工程项目财务预算编制案例

PAGEPAGE6工程项目财务预算编制案例财务预算管理工作受到非常重视，应该说预算管理是施工企业经营管理工作的一件大事。为了更好地编制预算，现以案例的形式介绍一下施工项目财务预算的编制，编制采取以营业量为起点的模式。全面预算按业务活动预算的领域分为销售预算、生产预算和财务预算，可见全面预算是各部门合作的产物，财务预算是建立在前两个预算的基础上的关于资金筹集和使用的预算。xx下发的年度财务预算报表属于通用模式，外部报表的成分更多一些，对于工程项目而言，不便于操作，具体说来，存在以下问题：1、预算期没有按季度或月份细分，不便于预算的编制和执行；2、在实际编制过程中偏重于预算的结果，淡化预算的过程；3、注重价值量指标，淡化实物量指标。4、没有突出以现金预算为核心、以利润预算为目标的关键指标，预算报表体系与会计报表体系没有本质性的差别，对内部经营管理适用性差。所以必须克服以上不足，根据施工项目部的特点制定可操作性的预算编制办法，使财务预算更贴近于企业的实际，变得更有生命力。年度预算是施工项目整体预算的一个组成部分，项目中标后，应及时组织编标人员及施工单位人员对施工项目进行成本测算，工期长的施工项目的后期预算可以是框架式的，时间由近及远，预算由细到粗。例：甲工程开挖量40万方，单价60元/方，合同总价2400万元，预付款为10％，在开工的7日内支付，起扣点为600万元，扣款比率为15％，工程款按月结算，当月工程款在次月的14日内支付，扣质量保证金5％，合同工期为8个月，2024年9月份开工，本年计划完成17.5万方。本项目部已调入的设备原价2100万元，已提折旧800万元，新购设备300万元，施工期内能提供32万方的施工能力，余下8万方，通过分包解决，分包单价（不含税价）35元/方，采取同步结算的原则，假设该项目按《施工企业会计制度》核算。为了说明问题，施工项目整体预算在此从略，仅以年度财务预算编制为例。工程结算收入预算，该预算由计划部门根据施工组织计划作出，按成本核算对象分解，假设当月完成的量业主认可90％，具体数据如表一。项目工程结算收入预算表（表一）项目2024.092024.102024.112024.122025.012025.022025.032025.042025.05合计方量2.53.556.576.55.53.540结算量2.253.44.856.356.956.555.63.70.3540结算收入135204291381417393336222212400年度工程价款结算预算，由财务部门根据项目工程收入预算编制，具体数据如表二。年度工程结算预算表（表二）项目（月份）2024.092024.102024.112024.12合计扣质保金6.7510.214.5531.5结算收现128.25193.8276.45598.5这预收工程款240240预付款返还-4.5-4.5合计240135204286.5865.5施工生产费用预算，由计划合同部门、财务部门等根据成本测算情况按成本核算对象编制，其中，间接费用可以分为变动费用和固定费用两部分，分别编制，具体数据如表三。工程施工（自营部分）预算表（表三）项目（月份）2024.092024.102024.112024.12合计人工费811.21620.856材料费2433.64862.4168机械费3650.47293.6252其他费811.21620.856间接费45.6810.428小计80112160208560工程成本预算表，在上表的基础上，由计划合同部门根据实际完成及监理、业务认可情况编制，与项目工程收入预算同步，假设（这里的所有假设都是为了说明问题，在实际工作中，应该根据工程项目的实际情况进行预计）每月有10％的未完工程，在报表的存货项目中体现，完工成本预算表（表四）按照成本项目划分；工程成本预算表（表五）按照成本经济性质划分，以满足数据的计算，比如将燃料、配件归为材料费，将分配的工资还原为应付工资，等等，与工程成本项目内涵不同，具体数据如下表。完工成本预算表（表四）项目（月份）2024.092024.102024.112024.12合计工程施工80112160208560已完工程72108.8155.2203.2539.2未完工程83.24.84.820.8工程成本预算表（表五）项目（月份）2024.092024.102024.112024.12合计工资912172159材料费46.7473.32114.62156.06390.74间接费356822福利费提取1.261.682.382.948.26折旧2020202080合计80112160208560成本付现表（表六），由物资部门、劳资部门与财务部门等共同编制，假设工资、间接费用按月支付；材料供应按以下情形假设：8月份储备了9月份所耗用材料的30％，以后每月按当月耗用材料费70％采购，并按下月材料费30％储备；材料款的支付，当月材料款在此月以后分两次平均支付。自营成本付现表（表六）项目（月份）2024.082024.092024.102024.112024.12合计工资0912172159间接费0356822医疗保险01.081.442.042.527.08材料供应14.02254.71485.71127.052226.464507.962材料付现7.01134.36870.212106.381217.972成本付现合计20.09152.80895.252137.901306.052分包工程成本预算及付现表,分包工程成本部分由计划合同部门编制，其余部分由财务部门编制，分包工程的结算遵循自营成本结算规则，预付款按合同总价的10％支付，当结算款达到60万元时起扣，比率为15％，具体数据如表七。分包工程成本预算及付现表（表七）项目（月份）2024.092024.102024.112024.12合计分包成本15.7523.833.9544.45122.5预付工程款2828扣质保金0.78751.191.69753.675支付结算款14.962522.6132.252569.825扣预付款2.0252.025付现合计2814.962522.6129.702595.275应交税金提取及付现表，月末提取的税费，在下月缴纳，这里体现出了权责发生制和收付实现制的区别，二者的转换贯穿了财务预算的始终，必须把握二者之间的关系，具体数据如表八。应交税金提取及付现表（表八）项目（月份）2024.092024.102024.112024.12合计应交税费4.49556.79329.690312.687333.6663支付税费4.49556.79329.690320.979管理费用及内部往来付现表，管理费用中工会经费及坏帐准备为非付现成本，上交管理费用通过内部往来核算，具体数据如表九。管理费用及内部往来付现表（表九）项目（月份）2024.092024.102024.112024.12合计管理费用5.5791132.5管理费付现5.326.768.6610.5831.32交费用9.4514.2820.3726.6770.77设备采购及付现表，根据施工生产需要，由物资部门编制采购计划，具体数据如表十。设备采购及付现表（表十）项目（月份）2024.082024.092024.102024.112024.12合计购设备300300付款150150300短期借款及利息付现表，根据资金短缺情况，假设月中取得借款，以后月份中间还款，按月计息，借贷及还贷期间，现金最低持有额为50万元，具体数据如表十一。短期借款及利息付现表（表十一）项目（月份）2024.082024.092024.102024.112024.12合计短期借款140-40-5050支付利息0.70.51.2财务收支预算表，该表是财务预算核心报表之一，较现金流量表更直观，转换为现金流量表很容易，为了压缩表格，一些扣款用负数表示，在实际填报中应该以正数在相应栏目中填列，该表数据由以上部分整理如表十二。财务收支预算表（表十二）项目（月份）2024.092024.102024.112024.12合计收结算款240128.25193.8276.45598.5预收工程款-4.5235.5短期借款240140-40-5050收款合计268.25153.8221.95884支付工资912172159支付间接费356822支付医疗保险1.081.442.042.527.08支付材料款7.01134.36870.212106.381217.972预付分包款28-2.02525.975支付分包结算款14.962522.6132.252569.825支付税金4.49556.79329.690320.979管理费用5.57915.12536.625支付管理费5.326.768.6610.5831.32上交费用9.4514.2820.3726.6770.77支付利息 0.70.51.2支付设备款150150300付现合计205.85243.306161.3962215.5688826.121收支差27.13924.944-0.58526.381257.879现金余额27.13952.08351.497857.87957.879预计利润表（表十三）和预计资产负债表（表十四）可以从总体上反映企业经营的全局情况，预计利润表的数据取自于上述有关预算表。预计利润表（表十三）项目（月份）2024.092024.102024.112024.12合计工程结算收入1352042913811011税金及附加4.49556.79329.690312.687333.6663自营工程72108.8155.2203.2539.2分包工程15.7523.833.9544.45117.95管理费用5.57915.12532.5财务费用0.70.51.2利润总额37.254557.606882.4597105.0377282.3587资产负债表根据题中已给条件及上述预算直接取得或计算分析而编制，它是检验财务预算编制合理与否的工具，应有财务指标约束，比如资产负债率不高于XX%，等等，但在此没有进行限定，该表应该按月份编制，这里从略，预算编制利用EXCEL设定公式计算，很方便，财务人员应该掌握并熟练应用。预计资产负债表（表十四）项目8月末12月末项目8月末12月末货币资金57.879短期借款50应收账款412.5应付账款14.022338.115减：坏帐准备4.125预收账款235.5应收账款净额408.375应付福利费1.18预付账款25.975应交税金12.2301内部应收款70.77其他应交款0.4572存货14.022138.022其他应付款1.18其中：未完工程20.8上级拨入资金13001300固定资产原价21002400未分配利润282.3587减：累计折旧800880固定资产净值13001520资产总计1314.0222221.021负债、权益总计1314.0222221.021需要说明的是，施工项目财务预算不是孤立存在的，而是企业整体财务预算的有机组成部分，在确保能够实现全局目标的前提下的工程