扣除额列举扣除额捐赠

1壹、綜合所得稅結算申報法令及計算貳、證券交易所得稅課稅制度簡介參、綜合所得稅結算申報強化服務簡報大綱22什麼時間辦理申報？

每年5月1日起至5月31日止(今年申報期至6月3日) 壹、結算申報及計算33什麼人應該辦理綜合所得稅結算申報？102年度全戶所得總額不超過免稅額（85,000）及標準扣除額（單身79,000）的合計數（如下表）者，得免辦結算申報：下列情形者除外：有扣繳稅款或可扣抵稅額依法可申請退稅者，應辦理申報才能退稅。依所得基本稅額條例規定應辦理個人所得基本稅額申報者，應填寫「個人所得基本稅額申報表」併同一般申報書辦理申報。依所得稅法規定應辦理個人證券交易所得稅額申報者，應填寫「個人證券交易所得稅額申報表」併同一般申報書辦理申報。受扶養親屬人數0人1人2人3人4人5人免辦結算申報標準無配偶164,000249,000334,000419,000504,000589,000有配偶328,000413,000498,000583,000668,000753,000壹、結算申報及計算44為提升綜所稅結算申報作業效能，自99年度起，提供納稅義務人年度綜合所得稅結算申報稅額試算服務該等申報方式。同時為提升稅額試算之更廣大服務效能，自102年度起推出「首次辦理綜合所得稅結算申報者適用稅額試算服務申請」(103年申請期間自2月15日至3月17日)

壹、結算申報及計算55申報方式

人工申報書、二維條碼申報書、電子結算網路申報書及稅額試算結算申報書等應否檢附扣（免）繳憑單或其他相關附件？不論使用何種申報方式，均免檢附扣（免）繳憑單、股利憑單及緩課股票轉讓所得申報憑單。列舉扣除額之相關附件，如購屋貸款利息單據、戶口名簿影本等壹、結算申報及計算66綜合所得稅之計算綜合所得總額－免稅額－扣除額＝綜合所得淨額

×稅率－累進差額＝應納稅額

－扣繳稅額及可扣抵稅額＝應自繳（退稅）稅額壹、結算申報及計算7計算方式附註說明夫妻合併申報分開計稅之計算方式，102年度個人綜所稅結算申報適用之計算方式並未變更，仍以薪資所得分開計稅為基準，以計算配偶之應納稅額。8102年度綜合所得稅速算公式99綜合所得淨額-決定應納稅額的3要素(所得稅法第14條、17條等)課稅所得總額免稅額扣除額

營利

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其他－－－每人85,00070歲以上127,500一般特別標準單身79,000夫妻158,000

薪資所得

財產交易損失

儲蓄投資

身心障礙

教育學費**幼兒學前特別扣除捐贈保險費醫藥及生育費災害損失自用住宅購屋借款利息房屋租金支出政治獻金法捐贈選罷法競選經費私校法捐贈列舉壹、結算申報及計算10綜合所得總額-分為10大類免稅額扣除額

營利

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教育學費**幼兒學前特別扣除捐贈保險費醫藥及生育費災害損失自用住宅購屋借款利息房屋租金支出政治獻金法捐贈選罷法競選經費私校法捐贈列舉非屬開立憑單所得壹、結算申報及計算11每年5/1~5/31個人綜合所得稅結算申報期間，國稅局提供所得查調服務櫃台，供民眾持身分證及印章申請。持有自然人憑證之民眾，利用電子結算申報繳稅系統辦理個人綜所稅結算申報，隨即可下載當年度所得，不僅免除至國稅局所得查調排隊時間，更可輕鬆上網完成申報，迅速又方便。多用網路，少走馬路。壹、結算申報及計算1212綜合所得面/以財產交易所得說明財產交易所得-非憑單類所得所得＝實際成交價—取得成本及必要費用取得成本及必要費用應由所得人自行舉證，由稽徵機關核實認定出售房屋可採下列方式計算所得並擇一申報：核實認定〈出售價額減除成本及必要費用〉。未能提供證明文件，按出售年度房屋評定現值及財政部頒訂財產交易所得標準核定(例：102年度岡山區之設算標準為10%)。所得歸屬年度以房屋所有權移轉登記完成日為準。壹、結算申報及計算13綜合所得面/以執行業務說明

*律師、會計師、建築師、技師、醫師、藥師、助產士、著作人、經紀人、地政士、工匠、表演人或其他以技藝自力營生者的業務收入或演技收入，減去必要費用或成本後的餘額(各個執行業務者之必要費用成本均不同，使用網路申報，只需選取正確之業別，將自動帶出正確之必要費用率)。*個人取得稿費、版稅、樂譜、作曲、編劇、漫畫及講演鐘點費收入，全年合計不超過18萬元者，得全數扣除，但超過限額者，就超過部分減除成本及必要費用後，以其餘額申報為執行業務所得。壹、結算申報及計算1414免稅額/納稅義務人、配偶及受扶養親屬

課稅所得總額免稅額扣除額

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其他－每人85,00070歲以上127,500限定條件-納稅義務人、配偶及申報受扶養直系尊親屬一般特別標準單身79,000夫妻158,000

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教育學費**幼兒學前特別扣除捐贈保險費醫藥及生育費災害損失自用住宅購屋借款利息房屋租金支出政治獻金法捐贈選罷法競選經費私校法捐贈列舉－－壹、結算申報及計算1515免稅額申報戶成員：納稅義務人本人、配偶、受扶養親屬填寫時需注意結婚年度、親屬關係稱謂及出生年度是否正確

例如:103年出生之子女，勿填入(誤植)102年度結算申報書之受扶養親屬。納稅義務人本人：已婚或年滿20歲納稅義務人配偶：以戶籍登記為要件壹、結算申報及計算16免稅額申報戶成員：夫妻要合併申報--『怨偶』也要合併申報！與配偶分居或配偶行蹤不明，也須把配偶的姓名、身分證字號填入，請於申報書“分居”欄位打v

壹、結算申報及計算1717免稅額納稅義務人主體

納稅義務人及其配偶與合於規定得申報減除扶養親屬免稅額之受扶養親屬，有各類所得者，應由納稅義務人合併報繳；夫妻合併申報，可選擇夫或妻其中一人為納稅義務人，而納稅義務人主體一經選定，得於該申報年度結算申報期間屆滿後6個月內申請變更。壹、結算申報及計算1818免稅額申報戶成員受扶養親屬：直系尊親屬：子女：兄弟姐妹：年滿60歲未滿60歲但無謀生能力未滿20歲滿20歲但在學或無謀生能力未滿20歲滿20歲但在學或無謀生能力壹、結算申報及計算19申報戶成員受扶養親屬：其他親屬：需合於民法1114條4款家長家屬相互間及1123條第3項雖非親屬而以共同生活為目的同居一家者視為家屬未滿20歲，或年滿20歲以上因在校就學、身心障礙或無謀生能力(需另檢附在學證明、醫師證明或其他適當證明文件)確係受納稅義務人扶養者。免稅額壹、結算申報及計算20壹、結算申報及計算21扣除額課稅所得總額免稅額扣除額

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教育學費**幼兒學前特別扣除捐贈保險費醫藥及生育費災害損失自用住宅購屋借款利息房屋租金支出政治獻金法捐贈選罷法競選經費私校法捐贈列舉壹、結算申報及計算22扣除額扣除額有2種：一般扣除額及特別扣除額，二者可以同時併列申報

。壹、結算申報及計算23扣除額/一般扣除額扣除額中之一般扣除額分為標準扣除額及列舉扣除額2種，需擇一填報減除，二者不得併用

。經選定採標準扣除額或未列舉扣除額亦未填明適用標準扣除額，而視為已選定適用標準扣除額者，其經稽徵機關核定後，不得要求變更適用列舉扣除額。壹、結算申報及計算24扣除額/一般扣除額/標準扣除額－標準扣除額：單身者扣除79,000元，夫妻合併申報者，扣除158,000元。壹、結算申報及計算25扣除額/列舉扣除額課稅所得總額免稅額扣除額

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薪資所得

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教育學費**幼兒學前特別扣除1.捐贈2.保險費3.醫藥及生育費4.災害損失5.自用住宅購屋借款利息6.房屋租金支出7.政治獻金法捐贈8.選罷法競選經費9.私校法捐贈列舉列舉扣除額有9大類。壹、結算申報及計算26扣除額/列舉扣除額/捐贈－列舉扣除額項目捐贈：對教育、文化、公益、慈善機構或團體之捐贈，最高不得超過綜合所得總額20%，但對政府、國防勞軍及文化資產保存之捐贈者可全額扣除。捐贈金額的認定現金捐贈：以捐贈金額認定實物捐增：以受贈實物之購入成本或時價認定。壹、結算申報及計算27扣除額/列舉扣除額/捐贈列舉扣除額項目捐贈捐贈金額的認定靈骨塔：購入成本土地：購買成本或土地公告現值之16％計算。未上市股票：再出售收入文物.古蹟：目的事業主管機關認定壹、結算申報及計算28扣除額/列舉扣除額/保險費保險費納稅義務人、配偶及受扶養直系親屬的人身保險（包括人壽保險、健康保險、傷害保險及年金保險）的保險費（含勞保、就業保險、軍公教保險、農保、學生平安保險、國民年金保險）於課稅年度繳納者。每人每年最多可扣除24,000元，不足24,000元者，為實際發生金額。但全民健康保險之保險費不受金額限制。要保人與被保險人應同一申報戶。壹、結算申報及計算29扣除額/列舉扣除額/醫藥及生育費醫藥及生育費依實際發生數列報。收據出具對象限公立醫院、全民健康保險特約醫院及診所或經財政部認定其會計紀錄完備正確之醫院者。受有保險給付部分不得扣除。入住養護之家之照護費，非屬醫療性質，不得列舉扣除。壹、結算申報及計算30扣除額/列舉扣除額/災害損失－災害損失以向國稅局報備，且經國稅局核發災害損失證明上所載之金額申報扣除；但領受保險金或救濟金部分不得扣除。壹、結算申報及計算31扣除額/列舉扣除額/自用住宅購屋借款利息－自用住宅購屋借款利息購買自用住宅向金融機構辦理借款的利息支出。限額為300,000元。一申報戶以一屋為限。扣除金額為利息支出減儲蓄投資特別扣除額之餘額。壹、結算申報及計算32壹、結算申報及計算扣除額/列舉扣除額/房屋租金支出

納稅義務人、配偶及申報受扶養直系親屬在中華民國境內租屋供自住且非供營業或執行業務使用所支付之租金，每一申報戶每年扣除數額以12萬元為限，但申報有購屋借款利息者，不得扣除。33扣除額/列舉扣除額/政治獻金之捐贈－政治獻金法規定之捐贈

每一申報戶每年對各政黨、政治團體及擬參選人之捐贈不得超過各該申報戶當年度申報的綜合所得總額20％，其金額並不得超過20萬元。個人對同一擬參選人每年捐贈不得超過10萬元。壹、結算申報及計算34未依法登記為候選人或登記後其候選人資格經撤銷者的捐贈、收據格式不符、捐贈的政治獻金經擬參選人依規定返還或繳交受理申報機關辦理繳庫等，不得申報。對政黨之捐贈，政黨推薦之候選人於102年度立法委員選舉之得票率未達2%者或收據格式不符者，不予認定。扣除額/列舉扣除額/政治獻金之捐贈政治獻金之捐贈-續

壹、結算申報及計算35扣除額/列舉扣除額/對私立學校之捐贈－私立學校法第62條之捐贈：

透過財團法人私立學校興學基金會，對

學校法人或該法96年12月18日修正條文施行前已設立的財團法人私立學校的捐款，金額不得超過綜合所得總額的50%，惟如未指定捐款予特定的學校法人或學校者，得全數列舉扣除。須檢附收據正本以供查核。壹、結算申報及計算36扣除額/特別扣除額/薪資所得特別扣除額薪資所得特別扣除額納稅義務人及與其合併申報之個人有薪資所得者，每人可扣除108,000元，但其全年薪資所得未達108,000元者，僅得就其全年薪資所得總額全數扣除。壹、結算申報及計算37扣除額/特別扣除額/財產交易損失扣除額－財產交易損失特別扣除額納稅義務人及配偶、扶養親屬財產交易損失其每年度扣除額，以不超過當年度申報之財產交易所得為限當年度無財產交易所得可資扣除或扣除不足者，得以以後三年度財產交易所得扣除之〈無財交所得不得認列損失〉壹、結算申報及計算38扣除額/特別扣除額/儲蓄投資特別扣除額儲蓄投資特別扣除額納稅義務人本人、配偶暨受扶養親屬金融機構之存款(所得代號為5A者)及87年12月31日以前取得上市緩課記名股票，於轉讓、贈與或作為遺產分配、放棄適用緩課規定或送存集保公司時的營利所得〈所得代號為71Ｍ〉。合計全年不超過27萬元者，得全數扣除，超過27萬元者，以扣除27萬元為限。但依郵政儲金法規定免稅之存簿儲金利息及所得稅法規定分離課稅之短期票券利息及、公債、公司債、金融債券之利息不包括在內。壹、結算申報及計算39扣除額/特別扣除額/身心障礙特別扣除額－身心障礙特別扣除額納稅義務人本人、配偶或受扶養親屬領有身心障礙手冊（須檢附該手冊影本），或精神衛生法第3條第4項規定之病人（須檢附專科醫生的嚴重病人診斷證明書影本，不得以重大傷病卡代替）。每人可減除108,000元。壹、結算申報及計算40扣除額/特別扣除額/教育學費特別扣除額－教育學費特別扣除額受扶養之子女就讀學歷經教育部認可之大專以上院校之教育學費（須檢附繳費收據影本或證明文件）每人最多扣除25,000元，不足25,000元者，以實際發生數為限，已接受政府補助者，應以扣除該補助之餘額在上述規定限額內列報。但就讀空大、空中專校及五專前3年者不適用本項扣除額。壹、結算申報及計算41扣除額/特別扣除額/幼兒學前特別扣除額－幼兒學前特別扣除額自中華民國101年1月1日起，納稅義務人五歲以下之子女，每人每年扣除25,000元，但有下列情形之一者，不得扣除：1.經減除本特別扣除額後，納稅義務人全年綜合所得稅適用稅率在20%以上，或依第15條第2項規定計算之稅額適用稅率在20%以上。2.納稅義務人依所得基本稅額條例第12條規定計算之基本所得額超過同條例第13條規定之扣除金額。壹、結算申報及計算42扣抵稅額項目/重購自用住宅扣抵稅額－重購自用住宅扣抵稅額出售自用住宅之房屋所繳納該財產交易所得之綜合所得稅額，但原財產交易所得已自財產交易損失中扣抵部分不在此限。自用住宅之房屋指所有權人或配偶、受扶養直系親屬於該地址辦竣戶籍登記（須檢附出售及重購年度之戶口名簿影本），且於出售前一年內無出租或供營業用之房屋。壹、結算申報及計算43重購自用住宅扣抵稅額-續1本項扣抵稅額之計算以含房屋財產交易所得計算之應納稅額與不含前開所得之應納稅額之差額即是扣抵稅額；在兩年內無論先購後售或先售後購均可適用。另申請扣抵或退還之年度，如為，先售後購者為重購之所有權移轉登記年度，如為先購後售者，為出售之所有權移轉登記年度。扣抵稅額項目/重購自用住宅扣抵稅額壹、結算申報及計算44－重購自用住宅扣抵稅額-續2

扣抵稅額計算公式A：出售年度應納稅額

（包括出售自用住宅房屋之財產交易所得）B：出售年度應納稅額

（不包括出售自用住宅房屋之財產交易所得）A－B＝重購自用住宅之房屋可扣抵或退還稅額扣抵稅額項目/重購自用住宅扣抵稅額壹、結算申報及計算45扣抵稅額項目/個人投資抵減稅額－個人投資抵減稅額應檢附投資抵減稅額證明書或餘額表每一年度抵減總額，不得超過當年度應納綜合所得稅額50％，但最後年度不在此限。壹、結算申報及計算貳、證券交易所得稅制度簡介證券交易所得課稅方式：（1）102~103年：單軌制，「核實課稅」

核實：稅率15% [1]未上市未上櫃股票

[2]興櫃股票出售數量100,000股以上

[3]IPO股票(排除10,000股以下小戶) [4]非居住者（2）104年：雙軌制，「核實+設算」

核實：同上

設算:出售股票10億元以上大戶(超過10億，另行發單補徵千分之1)貳、證券交易所得稅制度簡介證券交易所得課稅方式-續：（3）課稅方式：分開計稅合併報繳（4）單一稅率：15%（5）所得=出售收入-原始取得成本-必要費用（6）盈虧互抵：當年度自同一個人證券交易

所得中減除，虧損不得後延（7）長期持有優惠：持有股票1年以上，所

得減半課稅；IPO股票於上市、上櫃以

後繼續持有滿3年以上者，按所得1/4課稅貳、證券交易所得稅制度簡介個人證券交易所得稅額申報表綜合所得稅結算申報書49參、結算申報強化服務壹、現行結算申報作業

納稅義務人1.蒐集整理所得額及扣抵稅額等資料2.以電腦輸入或填寫申報書計算稅額3.網路申報或寄送申報書及附件完成結算申報50貳、服務措施－稅額試算作業財稅資料中心及國稅局針對前一年度結算申報單純案件主動試算稅額，寄發通知書及繳退稅書表繳稅案件退稅案件不繳不退案件5/31前繳納稅款5/31前回復確認轉帳退稅或憑單退稅5/31前回復確認完成結算申報參、結算申報強化服務51叁、服務對象-前一年度申報內容單純案件項目申報情形免稅額納稅義務人、配偶、子女、直系尊親屬所得額各類所得扣免繳憑單、股利憑單、緩課股票轉讓所得申報憑單、信託財產各類所得憑單及信託財產緩課股票轉讓所得停單﹝執行業務所得僅含稿費、一般經紀人(9A-76)及其他(9A-90)﹞、個人經營計程車客運業未辦理營業登記由稽徵機關依規定核算之營利所得等一般扣除額採標準扣除額無特殊扣抵項目無財產交易損失特別扣除額、投資抵減稅額、重購自用住宅扣抵稅額、大陸地區來源所得可扣抵稅額其他1.免辦理個人所得基本稅額及證券交易所得稅申報2.非屬夫妻分居申報案件參、結算申報強化服務52肆、稅額試算-試算當年度稅額並排除特殊案件項目調整情形免稅額增加：當年度出生子女排除：1.超過20歲未在學或非屬身心障礙的子女

2.前2個年度未被連續申報的直系尊親屬所得額當年度