2023年中级会计职称之中级会计实务押题练习试题B卷含答案

2023年中级会计职称之中级会计实务押题练习试题

B卷含答案

单选题（共35题）

1、甲公司2017年财务报告批准报出日为2018年3月20日，属于资产负债表

日后调整事项的是（）。

A.2018年3月9日公布资本公积转增资本

B.2018年2月10日外汇汇率发生重大变化

C.2018年1月5日地震造成重大财产损失

D.2018年2月20日发现上年度重大会计差错

【答案】D

2、企业对其分类为投资性房地产的写字楼进行日常维护所发生的相关支出，应

当计入的财务报表项目是（）。

A,营业成本

B.投资收益

C.管理费用

D.营业外支出

【答案】A

3、甲公司2017年财务报告批准报出日是2018年4月25日，甲公司发生下列

事项，属于资产负债表日后调整事项的是（）。

A.2018年4月12日，发现上一年少计提存货跌价准备

B.2018年3月1日，定向增发股票

C.2018年3月7日，发生重大灾害导致一条生产线报废

D.2018年4月28日，因一项非专利技术纠纷，引起诉讼

【答案】A

4、W公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一条生产线，实际领用工程

物资250万元（不含增值税）。另外领用本公司外购的产品一批，账面价值即

取得成本为140万元，市场价格为150万元；未计提存货跌价准备，发生的在

建工程人员工资和福利费分别为190万元和40万元。假定该生产线已达到预定

可使用状态；不考虑其他因素。该固定资产的入账价值为（）万元。

A.620

B.851.8

C.520

D.751

【答案】A

5、某公司适用的所得税税率为25%,2X19年12月因违反当地有关环保法规的

规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款100万元。税法规定，企业

因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税

前扣除。至2X19年12月31日，该项罚款尚未支付。则2X19年末该公司产

生的应纳税暂时性差异为（）万元。

A.0

B.100

C.-100

D.25

【答案】A

6、2X19年1月1日，甲公司制定并开始实施利润分享计划。计划规定，如果

2X19年度公司净利润能超过2500万元，对于超出部分，管理层可以享有8%的

额外回报。假定截至2X19年末，甲公司全年实现净利润2800万元，不考虑其

他因素，甲公司管理层可以分享的利润为（）万元。

A.24

B.200

C.224

D.424

【答案】A

7、甲公司的记账本位币为人民币，外币业务以发生日的即期汇率折算。2020

年12月5日以每股2美元的价格购入5000股乙公司股票作为交易性金融资

产，当日汇率为1美元=6.7元人民币，款项已经支付。2020年12月31日，

当月购入的乙公司股票市价变为每股2.1美元，当日汇率为1美元=6.4元人

民币，瞿定不考虑相关税费的影响，甲公司期末应计入当期损益的金额为()

人民币元。

A.200

B.300

C.-300

D.-200

【答案】A

8、2X19年12月20日，甲公司董事会做出诀议，拟关闭设在某地区的一分公

司，并对该分公司员工进行补偿，方案为：对因尚未达到法定退休年龄提前离

开公司的员工给予一次性离职补偿30万元，另外自其达到法定退休年龄后，按

照每月1000元的标准给予退休后补偿。涉及员工80人、每人30万元的一次性

补偿2400万元已于12月26日支付。每月1000元的退休后补偿将于2X20年

1月1日起陆续发放，根据精算结果，甲公司估计该补偿义务的现值为1200万

元。不考虑其他因素，对甲公司2X19年下列会计处理表述中，正确的是

()O

A.对已支付的补偿款2400万元计入管理费用，尚未支付的补偿款不做会计处理

B.尚未支付的补偿款按现值1200万元计入长期待摊费用，同时确认其他应付款

C.对已支付的补偿款2400万元和尚未支付的补偿款的现值1200万元均计入管

理费用，同时确认应付职工薪酬

D.尚未支付的补偿款按现值1200万元计入其他综合收益，同时确认应付职工薪

酬

【答案】C

9、2X19年1月1日，甲公司以3000万元现金取得乙公司60%的股权，能够对

乙公司实施控制；当日，乙公司可辨认净资产公允价值为4500万元（假定公允

价值与账面价值相同）。2X20年1月1日，乙公司向非关联方丙公司定向增

发新股，增资1800万元，相关手续于当日完成，甲公司对乙公司持股比例下降

为45%,对乙公司丧失控制权但仍具有重大影响。2X19年1月1日至2X20年

1月1日，乙公司实现净利润2000万元。假定乙公司未进行利润分配，也未发

生其他计入资本公积和其他综合收益的交易或事项。甲公司按净利润的10%提

取法定盈余公积。不考虑相关税费等其他因素影响。2X20年1月1日，甲公

司因持股比例下降对个别报表长期股权投资账面价值的影响为（）万元。

A.960

B.60

C.900

D.-675

【答案】A

10、甲公司2X18年1月开始研发一项新技术，2X19年1月进入开发阶段，

2X19年12月31日完成开发并申请了专利。该项目2X18年发生研发费用600

万元，截至2X19年年末累计发生研发费用1600万元，其中符合资本化条件的

金额为1000万元，按照税法规定，研发支出可按实际支出的175%税前抵扣。

不考虑其他因素，下列各项关于甲公司上述研发项目处理的表述中，正确的是

（）O

A.自符合资本化条件时起至达到预定用途时止所发生的研发费用满足资本化条

件的计入无形资产成本

B.实际发生的研发费用与其可予税前抵扣金额的差额确认递延所得税资产

C.将研发项目发生的研究费用确认为长期待摊费用

D.研发项目在达到预定用途后，将所发生全部研究和开发费用可予以税前抵扣

金额的所得税影响额确认为所得税费用

【答案】A

n、某公司以ioooo万元购建一座核电站，现已达到预定可使用状态，预计

在使用寿命届满时，为恢复环境将发生弃置费用1ooo万元（金额较大），该

弃置费用按实际利率折现后的金额为620万元。不考虑其他因素，该核电站的

入账价值为（）万元。

A.9000

B.10000

C.10620

D.11000

【答案】C

12、2X18年6月30日，甲公司与乙公司签订租赁合同，合同规定甲公司将一

栋自用办公楼出租给乙公司，租赁期为1年，年租金为200万元。当日，出租

办公楼的公允价值为8000万元，原账面价值为5500万元。2X18年12月31

日，该办公楼的公允价值为9000万元。2X19年6月30日，甲公司收回租赁

期届满的办公楼并对外出售，取得价款9500万元。甲公司采用公允价值模式对

投资性房地产进行后续计量，不考虑其他因素。上述交易或事项对甲公司

2X19年度损益的影响金额为（）万元。

A.500

B.3100

C.6000

D.7000

【答案】B

13、下列各项中，会导致企业资产总额和所有者权益总额同时减少的是（）0

A.回购本公司股票

B.发放股票股利

C.计提法定盈余公积

D.资本公积转增资本

【答案】A

14、2X20年8月1日，甲公司向乙公司销售其生产的一台设备，开出的增值

税专用发票上注明的销售价格为300万元，增值税税额为39万元。同时，双方

约定，甲公司应于2X21年2月1日以360万元的价格回购该设备，甲公司预

计该设备在回购时的市场价格将远低于360万元。不考虑其他因素，甲公司

2X20年应确认的财务费用为()万元。

A.0

B.10

C.50

D.60

【答案】C

15、2016年3月1日，甲公司签订了一项总额为1200万元的固定造价建造合

同，采用成本法确认合同收入和合同费用。至当年年末，甲公司实际发生成本

315万元，履约进度为35%,预计完成该建造合同还将发生成本585万元。不考

虑增值税等相关税费及其他因素，甲公司2016年度应确认的合同毛利为

()万元。

A.0

B.105

C.300

D.420

【答案】B

16、甲公司2019年1月1日以银行存款2500万元购入乙公司80%的有表决权

股份，合并当日乙公司可辨认净资产公允价值(等于其账面价值)为3000万

元，甲公司与乙公司在合并前不存在关联方关系。2019年5月8日乙公司宣告

分派2018年度利润300万元。2019年度乙公司实现净利润500万元。不考虑

其他因素影响，则甲公司在2019年年末编制合并财务报表调整分录时，长期股

权投资按权益法调整后的金额为（）万元。

A.2500

B.2700

C.2560

D.2660

【答案】D

17、2017年12月31日，甲公司有一项未决诉讼，预计在2017年年度财务报

告批准报出日后判决，胜诉的可能性为60队甲公司胜诉，将获得40万元至60

万元的补偿，且这个区间内每个金额发生的可能性相同，不考虑其他因素，该

未决诉讼对甲公司2017年12月31日资产负债表资产的影响为（）万元。

A.40

B.0

C.50

D.60

【答案】B

18、2020年5月20日，甲公司以银行存款300万元（其中包含乙公司已宣告

但尚未发放的现金股利5万元）从二级市场购入乙公司100万股普通股股票，

另支付相关交易费用2万元，甲公司将其划分为交易性金融资产。2020年12

月31日，该股票投资的公允价值为320万元。假定不考虑其他因素，该股票投

资对甲公司2020年营业利润的影响金额为（）万元。

A.23

B.25

C.18

D.20

【答案】A

19、2X19年5月1日，甲公司从证券交易所购入乙公司于当日发行的债券2

000万份，面值总额为10000万元，票面利率为6虬甲公司现金流充裕，没有

出售计划，购买该债券的目的是收取本金和利息。不考虑其他因素，甲公司应

将取得的乙公司债券划分为（）。

A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

B.以摊余成本计量的金融资产

C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

D.直接指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具

投资

【答案】B

20、企业专门借款利息开始资本化后发生的下列各项建造中断事项中，将导致

其应暂停借款利息资本化的事项是（）。

A.因可预见的冰冻季节造成建造中断连续超过3个月

B.因工程质量纠纷造成建造多次中断累计3个月

C.因发生安全事故造成建造中断连续超过3个月

D.因劳务纠纷造成建造中断2个月

【答案】C

21、2020年1月1日，甲公司某项特许使用权的原价为960万元，已摊销600

万元，已计提减值准备60万元。预计尚可使用年限为2年，预计净残值为零，

采用直线法按月摊销。不考虑其他因素，2020年1月甲公司该项特许使用权应

摊销的金额为（）万元。

A.12.5

B.15

C.37.5

D.40

【答案】A

22、下列各项中，企业不应作为短期薪酬进行会计处理的是（）。

A.由企业负担的职工医疗保险费

B.向职工发放的高温补贴

C.辞退福利

D.向职工发放的工资

【答案】C

23、甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为13虬2020年1月1日购入一

项需要安装的生产设备，取得增值税专用发票上注明价款为350万元，增值税

税额45.5万元。当日开始进行安装，安装领用了原材料20万元，对应的增值

税税额为2.6万元，公允价值为30万元，发生安装工人职工薪酬30万元。

2020年1月31日安装完毕并投入使用，不考虑其他因素，该设备的入账价值

为（）万元。

A.400

B.410

C.448.1

D.412.6

【答案】A

24、2x18年12月31日，甲公司以银行存款12000万元外购一栋写字楼并立即

出租给乙公司使用，租期5年，每年末收取租金1000万元。该写字楼的预计使

用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司对投资性

房地产采用成本模式进行后续计量。2x19年12月31日，该写字楼出现减值迹

象，可收回金额为H200万元。不考虑其他因素，与该写字楼相关的交易或事

项对甲公司2x19年度营业利润的影响金额为（）万元。

A.400

B.800

C.200

D.1000

【答案】C

25、甲公司2X19年8月对某生产线进行更新改造，该生产线的账面原值为

380万元，已计提累计折旧50万元，已计提减值准备10万元。改良时发生相

关支出共计180万元。被替换部分的账面价值为20万元。2X19年10月工程

交付使用，改良后该生产线预计使用年限为5年，预计净残值为零，按年数总

和法计提折旧。则甲公司2X19年对该改良后生产线应计提的累计折旧金额为

（）万元。

A.20.00

B.26.67

C.27.78

D.28.33

【答案】B

26、甲公司2010年12月1日购入一项设备，原值为2000万元，使用年限为

10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税法规定按双倍余额递减法计提折

旧，设备净残值为零。甲公司所得税税率为25虬20n年年末，甲公司因该项

设备产生的“递延所得税负债”余额为（）万元。

A.30

B.10

C.15

D.50

【答案】D

27、丙公司为甲、乙公司的母公司，2X19年1月1日，甲公司以银行存款

7000万元取得乙公司60%有表决权的股份，另以银行存款100万元支付与合并

直接相关的中介费用，当日办妥相关股权划转手续后，取得了乙公司的控制

权；乙公司在丙公司合并财务报表中的可辨认净资产账面价值为9000万元。不

考隹其他因素，甲公司该项长期股权投资在合并日的初始投资成本为（）

万元。

A.7100

B.7000

C.5400

D.5500

【答案】C

28、下列关于我国企业记账本位币的说法中，正确的是（）。

A.企业的记账本位币可以是人民币以外的货币

B.企业在编制财务报表时可以采用人民币以外的货币

C.企业可以同时采用两种或两种以上的货币作为记账本位币

D.企业的记账本位币一经确定，可以随意变更

【答案】A

29、？2018年1月1日，甲企业与乙企业的一项厂房经营租赁合同到期，甲企

业于当日起对厂房进行改造并与乙企业签订了续租合同，约定自改造完工时将

厂房继续出租给乙企业。2018年12月31日厂房改扩建工程完工，共发生支出

400万元（符合资本化条件），当日起按照租赁合同出租给乙企业。该厂房在甲

企业取得时初始确认金额为2000万元，不考虑其他因素，假设甲企业采用成本

模式计量投资性房地产，截止2018年1月1日已计提折旧600万元，未计提减

值准备，下列说法中错误的是Oo

A.发生的改扩建支出应计入投资性房地产成本

B.改扩建期间不对该厂房计提折旧

C.2018年1月1日资产负债表上列示的该投资性房地产账面价值为0

D.2018年12月31日资产负债表上列示的该投资性房地产账面价值为1800万

元

【答案】C

30、2X19年甲公司的合营企业乙公司发生的下列交易或事项中，将对甲公司

当年投资收益产生影响的是（）。

A.乙公司宣告分配现金股利

B.乙公司当年发生的电视台广告费

C.乙公司持有的其他债权投资公允价值上升

D.乙公司股东大会通过发放股票股利的议案

【答案】B

31、A外商投资企业采用交易发生日的即期汇率折算外币业务，期初即期汇率

为1美元=6.23人民币元。本期收到外商作为投资而投入的设备一台，投资各

方确认价值为45万美元，交易发生日的即期汇率为1美元=6.25人民币元，

另发生运杂费4.5万人民币元，进口关税11.25万人民币元，安装调试费6.75

万人民币元，下列叙述中不正确的是（）。

A.企业收到投资者以外币投入的资本，应采用交易日的即期汇率折算

B.进口关税11.25万人民币元应计入固定资产成本

C.设备的入账价值为303.75万人民币元

D.确认实收资本为303.75万人民币元

【答案】D

32、甲公司自行研发一项新技术，累计发生研究开发支出800万元，其中符合

资本化条件的支出为500万元。研发成功后向国家专利局提出专利权申请并获

得批准，实际发生注册登记费8万元；为使用该项新技术发生的有关人员培训

堡为6万元。不考虑其他因素，甲公司该项无形资产的入账价值为（）万

JLo

A.508

B.514

C.808

D.814

【答案】A

33、甲公交公司为履行政府的市民绿色出行政策，在乘客乘坐公交车时给予乘

客0.5元/乘次的票价优惠，公交公司因此少收的票款予以补贴。2X18年12

月，甲公交公司实际收到乘客票款800万元。同时收到政府按乘次给予的当月

车票补贴款200万元。不考虑其他因素，甲公交公司2X18年12月应确认的营

业收入为（）万元。

A.200

B.600

C.1000

D.800

【答案】C

34、2019年12月31日，甲公司将自用固定资产转换为公允价值模式计量的投

资性房地产，转换日，该固定资产的账面价值为2000万元（成本为3500万

元，已计提累计折旧1500万元，未计提减值准备），公允价值为4000万元。

甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，未来期间适用的所得税税率为

25%o2019年12月31日甲公司应确认其他综合收益为（）万元。

A.125

B.375

C.1500

D.2000

【答案】C

35、下列各项资产和负债中，因账面价值和计税基础不一致形成暂时性差异的

是（）。

A.计提职工工资形成的应付职工薪酬

B.购买国债确认的利息收入

C.因确认产品质量保证形成的预计负债

D.因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的罚款

【答案】C

多选题（共20题）

1、甲公司为综合型集团公司，其取得下列土地使用权应作为无形资产核算的有

（）O

A.持有并准备增值后转让的土地使用权

B.建造对外出售商品房的土地使用权

C.建造自用办公楼的土地使用权

D.外购厂房可以合理分配厂房和土地使用权价值所对应的土地使用权

【答案】CD

2、下列各项中，属于筹资活动产生的现金流量的有（）。

A.取得借款收到现金

B.支付的已资本化的利息

C.增发股票收到的现金

D.销售商品收到的现金

【答案】ABC

3、下列有关无形资产确认和计量的说法中，正确的有（）。

A.无形资产的成本不能够可靠计量时，不能将其确认为无形资产

B.当月增加的使用寿命有限的无形资产，应从下月开始计提摊销

C.使用寿命不确定的无形资产，无需进行减值测试

D.投资者投入的无形资产，应当按照投资合同或协议约定的价值进行初始计

量，但合同或协议约定价值不公允的除外

【答案】AD

4、下列各项关于未来适用法的表述中，正确的有（）。

A.将变更后的会计政策应用于变更日及以后发生的交易或者事项的方法

B.在会计估计变更当期和未来期间确认会计估计变更影响数的方法

C.调整会计估计变更当期期初留存收益

D.在当前期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数均不切实可行的，应当

采用未来适用法处理

【答案】ABD

5、2018年12月10日，甲民间非营利组织按照与乙企业签订的一份捐赠协

议，向乙企业指定的一所贫困小学捐赠电脑100台，该组织收到乙企业捐赠的

电脑时进行的下列会计处理中，正确的有（）。

A.确认受托代理资产

B.确认固定资产

C.确认捐赠收入

D.确认受托代理负债

【答案】AD

6、下列各项中，属于非正常中断的有（）。

A.企业因与施工方发生了质量纠纷导致的中断

B.资金周转困难导致的中断

C.工程、生产用料没有及时供应导致的中断

D.工程建造期间进行必要的质量或者安全检查导致的中断

【答案】ABC

7、下列各项中，会引起债权投资账面价值发生增减变动的有（）。

A.计提债权投资减值准备

B.采用实际利率法摊销债权投资的溢价、折价

C.确认按面值购入、分期付息的债权投资实际利息收入

D.确认按面值购入、到期一次还本付息的债权投资实际利息收入

【答案】ABD

8、预计资产未来现金流量应当以资产的当前状况为基础，需要考虑（）。

A.与企业所得税收付有关的现金流量

B.与已作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量

C.为实现资产持续使用过程中产生现金流入所必需的预计现金流出

D.与尚未作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量

【答案】BC

9、企业对外币报表进行折算时，下列项目不能采用资产负债表日即期汇率进行

折算的有（）。

A.实收资本

B.盈余公积

C.合同负债

D.债权投资

【答案】AB

10、甲公司以出包方式建造厂房，建造过程中发生的下列支出中，应计入所建

造固定资产成本的有（）。

A.支付给第三方监理公司的监理费

B.发生的可行性研究费

C.取得土地使用权支付的土地出让金

D.建造期间联合试车费用

【答案】ABD

11、下列关于企业无形资产摊销的会计处理中，正确的有（）。

A.持有待售的无形资产不进行摊销

B.使用寿命有限的无形资产自可供使用时起开始摊销

C.使用寿命不确定的无形资产按照不低于10年的期限进行摊销

D.对使用寿命有限的无形资产选择的摊销方法应当一致地运用于不同会计期间

【答案】ABD

12、下列情况中，表明资产可能发生减值迹象的有（）。

A.资产市价的下跌幅度明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌

B.企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者

将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响

C.有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏

D.资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润远远低于原来的预计金额

【答案】ABCD

13、下列各项交易或事项中，甲公司的身份是主要责任人的有（）。

A.甲公司在其经营的购物网站上销售由丙公司生产、定价、发货及提供售后服

务

B.甲公司从航空公司购买机票并自行定价向旅客出售，未售出的机票不能退还

C.甲公司委托乙公司按其约定的价格销售商品，乙公司未售出商品将退还给甲

D.为履行与戊公司签署的安保服务协议，甲公司委托丁公司代表其向戊公司提

供的服务内容均需甲公司同意

【答案】BCD

14、下列各项关于土地使用权会计处理的表述中，正确的有（）。

A.为建造固定资产购入的土地使用权计入固定资产成本

B.房地产开发企业为建造商品房购入的土地使用权确认为存货

C.用于出租的土地使用权及其地上建筑物一并确认为投资性房地产

D.厂房建造期间土地使用权的摊销应计入当期损益

【答案】BC

15、经董事会批准，甲公司于2X19年6月30日至年底期间关闭了部分业务，

发生相关费用如下：（1）将关闭部分业务的设备转移至继续使用地点支付费用

1000万元；（2）遣散部分职工支付补偿款800万元；（3）对剩余职工进行再

培训发生费用150万元；（4）为提升公司形象而推出新广告发生费用200万

元。下列各项中，不应作为甲公司与重组相关的直接支出确认预计负债的有

（）O

A.遣散部分职工支付补偿

B.为设备转移至继续使用地点支付的费用

C.为提升公司形象而推出新广告发生的费用

D.对剩余职工进行再培训发生的费用

【答案】BCD

16、下列资产中，需要计提折旧的有（）。

A.处于更新改造停止使用的固定资产

B.以公允价值模式进行后续计量的已出租的厂房

C.因产品市场不景气尚未投入使用的外购机器设备

D.已经完工投入使用但尚未办理竣工决算的自建厂房

【答案】CD

17、确定对被投资单位能够实施控制时，应考虑的因素包括（）。

A.因参与被投资方的相关活动而享有可变回报

B.投资方拥有对被投资方的权力

C.投资方有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额

D.投资方与被投资方是否发生关联方交易

【答案】ABC

18、下列项目产生的汇兑差额中应计入当期损益的有（）。

A.资本化期间内的外币一般借款形成的汇兑差额

B.外币兑换业务产生的汇兑损益

C.以外币购入的非专利技术

D.以摊余成本计量的金融资产，期末产生的汇兑差额

【答案】ABD

19、某公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%。

2021年3月（日后期间，年度汇算清缴已完成）在对2020年报表审计时发现

其2020年年末库存商品账面余额为210万元。经检查，该批产品的预计售价为

180万元，预计销售费用和相关税金为15万元。当时，由于疏忽，将预计售价

误记为230万元，未计提存货跌价准备。关于该事项下列处理中正确的有

（）O

A.调减2020年资产负债表“存货”项目金额45万元

B.调增2020年资产负债表“递延所得税资产”项目金额11.25万元

C.调减2020年资产负债表“存货”项目金额35万元

D.调增2020年资产负债表“递延所得税资产”项目金额8.75万元

【答案】AB

20、甲公司2018年财务报告于2019年3月20日经董事会批准对外报出，其于

2019年发生的下列事项中，不考虑其他因素，应作为2018年资产负债表日后

调整事项的有（）。

A.2月10日，收到客户退回2018年6月销售部分商品，甲公司向客户开具红

字增值税发票

B.3月18日，董事会会议通过2018年度利润分配预案，拟分配现金股利6000

万元，以资本公积转增股本，每10股转增2股

C.2月20日，一家子公司发生安全生产事故造成重大财产损失，同时被当地安

监部门罚款600万元

D.3月15日，于2018年发生的某涉诉案件终审判决，甲公司需赔偿原告1600

万元，该金额较2018年末原已确认的预计负债多300万元

【答案】AD

大题（共10题）

一、甲公司对乙公司股权投资相关业务如下，假定不考虑增值税和所得税等税

费的影响。（1）资料一：2X17年1月1日，甲公司以银行存款7300万

元从非关联方取得了乙公司20%的有表决权股份，对其财务和经营政策具有重

大影响。当日，乙公司所有者权益的账面价值为40000万元，各项可辨认资

产、负债的公允价值与账面价值均相等。本次投资前，甲公司不持有乙公司股

份且与乙公司不具有关联方关系，甲公司的会计政策、会计期间和乙公司一

致。要求：（1）判断甲公司2X17年1月1日甲公司是否需要调整对

乙公司股权投资的初始投资成本，并编制取得投资的相关分录。（2）资料二：

2X17年6月15日，甲公司将生产的一项成本为600万元的设备销售给乙公

司，销售价款1000万元。当日，乙公司以银行存款支付了全部货款，并将其交

付给本公司专设销售机构作为固定资产立即投入使用。乙公司预计该设备使用

年限10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。（3）资料三：

乙公司2X17年度实现的净利润为6000万元，因持有的其他债权投资公允价值

上升计入其他综合收益380万元。要求：（2）计算2X17年甲公司应

确认的投资收益、其他综合收益的金额，以及2X17年末甲公司股权投资的账

面价值，并编制相关分录。（4）资料四：2X18年4月1日，乙公司宣告分配

现金股利1000万元；2X18年4月10日，甲公司按其持股比例收到乙公司分

配的股利并存入银行。要求：（3）编制2X18年4月1日甲公司在乙

公司分配现金股利时的分录，以及2X18年4月10日甲公司收到现金股利的分

录。（5）资料五：2X18年9月1日，甲公司以定向发行普通股股票2000

万股（每股面值1元，公允价值10元）的方式，继续从非关联方购入乙公司

40%的有表决权股份，至此共持有60%的有表决权股份，对其形成控制。该项合

并不构成反向购买。当日，乙公司可辨认净资产的账面价值与公允价值均为

45000万元；甲公司原持有20海殳权的公允价值为10000万元。要求：

【答案】（1）需要调整。甲公司应确认初始投资成本=7300（万元）当

日应享有被投资方可辨认净资产公允价值的份额=40000X20%=8000（万元）

初始投资成本小于享有被投资方可辨认净资产公允价值的份额，因此应调整长

期股权投资账面价值，同时确认营业外收入，会计分录为：借：长期股权

投资一一投资成本8000贷：银行存款7300营业外收入700（2）乙公

司调整后净利润=6000—（1000-600）+（1000-600）/10/2=5620（万元）

甲公司应确认投资收益=5620X20%=1124（万元）甲公司应确认其他综合

收益=380X20%=76（万元）2X17年末甲公司长期股权投资账面价值=

8000+1124+76=9200（万元）借：长期股权投资一一损益调整1124

贷：投资收益1124借：长期股权投资一一其他综合收益76贷：其他综合

收益76

二、2x19年至2x20年，甲公司发生的与债券投资相关的交易或事项如下。资

料一:2xl9年1月1日，甲公司以银行存款5000万元购入乙公司当日发行的期

限为5年、分期付息、到期偿还面值、不可提前赎回的债券。该债券的面值为

5000万元，票面年利率为6%,每年的利息在次年1月1日以银行存款支付。甲

公司将购入的乙公司债券分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融

资产。资料二:2xl9年12月31日，甲公司所持乙公司债券的公允价值为5100

万元（不含利息）资料三：2x20年5月10日，甲公司将所持乙公司债券全部出

售，取得价款5150万元存入银行。不考虑相关税费及其他因素。要求（交易性

金融资产”料目应写出必要的明细科目）（1）编制甲公司2x19年1月1日购入乙

公司债券的会计分录。（2）分别编制甲公司2x19年12月31日确认债券利息收

入的会计分录和2x20年1月1日收到利息的会计分录。（3）编制甲公司2x19年

12月31日对乙公司债券投资按公允价值计量的会计分录。（4）编制甲公司2x20

年5月10日出售乙公司债券的会计分录。

【答案】（1）借：交易性金融资产—成本5000?贷：银行存款5000（2）2x19年

12月31日借：应收利息300（5000*6%）??贷:投资收益3002x20年1月1日

借：银行存款300??贷：应收利息300（3）借：交易性金融资产一一公允价值变

动100（5100-5000）?贷：公允价值变动损益100（4）借：银行存款5150

三、甲公司系一家上市公司，甲公司与股权投资相关的交易或事项如下：（1）

甲公司2018年3月2日自证券市场购入乙公司发行的100万股股票，共支付价

款1500万元（包含已宣告但尚未发放的现金股利20万元），另支付交易费用

5万元。甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融

资产核算。2018年4月8日，甲公司收到上述现金股利20万元。2018年12月

31日，乙公司股票每股市价为16元。2019年12月31日，乙公司股票每股市

价14.5元，2020年12月31日，乙公司股票每股市价9.5元。（2）2020年2

月8日，甲公司自证券市场购入丙公司发行的股票160万股，成交价为每股

3.2元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.3元），另支付交易费用2万元；

2020年3月5日，甲公司收到购买价款中包含的现金股利；2020年12月31

日，乙公司股票市价为每股3.6元，甲公司将该项股权投资划分为以公允价值

计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。（3）2021年1月2日，因乙公

司经营困难，股价持续下跌，经甲公司董事会研究认为其已失去战略投资的价

值，遂将其对外出售，实际取得价款1020万元。（4）其他资料：①甲公司按

照净利润的10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积；②不考虑所得税等

其他因素。要求：（1）根据资料（1）编制甲公司相关会计分录。（2）根据资

料（2）编制甲公司相关会计分录。（3）根据资料（3）编制甲公司相关会计分

录。（4）计算甲公司因出售乙公司股权增加或减少的所有者权益金额。（其他

权益工具投资及交易性金融资产科目要求写出二级明细科目）

【答案】（1）2018年3月2日借：其他权益工具投资—成本

1485应收股利20贷：银行存

款15052018年4月8日借：银行存款

20贷：应收股利202018年12月

31日借：其他权益工具投资一一公允价值变动115贷：其他综

合收益H52019年12月31日借：其他综

合收益150贷：其他权益工具投资一一公

允价值变动1502020年12月31日

四、甲公司债券投资的相关资料如下：资料一：2015年1月1日，甲公司以银

行存款2030万元购入乙公司当日发行的面值总额为2000万元的4年期公司债

券，该债券的票面年利率为4.2虹债券合同约定，未来4年，每年的利息在次

年1月1日支付，本金于2019年1月1日一次性偿还，乙公司不能提前赎回该

债券，甲公司将该债券投资划分为以摊余成本计量的金融资产。资料二：甲公

司在取得乙公司债券时，计算确定该债券投资的实际年利率为3.79%,甲公司

在每年年末对债券投资的利息收入进行会计处理。资料三：2017年1月1日，

甲公司在收到乙公司债券上年利息后，将该债券全部出售，所得款项2025万元

收存银行。假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。要求（“债权投资”科

目应写出必要的明细科目）：（1）编制甲公司2015年1月1日购入乙公司债

券的相关会计分录。（2）计算甲公司2015年12月31日应确认的债券利息收

入，并编制相关会计分录。（3）编制甲公司2016年1月1日收到乙公司债券

利息的相关会计分录。（4）计算甲公司2016年12月31日应确认的债券利息

收入，并编制相关会计分录。（5）编制甲公司2017年1月1日出售乙公司债

券的相关会计分录。

【答案】（1）借：债权投资——成本2000

——利息调整30贷：银行存款

2030（2）甲公司2015年12月31日应确认的利息收入=2030X3.79%=76.94

（万元）。借：应收利息84（2000X4.2%）贷：

投资收益76.94债权投资一一利息

调整7.06（3）借：银行存款

84贷：应收利息84（4）2016年

12月31日应确认的利息收入=（2030-7.06）X3.79%=76.67（万元）。借：应

收利息84贷：投资收益

76.67

五、（2018年）甲公司对政府补助采用总额法进行会计处理。其与政府补助相

关的资料如下：资料一：2017年4月1日，根据国家相关政策。甲公司向政府

有关部门提交了购置A环保设备的补贴申请。2017年5月20日，甲公司收到

了政府补贴款12万元存入银行。资料二：2017年6月20日，甲公司以银行存

款60万元购入A环保设备并立即投入使用。预计使用年限为5年。预计净残值

为零，采用年限平均法计提折旧。资料三：2018年6月30日，因自然灾害导

致甲公司的A环保设备报废且无残值，相关政府补助无需退回。本题不考虑增

值税等相关税费及其他因素。

【答案】（1）编制甲公司2017年5月20日收到政府补贴款的会计分录。借：

银行存款12贷：递延收益12（2）编制2017年购入设备的会计分录。借：固

定资产60贷：银行存款60（3）计算2017年7月份计提折旧的金额，并编制

相关会计分录。7月份应计提折旧的金额=60/5/12=1（万元）借：制造费用1

贷：累计折旧1（4）计算2017年7月份应分摊的政府补助的金额，并编制相

关会计分录。7月份应分摊政府补助的金额=12/5/12=0.2（万元）借：递延

收益0.2贷：其他收益0.2

六、甲公司适用的企业所得税税率为25%,预计未来期间适用的企业所得税税

率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时

性差异。甲公司发生的与某专利技术有关的交易或事项如下：资料一：2015年

1月1日，甲公司以银行存款800万元购入一项专利技术用于新产品的生产，

当日投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法摊

销。该专利技术的初始入账金额与计税基础一致。根据税法规定，2015年甲公

司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为160万元。资料二：2016年12

月31日，该专利技术出现减值迹象，经减值检测，该专利技术的可收回金额为

420万元，预计尚可使用3年，预计残值为零，仍采用年限平均法摊销。资料

三：甲公司2016年度实现的利润总额为1000万元。根据税法规定，2016年甲

公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为160万元；当年对该专利技术

计提的减值准备不允许税前扣除。除该事项外，甲公司无其他纳税调整事项。

本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。（1）编制甲公司2015年1

月1日购入专利技术的会计分录。（2）计算甲公司2015年度该专利技术的摊

销金额，并编制相关会计分录。（3）计算甲公司2016年12月31日对该专利

技术应计提减值准备的金额，并编制相关的会计分录。（4）计算2016年度甲

公司应交企业所得税、相关的递延所得税资产和所得税费用的金额，并编制相

关的会计分录。（5）计算甲公司2017年度该专利技术的摊销金额，并编制相

关的会计分录。

【答案】（1）借：无形资产800贷：银行存款800（2分）（2）2015年度

该专利技术的摊销金额=800/5=160（万元）（1.5分）借：制造费用160

贷：累计摊销160（1.5分）（3）2016年12月31日对该专利技术计提减值前

的账面价值=800—800/5X2=480（万元）（1分）应计提减值准备=480—

420=60（万元）（1分）借：资产减值损失60贷：无形资产减值准备60

（1分）（4）应交企业所得税=（1000+60）X25%=265（万元）（1分）

七、（2018年）甲公司对政府补助采用总额法进行会计处理。其与政府补助相

关的资料如下：资料一：2017年4月1日，根据国家相关政策。甲公司向政府

有关部门提交了购置A环保设备的补贴申请。2017年5月20日，甲公司收到

了政府补贴款12万元存入银行。资料二：2017年6月20日，甲公司以银行存

款60万元购入A环保设备并立即投入使用。预计使用年限为5年。预计净残值

为零，采用年限平均法计提折旧。资料三：2018年6月30日，因自然灾害导

致甲公司的A环保设备报废且无残值，相关政府补助无需退回。本题不考虑增

值税等相关税费及其他因素。

【答案】（1）编制甲公司2017年5月20日收到政府补贴款的会计分录。借：

银行存款12贷：递延收益12（2）编制2017年购入设备的会计分录。借：固

定资产60贷：银行存款60（3）计算2017年7月份计提折旧的金额，并编制

相关会计分录。7月份应计提折旧的金额=60/5/12=1（万元）借：制造费用1

贷：累计折旧1（4）计算2017年7月份应分摊的政府补助的金额，并编制相

关会计分录。7月份应分摊政府补助的金额=12/5/12=0.2（万元）借：递延

收益0.2贷：其他收益0.2

八、甲公司和乙公司均采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率

均为25虬2019年1月1日，甲公司以银行存款购入乙公司80%的股份，能够

对乙公司实施控制。2019年乙公司以银行存款自甲公司购进A商品400件，购

买价格为每件4万元（不含增值税，下同）。甲公司A商品每件成本为3万

元。2019年乙公司对外销售A商品300件，每件销售价格为4.4万元；2019年

年末结存A商品100件。2019年12月31日，A商品每件可变现净值为3.6万

元；乙公司对A商品计提存货跌价准备40万元。2020年乙公司对外销售A商

品20件，每件销售价格为3.6万元。2020年12月31日，乙公司年末存货中

包括从甲公司购进的A商品80件，A商品每件可变现净值为

2.8万元。乙公司个别财务报表中A商品存货跌价准备的期末余额为96万元。

要求：编制2019年和2020年与存货有关的抵销分录（编制抵销分录时应考虑

递延所得税的影响；答案中的金额单位用万元表示）。

【答案】（1）2019年抵销分录①抵销内部存货交易中未实现的收入、成本和

利润借：营业收入1600（400X4）贷：营业成本1500存货100

[100X（4-3）]②个别报表中存货每件减值了0.4（4-3.6）万元，而合并报

表层面减值前每件成本为3万元，每件可变现净值为3.6万元，合并报表层面

没有发生减值，合并报表中需要抵销乙公司个别财务报表中计提的存货跌价准

备40万元（100X0.4）o借：存货一一存货跌价准备40贷：资产减值损失

40③