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会计实操文库1/5财会实操-购入软件无形资产的账务处理一、计入什么会计科目关于这个问题，主要区别在于，应当计入固定资产，还是无形资产呢?我们分别来看：(一)如果相关软件随同固定资产(硬件、设备)一并购入，与固定资产不可分割，或者说固定资产离开此类软件将无意义，则应将此并入固定资产价值。比如电脑操作系统，这肯定是并入固定资产(电脑)。(二)如果某些软件独立于固定资产而存在，比如后续购入、安装财务核算软件，则可单独作为无形资产。购入软件相关会计分录借：固定资产或者无形资产应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款等二、关于增值税方面的相关处理(一)一般来讲，一般纳税人购入软件，取得增值税专用发票，且非专用于简易计税项目、免税项目、集体福利或者个人消费以及发生非正常损失等，则可依法抵扣。(二)如果属于首次购入增值税税控系统专用设备，以及后续发生的技术维护费，则可全额抵减增值税额。相关会计分录借：应交税费——应交增值税(减免税款)(小规模纳税人“应交税费——应交增值税”)贷：固定资产或者管理费用等三、企业所得税方面这里主要涉及加速扣除或者一次扣除的问题。(一)企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年(含)。(二)如果依照上面原则，一并将软件确认为固定资产，则可依法享受一次扣除或者加速折旧：1、若单价不超过500万元，可以一次扣除。2、若为制造业，则无论单价多少，皆可按照规定缩短折旧年限或者采取加速折旧方法。3、若专用于研发，或者小型微利企业兼用于研发，且无论单位多少，皆可按照规定缩短折旧年限或者采取加速折旧方法。需要注意的是，一次扣除或者加速折旧，皆属于税务处理范畴。会计上仍应当依法会计准则等规定处理;因此若与税法存在差异，则依法进行纳税调整。固定资产折旧或者无形资产摊销会计分录借：管理费用等贷：累计折旧或者累计摊销若因一次扣除或者加速折旧而出现税法会计差异事项，则通过“递延所得税”核算。主要会计分录如下：借：所得税费用贷：应交税费——应交所得税递延所得税负债(一次扣除导致)借：所得税费用递延所得税负债(会计折旧转回)贷：应交税费——应交所得税最后指出一点，由于加计扣除仅仅属于税务处理事项，且与会计准则等规定之

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