不得从销项税额中抵扣的进项税额

不得从销项税额中抵扣的进项税额COMPANY汇报：-目录2.6.1.3应纳税额的计算不得从销项税额中抵扣的进项税额NEXT2.不得从销项税额中抵扣的进项税额(1)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产1.个人消费包括纳税人的交际应酬消费2。涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产、不动产；发生兼用于上述项目的可以抵扣2。涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产、不动产；发生兼用于上述项目的可以抵扣2。涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产、不动产；发生兼用于上述项目的可以抵扣3.纳税人租入固定资产、不动产，兼用于上述项目，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣不得从销项税额中抵扣的进项税额(2)非正常损失的购进货物及相关的应税劳务和运输服务(3)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物及应税劳务和运输服务【1】非正常损失货物，指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质；因违反法律法规造成货物被依法没收、销毁的情形——均具有主观性【1】非正常损失货物，指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质；因违反法律法规造成货物被依法没收、销毁的情形——均具有主观性【2】非正常损失货物在增值税中不得扣除，因购进时已抵扣，需作进项税额转出理【3】进项税额转出时：(货物＋劳务＋运输服务)整体考虑不得从销项税额中抵扣的进项税额(4)非正常损失的不动产以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务(5)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务【解析1】非正常损失指因违反法律法规造成不动产被依法没收、销毁、拆除的情形【解析2】纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程(6)购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务【1】主要接受对象是个人，属于最终消费【2】贷款服务中向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣【3】住宿服务和旅游服务未列入，可抵扣不得从销项税额中抵扣的进项税额3.进项税额转出(1)购进货物或服务改变生产经营用途的，不得抵扣进项税额如果在购进时已抵扣了进项税额，需要在改变用途当期作进项税额转出处理进项税额转出的方法有三种第一：原抵扣进项税额转出进项税额转出的方法有三种第一：原抵扣进项税额转出第二：无法准确确定该项进项税额的，按当期实际成本(即买价＋运费＋保险费＋其他有关费用)计算应扣减的进项税额进项税额转出数额＝当期实际成本×税率不得从销项税额中抵扣的进项税额第二：无法准确确定该项进项税额的，按当期实际成本(即买价＋运费＋保险费＋其他有关费用)计算应扣减的进项税额进项税额转出数额＝当期实际成本×税率第三：利用公式适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额不得从销项税额中抵扣的进项税额不得抵扣的进项税额＝无法划分的全部进项税额×(当期简易计税方法计税项目销售额＋免征增值税项目销售额)÷当期全部销售额(2)不动产的进项税额转出一般纳税人已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法、免征增值税项目、集体福利或者个人消费，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额＝已抵扣进项税额×不动产净值率不动产净值率＝(不动产净值÷不动产原值)×100%2.6.1.3应纳税额的计算1BUSINESS2.6.1.3应纳税额的计算一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法，增值税应纳税额适当期销项税额减去当期进项税额后的余额当期应纳税额=当期销项税额—当期进项税额2.6.2简易计税方法应纳税额的计算2.6.2.1应纳税额的计算应纳税额＝含税销售额÷(1＋征收率%)×征收率%2.6.1.3应纳税额的计算1【1】公式中的征收率有2档：3%、5%2【2】公式中的销售额：含价款和价外收入，但不含增值税额3【3】普惠性优惠：2019－1－1起，小规模纳税人月应税销售额未超过10万元(季度销售额未超过30万元)的，免征增值税4【解析4】针对抗击疫情：(1)对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；(2)除湖北省外其他地区的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收增值税：销售额=含税销售额÷(1＋1%)2.6.1.3应纳税额的计算【解析4】针对抗击疫情：(1)对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；(2)除湖北省外其他地区的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收增值税：销售额=含税销售额÷(1＋1%)特殊业务销售额可差额计税建筑服务使用简易计税方法、房地产开发企业销售开发的房地产项目、销售2016年4月30日前取得的不动产%2.%3：%4纳税人销售自己使用过的固定资产一般纳税：人销售自己使用过的固定资产2.6.1.3应纳税额的计算(1)2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产(未抵扣进项税额)按简易办法：依3%征收率减按2%征收增值税计税公式：增值税＝售价÷(1＋3%)×2%(2)销售自己使用过的2009年以后购进或者自制的固定资产和销售自己使用过的除固定资产以外的物品按正常销售货物适用税率征收增值税，该固定资产的进项税额在购进当期已抵扣计税公式：增值税＝售价÷(1＋13%/9%)×13%/9%(3)发生固定资产视同销售行为无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额计税公式：增值税＝净值×13%2.6.1.3应纳税额的计算010302营改增纳税人2销售已使用的已抵扣进项税的固定资产：按照适用税率征收增值税1销售已使用的未抵扣进项税的固定资产：3%减按2%征收2.6.1.3应纳税额的计算2.小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的货物销售自己使用过的固定资产小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货：减按2%征收率征收增值税，应纳税额=售价÷(1＋3%)×2%销售自己使：用过的除固定资产以外的物品小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品：按3%的征收率征收增值税，应纳税额＝售价÷(1＋3%)×3%2.6.1.3应纳税额的计算3.一般纳税人选择简易计税方法总要求：一般纳税人销售或提供或者发生财政部和国家税务总局规定的特定的货物、应税劳务、应税行为，一经选择适用简易计税方法计税，36个月内不得变更(1)一般纳税人销售特定的货物1.县级及县级以下小型水力发电单位(装机容量为5万千瓦及以下)生产的自产电力2.自产建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含黏土实心砖、瓦)4.自己用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品5.自产的自来水2.6.1.3应纳税额的计算6.自来水公司销售自来水7.自产的商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)8.单采血浆站销售非临床用人体血液9.寄售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内)10.典当业销售死当物品11.药品经营企业销售生物制品12.生产销售和批发、零售的抗癌药品和罕见病药品，可选择按照简易办法2.6应纳税额的计算一般纳税人销售特定服务2.6.1.3应纳税额的计算NEXT1.交通运输服务公共交通运输服务(客运)。包括：轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车公共交通运输服务(客运)。包括：轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车【提示】铁路客运、航空客运不适用简易办法2.建筑服务(1)以清包工方式提供的建筑服务(2)为甲供工程提供的建筑服务(3)为建筑工程老项目提供的建筑服务(4)销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税2.6.1.3应纳税额的计算【提示】纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照"其他现代服务"缴纳增值税3.金融服务资管产品管理人发生资管产品运营业务，暂适用增值税简易计税方法(3%)4.现代服务(1)动漫企业为开发动漫产品提供的服务以及在境内转让动漫版权(2)电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务(3)非企业性单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务，以及销售技术、著作权等无形资产，可以选择简易计税(4)提供人力资源外包服务、劳务派遣服务：差额计税、5%5.生活服务2.6.1.3应纳税额的计算(1)文化体育服务(2