（财政税收）《高级经济实务》知识点必考必练试题库200题（含详解）

PAGEPAGE1（财政税收）《高级经济实务》知识点必考必练试题库200题（含详解）一、单选题1.同经营性国有资产相比，行政事业单位国有资产具有的独特性质是（）。A、营利性B、非营利性C、竞争性D、非公益性答案：B解析：行政事业单位国有资产指的是各级行政事业单位占有、使用和管理的，依法确认为国家所有，能以货币计量的各种经济资源的总和，主要存在于国家机关、人民团体、科教文卫、军队、警察等公共部门。行政事业单位国有资产是我国国有资产的重要组成部分，研究与探索、管好与用好这部分国有资产，不仅对保证国家行政机关履行各项管理职责、促进社会各项公共事业发展具有重要意义。而且对于充分运用国有资产，促进国家经济建设和社会全面文明、进步具有重要的作用。同经营性国有资产相比，行政事业单位国有资产具有其独特的性质，即非营利性。2.在总需求与总供给大体平衡，但消费偏旺而投资不足时可以采（）。A、“双紧”政策B、“双松”政策C、紧的财政政策与松的货币政策D、松的财政政策与紧的货币政策答案：C解析：本题考查财政政策与货币政策的配合运用。紧的财政政策可以抑制社会总需求，防止经济过旺和制止通货膨胀；松的货币政策可以保持经济的适度增长。这种政策搭配在总需求与总供给大体平衡，但消费偏旺而投资不足时可以采用。这种政策组合的效应就是在抑制通货膨胀的同时，保持经济的适度增长。3.关于社会保障制度类型的说法，正确的是（）。A、社会保险型的费用全都来自受保人缴纳的保险费B、社会救济型的费用来自政府预算拨款和个人缴纳C、普遍津贴型需要受保人和雇主共同缴纳保险费D、节俭基金型个人账户中的资金具有继承性答案：D解析：A项，社会保险型是政府按照“风险分担，互助互济”的保险原则举办的社会保险计划。政府按照保险原则举办的社会保险计划，要求受保人和雇主缴纳保险费。B项，社会救济型的一个特点是受保人不用缴纳任何费用，保障计划完全由政府从政府预算中筹资。C项，普遍津贴型是政府按照“人人有份”的福利原则举办的一种社会保障计划。在这种计划中受保人及其雇主并不需要缴纳任何费用。D项，节俭基金型模式下，雇主和雇员都必须依法按照职工工资的一定比例向雇员的个人账户缴费。一旦个人发生受保事故，政府要从其个人账户中提取资金支付保障津贴，而当职工不幸去世时，其个人账户中的资产家属可以继承。4.根据企业所得税法的规定，下列企业中属于非居民企业的是（）。A、设在广州市的某国有独资企业B、依照百慕大法律设立且管理机构在上海的某公司C、依照中国法律成立，但主要控股方在外国的某上市公司D、依照美国法律成立，未在中国境内设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的某公司答案：D解析：居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。5.关于耕地占用税的说法，错误的是（）。A、耕地占用税的征收范围包括纳税人为建房或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地B、耕地占用税的纳税人是占用耕地建房或从事非农业建设的单位C、耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据D、我国耕地占用税在税率设计上采用了地区差别定额税率答案：B解析：AC两项，耕地占用税的征收范围包括纳税人为建房或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地，依据实际占用耕地面积，按照规定税额一次性征收的一种税，它属于对特定土地资源占用课税。B项，耕地占用税的纳税人是占用耕地建房或从事非农业建设的单位（包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位）和个人（包括个体工商户以及其他个人）。D项，在我国，由于不同地区之间客观条件的差别以及与此相关的税收调节力度和纳税人负担能力方面的差别，耕地占用税在税率设计上采用了地区差别定额税率。6.A国公司R在某一纳税年度的总所得额为300万元，其中源自A国的所得为200万元，源自B国的所得为100万元。A国所得税率为35%，B国所得税率为20%。两国均实行属人兼属地税收管辖权。已知A国政府对本国居民来自境外所得实行扣除法，则R公司该年度的应纳税额为（）万元。A、20B、78C、98D、118答案：C解析：本题考查国际重复征税的产生与免除。在扣除法下，允许居民将其在国外已纳的所得税视为费用在应纳税所得中予以扣除，就扣除后的部分征税。R公司在B国缴纳所得税税额:100×20%=20万元R公司计算在A国的应纳税额时，其在B国缴纳的20万元税款可以作为费用进行扣除。A国的应纳税额＝（300－20）×35％＝98（万元）。其总税负为98＋20＝118（万元）。7.一般来说，造成通货膨胀的重要原因是（）。A、连年的政府财政赤字B、累积的财政结余C、持续的政府财政紧缩D、阶段性的货币紧缩答案：A解析：一般来说，连年的政府财政赤字通常是造成通货膨胀的重要原因。当为了弥补财政赤字而造成流通中过多的货币投放时，政府就会通过财政赤字从国内生产总值的再分配中分得更大的份额。8.关于政府间转移支付制度理论依据的说法，错误的是()。A、纠正政府间的纵向财政失衡B、纠正政府间的横向财政失衡C、赋予地方政府更大的自主权D、纠正某些公共物品与服务的外部性答案：C解析：本题考查实行政府间转移支付的理论依据。实行政府间转移支付的理论依据有：1.纠正政府间的纵向财政失衡；A项正确。2.纠正政府间的横向财政失衡；B项正确。3.纠正某些公共物品或服务的外部性；D项正确。4.加强中央财政对地方财政的宏观调控。不包括C项。9.出口货物退税的必要条件不包括（）。A、必须是属于增值税、消费税征税范围的货物，并取得增值税专用发票B、有出口收汇凭证C、必须报关离境D、在财务上做出口销售答案：B解析：具备货物出口条件，给予退税的货物，一般应当具备三个条件：①必须是属于增值税、消费税征税范围的货物，并取得增值税专用发票（抵扣联），属于征收消费税的还应取得由企业开具并经税务机关和银行（国库）签章的“出口货物消费税专用缴款书”；②必须报关离境；③在财务上做出口销售。10.下列支出中，属于特殊利益支出的是（）。A、国防支出B、教育支出C、司法支出D、行政支出答案：B解析：按财政支出的受益范围分类，全部财政支出可以分为：①一般利益支出，是指全体社会成员均可享受其所提供的利益支出，如国防支出、行政管理费支出等；②特殊利益支出，是指对社会中某些特定居民或企业给予特殊利益的支出，如教育支出、卫生支出、企业补贴支出、债务利息支出等。11.西方经济学家将通过发行公债来弥补财政软赤字的方法称为（）。A、债务赤字化B、赤字债务化C、债务软化D、债务硬化答案：B解析：软赤字是指未经债务收入弥补的赤字，弥补软赤字的经济来源是举债，就是通过发行公债来弥补软赤字，西方经济学家将这一赤字弥补方法称为“赤字债务化”。12.采用（）发现的问题，不能作为定案的依据。A、详查法B、抽查法C、顺查法D、分析法答案：D解析：本题考查纳税检查的方法。详查法：适用于经济业务比较简单、会计核算制度不健全和财务管理比较混乱的企业，以及在立案侦查经济案件时采用。抽查法：抽查效果的好坏，关键在于抽查对象的确定。顺查法：凭证——账簿——报表——纳税情况分析法：采用分析法发现的问题，不能作为定案的依据。13.下列关于政府预算资金供给方行为特征的说法，正确的是（）。A、有追求预算规模最大化的冲动B、有诱发设租寻租收益的可能C、有委员会决策机制的特点D、面临不同偏好加总的困难答案：B解析：预算资金供给方的主要行为特征有：①具有双重委托—代理关系；②政府预算管理活动中有诱发设租寻租收益的可能。14.在各种财政政策手段中居于核心地位的是（）。A、税收B、公债C、政府预算D、补贴答案：C解析：现代市场经济条件下，财政政策手段不仅包括税收，还包括预算、支出、公债、补贴等。政府预算作为一种控制财政收支及其差额的机制，在财政政策手段中居于核心地位，它能系统地、明显地反映政府财政政策的意图和目标，具有综合性、计划性和法律性等特点。15.政府委托推销机构利用金融市场直接售出公债，这种发行方式是（）。A、公募法B、出卖法C、支付发行法D、承受法答案：B解析：本题考查公债发行的方式。公债的发行方式主要有出卖法、公募法、承受法、支付发行法、强制摊派法。A选项，公募法，也称为公募拍卖法或公募投标法，通过在金融市场上公开招标的方式发行公债。B选项，出卖法，政府委托推销机构利用金融市场直接售出公债。C选项，支付发行法，政府对应支付现金的支出改为债券代付。D选项，承受法，由金融机构承购全部公债，然后转向社会销售，未能售出的差额由金融机构自身承担。16.财政执行收入分配职能的目标是（）。A、合理分配B、公平分配C、共同富裕D、物价稳定答案：B解析：收入分配的目标是实现公平分配。在市场经济条件下，公平包括经济公平和社会公平两个层次。①经济公平是市场经济的内在要求，强调的是要素投入与要素收入相对称，它是在平等竞争的条件下由等价交换来实现的；②社会公平则很难用某个指标来衡量，其与经济公平不同，通常是指收入差距维持在现阶段各阶层居民所能接受的范围内。17.关于机关事业单位工作人员养老保险制度改革的说法，错误的是（）。A、改革前与改革后待遇水平衔接，立足增量改革，实现平稳过渡B、推进改革，就是要逐步建立与城镇职工统一的养老保险制度C、此项改革于2015年1月开始实施D、机关事业单位从业人员统一实行社会统筹的基本养老保险制度，由单位全额缴费答案：D解析：A项，改革的主要原则是：改革前与改革后待遇水平相衔接，立足增量改革，实现平稳过渡。B项，我国将推进机关事业单位养老保险制度改革，建立与城镇职工统一的养老保险制度。C项，国务院于2015年1月发布《国务院关于机关事业单位工作人员养老保险制度改革的决定》（国发〔2015〕2号），自2014年10月1日起实施。D项，机关事业单位与企业等城镇从业人员统一实行社会统筹和个人账户相结合的基本养老保险制度，都实行单位和个人缴费，都实行与缴费相挂钩的养老金待遇计发办法。18.中央银行运用货币政策手段影响中介目标进而实现最终目标的途径和机能就是（）。A、货币政策目标B、货币政策工具C、货币政策影响力D、货币政策传导机制答案：D解析：本题考查货币政策传导机制。货币政策目标是中央银行组织和调节货币流通的出发点和归宿点，A项错误。货币政策工具是一国货币当局执行货币政策时所采取的措施和手段，B项错误。货币政策传导机制是指中央银行运用货币政策手段影响中介目标进而实现最终目标的途径和机能，D项正确。C项教材未涉及，为干扰项。19.允许纳税人从其某种合乎奖励规定的支出中，以一定比率从其应纳税额中扣除，以减轻税负的做法被称为（）。A、税收豁免B、税收抵免C、纳税扣除D、盈亏相抵答案：B解析：本题考查税收支出的形式。允许纳税人从其某种合乎奖励规定的支出中，以一定比率从其应纳税额中扣除，以减轻税负的做法被称为税收抵免，故B项正确；税收豁免指在一定期间内，对纳税人的某些所得项目或所得来源不予课税，或对其某些活动不列入课税范围等，以豁免其税收负担，故A项错误；纳税扣除指准许企业把一些合乎规定的特殊支出，以一定的比例或全部从应税所得中扣除，以减轻其税负，故C项错误；盈亏相抵指准许企业以某一年度的亏损，抵消以后年度的盈余，以减少以后年度的应纳税款；或冲抵以前年度的盈余，申请退还以前年度已纳的部分税款，故D项错误。20.土地增值税的税率是（）。A、五级超额累进税率B、五级超率累进税率C、四级超额累进税率D、四级超率累进税率答案：D解析：本题考查土地增值的税率。土地增值税实行的是四级超率累进税率。21.经济学对政府预算的研究，最为注重的是政府预算的（）。A、功能性特征B、政治性问题C、效率问题D、公平问题答案：C解析：经济学对政府预算的研究，最为注重的就是政府预算的配置和资金使用效率问题。政府预算作为一种公共选择或集体选择的集中体现，所要解决的主要是如何通过非市场化决策确定公共资源的配置问题。22.在现代市场经济社会中，决定财政职能范围的是（）。A、政府意志B、价值观念C、市场失灵D、经济状况答案：C解析：在市场经济条件下，社会资源的配置主体是市场，而不是政府。只有在市场失灵的领域，才有必要由政府介入。因此，在现代市场经济社会中，市场失灵是财政存在的前提，从而也决定了财政的职能范围。23.征收个人所得税体现的是财政的（）。A、资源配置职能B、收入分配职能C、经济稳定职能D、经济发展职能答案：B解析：财政收入分配职能主要是通过调节企业的利润水平和居民的个人收入水平来实现的。其中，财政调节居民的个人收入水平，既要合理拉开收入差距，又要防止贫富悬殊，逐步实现共同富裕，主要通过两方面的手段：①通过税收进行调节，如通过征收个人所得税、社会保障税来缩小个人收入之间的差距，通过征收财产税、遗产税、赠与税来调节个人财产分布等；②通过转移支付，如社会保障支出、财政补贴支出等，以维持居民最低的生活水平和福利水平。24.政府预算的决策是对公共偏好的选择的特征，下列说法正确的是（）。A、公共偏好以个人为评价基础B、公共偏好以国家为评价基础C、公共偏好由公民直接决策D、公共偏好由国家进行归集答案：A解析：政府预算决策的对象是公共偏好，其特征包括：①预算决策是对公共偏好的选择；②公共偏好以个人为评价基础；③公共偏好采取政治程序决策。25.甲公司是一家化妆品生产企业，属于增值税一般纳税人，2017年3月，该厂销售高档化妆品取得不含增值税销售收入100万元，销售普通化妆品取得不含增值税销售收入80万元，将高档化妆品与普通化妆品组成礼盒成套销售，取得不含增值税销售额50万元，已知高档化妆品的消费税税率为15%，则该企业当月应纳消费税是（）万元。A、15B、17C、22.5D、25.5答案：C解析：本题考查消费税应纳税额的计算。已知：该厂销售高档化妆品取得不含增值税销售收入100万元将高档化妆品与普通化妆品组成礼盒成套销售，取得不含增值税销售额50万元（100＋50）×15%＝22.5（万元）26.下列关于部门预算编制范围的说法，正确的是（）。A、部门预算只包括预算内资金B、部门预算只包括财政性资金C、部门预算按财政资金性质归口管理D、将不同性质的财政资金统一编入使用这些资金的部门答案：D解析：部门预算是总预算的基础，它由各预算部门编制。部门预算是市场经济国家财政预算管理的基本组织形式，其基本含义之一是，财政预算要落实到每一个具体部门，预算管理以部门为依托。改变财政资金按性质归口管理的做法，财政将各类不同性质的财政资金统一编制到使用这些资金的部门。27.下列各项不属于财政的积累性支出的是（）。A、国防费支出B、基本建设支出C、国家物资储备支出D、生产性支农支出答案：A解析：财政的积累性支出是财政直接增加社会物质财富及国家物资储备的支出，主要包括：①基本建设支出；②国家物资储备支出；③生产性支农支出等项。A项属于消费性支出。28.下列各项不属于我国现行的印花税税率的是（）。A、0.05‰B、2‰C、0.5‰D、1‰答案：B解析：印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受的应税经济凭证所征收的一种税。印花税的比例税率分为四档，即0.05‰、0.3‰、0.5‰和1‰。29.契税的征税对象是（）。A、无形资产B、房屋C、开征范围的土地D、所有权发生转移的不动产答案：D解析：契税是以所有权发生转移的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。30.在对财政支出规模增长趋势的解释中，“公共收入和公共支出总是同步增长的”是（）的观点。A、瓦格纳B、马斯格雷夫和罗斯托C、皮考克和魏斯曼D、弗里德曼答案：C解析：在“公共收入增长导致论”中，鉴于内在因素与外在因素的存在，皮考克和魏斯曼提出：公共收入和公共支出总是同步增长的。31.政府采购中，适用于紧急情况（如招标后没有供应商投标等特殊情况）或涉及高科技应用产品和服务的采购方式被称为（）。A、单一来源采购B、选择性招标采购C、竞争性谈判采购D、限制性招标采购答案：C解析：非招标采购主要有：①单一来源采购；②竞争性谈判采购；③国内或国外询价采购。其中，竞争性谈判采购是指采购主体通过与多家供应商谈判，最后决定中标者的方法，适用于紧急情况（如招标后没有供应商投标等特殊情况）或涉及高科技应用产品和服务的采购。32.我国政府非税收入的特点不包括（）。A、不稳定性B、非普遍性C、效率性D、补偿性答案：C解析：政府非税收入具有如下特点：①灵活性；②不稳定性；③非普遍性；④补偿性。33.扣缴义务人在向居民个人支付（）所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款。A、劳务报酬所得B、稿酬所得C、特许权使用费所得D、工资、薪金所得答案：D解析：本题考查个人所得税征收管理。扣缴义务人在向居民个人支付工资，薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理预缴申报。34.关于增值税纳税地点的说法，错误的是（）。A、其他个人销售不动产，应向不动产所在地主管税务机关申报纳税B、其他个人提供建筑服务，应向建筑服务发生地主管税务机关申报纳税C、其他个人租赁不动产，应向机构所在地主管税务机关申报纳税D、其他个人转让自然资源使用权。应向自然资源所在地主管税务机关申报纳税答案：C解析：C项，根据增值税纳税地点的相关规定，其他个人租赁不动产，应向不动产所在地主管税务机关申报纳税。35.税务机关对纳税人进行征收管理的具体形式不包括（）。A、行业管理B、区域管理C、部门管理D、巡回管理答案：C解析：税务机关对纳税人进行征收管理的具体形式主要有：①行业管理；②区域管理；③按经济性质管理；④巡回管理；⑤驻厂管理。36.船舶吨税的计税依据是船舶净吨位及（）。A、船舶吨税执照期限B、船舶船身长度C、船舶总吨位D、船舶行驶里程答案：A解析：船舶吨税的计税依据包括：①船舶净吨位。船舶净吨位是指由船籍国（地区）政府签发或者授权签发的船舶吨位证明书上标明的净吨位；②船舶吨税执照期限。船舶吨税执照期限是指按照公历年、日计算的期间。37.下列各项不属于反映经济稳定的指标的是（）。A、充分就业B、物价稳定C、财政收支平衡D、国际收支平衡答案：C解析：经济稳定通常是指：①充分就业，是指有工作能力且愿意工作的劳动者能够找到工作；②物价稳定，是指物价总水平基本稳定；③国际收支平衡，是指一国在进行国际经济交往时，其经常项目和资本项目的收支合计大体保持平衡。38.关于税收在资源配置中所起作用的说法，错误的是（）。A、税收调节积累和消费的比例B、税收调节产业之间的资源配置C、税收调节资源在国际间的配置D、税收调节资源在政府部门和非政府部门之间的配置答案：C解析：税收在资源配置中的作用表现在：①调节资源在积累和消费之间的分配。②调节资源在产业之间的配置，即调节产业结构。一方面，从调整投资结构来看，通过有区别的税收政策可以引导投资方向；通过征收消费税，可以引导消费方向，从而间接引导投资方向。另一方面，从调整资产存量结构来看，税收的主要功能在于采取有利于公平竞争和对不同产业区别对待的税收政策，通过市场竞争，实现优胜劣汰。③调节资源在政府部门和非政府部门（企业和居民）之间的配置。39.（）是指财政政策所要实现的期望值。A、财政政策体系B、财政政策手段C、财政政策工具D、财政政策目标答案：D解析：财政政策的目标是指财政政策所要实现的期望值，通常来说，这个期望值在时间上具有连续性。一个在较长时间内发挥作用的财政政策，即为基本财政政策，也称为长期财政政策。40.关于发票管理的说法，正确的是（）。A、发票印制管理是发票管理的基础环节B、有固定经营场地的纳税人申请领购发票，主管税务机关有权要求其提供担保人，不能提供担保人的，可以视其情况，要求其提供保证金，并限期缴销发票C、发票登记簿应当保存3年D、发票可以跨省、直辖市、自治区使用答案：A解析：A项，发票印制管理是发票管理的基础环节，在整个发票管理过程中具有很重要的地位。依法办理税务登记的单位和个人，向主管税务机关申请领购发票。B项，对无固定经营场地或者财务制度不健全的纳税人申请领购发票，主管税务机关有权要求其提供担保人；不能提供担保人的，可以视其情况，要求其提供保证金，并限期缴销发票。C项，开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁，已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。D项，除国务院税务主管部门规定的特殊情形外，发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具，省、自治区、直辖市税务机关可以规定跨市、县开具发票的办法。41.关于税收饶让的说法，正确的是（）。A、税收饶让可以完全解决重复征税B、居民在境外所得的已纳税款可以得到抵免C、居民在国外获得的减免税部分可以得到抵免D、居民在境外所得按居住国规定的税率进行补征答案：C解析：税收饶让是指居住国政府对其居民在国外得到的所得税减免优惠的部分，视同在国外实际缴纳的税款给予税收抵免，不再按居住国税法规定的税率进行补征。A项，税收饶让是税收抵免的延伸，是以税收抵免的发生为前提的。但其意义已超出了解决国际重复征税的范围，而主要是为了保障各国税收优惠措施的实际效果。B项，“已纳税款得到抵免”指的是抵免法。D项，低税法是指居住国政府对其居民国外来源的所得，单独制定较低的税率征税，以减轻重复征税。42.某企业销售高档化妆品取得不含增值税价款200万元，适用的消费税税率为15%，企业计提消费税的正确会计分录为（）。A、B、C、D、答案：B解析：消费税实行价内税，企业会计处理为：43.下列各项不属于公债发行的原则的是（）。A、景气发行原则B、稳定市场秩序原则C、发行成本最大原则D、发行有度原则答案：C解析：公债的发行指公债售出和被个人或企业认购的过程，其目的是使公债得以顺利发行，筹集到相应的财政资金，充分发挥公债的职能，并使公债成为调节经济运行的手段。公债发行需要遵循一定的原则，公债发行原则主要包括：①景气发行原则；②稳定市场秩序原则；③发行成本最小原则；④发行有度原则。44.历史上第一次提出税收原则的是（）。A、威廉·配第B、攸士第C、亚当·斯密D、瓦格纳答案：A解析：历史上第一次提出税收原则的是威廉·配第，在其所著的《赋税论》和《政治算术》两书中，他提出了赋税的公平、简便和节省三条件标准。亚当·斯密吸收攸士第的理论成果提出了平等、确实、便利和最小征税费用原则。瓦格纳对亚当·斯密及其他前人的税收原则理论做了较为完备详细的补充，形成了一套较为全面系统的税收原则理论体系，包括财政政策原则、国民经济原则、社会公平原则和税务行政原则。45.我国政府采购法对政府采购主体所做的界定中不包括（）A、国家机关B、事业单位C、社会团体D、国有企业答案：D解析：本题考查政府采购制度。政府采购是指国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。包括ABC项，不包括D项。本题要求选择不包括的选项。46.在制定和实施具体的财政政策过程中，应坚持（）。A、收支平衡，略有赤字B、收支平衡，略有结余C、财政收入大量结余D、财政支出大量赤字答案：B解析：因为收支绝对平衡是不可能的，我国政府在实践中，在制定和实施具体的财政政策过程中，对财政平衡的概念略作修正，提出在安排预算收支时，应做到收支相抵，留有余地；实际执行的结果，要收大于支，略有结余。即“收支平衡，略有结余”。47.下列在中国境内无住所的人员中，属于中国居民纳税人的是（）。A、外籍个人甲2017年9月1日入境，2018年5月1日离境B、外籍个人乙来华接受培训180天C、外籍个人丙2018年1月1日入境，2018年5月10日离境，2018年12月30日回到中国D、外籍个人丁2018年1月1日入境，2018年11月20日离境至12月31日答案：D解析：本题考查个人所得税的纳税人。对于中国境内无住所的，但在一个纳税年度(1月1日到12月31日)居住满183天，可以被认定为居民纳税人。因此，选项ABC不符合要求。48.财政管理体制中居于核心地位的是（）。A、预算管理体制B、税收管理体制C、投资管理体制D、债务管理体制答案：A解析：预算管理体制对中央与地方各级政府的收支范围和管理职权的划分，直接关系到财政资金的集中与分散、管理权限上的集权与分权，是属于宏观调控的重大问题，对国家财政以至整个国民经济有着重要的影响，因此预算管理体制是财政管理体制的主导环节，占有核心的地位。49.关于税率的说法，正确的是（）。A、累进税率中使用时间较长的是超率累进税率B、对于累进税率而言，征税对象数额或相对比例越大，规定的等级税率越低C、一般来说，税率的累进程度越大，纳税人的边际税率与平均税率的差距越小D、税率是税收制度中最有力、最活跃的因素答案：D解析：A项，累进税率可分为全额累进税率、超额累进税率、全率累进税率、超率累进税率、超倍累进税率等几种，其中使用时间较长和应用较多的是超额累进税率。B项，对于累进税率而言，征税对象数额或相对比例越大，规定的等级税率越高。C项，一般来说，税率累进的程度越大，纳税人的名义税率与实际税率、边际税率与平均税率的差距也越大。D项，税率是应纳税额与征税对象数额（量）之间的法定比例，是计算税额和税收负担的尺度，体现征税的程度，是税收制度的中心环节，是税收制度中最活跃、最有力的因素。50.对偷税、抗税、骗税的，税务机关的税款追征期是（）。A、2年B、10年C、20年D、无限期答案：D解析：对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受规定期限的限制。51.税收的主体是（）。A、社会产品B、政府C、国家D、财政答案：C解析：税收由国家征收，行使征收权的主体是国家。A项，税收的客体是社会产品，税收的主体是国家。B项，政府依照国家权力机关（立法机关）及其授权的行政机关制定的税收法律，按照法定的标准，通过税收法律制度组织征税活动。行使征税权力的政府包括中央政府和地方政府。D项，国家通过税收手段筹措财政资金。52.以下不属于国防支出的是（）。A、民兵建设费B、国防科研事业费C、公务费D、国防费答案：C解析：国防支出指国家预算用于国防建设和保卫国家安全的支出，包括：①国防费；②国防科研事业费；③民兵建设费；④防空经费。C项属于行政管理费支出。53.在宏观调控中（）处于基础的地位。A、投资政策B、货币政策C、财政政策D、产业政策答案：C解析：财政政策、货币政策、产业政策、投资政策、国际收支政策都是政府的宏观调控政策，但在宏观调控中，财政政策处于基础的地位。财政政策是指国家为了实现一定的宏观经济目标而调整财政收支规模与财政收支平衡的基本原则及措施的总称。54.下列各项中，不属于城镇土地使用税的纳税人的是（）。A、土地的实际使用人B、农村土地的实际使用人C、拥有土地使用权的单位D、土地使用权共有的各方答案：B解析：城镇土地使用税的纳税人是在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人。其中：①单位包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；②个人包括个体工商户以及其他个人。B项，农村土地不在城镇土地使用税征收范围内。55.境内一单位将一批货物运往境外加工，出境时向海关报明价值1000元；支付境外加工费600元，料件费500元；支付复运进境的运输费500元和保险费100元。该货物适用关税税率10%，则该单位应缴纳的进口关税为（）元。A、170B、110C、250D、390答案：A解析：本题考查关税应纳税额的计算。运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，无法得到原出境货物的到岸价格的，可用原出境货物在境外支付的工缴费加上运抵中国关境输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等作为完税价格。应纳关税＝（600+500+500+100）×10％＝170（元）。56.关于车船税计税依据的说法，错误的是（）。A、乘用车以辆为计税单位B、船舶以净吨位每吨为计税单位C、摩托车以辆为计税单位D、电车以自重吨位为计税单位答案：D解析：ACD三项，采用以辆为计税标准的车辆有：电（汽）车、摩托车、自行车、人力车、畜力车等。B项，采用以净吨位为计税标准的主要是船舶。57.下列各项属于紧缩性财政政策手段的是（）。A、减少税收B、增加税收C、财政预算赤字D、增加支出答案：B解析：紧缩性财政政策，是指通过财政分配活动来减少和抑制总需求。在国民经济已出现总需求过旺的情况下，通过紧缩性财政政策消除通货膨胀的缺口，以达到供求平衡。紧缩性财政政策的主要手段是增加税收和减少财政支出。ACD三项均属于扩张性的财政政策。58.关于财政平衡的说法，错误的是（）。A、财政收支在数量上的绝对平衡才是财政平衡B、财政收支略有结余可视为财政基本平衡C、财政收支略有赤字可视为财政大体平衡D、财政平衡是指财政收支之间的对比关系答案：A解析：财政平衡是指财政收支之间的对比关系。但是，由于政府的财政收支是政治、经济、社会活动的综合产物，因此，现实中不太可能出现收支数量上绝对平衡的情况。一般来讲，财政收支略有结余或略有赤字，可以视为财政基本平衡或大体平衡。59.在当代西方税收学界看来，设计和实施税收制度的最重要的原则是（）。A、公平原则B、经济原则C、效率原则D、财政原则答案：A解析：税收的公平原则指税收负担应公平合理地分配于全体社会成员之间。该原则被阿道夫·瓦格纳称为社会正义原则。当代西方税收学界普遍认为，税收公平原则是设计和实施税收制度的最重要的原则，该原则指国家征税要使各个纳税人承受的负担与其经济状况相适应，并使各个纳税人之间的负担水平保持均衡。税收公平原则包括普遍原则和平等原则。60.下列各项属于造成通货膨胀的重要原因的是（）。A、人口增加B、环境恶化C、财政赤字D、机构臃肿答案：C解析：财政赤字和信用膨胀是造成通货膨胀的重要原因。为了不从财政渠道投入没有物资保证的货币购买力，防止通货膨胀，就必须坚持财政收支平衡，只有这样，才能有利于实现无通货膨胀的经济运行，促使国民经济持续、稳定地发展。61.（）作为国库管理的基本制度，是指通过建立国库单一账户体系，规范财政资金收入和支付运行机制。A、国库集中收付管理B、国库管理C、国库现金管理D、国债管理答案：A解析：国库集中收付管理作为现代国库管理的基本制度，是指通过建立国库单一账户体系，规范财政资金收入和支付运行机制，进而提高预算执行的透明度以及资金运行效率和使用效益的财政管理活动。62.造成通货膨胀的原因不包括（）。A、需求拉动B、成本推动C、结构摩擦D、信贷控制答案：D解析：造成通货膨胀的原因有多种，包括：①需求拉动；②成本推动；③结构摩擦等，但归根结底，通货膨胀还是由需求和供给不平衡引起的。63.下列关于地方性公共物品和服务下列说法正确的是（）。A、提供者为中央政府B、其受益范围具有地方局限性C、其受益范围被限定在整个国家的疆域之内D、数量巨大答案：B解析：地方性公共物品和服务，是指那些只能满足某一特定区域（而非全国）范围内居民的公共需要的产品和服务，其受益范围具有地方局限性。地方性公共物品和服务的提供者是各级地方政府，并且这类公共物品和服务的受益者主要是本辖区的居民。64.按照查账的顺序，纳税检查的基本方法分为（）。A、详查法和抽查法B、抽查法和顺差法C、顺查法和逆查法D、联系查法和侧面查法答案：C解析：按照检查的范围、内容、数量和查账粗细的不同，纳税检查分为详查法和抽查法两种。按照查账的顺序，纳税检查的基本方法分为顺查法和逆查法。按照与检查资料之间的相互关系，纳税检查分为联系查法和侧面查法65.在开放的经济条件下，一国国际收支理想的状况是（）。A、收大于支，迅速增加外汇储备B、支大于收，动用外汇储备实现平衡C、经常项目和资本项目的收支合计大体平衡D、经常项目保持平衡，资本项目收大于支答案：C解析：在开放的经济条件下，国际收支平衡是经济稳定的一个重要内容和标志。国际收支平衡是指一国在进行国际经济交往时，其经常项目和资本项目的收支合计大体保持平衡。66.下列关于政府投资的特点与范围的说法，错误的是（）。A、政府投资包括生产性投资和非生产性投资B、政府投资可以不盈利C、政府财力雄厚，可以投资于大型项目D、政府投资只能投资于见效快的项目答案：D解析：A项，一般而言，财政投资即为政府投资，包括生产性投资和非生产性投资；B项，非政府投资追求微观上的盈利性，而政府投资可以不盈利或微盈利，但是，政府投资项目的建成，可以极大地提高国民经济的整体效益；CD两项，企业或个人投资要追求盈利，就只能从事周转快、见效快的短期性投资。政府财力雄厚，而且资金来源多半是无偿的，可以投资于大型项目和长期项目。67.适合地方政府管理的事权及支出责任的是（）。A、外交B、跨境高速公路C、边境安全D、义务教育答案：D解析：对于义务教育支出来讲，由于中小学教育信息极度复杂，根据信息复杂性原则，应该由地方政府管理。由于我国教育资源分布高度不均衡，可以对部分财力困难的地方政府进行一般性转移支付以提供帮助。A项，根据现行中央政府与地方政府事权的划分，中央财政主要承担国家安全、外交和国家机关运转所需经费。B项，对交通建设，要区分跨境交通和地方性交通建设的支出。一是跨境重点项目，主要包括跨境高速公路、国道和铁路建设，这些项目一般具有较强的外部性，因此建设的主要资金来源应由中央承担。C项，边境安全、界河管理等支出是典型的全国性公共物品，并涉及国家主权利益，应该由中央统一协调和监管及承担相应的支出责任。68.甲企业5月份账面记载A产品销售数量1000件，不含税销售单价为200元。已知A产品月初结存数量100件，本月完工入库数量1500件，通过实地盘点得知A产品月末库存数量为300件，甲企业应调增销售收入（）元。A、20000B、50000C、60000D、100000答案：C解析：本题考查销售数量的检查方法。本期产品销售数量=上期产品结存数量+本期产品完工数量-本期产品结存数量=100+1500-300=1300(件)甲企业应调增销售收入=(1300-1000)×200=6000069.下列各项不属于生产成本的构成内容的是（）。A、直接材料B、直接人工C、制造费用D、管理费用答案：D解析：生产成本是指为制造产品或提供劳务而发生的成本，主要由直接材料、直接人工和制造费用三个项目构成。70.下列各项不属于创造性支出的是（）。A、国防支出B、社会福利支出C、基本建设投资支出D、文教支出答案：A解析：创造性支出是指用于改善人民生活，使社会秩序更为良好，经济更为发展的支出。创造性支出包括基本建设投资、文教、卫生和社会福利等项支出。A项属于预防性支出。71.下列各项属于从量计征资源税的是（）。A、原油B、天然气C、黏土、砂石D、金属矿答案：C解析：对经营分散、多为现金交易且难以控管的黏土、砂石，按照便利征管的原则，仍实行从量定额计征资源税。72.假如某市一家企业新占用4万平方米耕地用于生产建设，所占用耕地适用的定额税率为20元/平方米。该企业应纳的耕地占用税（）万元。A、20B、40C、80D、100答案：C解析：耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，以每平方米为计量单位，按适用的定额税率计税。其计算公式为：应纳税额＝实际占用的耕地面积（平方米）×适用定额税率。该企业应纳的耕地占用税＝4×20＝80（万元）。73.关于税收支出具体形式的说法，错误的是（）。A、税收豁免是对纳税人的某些应税项目不予征税B、纳税扣除是把合乎奖励规定的特殊支出从其应纳税额中扣除C、优惠税率是对合乎规定的纳税人采取较低的税率征税D、延期纳税就是税款延迟缴纳答案：B解析：A项，税收豁免是指在一定期间内，对纳税人的某些所得项目或所得来源不予征税，或对其某些活动不列入征税范围等，以减轻其税收负担；B项，税收抵免是指允许纳税人从其某种合乎奖励规定的支出中，以一定比率从其应纳税额中扣除。纳税扣除是指准许企业把一些合乎规定的特殊支出，以一定的比例或全部从应税所得中扣除。税收抵免与纳税扣除的不同之处在于，前者是在计算出应纳税额后，从中减去一定数额，后者则是从应纳收入中减去一定金额；C项，优惠税率是对合乎规定的纳税人采用低于一般税率的税率征税；D项，延期纳税也称“税负延迟缴纳”，是允许纳税人对那些合乎规定的税收，延迟缴纳或分期缴纳其应负担的税额。74.关于政府间转移支付的特点，下列说法错误的是（）。A、范围只限于政府之间B、范围仅限于中央与地方之间C、是无偿的支出D、并非政府的终极支出答案：B解析：政府间转移支付的特点包括：①政府间转移支付范围仅限于政府之间；②政府间转移支付是无偿的支出；③政府间转移支出并非政府的终极支出。75.纳税人发生的下列捐赠中，不允许在税前扣除的是（）。A、通过红十字会对地震灾区的物资捐赠B、直接对福利院的捐款C、通过县人民政府对某小学的捐款D、通过政府部门捐款给西部地区用于修建道路的支出答案：B解析：捐赠支出区分为“公益救济性捐赠”和“非公益救济性捐赠”。公益性捐赠是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。B项，直接对福利院的捐款不符合公益性捐赠的规定。76.通过公开程序，邀请供应商提供资格文件，只有通过资格审查的供应商才能参加后续招标；或者通过公开程序，确定特定采购项目在一定期限内的候选供应商，作为后续采购活动的邀请对象的招标采购方式是（）。A、公开招标采购B、选择性招标采购C、限制性招标采购D、国际竞争性招标采购答案：B解析：招标采购按照招标公开的程度可分为：①公开招标采购；②选择性招标采购；③限制性招标采购。其中，选择性招标采购是指通过公开程序，邀请供应商提供资格文件，只有通过资格审查的供应商才能参加后续招标；或者通过公开程序，确定特定采购项目在一定期限内的候选供应商，作为后续采购活动的邀请对象。77.下列关于资源配置职能表述正确的是()。A、资源配置是通过对社会经济资源的合理调配，实现资源结构的合理化，使其得到最有效的使用，获得最大的经济和社会效益B、财政资源配置的主体是市场C、在市场经济体制下，起着主导作用的是政府D、在计划经济体制下，市场配置在整个社会经济中起着主导作用答案：A解析：本题考查资源配置职能。资源配置是通过对社会经济资源的合理调配，实现资源结构的合理化，使其得到最有效的使用，获得最大的经济和社会效益，A项正确；财政资源的配置中政府是主体，故B项错误在市场经济体制下，市场在资源配置中起主导作用，故C项错误；在计划经济体制下，政府用行政手段调度资源，起主导作用，故D项错误。78.经财政部批准可以免征房产税的情况是()。A、正在使用的危险房屋B、因维修停用3个月的房屋C、在农村设立的仓库D、妇幼保健机构自用的房屋答案：D解析：本题考查房产税的减免。A选项：必须是停止使用后的危险房屋，错误。B选项：必须因维修停用半年以上的，错误。C选项：农村不征房产税，错误。D选项：经财政部批准免税的房产：对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产，免征房产税。正确。79.弥补财政赤字时，不宜采用的方式是（）。A、通过发行公债弥补B、运用结余弥补C、通过向中央银行透支或借款弥补D、通过增收减支弥补答案：C解析：本题考查财政赤字的弥补方式。A选项：发行公债，通常被认为是最为理想的方式。B选项：运用结余弥补，前提条件是之前有结余。C选项：向中央银行透支或借款，容易引发通货膨胀。不少国家规定，财政不能通过向中央银行透支或借款来弥补赤字。D选项：增收减支，一般会遭到纳税人的抵制。80.根据企业所得税法，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。但高新技术企业取得的高新技术产品（服务）收入必须占企业当年总收入的()以上。A、50%B、60%C、70%D、80%答案：B解析：本题考查优惠税率。优惠税率：20%：符合条件的小型微利企业15%：①国家需要重点扶持的高新技术企业。高新技术企业取得的高新技术产品（服务）收入必须占企业当年总收入的60%以上。②对经认定的技术先进型服务企业③自2011年1月1日起至2020年12月31日止，对设在西部地区的鼓励类产业企业81.某卷烟厂外购500万元（不含税）的烟丝，2013年3月领用其中的80％用于生产卷烟，共100个标准箱，当月取得不含税销售额1000万元。已知烟丝消费税的税率为30％，卷烟消费税的税率为56％，每标准箱的定额税率为150元，该企业当月应纳消费税额()万元。A、441.5B、456.65C、497.85D、498.65答案：A解析：本题考查自行销售应税消费品应纳税额的计算。卷烟实行复合计税，连续生产卷烟的部分不纳税。故该企业当月应纳消费税额＝1000×56％＋100×0.015－500×30％×80％=441.50（万元）82.政府间转移支付不包括（）。A、上级政府对下级政府的各项补助B、下级政府向上级政府的上解收入C、减少不发达地区税收收入上缴D、发达地区向不发达地区的补助答案：C解析：政府间转移支付包括：①上级政府对下级政府的各项补助；②下级政府向上级政府的上解收入；③共享税的分配；④发达地区对不发达地区的补助等。83.下列凭证中，属于自制原始凭证的是()A、进账单B、汇款单C、差旅费报销单D、运费发票答案：C解析：本题考查会计凭证、会计账簿和会计报表的检查。原始凭证分为外来原始凭证和自制原始凭证:（1）外来原始凭证包括进货发票、进账单、汇款单、运费发票等。（2）自制原始凭证包括各种报销和支付款项的凭证，其中对外自制凭证包括现金收据、实物收据等；对内自制凭证有收料单、领料单、支出证明单、差旅费报销单、成本计算单等。选项ABD为外来原始凭证，C选项为自制原始凭证。84.纳税人销售下列货物免征增值税的是（）。A、农业生产者销售外购的玉米B、药店销售避孕药品C、生产销售方便面D、商场销售水果罐头答案：B解析：本题考查增值税的减税免税。增值税暂行条例规定的免征项目：1、农业生产者销售的自产农业产品免征增值税2、避孕药品和用具3、古旧图书，指向社会收购的古旧图书。4、直接用于科学研究、科学实验和教学的进口仪器、设备。5、外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备。6、由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品。7、销售的自己使用过的物品。ACD应该正常缴纳增值税，不属于增值税免税项目。85.实行定期定额征税方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期（）。A、为6个月B、为1年C、不得超过6个月D、不得超过1年答案：D解析：本题考查停业登记。实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人停业期限不得超过一年。选项ABC时间表述不正确，86.下列原则中，不属于政府间事权划分的原则有（）。A、外部性原则B、公平性原则C、激励相容原则D、信息复杂性原则答案：B解析：政府间事权的划分，是政府职能在各级政府间进行分工的具体体现，也是财政分权管理体制的基本内容和制度保障。事权明晰，也就意味着各级财政支出范围的确定。政府间事权划分的原则包括：①外部性原则；②信息复杂性原则；③激励相容原则。87.个人通过境内非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，准予在缴纳个人所得税前的所得额中扣除的比例为（）。A、3%B、12%C、30%D、全额扣除答案：D解析：本题考查免征个人所得税的项目。个人通过境内非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，准予在缴纳个人所得税前的所得额中全额扣除。D项正确。ABC项与题干无关，为干扰项。88.关于文教科学卫生支出的表述中，正确的是（）。A、教育属于公共物品，其支出应全部由政府财政承担B、公共卫生支出应由政府财政承担C、应用科学研究的经费应由政府财政提供D、普通的公共卫生和管理信息处理比较复杂，应由中央承担答案：B解析：AC两项，高等教育是混合物品，只有义务教育是纯公共物品，由财政出资；应用型研究经费可以通过市场交换来充分弥补成本，科学研究支出应由微观主体承担；BD两项，公共卫生是具有很强外部效应的公共物品，私人根本不会提供或者不会充分提供，应由政府财政承担。公共卫生支出需要在中央和地方之间进行合理的划分，普通的公共卫生支出和管理信息处理比较复杂，影响范围比较有限，比较适宜由地方政府负担。89.某企业新试制一批高档化妆品用于职工奖励，无同类产品的对外售价，已知其生产成本为20000元，成本利润率为5%，消费税税率为15%。企业计提消费税的正确会计分录为（）。A、B、C、D、答案：C解析：本题中该企业的行为属于自产自用行为，按照税法的有关规定，企业要视同销售计算增值税、消费税。该产品无同类产品的对外售价，因此要按组成计税价格计算。已知该产品生产成本为20000元，成本利润率为5%，消费税税率为15%，其组成计税价格的计算公式为：组成计税价格＝（成本＋利润）/（1－消费税税率）＝（20000＋20000×5%）/（1－15%）＝24705.88（元）。应纳消费税＝24705.88×15%＝3705.88（元）。该企业计提消费税的正确会计分录为：90.当社会供求总量平衡时，可以采取的财政预算政策是（）。A、结余政策B、赤字政策C、中性政策D、紧缩政策答案：C解析：本题考查经济稳定职能的主要内容。社会总需求大于社会总供给时，实行国家预算收入大于支出的结余政策进行调节;因此A选项错误；社会总供给大于社会总需求时，实行国家预算支出大于收入的赤字政策进行调节;因此B选项错误；社会总供求平衡时，国家预算应该实行收支平衡的中性政策。因此C选项符合题意。91.下列关于船舶吨税的说法中，错误的是（）。A、应纳税额在人民币100元以下的船舶，免征船舶吨税B、捕捞、养殖渔船，免征船舶吨税C、警用船舶，免征船舶吨税D、军队专用船舶，免征船舶吨税答案：A解析：根据《中华人民共和国船舶吨税法》和有关文件的规定，下列船舶免征船舶吨税：①应纳税额在人民币50元以下的船舶；②自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶；③船舶吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶；④非机动船舶（不包括非机动驳船）；⑤捕捞、养殖渔船；⑥避难、防疫隔离、修理、改造、终止运营或者拆解，并不上下客货的船舶；⑦军队、武装警察部队专用或者征用的船舶；⑧警用船舶；⑨依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的船舶；⑩国务院规定的其他船舶。92.采用抵免法解决重复征税时，对抵免限额的规定方法不包括（）。A、分项抵免限额B、综合抵免限额C、分国抵免限额D、多层次抵免限额答案：D解析：抵免限额具体有三种方法，即：①分国抵免限额，是指居住国政府对其居民纳税人来自每一项外国的所得，分别计算抵免限额；②综合抵免限额，是指居住国政府对其居民纳税人的全部外国来源所得，不分国别、项目汇总在一起计算抵免限额；+考生笔记分享用软件考，③分项抵免限额。93.一般来说，用来应付自然灾害的后备基金可视为（）。A、消费基金B、积累基金C、生产基金D、补偿基金答案：B解析：按财政支出在社会再生产中的作用分类，财政支出可以分为补偿性支出、消费性支出、积累性支出。对社会总产品进行个人分配之前，必须做如下的扣除：①用来补偿消费掉的生产资料部分；②用来扩大生产的追加部分；③用来应付不幸事故、自然灾害等的后备基金或保险基金。第一项扣除形成补偿基金；第二项扣除形成积累基金；第三项扣除虽然并不一定在将来被重新投入社会再生产，但是，就其作为社会总产品中未被消费的部分的意义来说，也可视为积累。94.甲国居民有来源于乙国的所得200万元，甲、乙两国的所得税税率分别为40％、30％。两国均行使地域管辖权兼居民管辖权。在抵免法下甲国应对该笔所得分别征收所得税为（）。A、0B、20C、30D、40答案：B解析：本题考查抵免法。在抵免法下，甲国居民在甲国应纳所得税=200×40％一200×30％=20万元。95.关于增值税的纳税义务发生时间和纳税地点的说法，错误的是？（）A、纳税人发生视同销售货物的，纳税义务发生时间为货物移送的当天B、委托其他纳税人代销货物，未收到代销清单不发生纳税义务C、固定业户的分支机构与总机构不在同一县市的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税D、非固定业户销售货物，应当向销售地主管税务机关申报纳税答案：B解析：B项，委托其他纳税人代销货物，纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。96.某生产企业（增值税一般纳税人）2019年3月销售化工产品取得含税销售额793.26万元，为销售货物出借包装物，收取押金15.21万元，约定3个月内返还；当月没收逾期未退还包装物的押金1.3万元。该企业2019年3月上述业务的增值税计税销售额为（）万元。A、703.15B、691C、600.15D、794.56答案：A解析：本题考查增值税的计算。逾期未退还包装物而没收的押金应价税分离计入销售额。当月计税销售额=（793.26+1.3）÷（1+13%）=703.15（万元）。97.下列各项中，经海关审查无误，可以免征关税的是（）。A、关税税额为人民币200元的一票货物B、广告品和货样C、外国公司无偿赠送的物资D、进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品答案：D解析：本题考查关税的税收优惠。下列进出口货物，可以免征关税的：（1）一票货物关税税额、进口环节增值税或者消费税税额在人民币50元以下的；因此A选项错误（2）无商业价值的广告品及货样；因此B选项错误。（3）国际组织、外国政府无偿赠送的物资；因此C选项错误（4）在海关放行前损失的货物（5）进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品；因此D选项正确。98.关于我国社会保险基金预算的说法，正确的是（）。A、等同于社会保障预算B、全国统一编制执行C、其内容包括社会福利与救济D、2010年起试行社会保险基金预算答案：D解析：为加强社会保险基金管理，规范社会保险基金收支行为，明确政府责任，促进经济社会协调发展，我国决定2010年起试行社会保险基金预算，待条件成熟后，再逐步推行社会保障预算。99.刘某2012年7月取得的下列收入中，免征个人所得税的有（）。A、转让房产所得500000B、国债利息收入C、稿酬所得2000元D、房屋租赁所得2500元答案：B解析：本题考查个人所得税的免征。（一）下列各项个人所得，免纳个人所得税1．省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军级以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；2．国债和国家发行的金融债券利息；3．按照国家统一规定发给的补贴、津贴；4．福利费、抚恤金、救济金；5．保险赔款；6．军人的转业费、复员费、退役金；7．按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；8．按照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；9．中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；10．经国务院财政部门批准免税的所得。因此B选项国债利息收入免税。100.根据增值税法律制度的有关规定，下列各项中，不缴纳增值税的是（）。A、销售古旧图书B、寄售业代委托人销售物品C、自来水公司销售自来水D、典当行销售死当物品答案：A解析：本题考查增值税的减免。销售古旧图书属于免征增值税的项目，故A项正确。BCD项均需缴纳增值税，故BCD项错误。101.按照我国现行的税收法律、行政法规、部门规章以及延期申报的实践，延期申报的具体期限是一个申报期限内，最长不得超过（）。A、1个月B、3个月C、6个月D、1年答案：B解析：延期申报并不等于无限期地延长申报期限，而是必须是税务机关核准的期限。按照我国现行的税收法律、行政法规、部门规章以及延期申报的实践，延期的具体期限一般是一个申报期限内，最长不超过3个月。102.市场在（）的资源配置中起主导作用。A、市场经济体制B、垄断经济体制C、计划经济体制D、混合经济体制答案：A解析：本题考查资源配置职能。在不同的经济体制下，资源配置的方式是不同的。在市场经济体制下，起主导作用的是市场资源配置，从总体上说，市场资源配置是有效率的，但市场并不是完美无缺的，仅仅依靠市场机制并不是在任何情况下都能实现资源的合理配置，它需要与财政资源配置相配合，才能达到整个社会资源的最优配置。103.纳税人申请退还关税，海关应当自受理退税申请之日起（）内查实并通知纳税人办理退税手续。A、10日B、30日C、60日D、90日答案：B解析：本题考查关税的退还。纳税人申请退还关税，海关应当自受理退税申请之日起30内查实并通知纳税人办理退税手续。104.关于土地增值税的说法，错误的是（）。A、纳税人包括专营或兼营房地产业务的企业B、纳税人转让房地产取得的应税收入不含增值税C、自2008年11月113起，居民个人转让住房按规定征收土地增值税D、土地增值税是对转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物征收答案：C解析：AD两项，转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税人。其中单位是指各类企业、事业单位、国家机关、社会团体和其他组织，个人包括个体工商户和其他个人。+考生笔记分享用软件考，凡发生应税行为的单位和个人，不论其经济性质，也不分内、外资企业或中、外籍人员，不论专营或兼营房地产业务，均有缴纳土地增值税的义务。B项，根据《土地增值税暂行条例》及其实施细则的规定，纳税人转让房地产取得的应税收入，应包括转让房地产的全部价款及有关的经济收益，但不含增值税。C项，自2008年11月1日起，对居民个人转让住房一律免征土地增值税。105.财产租赁所得每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除（）的费用，其余额为应纳税所得额。A、10%B、15%C、20%D、25%答案：C解析：财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元，4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。106.关于增值税纳税义务发生时间的表述，错误的是（）。A、纳税人销售货物为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天B、纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天C、纳税人提供应税服务，未收讫货款但先开具发票的，为开具发票的当天D、纳税人发生视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务发生的当天答案：D解析：D项，增值税的纳税义务发生时间规定，纳税人发生视同销售服务、无形资产、不动产行为的，其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。107.先统一征税，然后再将税收收入的总额按照一定比例，在中央与地方政府之间加以分割的税收收入划分方式是（）。A、分割税种B、分割税率C、分割税额D、分割税制答案：C解析：中央与地方之间进行税收收入划分，也被称为“税收分割”，它有多种方式，具体地说，主要包括分割税额、分割税率、分割税种、分割税制和混合型五种类型。其中，分割税额是指先统一征税，然后再将税收收入的总额按照一定比例在中央与地方政府之间加以分割，这种方式又可称为收入分享。108.政府利用加速折旧的税收政策促使企业进行设备投资，发挥的财政政策功能是（）。A、协调功能B、控制功能C、稳定功能D、导向功能答案：D解析：财政政策的导向功能是指通过对物质利益的调整，发挥对个人和企业的经济行为以及国民经济发展方向的引导作用。财政政策不仅规定什么应该做，什么不应该做，而且还通过利益机制，引导人们怎样做得更好。财政政策导向功能的作用形式有两种，即直接导向与间接导向。其中，直接导向是财政政策对其调节对象直接发生作用。例如。加速折旧的税收政策，可以大大提高企业对设备投资的欲望，加速固定资产的更新改造。109.下列属于遵循等价交换原则的财政支出的是（）。A、补贴B、债务利息支出C、国家投资所需的劳务支出D、失业救济金答案：C解析：按财政支出的经济性质分类，可以将财政支出分为购买性支出和转移性支出。①购买性支出直接表现为政府购买货物或劳务的活动；②转移性支出直接表现为资金无偿的、单方面的转移，主要包括政府部门用于财政补贴、债务利息、社会保障等方面的支出。政府财政付出了资金，却无任何货物和劳务所得。在安排购买性支出时，政府必须遵循等价交换的原则。C项属于购买性支出，必须遵循等价交换原则，而ABD三项均属于转移性支出。110.某服装企业为增值税一般纳税人，某月在销售产品的同时向购货方收取包装物押金1130元，正确的账务处理为()。A借：银行存款1130贷：其他应付款1130B借：银行存款1130贷：其他业务收入1130C借：银行存款1130贷：其他应付款1000应交税费——应交增值税（销项税额）130A、DB、借：银行存款1130C、贷：其他业务收入1000D、应交税费——应交增值税（销项税额）130答案：A解析：本题考查包装物押金的纳税检查。①收到押金借：银行存款贷：其他应付款——包装物押金②逾期没有退包装物借：其他应付款——包装物押金贷：其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）题目问的是收到押金，因此对应①，多选题1.抵免限额的规定具体包括以下方法（）。A、分国抵免限额B、分项抵免限额C、综合抵免限额D、税收资本化E、后转答案：ABC解析：本题考查抵免法。抵免限额的规定具体有三种方法，即分国抵免限额、综合抵免限额和分项抵免限额，故ABC项正确。税收资本化和后转属于税收负担的形式，故DE项错误。2.分税制的含义包括（）。A、分事B、分税C、分权D、分管E、分利答案：ABCD解析：本题考查分税制财政管理体制的内涵。分税制主要包括“分事、分税、分权、分管“四个含义，故ABCD正确。分利不属于分税制的含义，故E项错误。3.在政府非税收入中，体现国有产权的收入为（）A、国有资源有偿使用收入B、国有资产有偿使用收入C、国有资本经营收益D、政府性基金E、行政事业性收费答案：ABC解析：本题考查非税收入的的理论依据。①公共物品与非税收入的取得；②外部经济与非税收入的取得；在政府的非税收入中，属于矫正性收入的是罚没收入。③国有产权与非税收入的取得；在政府的非税收入中，体现国有产权的收入为国有资源有偿使用收入、国有资产有偿使用收入和国有资本经营收益。选项DE不是国有产权与非税收入的取得的体现。4.我国构建跨年度预算平衡机制主要包括的内容有（）。A、预算超收及短收的平衡机制B、预算赤字的弥补机制C、实施中期财政规划管理D、地方债务预算平衡的保证机制E、年度内预算协调机制答案：ABC解析：本题考查构建跨年度预算平衡机制。构建跨年度预算平衡机制：（1）预算超收及短收的平衡机制；（2）预算赤字的弥补机制；（3）实施中期财政规划管理。ABC项正确，CD项错误。5.城建税的征税范围与（）的征税范围一致。A、关税B、增值税C、房产税D、印花税E、消费税答案：BE解析：本题考查城建税的征收范围。由于城建税是对从事工商经营活动的单位和个人，就其实际缴纳的增值税、消费税的税额计征的，所以其征税范围与增值税、消费税的征税范围一致。6.关于增值税小规模纳税人，下列说法中不正确的有（）。A、年应税销售额超过小规模纳税人标准的个体工商户以外的其他个人可按一般纳税人纳税B、非企业性单位、不常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税C、小规模纳税人不能使用增值税专用发票D、小规模纳税人销售货物的征收率为3%E、一般情况下，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人答案：AC解析：本题考查小规模纳税人。选项A错误，年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。选项B正确，非企业性单位、不常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税选项C错误，小规模纳税人实行简易办法征收增值税，一般不使用增值税专用发票。选项D正确，小规模纳税人销售货物的征收率为3%选项E正确，一般情况下，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。7.可以通过征收（）而缩小个人收入之间的差距。A、个人所得税B、财产税C、遗产税D、社会保障税E、房产税答案：AD解析：本题考查收入分配的职能。由上表可知：选项AD征收个人所得税、社会保障税——调节个人收入之间的差距。选项BC征收财产税、遗产税——调节个人财产分布。选项E征收——调整企业收入水平。8.根据国库现金管理，当出现长期性财政资金盈余时，通过（）降低国库现金余额。A、增加公债发行B、减少公债发行C、增加公债发行D、卖出持有的公债E、买回公债答案：BE解析：本题考查国库现金管理。根据国库现金管理，当出现长期性财政资金盈余时，通过减少公债发行或买回公债等方式降低国库现金余额。选项ACD不是出现长期性财政资金盈余时的措施。9.部门预算中基本支出预算的主要组成部分是（）。A、人员经费B、日常公用经费C、临时性支出D、业务招待经费E、基本建设经费答案：AB解析：本题考查部门预算的基本内容。基本支出预算是为保障行政事业单位机构正常运转、完成日常工作任务所必需的开支而编制的预算，其内容包括人员经费和日常公用经费，是部门支出预算的主要组成部分。选项CDE不是基本支出预算的内容。10.各级政府及有关部门、单位有下列行为中的（）的，责令改正，对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员依法给予降级、撤职、开除的处分。A、未将所有政府收人和支出列入预算或者虚列收入和支出的B、截留、占用、挪用或者拖欠应当上缴国库的预算收入的C、擅自改变上级政府专项转移支付资金用途的D、违反规定举借债务或者为他人债务提供担保E、违反规定拨付预算支出资金，办理预算收入收纳、划分、留解、退付，或者违反规定冻结、动用国库库款或者以其他方式支配已入国库库款的答案：ABCE解析：本题考查预算违法行为的法律责任。各级政府及有关部门、单位有下列行为之一的，责令改正，对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员依法给予降级、撤职、开除的处分：（1）未将所有政府收人和支出列入预算或者虚列收入和支出的。A正确。（2）违反法律、行政法规的规定，多征、提前征收或者减征、免征、缓征应征预算收入的。（3）截留、占用、挪用或者拖欠应当上缴国库的预算收入的。B正确。（4）违反规定改变预算支出用途的。（5）擅自改变上级政府专项转移支付资金用途的。C正确。（6）违反规定拨付预算支出资金，办理预算收入收纳、划分、留解、退付，或者违反规定冻结、动用国库库款或者以其他方式支配已入国库库款的。E正确。D不属于题干要求的情形，错误。11.政府投资具有的特点是（）。A、强调投资的经济效益B、财力雄厚C、可以提高国民经济的整体效益D、可以从事经济效益一般，但社会效益好的项目E、可以投资大型项目答案：BCDE解析：本题考查财政投资性支出。政府投资具有的特点：A选项应该是可以不盈利或微利，因此说法错误。12.下列关于增值税的计税销售额规定，说法正确的有（）。A、以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税B、以旧换新方式销售货物，以实际收取的不含增值税的价款计算缴纳增值税（金银首饰除外）C、还本销售方式销售货物，以货物销售额计算缴纳增值税，不得扣减还本支出D、销售折扣方式销售货物，折扣额另开发票的不得从计税销售额中扣减折扣额E、纳税人销售啤酒、黄酒收取的包装物押金，逾期时并入销售额征收增值税答案：CDE解析：本题考查增值税的计税依据。选项A错误，采取以物易物方式销售的，双方均作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额。选项B错误，采取以旧换新方式销售货物，按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货收购价格（金银首饰以旧换新除外，应以销售方实际收到的不含增值税价款征收增值税）。选项CDE说法均正确。13.下列（）属于直接隐性债务。A、失业救济B、粮食收购和流通中的亏损挂账C、社会保障资金缺口所形成的债务D、公共部门的债务E、金融机构不良资产答案：AC解析：本题考查直接隐性债务的内容。我国直接隐性债务包括：社会保障资金缺口所形成的债务、失业救济，故AC正确。粮食收购和流通中的亏损挂账是直接显性债务，故B项错误；公共部门的债务是或有显性债务，故D项错误；金融机构不良资产是或有隐性债务，故E项错误。14.财政支出的效益与企业生产效益相比，其特点是（）。A、计算所费范围宽B、计算所得范围窄C、择优的标准不同D、效益全部用货币衡量E、选择的时间不同答案：AC解析：本题考查财政支出效益分析的特点与企业生产效益相比，财政支出的效益分析的特点包括：（一）计算所费与所得的范围不同财政支出效益分析中计算所费与所得的范围较宽，故A正确，B错误。（二）衡量效益的标准不同，经济效益与社会效益双重的效益标准，D错误。（三）择优的标准不同，