税务师之涉税服务实务通关题库(附带答案)

税务师之涉税服务实务通关题库(附带答案)

单选题（共60题）1、饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒（）。A.不征消费税B.按照甲类啤酒税率征收消费税C.按照乙类啤酒税率征收消费税D.按照丙类啤酒税率征收消费税【答案】B2、先用红字冲销原错误的会计分录，再用蓝字重新编制正确的会计分录，重新登记账簿，这种适用于会计科目用错及会计科目正确但核算金额错误的情况的账务调整方法是（）。A.红字冲销法B.补充登记法C.综合账务调整法D.划线重计法【答案】A3、下列各项中，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税的是（）。A.企业支付给兼职的工资B.差旅费津贴、误餐补助C.承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同（协议）规定取得的所得D.个人从事彩票代销业务而取得的所得【答案】C4、某税务师事务所税务师李某为外籍个人H先生代理个人所得税申报，由于税前扣除额计算错误，致使H先生2018年12月7日多缴个人所得税610元，其多缴税款应于（）以前向主管税务机关申请退还，并由该税务师事务所赔偿H先生一定的经济损失。A.2021年1月7日B.2021年12月7日C.2022年1月7日D.2022年12月7日【答案】B5、某中学委托一服装厂加工校服，合同约定布料由学校提供，价值50万元，学校另支付加工费10万元，下列各项表述中，正确的是（）。A.学校应以50万元为计税依据，按销售合同的税率计算印花税B.服装厂应以50万元为计税依据，按销售合同的税率计算印花税C.服装厂应以10万元加工费为计税依据，按加工承揽合同的税率计算印花税D.服装厂和学校均以60万元为计税依据，按照加工承揽合同的税率计算印花税【答案】C6、（2017年真题）某企业为增值税一般纳税人，根据税务机关规定每5天预缴一次增值税，2017年3月当期进项税额40万元，销项税额为90万元，已经缴纳的增值税为60万元，则月末企业的会计处理（）。A.借：应交税费——未交增值税100000贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）100000B.借：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）100000贷：应交税费——未交增值税100000C.借：应交税费——未交增值税100000贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）100000D.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）100000贷：应交税费——未交增值税100000【答案】A7、某房地产开发企业2020年7月将自行开发的商品房作价500万元对外投资（开发成本为300万元）。对该项投资，正确的税务处理是（）。A.不需缴纳增值税、土地增值税和企业所得税B.以500万元确认为销售收入，分别按规定计算缴纳增值税、土地增值税和企业所得税C.不需要缴纳增值税，以500万元确认为销售收入计算缴纳土地增值税和企业所得税D.不需要缴纳增值税和土地增值税，以500万元确认为销售收入计算缴纳企业所得税【答案】B8、下列关于个人所得税专项附加扣除时限的表述中，符合税法规定的是（）。A.住房贷款利息，扣除时限最长不得超过180个月B.同一学历继续教育，扣除时限最长不得超过48个月C.专业技术人员职业资格继续教育，扣除时间为取得相关证书的次年D.子女教育，扣除时间为子女满3周岁当月至全日制学历教育结束的次月【答案】B9、小规模纳税人发生的下列行为，可以选择差额计税，并适用5%征收率的是（）。A.提供旅游服务B.提供劳务派遣服务C.提供建筑服务D.销售自建的不动产【答案】B10、（2020年真题）关于追征纳税人未缴、少缴税款的说法，正确的是（）。A.因税务机关的责任，造成少缴税款，税务机关可以在5年内要求纳税人补缴税款B.对骗税行为，税务机关可以在10年内追征纳税人所骗取的税款C.因纳税人非主观故意造成少缴税款，一般情况下税务机关追征期限为2年D.纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关追征期限为3年，同时加收滞纳金【答案】D11、自2019年4月1日至2021年12月31日，对一般纳税人提供下列服务取得的销售额占全部销售额比重超过50%的，不适用增值税加计抵减政策的是（）。A.建筑服务B.电信服务C.邮政服务D.家政服务【答案】A12、（2015年真题）关于税收保全措施的说法，错误的是（）。A.采取税收保全措施必须经县以上税务局（分局）局长批准B.个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施范围之内C.有人居住的住房不适用税收保全措施D.纳税人在规定的限期内缴纳税款的，税务机关必须立即解除税收保全措施【答案】C13、某经批准从事融资租赁业务的公司2019年4月购进一批车辆用于融资租赁服务，价款6000000元，增值税780000元，取得机动车销售统一发票；支付车辆购置税600000元，取得完税凭证。上述款项均已支付。正确的账务处理是（）。A.借：固定资产6600000应交税费——应交增值税（进项税额）780000贷：银行存款7380000B.借：固定资产6600000应交税费——待抵扣进项税额780000贷：银行存款7380000C.借：固定资产6530973.45应交税费——应交增值税（销项税额抵减）69026.55应交税费——应交增值税（进项税额）780000贷：银行存款7380000D.借：固定资产6522000应交税费——应交增值税（销项税额抵减）78000应交税费——应交增值税（进项税额）780000贷：银行存款7380000【答案】C14、下列关于发票开具的说法，错误的是（）A.填开发票单位如有特殊要求，可以自行扩大专用发票的使用范围B.开具发票应当使用中文，民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字C.开具发票应该全部联次一次打印D.开具发票应按照号码顺序填开【答案】A15、境内某居民企业2019年会计利润为2000万元，其中技术转让收入800万元，与技术转让相关的成本费用为200万元。假设不考虑其他因素，该居民企业2019年应纳企业所得税（）万元。A.362.5B.365.5C.366.5D.378.5【答案】A16、房地产开发企业转让其开发的商品房应缴纳的土地增值税，应记入（）科目的借方。A.管理费用B.主营业务成本C.税金及附加D.固定资产清理【答案】C17、下列关于房产税的计税依据，说法不正确的是（）。A.对居民住宅区内业主共有的经营性房产，其中自营的，依照房产原值减除10%～30%后的余值计征B.对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由承租人按照房产原值缴纳房产税C.对以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应由出租方按租金收入计缴房产税D.融资租赁的房产，租赁合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税【答案】B18、下列选项中，不应计入增值税应税销售额中计税的是（）。A.消费税税金B.给予客户的销售折扣C.销售酒类产品（除啤酒、黄酒外）时向购买方收取的包装物押金D.销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费【答案】D19、（）在批发环节加征一次消费税。A.酒B.卷烟C.小汽车D.高档化妆品【答案】B20、下列属于涉税鉴证业务的特点的是（）。A.委托人不是唯一的服务对象B.范围和项目宽泛C.因委托人自身需求触发D.不一定出具涉税鉴证业务报告【答案】A21、下列关于涉税专业服务关系变更或终止的说法，表述错误的是（）。A.委托项目发生变化，将导致涉税专业服务关系变更B.涉税专业服务人员发生变化，将导致涉税专业服务关系终止C.由于客观原因，需要延长完成协议时间的，将导致涉税专业服务关系变更D.涉税专业服务关系变更时，必须先修订涉税专业服务协议书，并经过委托方和受托方共同签章后生效【答案】B22、某化妆品厂发出材料委托某企业加工一批高档化妆品，收回后用于连续生产高档化妆品，该批产品加工费10000元，受托方依法代收代缴消费税6000元，增值税1300元。该化妆品厂在提货时正确的涉税会计处理为（）。A.借：委托加工物资17300贷：银行存款17300B.借：委托加工物资16000应交税费——应交增值税（进项税额）1300贷：银行存款17300C.借：委托加工物资10000应交税费——应交消费税6000应交税费——应交增值税（进项税额）1300贷：银行存款17300D.借：生产成本17300贷：银行存款17300【答案】C23、税务师在税务师事务所执业时，不得有下列（）行为。A.发现委托人有违规行为并可能影响审核报告的公正、诚信时，予以劝阻，劝阻无效时，终止执业B.收受委托合同约定以外的酬金或其他财物C.拒绝接受委托人违反税收法律、法规行为的委托D.对委托人示意其作不实报告或者不当证明的，拒绝出具有关报告【答案】B24、税务师为个体工商户代建复式账或简易账时，在办理年度个人所得税申报时，均应代为编制（），报送主管财税机关。A.留存利润表B.资产负债表C.应税所得表D.银行存款余额调节表【答案】C25、下列业务应开具增值税普通发票，并使用“未发生销售行为的不征税项目”编码、发票写“不征税”的是（）。A.销售免税货物B.以分期收款方式销售货物C.房地产开发企业以预收款方式销售自行开发的房地产项目D.以赊销方式销售货物【答案】C26、当事人不服人民法院第一审判决的，有权在判决书送达之日起（）日内向上级人民法院提起上诉。A.5B.10C.15D.30【答案】C27、（2017年真题）下列油类产品中，应征收资源税的是（）。A.天然原油B.汽油C.机油D.人造石油【答案】A28、某汽车厂与某大型设备经销公司签订合同，购买价值3000万元的生产设备，为此与工商银行签订了2000万元的借款合同。后因资金紧张购销合同作废，改签融资租赁合同，租赁费2800万元。根据上述情况，汽车厂一共应纳印花税（）元。A.10200B.38000C.7000D.11400【答案】D29、某公司（一般纳税人）将一处自有办公用房产于2019年5月1日用于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险），投资期3年，当年取得固定收入200万元（不含增值税）。该房产原值5000万元，当地省政府规定的房产原值减除比例为30%，该公司2019年应缴纳的房产税为（）万元。A.21B.38C.49.7D.44.4【答案】B30、税务师范某在接受甲企业咨询关于计算职工工资薪金的个人所得税时，应归入工资薪金应税所得范围的是（）。A.独生子女补贴B.退休人员再任职收入C.差旅费补贴D.托儿补助费【答案】B31、某企业为增值税一般纳税人，12月购进货物，均取得增值税专用发票，发生可抵扣的进项税额100000元；销售货物发生增值税销项税额150000元，月末盘点时发现因管理不善丢失货物一批，发生进项税额转出20000元。则12月末企业应作的会计处理是（）。A.借：应交税费——未交增值税70000贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）70000B.借：应交税费——未交增值税90000贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）90000C.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）70000贷：应交税费——未交增值税70000D.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）90000贷：银行存款90000【答案】C32、税务师在纳税审核时，发现企业以前年度（已结账）多计收益或少计费用的情况时，调账时应先（）。A.贷记“利润分配——未分配利润”B.借记“以前年度损益调整”C.贷记“以前年度损益调整”D.借记“本年利润”【答案】B33、税务师代理某企业印花税纳税申报，企业提供计税资料如下：该企业与外商订立加工承揽合同一份，合同中分别记载加工费金额20万美元、原材料金额为80万美元，该企业购买的原料运抵企业取得运费结算凭证注明金额2万元人民币。以下计算缴纳印花税不符合税法规定的是（）。A.加工费应按加工承揽合同税目适用税率计算缴纳印花税B.原材料价款应按购销合同税目适用税率计算缴纳印花税C.加工费及原材料价款应按签订合同当月1日的国家外汇管理局公布的外汇牌价折合为人民币，计算应纳税额D.运费结算凭证应视同为具有合同性质的票据，计算缴纳印花税【答案】C34、对涉税专业服务人员进行信用记录时，“执业记录”指标体系采用的信用积分方式是（）。A.直接得分方式B.累加计分方式C.直接扣分方式D.累计扣分方式【答案】B35、以下不符合增值税相关规定的是（）。A.存款利息，以利息收入全额为销售额B.贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额C.金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额D.在运输工具舱位互换业务中，互换运输工具舱位的双方均以各自换出运输工具舱位确认的全部价款和价外费用为销售额【答案】A36、下列关于发票领用的表述中，正确的是（）。A.依法不需要办理税务登记的单位，不得领用发票B.符合条件的纳税人首次申领增值税发票，主管税务机关应当自受理申请之日起3个工作日内办结C.纳税人在办理一般纳税人登记手续时，可自行选择登记的当月1日或者次月1日为一般纳税人生效之日，除另有规定的外，一般纳税人自生效之日起可以按照规定领用增值税专用发票D.纳税人领用发票，需经过税务机关审批【答案】C37、下列收入应按“劳务报酬”项目纳入综合所得缴纳个人所得税的是（）。A.退休后再任职取得的收入B.在就职单位取得的讲课收入C.证券经纪人取得的佣金收入D.个人购买体育彩票取得的中奖收入【答案】C38、林某为C公司经理，个人所得税由公司代扣代缴，6月份税款为260元，公司代扣税款时应作如下会计处理（）。A.借：管理费用260贷：应付职工薪酬260B.借：营业外支出260贷：应交税费——应交个人所得税260C.借：所得税费用260贷：应交税费——应交个人所得税260D.借：应付职工薪酬260贷：应交税费——应交个人所得税260【答案】D39、住房贷款利息个人所得税专项附加扣除最长为（）月。A.120B.180C.240D.360【答案】C40、下列项目在计算个体工商户应纳税所得额时，可以在税前扣除的是（）。A.业主的“五险一金”B.赞助支出C.税款的滞纳金D.业主的工资【答案】A41、下列关于代理建账记账业务的说法，符合有关规定的是（）。A.税务师代理记账不包括代理制作原始凭证B.税务师为个体户建账时，应严格按个体户会计制度的规定，不得自行减少会计科目C.税务师不得代理客户进行对账和结账工作D.税务师可代理登记银行存款日记账【答案】A42、保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的（）（含本数）的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，允许结转以后年度扣除。A.18％B.15％C.8％D.5％【答案】A43、（2017年真题）下列项目在计算个体工商户的个人所得税应纳税所得额时，可以在税前扣除的是（）。A.税款的滞纳金B.被没收的财物损失C.行政罚款支出D.生产过程中耗费的原料成本【答案】D44、纳税人自结算税款之日起（）年内发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。A.3B.5C.10D.20【答案】A45、高级工程师张某于2018年从某集团公司退休后到某外商投资企业担任工程总监职务，任期三年。税务师受理其2019年度个人所得税申报代理，经了解2019年张某每月收入是由退休工资、从外商投资企业取得的工资两部分构成，每月代理申报正确的做法是（）。A.仅就从外商投资企业取得工资按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税B.仅就从外商投资企业取得工资按“工资薪金所得”缴纳个人所得税C.退休工资按“工资薪金所得”缴纳个人所得税，从外商投资企业取得的工资按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税D.因张某已退休，所以他从外商投资企业取得工资和取得的退休工资均不缴纳个人所得税【答案】B46、（2017年真题）下列关于追征纳税人未缴、少缴税款的说法，正确的是（）。A.对骗税行为，税务机关可以在10年内追征纳税人所骗取的税款B.因税务机关的责任造成少缴税款，税务机关可以在5年内要求纳税人补缴税款C.因纳税人非主观故意造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为2年D.纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期为3年，同时加收滞纳金【答案】D47、下列行为属于增值税视同销售行为，应当征收增值税的是（）。A.某商店为服装厂代销儿童服装B.某公司将外购的饮料用于集体福利C.某企业将外购的洗衣液用于个人消费D.某房地产公司将外购的水泥用于商品房的基建工程【答案】A48、下列各项属于房产税征税范围的是（）。A.厂房B.露天停车场C.围墙D.变电塔【答案】A49、企业将外购的货物用于对外捐赠，则以下的会计分录中，正确的是（）。A.借：营业外支出贷：库存商品B.借：营业外支出贷：库存商品应交税费——应交增值税（销项税额）C.借：营业外支出贷：库存商品应交税费——应交增值税（进项税额转出）D.借：营业外支出贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）【答案】B50、关于个体户建账的说法，错误的是（）。A.注册资金在20万元以上的，应建复式账B.提供增值税应税劳务的纳税人月销售额在4万元以上的，应建复式账C.从事货物生产以及提供增值税应税劳务的，月销售额在4万元以上的，应建复式账D.从事货物批发或零售的，月销售额在8万元以上的，应建复式账【答案】C51、甲公司委托ABC税务师事务所税务师张某为其2020年度所得税汇算清缴进行鉴证，在张某要求甲公司提供相关银行贷款合同时，甲公司明知此贷款合同存在却谎称无贷款合同，经过多次沟通后甲公司要求张某无须审核上述内容，则下列说法正确的是（）。A.应出具无保留意见报告B.应拒绝出具报告并终止服务C.应出具无法表明意见报告D.应提请税务师事务所决定【答案】B52、对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其（）视为与生产经营有关费用，准予扣除。A.0%B.20%C.40%D.60%【答案】C53、关于税务行政诉讼的审理，不正确的是（）。A.合议庭的成员,应当是3人以上的单数B.在诉讼过程中，税务机关及其诉讼代理人可以向原告和证人收集证据C.除涉及国家秘密、个人隐私和法律另有规定的原因外,税务行政案件应公开审理D.被告不提供或者无正当理由逾期提供的，视为该具体行政行为没有证据和依据【答案】B54、下列收入，免征个人所得税是（）。A.职工个人参加单位集资取得的利息所得B.工会组织活动时给职工的奖励C.储蓄存款利息所得D.职工个人出资交纳的风险抵押金存款取得的利息收入【答案】C55、企业利用免抵退税方法计算增值税时，免抵退计算的可退税限额计入的科目是（）。A.应交税费——应交增值税（出口退税）B.应交税费——应交增值税（进项税额）C.应交税费——应交增值税（销项税额）D.应交税费——未交增值税【答案】A56、税务机关对小型个体工商户征收税款的基本方法是（）。A.代扣代缴B.定期定额征收C.查定征收D.查账征收【答案】B57、纳税信用指标不包括（）。A.纳税人信用历史信息B.税务内部信息C.外部信息D.纳税人关联方信息【答案】D58、关于账簿、凭证管理的说法，正确的是（）。A.从事生产经营的纳税人应自发生纳税义务之日起10日内设置账簿B.纳税人聘请专业机构涉税服务人员代理记账，须经主管税务机关审批确认C.增值税电子专用发票的纸质打印件可以单独作为会计报销凭证入账归档D.除另有规定外，账簿、会计凭证等有关资料应当保存10年【答案】D59、中国公民王某是某高校的一名教授，同时担任某股份有限公司的独立董事，2020年2月份取得董事费收入3万元。则王某应被预扣预缴的个人所得税为（）元。A.4800B.6760C.5840D.5200【答案】D60、土地增值税纳税申报表（一）中，“与转让房地产有关的税金”中不包括（）。A.增值税B.地方教育附加C.城市维护建设税D.教育费附加【答案】A多选题（共45题）1、企业取得的下列收入中，属于企业所得税免税收入的有（）。A.接受股东赠与资产收入B.从境内非上市居民企业取得的投资分红C.转让股票取得的收入D.国债利息收入E.接受县以上政府无偿划入的国有资产【答案】BD2、“五证合一、一照一码”登记制度改革中的“五证”是指（）。A.营业执照B.组织机构代码证C.税务登记证D.社会保险登记证E.投资许可证【答案】ABCD3、2020年7月某公司进口一批摩托车，海关应征进口关税15万元（关税税率假定为30％），则进口环节还需缴纳（）。（消费税税率为10％）A.消费税6.5万元B.消费税7.22万元C.增值税11.05万元D.增值税11.56万元E.增值税12.28万元【答案】BD4、环境保护税法实行（）的新型征管模式。A.税务征收B.企业申报C.专业机构核定D.环保协作E.信息共享【答案】ABD5、税务师事务所在提供涉税服务或涉税鉴证时，下列情形属于未履行或者不适当履行执业义务行为的有()。A.因委托人示意其作不实报告，税务师拒绝出具的涉税鉴证报告B.因超出税务师的业务能力而请求外部相关领域的专家协助完成的执业C.因税务师对政策理解出现偏差而造成的执业失误D.因原项目负责人患病而调换项目负责人继续完成的执业E.因税务师未全面收集纳税数据而造成的代理纳税申报错误【答案】C6、一般纳税人预缴增值税时，下列适用3%预征率的有（）。A.一般纳税人转让其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，选择适用一般计税方法计税的B.一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的不动产，适用一般计税方法计税，不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的C.一般纳税人跨地级市提供建筑服务，适用一般计税方法计税的D.房地产开发企业中的一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目E.一般纳税人转让其2016年5月1日后自建的不动产【答案】BD7、纳税人发生下列行为，应办理注销税务登记的有（）。A.改变经营范围B.破产C.在同一主管税务机关管辖范围内改变经营地点D.被吊销营业执照E.改变产权关系而涉及改变主管税务机关【答案】BD8、下列关于社会保险费的说法，错误的有（）。A.行业工伤风险类别根据不同行业的工伤风险程度划分为一类至五类B.国务院办公厅发布《关于全面推进生育保险和职工基本医疗保险合并实施的意见》，要求生育保险基金并入职工基本医疗保险基金，统一征缴C.职工应当参加工伤保险，由用人单位缴纳工伤保险费，职工不缴纳工伤保险费D.失业保险由用人单位缴纳，职工不缴纳失业保险E.建筑施工企业可以按照项目工程总造价的一定比例缴纳工伤保险【答案】AD9、按现行规定，增值税一般纳税人和小规模纳税人年应税销售额的判定标准错误的有（）。A.工业企业年应税销售额50万元B.商业企业年应税销售额180万元C.工业企业年应说销售额100万元D.商业企业年应纳销售额80万元E.“营改增”的应税服务年应税销售额500万元【答案】ABCD10、下列关于涉税专业服务的法律责任，说法正确的有（）。A.如果委托方违反涉税专业服务协议的规定，致使涉税专业服务机构及其涉税服务人员不能履行或不能完全履行涉税专业服务协议，由此而产生法律后果的法律责任应全部由委托方承担B.代理人知道被委托代理的事项违法仍然进行代理活动的，或者被代理人知道代理人的代理行为违法不表示反对的，由被代理人和代理人负连带责任C.税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款D.涉税专业服务机构及其涉税服务人员因工作失误而给委托方造成不应有的损失的，不需要承担责任E.税务师事务所使用税务师事务所名称未办理行政登记且逾期不改正的，省税务机关应当提请工商部门吊销其营业执照【答案】ABC11、依据税法规定，下列属于纳税人需要办理年度汇算清缴情形的有（）。A.2019年度综合所得收入超过12万元且需要补税金额超过400元的。B.2019年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的。C.2019年度综合所得收入额不超过6万元但已预缴个人所得税且申请退税的D.预缴税款时，未申报扣除或未足额扣除减除费用、专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除或捐赠且申请退税的E.年度中间劳务报酬、稿酬、特许权使用费适用的预扣率不高于综合所得年适用税率【答案】ABCD12、下列各项中，按照交通运输服务纳税的有（）。A.运输工具舱位互换业务B.水路运输的程租业务C.无运输工具承运业务D.航空运输的干租业务E.车辆停放服务业务【答案】ABC13、税务师在审核增值税一般纳税人计税方法，下列应税行为可以选择适用简易计税方法的有（）。A.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务B.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务C.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务D.一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的不动产E.一般纳税人提供劳务派遣服务【答案】ABC14、某钢琴老师在校外培训机构提供兴趣班授课服务，2019年12月取得劳务报酬30000元，下列关于钢琴老师缴纳个人所得税的说法，正确的有（）。A.支付单位应预扣预缴个人所得税5200元B.该笔劳务报酬汇算清缴时应与工资薪金所得、其他的劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得合并为综合所得计算个人所得税C.劳务报酬在预扣预缴、汇算清缴时，均应区分每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用D.预扣预缴和汇算清缴时都适用20%-40%的超额累进税率E.钢琴老师应于次年3月31日前办理个人所得税汇算清缴【答案】AB15、关于企业所得税收入确认时间的说法，正确的有（）。A.股息、红利等权益性投资收益以被投资人作出利润分配决定的日期确认收入的实现B.特许权使用费收入按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现C.股权转让收入按实际收到转让款项时间确认收入的实现D.分期收款方式销售货物按合同约定的收款日期确认收入的实现E.采取产品分成方式取得收入，以企业分得产品的时间确认收入的实现【答案】ABD16、根据税法规定，“应交税费——简易计税”科目核算的业务包括（）。A.一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提业务B.一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税扣减业务C.一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税预缴业务D.一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税缴纳业务E.小规模纳税人采用简易计税方法发生的增值税缴纳业务【答案】ABCD17、关于房地产开发企业销售自行开发的房地产项目，下列说法正确的有（）。A.房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额B.房地产企业取得土地使用权支付的契税允许在计算销售额时扣除C.一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税D.房地产开发企业按预收款方式销售其自行开发的房地产项目，在收取预收款时，应开具“不征税”的增值税普通发票E.一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照5%的预征率预缴增值税【答案】ACD18、非从事房地产开发的纳税人销售房地产，计算土地增值税的增值额时，准予扣除的与转让房地产有关的税金包括()。(此题已根据最新教材改编)A.教育费附加B.增值税C.城市维护建设税D.房产税E.印花税【答案】AC19、下列涉税会计分录的表述中，正确的有（）。A.企业按规定计算的应代扣代缴的职工工资、薪金所得的个人所得税，应借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费——应交个人所得税”科目B.企业（一般纳税人）本月缴纳本月的增值税额，应借记“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目C.企业缴纳的房产税，借记“应交税费——应交房产税”科目，贷记“银行存款”科目D.企业按规定收到增值税出口退税款，应借记“银行存款”科目，贷记“营业外收入”科目E.企业按照税法规定计算应缴的所得税，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交所得税”科目【答案】ABC20、关于企业所得税上亏损弥补的说法，正确的是（）。A.企业发生亏损，可以结转以后年度弥补，该亏损指的是会计上的亏损B.一般企业的亏损可以结转以后5年弥补C.具备高新技术企业资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度10年弥补D.受新冠肺炎疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损最长结转年限延长至8年E.受新冠肺炎疫情影响较大的困难行业企业如果要将亏损结转弥补年限延长至8年的，应当在2020年度企业所得税汇算清缴时，通过电子税务局提交《适用延长亏损结转年限政策声明》【答案】BCD21、下列关于所得来源地确定方法的表述中，符合企业所得税法规定的有（）。A.股权转让所得按照转出方所在地确定B.销售货物所得按照交易活动发生地确定C.特许权使用费所得按照收取特许权使用费所得的企业所在地确定D.股息、红利等权益性投资所得按照分配所得的企业所在地确定E.不动产转让所得按照不动产所在地确定【答案】BD22、税务机关在税收征收管理中可以行使的权利有（）。A.保密权B.税收强制执行权C.税务检查权D.核定税款权E.处罚权【答案】BCD23、某商店（增值税一般纳税人）2019年12月销售金银首饰含税金额100万元，其中包括首饰盒款含税金额4万元。首饰成本60万元，首饰盒成本2万元，企业按照100万元直接收款并开具普通发票，则企业的会计处理中，正确的会计分录有（）。A.借：银行存款1000000贷：主营业务收入884955.75应交税费——应交增值税（销项税额）115044.25B.借：银行存款40000贷：其他业务收入35398.23应交税费——应交增值税4601.77C.借：主营业务成本620000贷：库存商品600000周转材料20000D.借：其他业务成本20000贷：周转材料20000E.借：税金及附加50000贷：应交税费——应交消费税50000【答案】AC24、下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，正确的有（）。A.子女教育支出按照子女数量扣除B.赡养老人支出按照被赡养人老人数量扣除C.大病医疗支出实行限额扣除D.大病医疗支出只能在汇算清缴时扣除E.扣除子女教育支出必须留存相应证明资料【答案】ACD25、（2018年真题）年应税销售额超过规定标准的纳税人应向主管税务机关办理增值税一般纳税人登记，年应税销售额包括（）。A.税务机关代开发票销售额B.免税销售额C.预收的销售额D.稽查查补销售额E.纳税申报销售额【答案】ABD26、向市场监管部门申请简易注销的纳税人（“一照一码”户），符合下列（）情形之一的，可免予到税务机关办理清税证明。A.纳税信用等级为A级的企业B.未办理过涉税事宜的C.办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税（滞纳金）及罚款的D.纳税信用等级为B级的企业E.刚成立不足一个季度的企业【答案】BC27、下列各项中，属于行业专业发票的有（）。A.加油站的加油凭证B.银行的转账凭证C.公路的客运发票D.医院的收费凭证E.收费公路通行费增值税电子普通发票【答案】BC28、在进行房地产开发企业土地增值税扣除项目审核时，下列说法正确的有（）。A.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费可以扣除B.转让房地产时缴纳的城市维护建设税、教育费附加，在“与转让房地产有关的税金”中扣除C.土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除D.房地产开发企业销售已装修房屋，可以扣除的装修费用不得超过房屋原值的10%E.房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，应计入“取得土地使用权所支付的金额”中扣除【答案】BC29、下列项目可以差额计算缴纳增值税的有（）。A.融资租赁服务B.金融商品转让C.建筑服务适用简易计税方法的D.房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目采用简易计税方法的E.房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目采用一般计税方法的【答案】ABC30、某公司经主管税务局检查，发现2021年4月购进的甲材料发生非正常损失，企业仅以账面金额10000元（不含税价格）结转至“待处理财产损溢”科目核算。税务机关要求该公司在本月调账并补交税款，则正确的账务处理为（）。A.借：待处理财产损溢1300贷：应交税费——增值税检查调整1300B.借：待处理财产损溢1300贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）1300C.借：待处理财产损溢1300贷：应交税费——应交增值税（销项税额）1300D.借：应交税费——增值税检查调整1300贷：应交税费——未交增值税1300E.借：应交税费——未交增值税1300贷：银行存款1300【答案】AD31、下列有关涉税证明说法正确的有（）。A.涉税证明代理业务主要包括代办开具《税收完税证明》、开具个人所得税《纳税记录》、转开印花税票销售凭证等涉税证明的服务B.《税收完税证明》分为表格式和文书式两种C.文书式《税收完税证明》不得作为纳税人的记账凭证D.个人所得税纳税人就税款所属期为2019年1月1日（含）以后缴（退）税情况申请开具证明的，税务机关为其开具个人所得税《税收完税证明》（文书式）E.个人所得税《纳税记录》不作纳税人记账、抵扣凭证【答案】ABC32、某汽车制造厂（增值税一般纳税人）2019年10月用10辆A型号小汽车抵偿以前欠甲公司货款1200000元，A型号小汽车的平均售价为每辆90000元（不含税），最高售价为每辆98000元（不含税）。A型号小汽车消费税税率为9%。关于该业务的税务及账务处理，下列正确的有（）。A.将自产应税消费品用于抵债债务，按照同类应税消费品的平均售价计算消费税B.将自产应税消费品用于抵债债务，按照同类应税消费品的最高售价计算消费税C.将自产应税消费品用于抵偿债务，应按同类应税消费品的平均售价计算增值税D.借：应付账款1200000贷：主营业务收入900000应交税费——应交增值税（销项税额）144000营业外收入156000E.借：税金及附加88200贷：应交税费——应交消费税88200【答案】BC33、纳税人、扣缴义务人发生下列税收违法行为，应处以相关税费50%以上五倍以下罚款的有（）。A.抗税B.偷税C.逃避追缴欠税D.应扣未扣税款E.骗取出口退税【答案】BC34、下列情形中，纳税人应按照“购销合同”适用税率计算缴纳印花税的有（）。A.房地产开发企业与购房者签订商品房销售合同B.发电厂与电网的购售电合同C.书店与出版社的购书协议D.由受托方提供材料的加工合同中原材料金额部分E.财产抵押后将抵押的车辆转移给贷款银行而签订的车辆抵债协议【答案】BCD35、（2018年真题）税务师事务所及其税务师服务人员有下列情形且情节严重的可由省税务机关提请市场监管部门吊销其营业执照的有（）。A.拒不配合税务机关检查B.未按照办税实名制要求提供从事涉税服务人员的实名信息C.未按涉税专业服务相关业务规范执业，出具虚假意见的D.诱导委托人向税务机关工作人员行贿E.利用服务之便，牟取不正当利益的【答案】CD36、在整个税收征收管理工作中，税务机关必须依照法律、行政法规的规定将纳税人应纳的税款组织征收入库。下列属于税款征收措施的有（）。A.阻止出境B.责令提供纳税担保C.委托代征D.采取税收保全措施E.由主管税务机关核定应纳税额【答案】ABD37、关于税务司法鉴定服务的说法正确的有（）。A.鉴定人符合有关条件、经人民法院许可，可采用出庭以外的方式作证B.税务师事务所不得接受刑事诉讼活动中犯罪嫌疑人的委托C.税务司法鉴定事项可以包括民事平等主体之间发生的涉税争议事项D.委托人提出要求鉴定人回避的，鉴定人应当回避E.鉴定人可自行向诉讼当事人及其委托人调查取证【答案】ABC38、下列关于税务行政诉讼被告的表述错误的有（）。A.税务行政诉讼中，作出具体行政行为的税务机关是被告，包括各级税务局、税务分局、稽査局和税务所B.两个以上税务机关共同作出同一具体行政行为的，它们共同上级税务机关是被告C.税务机关被撤销的或者职权变更的，其上级税务机关是被告D.经复议的案件，复议机关决定维持原行政行为的，作出原行政行为的行政机关是被告E.复议机关改变原具体行政行为的，复议机关是被告【答案】BCD39、增值税一般纳税人发生下列业务，不可以开具增值税专用发票的有（）。A.销售免税货物B.金融商品转让C.经纪代理服务中，向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费D.销售自己使用过的固定资产，适用按简易办法依3%征收率征收增值税E.商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品【答案】ABC40、下列各纳税申报表的项目中，不通过企业所得税纳税申报表《纳税调整项目明细表》作纳税调整的有（）。A.《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》B.《研发费用加计扣除优惠明细表》C.《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》D.《贷款损失准备金及纳税调整明细表》E.《企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》【答案】AB41、下列各项中，免征资源税的有（）。A.开采原油过程中用于加热的原油B.从低丰度油气田开采的原油C.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气D.从衰竭期矿山开采的矿产品E.从深水油气田开采的原油【答案】AC42、下列经济事项中，既属于增值税视同销售，又属于企业所得税视同销售确认收入的项目有（）。A.将生产的产品用于样品展示B.将生产的产品用于投资C.将生产的产品用于职工福利D.将生产的产品用于本企业在建工程E.将资产在总机构及外省分支机构之间转移【答案】BC43、根据企业所得税法的相关规定，企业从事研发活动发生的下列费用支出中，可以作为税前加计扣除的研究开发费用的有（）。A.企业按照规定标准为在职直接从事研发活动人员缴纳的“五险一金”B.研发活动管理人员的工资C.研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用D.新药品研制的临床试验费E.用于研发活动的仪器、设备的运行维护费【答案】ACD44、下列关于委托加工应税消费品征收管理的说法，正确的有（）。A.委托加工的应税消费品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品B.委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后以不高于受托方的计税价格出售的，不再缴纳消费税C.委托个体工商户加工应税消费品应纳的消费税由受托方代收向其所在地主管税务机关申报缴纳D.委托方将委托加工烟丝收回后用于连续生产卷烟，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工应税消费品的成本中E.受托方没有按照规定代收代缴消费税的，应对受托方处以应收未收税款50%以上3倍以下的罚款【答案】AB45、关于增值税一般纳税人缴纳的各种税费的表述中，正确的有（）。A.简易计税项目扣除销售额而减少的增值税，通过“销项税额抵减”专栏核算B.企业按规定计提房产税时，借记“税金及附加”，贷记“应交税费—应交房产税”C.企业月度终了转出当月应缴未缴的增值税时，应借记“应交税费—应交增值税（转出未交增值税）”，贷记“应交税费—未交增值税”D.委托方将收回的应税消费品用于连续生产应税消费品的，应将受托方代收代缴的消费税记入委托加工的应税消费品成本E.企业按规定计提应代扣代缴的职工个人所得税，应借记“税金及附加”，贷记“应交税费—应交个人所得税”【答案】BC大题（共18题）一、税务师受托对市区某房地产开发公司（增值税一般纳税人）纳税情况进行审核，房地产开发公司在2019年发生如下业务：（1）5月10日通过竞拍取得市区一处占地面积为20000平方米的土地使用权，支付土地出让金3500万元；（2）自6月份开始在取得的该土地上建造写字楼，支付工程款合计为1500万元，并于当年8月31日完工；根据合同约定，扣留建筑安装施工企业5%的工程款，作为开发项目的质量保证金，对方按实际收取的工程款给予开具增值税专用发票；（3）与该开发项目有关的销售费用40万元、管理费用60万元、财务费用100万元，其中财务费用中包括向金融机构贷款利息支出80万元以及超过贷款期限加罚的利息20万元，利息支出能够提供金融机构贷款证明，并且能够按照房地产项目计算分摊；（4）当年12月销售写字楼的70%，取得含税销售收入合计9800万元；另外30%自9月初开始对外出租，签订为期3年的租赁合同，约定每年不含税租金120万元，当年实际取得租金收入80万元。已知：当地规定计征土地增值税时其他房地产开发费用扣除比例为4%，地方教育附加允许作为税金及附加扣除，契税税率为3%、城镇土地使用税年税额4元/平方米；该公司采用一般计税方法计算缴纳增值税，12月无进项税额可抵扣，该企业2019年尚未结账。该房地产开发公司办税人员自行计算并缴纳了土地增值税。计算过程如下：①计算扣除项目金额=3500×（1+3%）+1500+（40+60+100）+9800/（1+9%）×9%×（7%+3%+2%）+80×5%×（7%+3%+2%）=3605+1500+200+97.10+0.48=5402.58（万元）；②增值额=9800-5402.58=4397.42（万元）；③增值率=4397.42/5402.58×100%=81.39%；④应纳土地增值税=4397.42×40%-5402.58×5%=1488.84（万元）。要求：（1）根据上述资料指出该房地产开发公司办税人员自行计算的土地增值税税额是否正确？如不正确，应如何进行调整？【答案】二、根据异常增值税扣税凭证管理的规定，请回答如下问题：（1）写出3种直接判定为异常增值税扣税凭证的增值税专用发票的情形；（2）纳税信用A级的纳税人取得异常增值税扣税凭证该如何处理？（3）纳税人对税务机关认定的异常增值税扣税凭证有异议该如何处理？【答案】三、根据异常增值税扣税凭证管理的规定，请回答如下问题：（1）写出3种直接判定为异常增值税扣税凭证的增值税专用发票的情形；（2）纳税信用A级的纳税人取得异常增值税扣税凭证该如何处理？（3）纳税人对税务机关认定的异常增值税扣税凭证有异议该如何处理？【答案】四、甲、乙公司均为境内居民企业，甲公司对乙公司投资700万元，持有乙公司35%的股份，并派人参与乙公司的经营决策。甲公司对此部分投资釆用权益法核算。2019年6月30日乙公司董事会决定向全体投资者分配现金股利140万元，2019年度乙公司实现净利润200万元。问题1：作出甲公司上述事项的会计分录问题2：假设没有其他长期股权投资项目，甲公司应如何进行纳税调整？【答案】五、中国公民李某2019年度取得下列所得：（1）全年取得基本工资收入200000元，李某全年负担的“三险一金”共计19600元，任职单位已预扣了个人所得税。（2）李某的儿子2016年4月5日出生，其女儿2018年10月1日出生，夫妻双方商定其子女教育支出均由李某扣除。（3）李某8月为非雇佣单位提供安装服务，取得劳务报酬50000元，支付单位预扣了个人所得税。（4）李某8月通过境内公益性社会组织捐款20000元，用于慈善活动，并取得了合规票据。李某选择在年度汇算清缴时扣除。其他资料：不考虑增值税和其他税费。问题：（1）李某当年可以扣除的子女教育专项附加扣除的金额为多少？并简要说明理由。（2）请计算任职单位预扣的个人所得税金额。（3）请阐述劳务报酬预扣预缴个人所得税的政策，并计算劳务报酬支付单位预扣的个人所得税金额？（4）请计算李某2019年度汇算清缴应退或应补税额。【答案】（1）【正确答案】学前教育阶段，为子女年满3周岁当月至小学入学前一月。2019年儿子的教育支出专项附加扣除金额＝1000×9＝9000（元），女儿尚未满3周岁，不得扣除子女教育支出。【提示】子女教育。学前教育阶段，为子女年满3周岁当月至小学入学前一月。学历教育，为子女接受全日制学历教育入学的当月至全日制学历教育结束的当月。（2）【正确答案】任职单位预扣的个人所得税金额＝（200000－60000－19600－9000）×10％－2520＝111400×10％－2520＝8620（元）（3）【正确答案】扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得，按次或者按月预扣预缴个人所得税。劳务报酬所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，适用百分之二十至百分之四十的超额累进预扣率。劳务报酬所得以收入减除费用后的余额为收入额。劳务报酬所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按百分之二十计算。劳务报酬所得应预扣预缴税额＝预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数劳务报酬支付单位预扣的个人所得税金额＝50000×（1-20％）×30％－2000＝10000（元）（4）【正确答案】综合所得应纳税所得额＝200000＋50000×（1-20％）－60000－19600－9000＝151400（元），公益捐赠支出扣除限额＝151400×30％＝45420（元），实际公益性捐赠支出为20000元，未超过扣除限额，可以据实扣除。李某2019年度汇算清缴应退或应补税额＝（151400－20000）×10％－2520－8620－10000＝-8000（元）李某2019年度汇算清缴，应退税额为8000元。六、我国公民孙某为某上市公司高级管理人员，2019年1月～12月收入情况如下：（1）每月取得工薪收入21000元，12月份取得年终一次性奖金50000元（选择不并入当年综合所得）。（2）3月出版一部中篇小说取得稿费30000元。（3）4月为某公司员工进行专业技能培训，共计四次（每周一次），每次取得劳务报酬6000元。（4）5月取得国家发行的金融债券利息2000元。（5）6月转让位于乙市的2014年2月购入的住房一套，不含税售价280万元，转让过程中免征增值税等各项税费。该套房屋的购入价为120万元，购房过程中支付的相关税费为14.6万元。所有税费支出均取得合法凭证。（6）7月将境内一处住房出租，租赁期限1年，不含税月租金3500元，当月发生修缮费1200元（不考虑其他税费）。已知：孙某每月工资薪金自行负担专项扣除2500元。孙某向任职单位申报的专项附加扣除信息如下：有上小学女儿一名，尚在偿还于6年前购入境内住房一套的贷款利息、赡养年满60周岁的母亲（父亲已去世）。已知孙某是独生子，所购住房为首套住房，夫妻约定子女教育和住房贷款利息全额由孙某扣除。已购买具有“税优识别码”的商业健康险2年，月支出500元。要求：（1）计算孙某2019年取得的全年工薪收入累计预扣预缴的个人所得税。（2）计算孙某年终一次性奖金应缴纳的个人所得税。（3）计算孙某2019年3月稿酬所得应预扣预缴的个人所得税。（4）计算孙某2019年4月劳务报酬所得应预扣预缴的个人所得税。【答案】（1）孙某2019年全年取得的工资薪金累计预扣预缴应纳税所得额=（21000×12-5000×12-2500×12-1000×12-1000×12-2000×12-200×12）=111600（元）适用预扣率10%，速算扣除数2520，则：孙某2019年取得的工薪收入累计应预扣预缴税额=111600×10%-2520=8640（元）（2）50000÷12=4166.67（元），税率为10%，速算扣除数为210，年终一次性奖金应纳税额=50000×10%-210=4790（元）（3）孙某2019年3月稿酬所得应预扣预缴的个人所得税=30000×（1-20%）×70%×20%=3360（元）（4）孙某2019年4月劳务报酬所得应预扣预缴的个人所得税=6000×4×（1-20%）×20%=3840（元）（5）0，孙某2019年5月取得国家发行的金融债券利息，免征个人所得税。（6）孙某2019年6月取得财产转让所得应缴纳的个人所得税=（280-120-14.6）×20%×10000=290800（元）（7）孙某2019年7月房屋租赁所得应缴纳的个人所得税=（3500-800修缮费-800）×10%=190（元）孙某2019年8月房屋租赁所得应缴纳的个人所得税=（3500-400修缮费-800）×10%=230（元）孙某2019年9月至12月每个月房屋租赁所得应缴纳的个人所得税=（3500-800）×10%=270（元）孙某2019年房屋租赁所得应缴纳的个人所得税=190+230+270×4=1500（元）七、问题1：请指出以上账务处理是否正确？如果错误，请做出相应的账务调整分录。问题2：在不考虑其他因素的情况下，计算应缴纳的企业所得税？提示：城建税税率7%；教育费附加征收率3%；地方教育附加征收率2%。某税务师事务所2020年2月对某企业2019年度账册进行审查，发现如下问题：问题1：请指出以上账务处理存在哪些问题？如果错误，请做出相应的账务调整分录。业务1：2019年8月该企业将自己生产的产品用于装修办公楼上。该装修工程2019年度未完工，产品成本8000元，市价12000元。账务处理如下：借：管理费用8000贷：库存商品8000业务2：将自己生产的产品转作固定资产。该产品的成本为120000元，市价为180000元。账务处理如下：借：固定资产120000贷：库存商品120000业务3：对某应收账款计提坏账准备：借：资产减值损失5000【答案】八、甲公司为增值税一般纳税人，主营涂料的生产与销售。2019年12月31日，签约的税务师事务所在进行代理申报的准备过程中，发现下列财务会计资料：（1）12月3日，领用自产涂料一批用于厂房翻新，已知该批涂料市场销售价格为100000元（不含增值税），账面成本为70000元。甲公司会计处理如下：借：在建工程113000贷：库存商品100000应交税费——应交增值税（销项税额）13000（2）12月10日，因仓库管理不善导致一批原材料丢失，已知该原材料为3个月前购入，已抵扣进项税额，丢失的原材料账面成本为4000元，经提请公司办公会审核后决定由责任人张某赔偿1000元，其余作为损失予以核销。甲公司先后进行会计处理如下：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢4000贷：原材料4000借：管理费用3000其他应收款——张某1000贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢4000（3）12月18日，通知某购货单位B公司归还包装物，B公司告知包装物已毁损，同意甲公司没收包装物押金10000元。已知该押金为本年7月份收取，甲公司会计处理如下：借：其他应付款——B公司押金10000【答案】（1）不正确。自产涂料用于在建工程，消费税视同销售、增值税不视同销售。应交消费税=100000×5%=5000（元）。调整分录：借：库存商品30000应交税费——应交增值税（销项税额）13000贷：在建工程38000应交税费——应交消费税5000（2）不正确。因管理不善造成损失，对应的进项税额不得抵扣。应转出进项税=4000×13%=520（元）。调整分录：借：管理费用520贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）520（3）不正确。没收包装物押金应计销项税额=10000÷（1+13%）×13%=1150.44（元）。调整分录：借：其他业务收入1150.44贷：应交税费——应交增值税（销项税额）1150.44（4）以物易物，双方均应作购销处理。借：原材料180000应交税费——应交增值税（进项税额）23400九、某技术开发公司为增值税一般纳税人，2020年3月向我国境内一企业转让一项专利技术，取得转让收入860万元，取得与之相关的技术咨询收入60万元，开具增值税普通发票，该技术转让的成本及相关税费总计为240万元，已履行相关备案手续；另转让与专利技术配套使用的设备一台，开具增值税专用发票，发票注明金额300万元，另取得该设备后续一年的技术服务费，开具增值税专用发票，发票注明金额25万元。以上金额均为不含税金额。问题：（1）计算该公司应确认的销项税额，并简要说明理由。（2）该公司转让专利技术在企业所得税上应如何纳税调整？并简要说明理由。【答案】（1）【正确答案】纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务，免征增值税；转让设备及取得的设备技术服务费，需要计算缴纳增值税。应确认的销项税额＝300×13%＋25×6%＝40.5（万元）（2）【正确答案】在一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。该公司转让专利技术应调减应纳税所得额＝500＋（860＋60－240－500）×50%＝590（万元）一十、位于某县城的甲公司，系增值税一般纳税人，2020年7月将自建的老办公楼及配置的家具一起出售，有关情况如下：1.老办公楼及家具出售时固定资产原值2260万元，已提折旧2071万元，净值189万元。其中：（1）老办公楼1986年自建并投入使用，固定资产原值2100万元，净值105万元。（2）家具中，2008年购置的一部分，固定资产原值40万元，净值2万元，2018年购置的一部分，固定资产原值120万元，净值82万元。2.评估情况。甲公司出售前聘请当地具有资质的房地产评估事务所对老办公楼进行了评估，建造同样的房产需4000万元，该老办公楼为4成新。3.出售情况。经协商，甲公司按2061.7万元的市场价格，将该办公楼及家具出售给丙公司，产权转移书据中注明老办公楼折价2000万元，2008年购置的家具折价5.2万元，2018年购置的家具折价56.5万元，上述增值税业务的价格均为含增值税价格。问题：1.甲公司处置资产涉及哪些税费（暂不考虑企业所得税，出售办公楼增值税选择简易计税）？分别列式计算。2.作出相应资产处置的账务处理。【答案】一十一、税务师受托对某企业进行纳税审查（假设审查期在当年），发现该企业2019年4月将基建工程领用的生产用原材料30000元计入生产成本。由于当期期末既有期末在产品，也有生产完工产品，完工产品当月对外销售一部分，因此多计入生产成本的30000元，已随企业的生产经营过程分别进入了生产成本、产成品、产品销售成本之中。经核实，期末在产品成本为150000元，产成品成本为150000元，产品销售成本为300000元。另外，税务师发现该企业出现取得异常增值税扣除凭证的情况。要求：（1）请帮税务师计算分摊各环节的错误数额，并作相应的调账处理。假设本年利润按年进行结转。（2）请帮税务师回复对于取得异常增值税扣除凭证应如何处理。【答案】（1）第一步：计算分摊率分摊率=30000÷（150000+150000+300000）=0.05第二步：计算各环节的分摊数额①在产品应分摊数额=150000×0.05=7500（元）②产成品应分摊数额=150000×0.05=7500（元）③本期产品销售成本应分摊数额=300000×0.05=15000（元）调整分录为：借：在建工程30000贷：生产成本7500库存商品7500主营业务成本15000（2）取得异常增值税扣除凭证的处理如下：①纳税信用A级以外的纳税人尚未申报抵扣增值税进项税额的，暂不允许抵扣。已经申报抵扣增值税进项税额的，除另有规定外，一律作进项税额转出处理。尚未申报出口退税或者已申报但尚未办理出口退税的，除另有规定外，暂不允许办理出口退税。一十二、甲公司为增值税一般纳税人，2020年6月从乙公司购入一批原材料并取得增值税专用发票。则：（1）甲公司取得的增值税专用发票，应如何处理，并简述政策规定。（2）若办税人员将发票联或抵扣联丢失，该如何处理？（3）若办税人员将发票联和抵扣联同时丢失，该如何处理？（4）针对丢失发票的行为，甲公司将会受到怎样的处罚？【答案】（1）甲公司应在进行增值税纳税申报时，通过本省（自治区、直辖市和计划单列市）增值税发票综合服务平台对取得的增值税专用发票进行用途确认。自2020年3月1日起，增值税一般纳税人取得2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限。纳税人在进行增值税纳税申报时，应当通过本省（自治区、直辖市和计划单列市）增值税发票综合服务平台对上述扣税凭证信息进行用途确认。（2）纳税人丢失已开具增值税专用发票发票联，可凭相应发票的抵扣联复印件，作为记账凭证；纳税人丢失已开具增值税专用发票抵扣联，可凭相应发票的发票联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证或退税凭证。（3）纳税人同时丢失已开具增值税专用发票发票联和抵扣联，可凭加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证、退税凭证或记账凭证。（4）丢失发票，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上3万元以下的罚款。一十三、某物业公司为增值税一般纳税人，2020年3月向某税务师事务所咨询如下问题。资料1：2020年3月，一次性预收业主物业费合计636万元（含税），并向业主开具增值税普通发票（物业费所属期间为2020年3月至2021年2月，物业公司与所有业主签订的物业服务合同约定，物业费按年收取）；收取部分业主自来水费22.66万元（含税）,并根据对应的水表数据向自来水公司付款21.63万元（含税）；为部分业主提供装修服务收取装修费635.47万元（含税）。资料2：物业公司从2020年3月起向业主收取A楼盘车位管理费。已知该楼盘车位是业主在购房时一并购买的，并已获得车位产权证书。资料3：2017年10月1日甲房地产公司将B楼盘的可出租地下车位所有权转让给物业公司。2020年3月起物业公司对外出租地下车位。资料4：2020年1月1日物业公司与乙餐饮集团签订房屋出租合同，将其自有商铺出租给乙餐饮集团，月租金4万元（含税），租期3年，其中合同约定2020年1月1日至2020年3月31日免收租金。根据上述资料，回答下列问题：1.资料1中物业公司预收的物业费，增值税纳税义务何时发生？请简述政策规定。3月份物业费的增值税销项税额是多少？2.资料1中物业公司预收的物业费，在2020年第一季度预缴企业所得税时，应计入应纳税所得额的金额是多少?若物业公司有符合规定的以前年度亏损，季度预缴时是否可以从应纳税所得额中扣除?3.资料1中物业公司收取的自来水费，如选择适用简易计税方法，增值税应纳税额是多少?请列出计算过程，金额单位为万元，保留小数点后两位。4.资料1中物业公司收取的装修费，增值税销项税额是多少？请列出计算过程，金额单位为万元，保留小数点后两位。5.资料2中物业公司收取的这部分车位管理费，应按哪个应税服务项目缴纳增值税？适用税率多少？6.资料3中物业公司出租该地下车位收取的租金，应按哪个应税服务项目缴纳增值税？能否适用简易计税方法缴纳增值税？请简述政策规定。7.资料4中商铺免租期内