财务会计与税收筹划模拟试卷3

试卷三名词解释（本题型共8题，每小题2分，共16分）税收筹划征纳双方认定差异风险垄断竞争市场价格折让临界点转让定价法定减免税亏损弥补削山头法最惠国税率计算题（本题型共4题，每小题10分，共40分）1.宏兴公司是一家具有出口经营权中外合资企业，主要从事电池生产业务，其产品全部销往欧洲。2014年该公司自营出口电池取得销售收入6000万元，可抵扣的增值税进项税额共计500万元。已知该公司产品适用的增值税税率为17%，出口退税率为15%。（不考虑除增值税以外的其他税费）（1）请计算2014年该公司应退税额和免抵税额。（2）若该公司先将电池产品以同样的价格6000万元（含税）出售给兴业外贸公司（属于宏兴公司关联企业之一），该外贸企业再以同样的价格出口，这样是否能够获取更大的税收利益？2.甲公司为一家大型日用品生产企业，主要从事化妆品和护肤护发品的生产销售业务。为了吸引消费者的眼球，扩大销量，该公司决定将化妆品与护肤品包装成成套产品进行销售。2015年，甲公司取得化妆品的销售额为800万元，护肤品的销售额为400万元，包装费销售收入为200万元，包装费的成本为150万元。（化妆品的消费税税率为30%，上述金额均不含税）请从税收的角度分析甲公司的销售方案是否最佳？若不是，请设计能合理降低公司税负的筹划方案。3.某中外合资企业税务总监李某的全年工资薪金收入总额为48万元，现有以下三种发放方案可供选择：方案一：每月平均发放工资40000元；方案二：每月发放工资18000元，年终一次性发放年终奖金264000元。方案三：每月发放工资25000元，每季度第二个月分别发放奖金24000元，其余部分作为一次性年终奖金。（1）请分别计算各方案的个人所得税，并从减轻个人所得税税负的角度比较判断哪个方案最优？（2）找出更优的方案并计算该方案的个人所得税。4.位于北京市的A公司为房地产开发企业。2014年其商品房销售收入为5亿元，其中普通住宅的销售额为3亿元，豪华住宅的销售额为2万元。税法规定的可扣除项目金额为3.6亿元，其中普通住宅的可扣除项目金额为2.6亿元，豪华住宅的可扣除项目金额为1亿元。请问该房地产开发公司应如何筹划，才能使本年度缴纳的土地增值税较少？三．案例分析（本题型共2题，每小题10分，共20分）1．某苦瓜茶厂系增值税小规模纳税人，适用征收率为3%。该苦瓜茶厂为了在该市茶叶市场上打开销路，与一家知名度较高的茶叶商店协商，委托茶叶店（以下简称茶庄）代销苦瓜茶。在洽谈中，他们遇到了困难：该茶庄为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13％。由于苦瓜茶厂为小规模纳税人，不能开具增值税专用发票，这样，苦瓜茶的增值税税负将达到13％。如果他们改变做法，将茶庄的一角柜台租赁给茶厂经营，则茶庄只需按租赁费缴纳营业税即可，而无需缴纳增值税。现比较如下：方案一：苦瓜茶厂以每市斤250元的价格（含税）委托茶庄代销，茶庄再以每市斤400元的价格（含税）对外销售，其差价作为代销手续费。预计每年销售1000斤苦瓜茶。方案二：茶庄与茶厂签订租赁合同。茶厂直接在茶庄销售苦瓜茶，仍按价差1000×400÷（１+13%）－1000×250＝103982.3（元）作为租赁费支付给茶庄。请根据以上资料做出相应的方案选择，并说明理由。2.A公司于2009年2月20日以银行存款900万元投资于B公司，占B公司股本总额的70%，B公司当年获得税后利润500万元。A公司2008年度内部生产、经营所得为100万元。A公司所得税率为25%，B公司的所得税率为15%。公司可以用两个方案来处理这笔利润。方案一：2010年3月，B公司董事会决定将税后利润的30%用于分配，A公司分得利润105万元。2010年9月，A公司将其拥有的B公司70%的股权全部转让给C公司，转让价为1000万元，转让过程中发生税费0.5万元。方案二：B公司保留盈余不分配。2010年9月，A公司将其拥有的B公司70%的股权全部转让给C公司，转让价为1105万元。转让过程中发生税费0.6万元。请通过计算帮助A公司进行纳税决策，应该选择哪个方案