税务会计与税务筹划（第四版）课件：税务筹划原理

税务筹划原理税务筹划原理税务筹划概述税务筹划的基本手段税务筹划的基本原理第一节税务筹划概述一、税务筹划（TaxPlanning）的概念本书认为税务筹划是纳税人依据所涉及的现行税法及相关法规（不限一地一国），遵循税收国际惯例，在遵守税法、尊重税法的前提下，对企业组建、经营、投资、筹资等活动进行的旨在减轻税负、有利于实现企业财务目标的谋划、对策与安排。第一节税务筹划概述二、税务筹划的目标1．恰当履行纳税义务2．纳税成本最低化3．税收负担最低化第一节税务筹划概述三、税务筹划的意义

（一）税务筹划有助于提高纳税人的纳税意识（二）有助于实现纳税人财务利益的最大化（三）有助于提高企业的财务与会计管理水平（四）有利于提高企业的竞争力（五）有助于优化产业结构和资源的合理配置（六）有利于提高税收征管水平、不断健全和完善税收法律制度（七）促进社会中介服务的发展第一节税务筹划概述四、税务筹划的动因

（一）税务筹划是纳税人应有的权益（二）税务筹划的客观条件（三）税务筹划的行为规范第一节税务筹划概述五、税务筹划的原则（一）合法或不违法原则（二）保护性原则（三）时效性原则（四）整体综合性原则第一节税务筹划概述六、税务筹划的特点（一）合法性（二）超前性（三）目的性（四）符合政府的政策导向（五）普遍性（六）多变性（七）专业性第二节税务筹划的基本手段一、节税（TaxSaving）（一）节税的含义节税是在税法规定的范围内，当存在着多种税收政策、计税方法可供选择时，纳税人以税负最低为目的，对企业经营、投资、筹资等经济活动进行的涉税选择行为。第二节税务筹划的基本手段（二）节税的特点

1.合法性2.符合政府政策导向3.普遍性4.多样性第二节税务筹划的基本手段（三）节税的形式

1．利用税收照顾性政策、鼓励性政策进行的节税，这是最基本的节税形式。

2．在现行税法规定的范围内，选择不同的会计政策、会计方法以求节税。3．在现行税法规定的范围内，在企业组建、经营、投资与筹资过程中进行旨在节税的选择。第二节税务筹划的基本手段二、避税（TaxAvoidance）（一）避税的概念避税应是纳税人在熟知相关税境的税收法规的基础上，在不直接触犯税法的前提下，利用税法等有关法律的疏漏、模糊之处，通过对经营活动、融资活动、投资活动等涉税事项的精心安排,达到规避或减轻税负的行为。

（二）避税的法律依据第二节税务筹划的基本手段（三）避税的分类1.按避税涉及的税境分类（1）国内避税。（2）国际避税。2.按避税针对的税收法规制度分类（1）利用选择性条款避税。（2）利用伸缩性条款避税。（3）利用不明确条款避税。（4）利用矛盾性条款避税。3.在避税种类上，还有一种税负转移避税，即税负转嫁。第二节税务筹划的基本手段（四）避税的发展趋势1.国内避税与国际避税相互交织、相互促进，使避税实践、避税理论将有长足发展。

2.避税港、低税区，日渐被纳税人认识和利用，从而使避税具有国际普遍性特征。3.避税不再只是由纳税人自己来运作，而是要借助社会中介力量。4.以财务会计手段的避税已变为财务会计手段与非财务会计手段并用，避税日渐成为企业的一种经营行为。第二节税务筹划的基本手段三、节税与避税的关系（一）在执行税收法规制度方面避税是一种逆法意识，节税是一种顺法意识；避税不违反税法或不直接触犯税法，而节税符合税法规定。

（二）在政府的政策导向方面节税是完全符合政府的政策导向的，国家不但允许，而且鼓励。避税是遵循“法无明文不为罪”的原则，去寻求纳税人利益，当然不符合政府的政策导向。第二节税务筹划的基本手段四、税负转嫁税负转嫁是纳税人通过价格的调整与变动，将应纳税款转嫁给他人负担的过程。税务筹划与偷、逃、抗、欠、骗税的区别，可见下图：第二节税务筹划的基本手段

是否合法

违法不违法合法节税偷、逃、抗、欠、骗税减税形式税负转嫁

避税第三节税务筹划的基本原理一、税务筹划的基本步骤第一步熟知税法，归纳相关规定第二步确立筹划目标，建立备选方案第三步建立数学模型，进行模拟决策第四步根据税后净回报，排列选择方案第五步选择最佳方案第六步付诸实践，信息反馈第三节税务筹划的基本原理二、税务筹划的基本方法（一）价格转让法（二）成本（费用）调整法（三）