提高国有企业税务管理工作的路径探讨

摘要：国有企业在我国经济体系内占据着重要地位，是组成我国经济发展体系的关键。我国税收制度的日渐完善为国有企业的税务管理工作带来了新的挑战。目前，国有企业税务管理工作已受到社会各界的关注，税务管理在国有企业的发展中发挥着重要作用。如未做好税务管理工作，极有可能导致国有企业的税务成本飙升，致使其资产异常流失，进而可能使国有企业陷入严峻的风险之中。鉴于此，本文围绕国有企业税务管理问题展开分析，进一步探讨强化国有企业税务管理工作的相关策略，希望能为国有企业有效应对税务管理风险提供可靠建议。关键词：国有企业；税务；重要性；问题；对策随着我国经济体制的不断变革，税收制度也随之发生了重大改革，企业税务管理工作在此背景下的重要性尤为凸显。因此，国有企业需要在日常生产及经营过程中，加强税务管理工作力度，以便能持续实现税务管理的工作目标，强化国有企业税务管理工作的价值及其重要性，进一步落实国有企业税务管理的公平税负目标。国有企业日常经营及生产当中需要严格遵循税收法律法规开展税务管理工作，在合法范围内展开纳税筹划，并有效运用税收政策调整企业税务管理工作，推进税务管理遵循税收政策的变革而变革。但是目前大多数国有企业的税务管理成效并不理想，存在许多突出问题，如税务管理体系不完备、目标不清晰、内部沟通欠缺等。所以，在了解国有企业税务管理工作价值的前提下，采取策略解决问题，以切实提升国有企业税务管理水平。一、国有企业税务管理工作的价值（一）加强税务管理有益于降低税收成本税务管理工作必须在法律允许范围内开展，全面发挥税收政策优势减少纳税属于合法合规的税收筹划行为。换言之，在不违反法律法规的基础上，按照市场规律，坚持诚实守信原则，针对国有企业税务管理工作进行高效统筹及规划，可以进一步控制企业纳税成本，保障企业将充足资金投入运营工作、管理工作中，切实强化企业经济效益，保障企业各项工作有序进行，促进企业长足发展与转型升级。在实际经营过程中，我国国有企业经营范围相对广泛，经营开展过程中牵涉众多税种，且存在许多涉税特殊情况，税务管理工作极其复杂。针对企业税务管理工作进行优化并加强管控，更有利于提升国有企业的工作效率，更有利于有效控制国有企业涉税成本，避免出现因不恰当的税务决策而耗费本应投入生产经营的国有资源的情況。（二）加强税务管理有益于国有企业优化资源配置国有企业有效实施税务管理计划，可从根源上控制国有企业税务成本，增加国有企业运营资本，增加企业收益。同时，税务政策是直接体现我国宏观调控方向的风向标，通过强化税务管理可进一步顺应我国市场经济未来发展走向。国有企业结合自身实际情况合法合规地充分运用国家税收优惠、税收征收管理以及相关鼓励政策，有效改造经营与筹融资方案，才能进一步保障国有企业提高资源优化配置效果，将更多资源应用在稳定或扩大经营的项目中去，提高资源使用效率。二、国有企业税务管理的现状分析（一）内部缺乏有效沟通国有企业内部沟通协调机制不完备，甚至个别企业未创设税务管理沟通机制，从而无法保障税务管理相关工作顺利落实，进而导致各部门间被不完善的沟通机制制约，无法及时、准确地进行涉税信息沟通，企业层面无法全面展现现实涉税状况，影响涉税活动正常开展，致使涉税活动不能朝向良性轨道运行。同时，个别工作人员由于税务基础知识、税务沟通技巧、税务管理经验等方面的欠缺，难以做到提前预防税务风险或在发生税务风险后不能做到有效沟通、尽可能地降低损失，最终导致无法在税务管理工作中高效把控风险，降低企业涉税风险。此外，国有企业内部组织与组织之间也会存在沟通问题，内部涉税管理部门在税务问题展示及税务问题解决方案的传达环节中和下属单位的交流途径相对匮乏，且部分交流途径有失规范化，导致税务管理机构难以有针对性地精准调节税管机制，很可能成为阻碍企业发展的不利方面，若税务管理方面存在的问题及相应解决方案不能尽快、有效地传递至企业下属组织，势必导致税务问题屡禁不止、税收负担居高不下。（二）税务管理目标、税务管理思维过于保守目前，我国大部分国有企业对其税务管理工作的认知较为片面、过于保守，大部分国有企业以税利为考核目标，在此考核目标的驱使下，将影响国有企业在税务筹划工作当中的积极性，且以税利作为考核目标并不能展现出国家税收优惠的众多政策在国有企业发展过程当中的关键推动作用，甚至可能对国有企业盈利能力乃至整体国家利益造成不良影响。国有企业当中普遍存在的税务管理思维是：要保守，要坚决杜绝企业前期享受了税收优惠政策但因各地方税务机关对优惠政策的不同解读而导致的后期面临罚款的情况。这种过于保守的管理思维使国有企业税务管理人员通常将工作重点放在实现税利考核目标这一层面，忽略税务成本的管控工作，致使企业内部税务管理未完全遵循国家税收优惠政策，多付出税务成本，进而降低对经营成本的投入。（三）税务管理体系不到位当今国有企业普遍使用“集权式职能化”结构，由企业内部财务部门构建税务管理体系，由财务人员作为税务管理的直接践行者，并且没有健全的税务管理绩效机制。而伴随国家对税务改革工作的逐步优化，伴随市场竞争的日益激烈，新的政策要求、经济环境势必对企业税务管理提出新要求。目前，财务工作逐步由电算化向共享化、智能化方向发展，随着这一变革趋势，也要求财务会计向管理会计转型，在此转型过程中财务人员面临着巨大的挑战，需要完成相对更加繁杂的财务工作。在此日新月异的变革当中，国有企业若还是仅仅依靠财务部门及其相关财务人员全面管理税务工作，将很难取得更高层次的税务管控效果。（四）税务风险管理不到位首先，大多数国有企业缺乏风险管理意识。随着市场经济不断发展，市场竞争日趋激烈，企业发展也面临着更大风险。然而，部分国企欠缺风险意识，一些企业管理者认为，可以依靠政府政策来推动企业持续发展，从而忽视了对风险的管理。因此有些企业没有建立起有效风险控制机制，而个别企业即使建立了相应风险控制机制，但也只是名义上的机制，并没有真正实施下去。在激烈的市场竞争中，国企若不加强风险管理，就会被其他企业超越而失去市场竞争优势，一旦遇到无法预测风险，就会出现严重问题，从而影响企业持续发展。其次，国企缺乏有效的风险管理机制。我国国企目前存在的问题，主要是税收风险管理水平较低，税收风险管理积极性较低。这主要是因国企特殊性，国企不像普通私营公司，其基本目标和动机都是为了赢利。私营企业要想获得更多利润，就得依靠最好的经营管理，从而减少风险，才能获得更多利润，既能满足支付员工的工资的需求，又能满足生产经营目标。然而，国企则没有利润压力，也没有相应激励，只要按照国家有关政策来运作，再通过国资委来评估即可。所以，国企在面对税务风险时，明显欠缺动力。这样下去，只会让国企更加依赖于政府，而不能从根本上改变发展现状，也就无法取得新发展势头和活力。三、国有企业税务管理的优化策略（一）加强内外部沟通，提升税务管理质量首先，要注重优化内部沟通流程，健全企业涉税沟通体系。税务主管部门要积极参与到国有企业的决策活动当中，以保障企业各项发展方案符合当前的各项税务政策，助力企业在收获更多经济利益的同时规避税务风险。税务主管部门要与企业内部其他部门建立畅通的交流机制，企业内部的上级单位和下级单位也要高效沟通，以保证涉税管理的有关信息能够及时传递出去，也能将税务管理相关执行要求在实际工作中暴露的问题有效反馈回来。其次，要畅通和主管税务机关的高效沟通渠道。企业应多与主管税务机关取得联系，以便能在第一时间掌握前沿的税收政策及其相关政策解读方案，并及时将此类信息结合企业实际情况落地后传递回企业内部开展执行工作。如在工作开展中遇到涉税问题，也应直接面向主管税务机关进行咨询，降低因未及时了解相关政策法规变化而出现税务、财务等风险的概率。再次，要加强国有企业与利益相关者的高效沟通，供应商、客户等与企业利益密切相关。企业应采用多元形式主动与供应商、客户进行沟通，使供应链关系变得更加和谐，促进相互信赖程度，以便互相交换高价值涉税信息，若在合作中出现涉税事项的分歧，也能降低沟通成本，相对快捷地达成共识，推动经营活动顺利进行。最后，要重视强化税务管理人员的各方面能力，这是保障内外部高效沟通的前提。只有税务管理人员树立正确的税务管理工作观念，并具有丰富的沟通经验及较高水平的管理能力，才能实现与企业内外部其他涉税或非涉税人员的高效沟通。这就意味着，在强化税务管理人员基本素质及能力之外，还需要培养税务管理人员的管理能力，要通过切合实际的培训活动培养税务管理人员的全面管理能力，除了参与税务管理工作，也要培养他们，使他们能够真正参与到企业的各项管理活动中，实现税务管理工作经验与涉税沟通技巧的及时共享，提高企业全面税务管理工作质量。（二）明确税务管理目标，推进税务管理思维，优化税务管理结果首先，需要改变以税利考核目标为驱动的思想观念。企业需要从以下几点入手：第一，提醒相关工作人员不可仅仅以考核目标为驱动，要向其持续灌输税收优惠政策及其理念，并引导其从法律层次合法合规开展税务统筹工作和涉税规划工作；第二，通过有效的奖惩措施提高相关员工对税务筹划工作的积极性，可使用头脑风暴、德尔菲、风险评估系图等风险管理技术，讨论指出当前税务考核目标的弊端与不足，以便在后期的税务管控工作中及时调整工作方案，制定更加切合企业实际的税务管理工作目标，保障税务管理相关工作能够按照既定目标落实下去，不断增强税务管理工作效率，进一步优化税务管理结果。其次，应健全税务筹划体系。由于国有企业属性相对特殊，相比其他企业而言，国有企业税务筹划体系建设速度较慢，发展相对滞后。为了能实现高效规避涉税风险的目标，国有企业应创建相对完善的税务筹划体系，财务部门、业务部门、法律部门形成联合作业力量，全面评估及控制国有企业所承担的税务风险。与此同时，要有效识别涉税风险，制定高效的防范对策，在具体执行工作中，选用科学方式处理相关事务，降低企业税务负担，提高企业资金使用效率。当然，还需要定期评估国有企业税务筹划体系，结合企业发展实际情况与外部政策变化及时寻找税务筹划体系中存在的不足，以便能因地制宜防范税务风险。再次，要突破以考核为驱动的税务管理模式。国有企业在税务管理工作中，要改变传统弊病较大的工作模式，探索税务管理工作的新目标与新形式，进而提高税务管理工作水平。这一过程中，需要针对相关人员进行培养，展开系统化培训，强化税务管理工作人员专业知识及能力，以便能提高税务管理工作质量。同时，最新的税务政策要进行全面宣传，警醒相关人员在税务管理工作过程中严格遵守相关法律法规。（三）完善税务管理体系，明确税务管理流程一方面，优化原有税务管理体系。从企业层面出发，要进一步完善企业税务管理职责，保证分工明确同时也应关注税务管理的团队协作特性。税务管理要求企业内部各业务部门能够进行联合作业，有机整合各作业环节，保障企业生产、企业管控、企业经营等环节间密切相关。新时期国有企业的税务管理工作要求从事后管理向全过程管控转型，重视前期筹划管控、过程管控、后期反馈改进，持续提升全过程管控效果。税务管理工作要注重落实既定计划，注重检查执行效果，注重后期结果复盘，如此才能有效规避税务风险，真正降低企业税务负担，取得较为理想化的税务管控效果。从财务层面出发，税务管理工作应与其他财务工作加以整合，使各项工作互相促进，并积极推进运用智能化平台、信息化手段加强税务管控效率。另一方面，加强税务风险内部控制力度。对企业内部税务工作展开高效监控可以尽可能地防止企業出现重大税务风险。企业的税务内部控制包含对内部氛围的管控、对内部税务风险的估测、对税务活动的管理、对信息交流活动的监测等。管控税务氛围要求企业创建与税务结构有关的框架，优化企业文化，建立企业内部审核计量体系，通过创建分支机构，保障企业高效快捷处理涉税事务。税务风险估计与测评需要识别风险，剖析风险，针对税务风险展开有效鉴别，找到税务风险的发生原因，深层次剖析所鉴别出来的风险，并结合企业具体状况高效应对风险。这一过程中，要求企业设置能够良好运行的内部控制方案，明确分工责任，比如，要明确税务管理形式，究竟是使用税务主管部门统一管理方式还是逐级管理方式进行相关税务管控工作；要明确岗位职责，不兼容岗位需要分别配备工作人员；要明确税务行为管理方案，要制定税务职位的管控计划，进而从根源上降低出现重大税务风险的可能性。（四）合理辨别税务风险，加强税务管理水准若想解决国企目前存在的各种风险，提高国企核心竞争力，需要建立和完善税务风险管理体系。首先，建立完善的风险辨识机制，充分利用信息共享的方式，全面掌握国有企业经营状况、风险类型及发生的频率，提高对风险的辨识能力。其次，完善现有的税务管理体系，全面提升税务管理的能力和水平，才能更好地推进各项工作，同时也要通过完善税务风险管理体系来发现问题，并不断改进。（五）加强企业内外信息收集控制加强对科技的应用，在企业内部建立统一、健全的网络信息管理体系，促进企业内部的税收统一管理。例如，通过与社会上专业公司建立专业数据管理库，将项目各个环节、细节等进行有效整合，从而使国有企业的运营数据能够得到系统化的管理，降低人力资源的投入，消除人为干扰影响，避免造成不必要的经济损失。在这一进程中