2020年中级会计职称《中级会计实务》习题

2020年中级会计职称《中级会计实务》精选

习题

例题•单选题】甲企业为增值税一般纳税人，委托乙企业加工一批应交消费

税的W材料，发出原材料的成本为50000元，加工费为10000元，取得的

增值税专用发票上注明的增值税税额为1300元，发票已通过税务机关认证。

由乙企业代收代缴的消费税为4000元。甲企业收回W材料直接用于销售。

不考虑其他因素，甲企业收回委托加工W材料的成本为（）元。

A.60000

B.65700

C.64000

D.61700

【答案】C

【解析】因收回W材料后直接用于出售，乙企业代收代缴的消费税计入委

托加工物资成本，且加工费已取得增值税专用发票，其进项税额可以进行抵扣，

所以甲企业收回委托加工W材料的成本=50000+10000+4000=64000（元）。

【例题•单选题）T列各项中，应确认为房地产开发企业固定资产的是（）。

（2018年改）

A.作为本企业办公用房购入的写字楼

B.已完成开发并拟出售的商品房

C.以短期租赁方式租入的写字楼

D.拟购入的商铺

【答案】A

【解析】选项B,应作为房地产开发企业的存货；选项C,短期租赁方式租入

的写字楼，不属于承租人的资产选项D,资产是有企业过去的交易或事项形成的，

拟购入的商铺不是企业的资产，当然更不会是固定资产。

【例题•单选题】2X19年12月10日，甲公司与乙公司签订了一份不可

撤销的销售合同。合同约定，甲公司应于2X20年2月10日以每台30万元

的价格向乙公司交付5台H产品。2X19年12月31日，甲公司库存的专门

用于生产上述产品的K材料账面价值为100万元，市场销售价格为98万元，

预计将K材料加工成上述产品尚需发生加工成本40万元，与销售上述产品相关

的税费15万元。不考虑其他因素，2X19年12月31日，K材料的可变

现净值为（）万元。（2019年）

A.100

B.95

C.98

D.110

【答案】B

【解析】甲公司的K材料用于生产H产品，其可变现净值=30X

5-40-15=95（万元），选项B正确。

【例题•单选题】2012年12月31日，甲公司库存丙材料的实际成本为

100万元，不含增值税的销售价格为80万元，拟全部用于生产1万件丁产品。

将该批材料加工成丁产品尚需投入的成本总额为40万元。由于丙材料市场价格

持续下降，丁产品每件不含增值税的市场价格由原160元下降为110元。估计

销售该批丁产品将发生销售费用及相关税费合计为2万元。不考虑其他因素，

2012年12月31日甲公司该批丙材料的账面价值应为（）万元。（2013年）

A.68

B.70

C.80

D.100

【答案】A

【解析】丁产品的可变现净值=110-2=108（万元），成本

=100+40=140（万元），可变现净值低于成本，产品发生了减值。

所以，丙材料的可变现净值=110-2-40=68（万元），成本为100万元，丙

材料的账面价值按成本与可变现净值孰低计量，所以2012年12月31日丙材

料的账面价值为68万元。

【例题•单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2019年10月15日购入

一项生产设备并立即投入使用。取得增值税专用发票上注明价款500万元，增

值税税额65万元。当日预付未来一年的设备维修费，取得增值税专用发票上注

明的价款为10万元，增值税税额为1.3万元。不考虑其他因素，该设备的入账

价值是（）万元。（2018年，修改）

A.500

B.510

C.580

D.590

【答案】A

【解析】当日预付未来一年的设备维修费于发生时计入当期损益，则该设备

的入账价值为500万元。

【例题•单选题】甲公司系增值税一般纳税人，购入一套需安装的生产设备，

取得的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为39万元，自

行安装领用材料20万元，发生安装人工费5万元，不考虑其他因素，设备安

装完毕达到预定可使用状态转入固定资产的入账价值为（）万元。（2016年,

修改）

A.320

B.339

C.364

D.325

【答案】D

【解析】增值税一般纳税人购入设备的增值税可以抵扣，不计入设备成本，

安装过程中领用材料的增值税可以抵扣，不计入设备成本，所以设备安装完毕达

到预定可使用状态转入固定资产的入账价值=300+20+5=325（万元）。

【例题•多选题】对于需要加工才能对外销售的在产品，下列各项中，属于

在确定其可变现净值时应考虑的因素有（）。（2011年）

A.在产品已经发生的生产成本

B.在产品加工成产成品后对外销售的预计销售价格

C.在产品未来加工成产成品估计将要发生的加工成本

D.在产品加工成产成品后对外销售预计发生的销售费用

【答案】BCD

【解析】在产品的可变现净值=在产品加工成产成品对外销售的预计销售

价格-在产品未来加工成产成品估计还将发生的成本-预计销售产成品发生的

销售费用和相关税费。选项A,不影响其可变现净值，不需考虑。

【例题•多选题】下列各项关于资产的确认，表述不正确的有（）。

A.企业由于安全或坯保雳要要求购入的设备等，不能直接给企业带来未来

经济利益，因此不应作为固定资产进行管理和核算

B.固定资产各组成部分以不同的方式为企业提供经济利益的应当分别将各

个组成部分确认为单项固定资产

C.企业购入的用于建造办公大楼的土地应将其作为固定资产

D.房地产开发公司建造完成的准备销售的商品房应作为企业固定资产核算

【答案】ACD

【解析】选项A,虽然环保设备和安全设备不能直接为企业带来经济利益，

但有助于企业从其他相关资产的使用获得未来经济利益，或者将减少企业未来经

济利益的流出，因此也应确认为固定资产；选项C,应确认为无形资产；选项D,

房地产开发公司建造完成的准备销售的商品房应确认为存货。

【例题•多选题】下列各项中，企业在判断存货成本与可变现净值孰低时，

可作为存货成本确凿证据的有（）。（2012年）

A.外来原始凭证

B.生产成本资料

C.生产预算资料

D.生产成本账簿记录

【答案】ABD

【解析】如果是外购的存货，外来的原始凭证作为购入的依据；如果是自己

生产的存货，以加工时发生的成本金额和账簿作为依据。生产预算资料不是己经发

生的存货成本，不能作为存货成本的确凿证据。

【例题•多选题】下列应计入自行建造固定资产成本的有（）。（2017年）

A.达到预定可使用状态前分摊的间接费用

B.为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让

金C.达到预定可使用状态前满足资本化条件的借款费用

D.达到预定可使用状态前发生的工程用物资成本

【答案】ACD

【解析】选项B,为建造固定资产通过支付土地出让金方式取得土地使用

权应确认为无形资产，不计入固定资产成本。

【例题•多选题】企业委托加工一批非金银首饰的应税消费品，收回后直接

用于销售。不考虑其他因素，下列各项中，应当计入收回物资成本的有（）。

（2018年）

A.委托加工耗用原材料的实际成本

B.收回委托加工物资时支付的运杂费

C.支付给受托方的由其代收代缴的消费税

D.支付的加工费

【答案】ABCD

【解析】委托外单位加工完成的存货，收回后直接用于销售的，以实际耗用

的原材料或半成品、加工费、运输费、装卸费等费用以及按规定应计入成本的税

金，作为实际成本。选项A、B、C和D均符合题意。

【例题•判断题】企业接受投资者投入存货的成本，应当按照合同或协议约

定的价值确定，但投资合同或协议约定的价值不公允的除外。（）（2018年）

【答案】V

【例题•判断题】企业通过提供劳务取得存货的成本，按提供劳务人员的直

接人工和其他直接费用以及可归属于该存货的间接费用确定。（）（2016年）

【答案】V

【例题•判断题】企业为执行销售合同而持有的存货，其可变现净值应以合

同价格为基础计算。（）（2015年）

【答案】V

【解析】为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值应当以

合同价格，而不是估计售价，减去估计的销售费用和相关税费等后的金额确定。

【例题•判断题】企业的存货跌价准备一经计提，即使减记存货价值的影响

因素已经消失，原已计提的存货跌价准备也不得转回。（）（2019年）

【答案】X

【解析】如果减记存货价值的影响因素已经消失，可以转回以前因该因素计

提的存货跌价准备。

【例题•判断题】企业为符合国家有关排污标准购置的大型环保设备，因其

不能为企业带来直接的经济利益，因此不确认为固定资产。