摊销

15000例4-384月30日,林达公司结转本月制造费用(按生产A、B产品的工人工资分配)。本月共发生制造费用=700+500+28000+5600+7000=41800(元)制造费用分配率=41800÷(80000+30000)=0.38A产品应承担的制造费用=80000×0.38=30400(元)B产品应承担的制造费用=30000×0.38=11400(元)借:生产成本———A产品30400

———B产品11400

贷:制造费用

41800例4-394月30日,林达公司A产品1000件全部完工,B产品800件全部完工,结转本月完工入库产品的生产成本。完工A产品总成本=53500+80000+16000+30400=179900(元)完工B产品总成本=25200+30000+6000+11400=72600(元)借:库存商品———A产品179900

———B产品72600

贷:生产成本———A产品

179900

———B产品

72600例4-404月30日,假设例4-39,改为A产品月末在产品900元,B产品月末在产品600元,结转本月完工入库产品的生产成本。完工A产品的总成本=179900-900=179000(元)完工B产品的总成本=72600-600=72000(元)借:库存商品———A产品

179000

———B产品

72000

贷:生产成本———A产品

179000

———B产品

72000

第四节销售业务的核算例4-415月8日,林达公司销售给东方公司A产品500件,销售价款150000元,增值税销项税额19500元,价税全部收到,存入银行。借:银行存款

169500

贷:主营业务收入———A产品

150000

应交税费———应交增值税(销项税额)

19500例4-425月9日,林达公司销售给达能公司A产品300件,销售价款90000元,增值税销项税额11700元,价税均未收到。借:应收账款———达能公司

101700

贷:主营业务收入———A产品

90000

应交税费———应交增值税(销项税额)

11700例4-435月10日,林达公司销售给明知公司A产品100件,销售价款30000元,增值税销项税额3900元,收到为期三个月的商业汇票一张。借:应收票据

33900

贷:主营业务收入———A产品

30000

应交税费———应交增值税(销项税额)

3900例4-445月11日,按照合同规定,预收浪花公司购买B产品的货款80000元,已存入银行。借:银行存款

80000

贷:预收账款———浪花公司

80000例4-455月12日,以银行存款支付广告费50000元。借:销售费用

50000

贷:银行存款

50000例4-465月13日,林达公司销售甲材料一批,销售价款6000元,增值税销项税额780元,价税均已收到,存入银行。借:银行存款

6780

贷:其他业务收入

6000

应交税费———应交增值税(销项税额)

780例4-47

5月23日,林达公司向浪花公司发出预定的B产品600件,销售价款96000元,增值税销项税额12480元(5月11日已预付部分货款)。借:预收账款———浪花公司

108480

贷:主营业务收入———B产品

96000

应交税费———应交增值税(销项税额)

12480例4-485月25日,收到浪花公司补付的货款28480元,存入银行。借:银行存款

28480

贷:预收账款———浪花公司

28480例4-495月31日,结转本月已销A、B产品的成本。A产品共销售500件+300件+100件=900(件),B产品共销售600件。

A产品单位成本为179.90元/件（179900元/1000件）,因此,已销A产品的总成本=900件×179.90元/件=161910(元)

B产品的单位成本为90.75元/件（72600元/800件）,因此,已销B产品的总成本=600件×90.75元/件=54450(元)借:主营业务成本———A产品

161910

———B产品

54450

贷:库存商品———A产品

161910

———B产品

54450例4-505月31日,结转本月销售甲材料成本5000元。借:其他业务成本

5000

贷:原材料———甲材料

5000例4-515月31日,按规定计算本月已销产品应交的消费税,消费税税率A产品为12%,B产品为15%,A产品应交消费税32400元,B产品应交消费税14400元。借:税金及附加

46800

贷:应交税费———应交消费税

46800

第五节

财务成果业务的核算例4-5312月18日,林达公司收到5000元罚款收入,存入银行。借:银行存款

5000

贷:营业外收入

5000例4-5412月20日,林达公司进行公益性捐款20000元,已通过银行存款支付。借:营业外支出

20000

贷:银行存款

20000例4-55承例4-25,12月26日,林达公司将4月11日购入的阳光上市公司股票全部出售,售价为每股23元,扣除交易费用后,实际收到3436200元(假设不考虑增值税)。借:其他货币资金———存出投资款

3436200

贷:交易性金融资产———成本

2925000

投资收益

511200例4-5612月31日,结转有关损益类科目,假设本月主营业务收入1448000元、其他业务收入35800元、投资收益511200元、营业外收入5000元。借:主营业务收入

1448000

其他业务收入

35800

营业外收入

5000

投资收益

511200

贷:本年利润

2000000例4-5712月31日,结转有关损益类科目,假设本月管理费用180000元、财务费用53000元、主营业务成本770000元、销售费用50000元、税金及附加46000元、其他业务成本31000元、营业外支出20000元。借:本年利润1150000

贷:主营业务成本

770000

税金及附加

46000

其他业务成本

31000

营业外支出

20000

销售费用

50000

管理费用

180000

财务费用

53000例4-5