应收、应付票据的账务处理

金蝶财务软件会计实操-财税职场小陈PAGEPAGE1应收、应付票据的账务处理一、应收票据是核算企业因销售产品、商品、提供劳务而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。应收票据是资产类的科目，它对应的是销售商品应收回的票据。二、应收票据的账务处理1、取得应收票据时

①因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据：借：应收票据贷：应收账款

②因企业销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票：借：应收票据贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

③商业汇票到期收回款项时：借：银行存款贷：应收票据

④到期未收回的（商业承兑汇票）：借：应收账款贷：应收票据

2、转让应收票据①企业将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资时：借：在途物资/材料采购/原材料/库存商品（取得物资的成本）

应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应收票据（商业汇票的票面金额）

银行存款[或借记]（差额）

②票据贴现：借：银行存款（实际收到的金额）贷：应收票据（票面金额）

财务费用[或借记]（差额）

三、应付票据是核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。应付票据是负债类的科目，它对应的是购买货物应付的票据。

四、应付票据的账务处理1、开出应付票据借：材料采购/原材料/库存商品/应付账款等

应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付票据【票面金额】

开出银行承兑汇票，需支付手续费借：财务费用

应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款

2、偿付应付票据借：应付票据贷：银行存款

3、转销应付票据到期无力支付商业承兑汇票借：应付票据贷：应付账款

到期无力支付银行承兑汇票

借：应付票据贷：短期借款

五、补充1、应付/应收票据通常是指“商业汇票”，包括“银行承兑汇票”和“商业承兑汇票”两种，商业承兑汇票是付款人签发并承兑，或由收款人签发交由付款人承兑的汇票。银行承兑汇票是由在承兑银行开立存款账户的存款人出票，由承兑银行承兑的票据。

商业承兑汇票的付款期限，最长不超过6个月；商业承兑汇票的提示付款期限，自汇票到期日起10天；商业承兑汇票可以背书转让；

2、银行承兑手续费按银行承兑汇票的票面金额的万分之五计收，每笔手续费不足10元的，按10元计收。商业承兑汇票的手续费，根据银行不同差别比较大。无论银行承兑，还是商业承兑的汇票，手续费都计入“财务费用”。

商业承兑汇票、与银行承兑汇票都可以办理贴现，贴现的费用也计入“财务费用”。（当然如金额比较大的商票，由于没有了信誉，贴现也提不了款了）

3、商业承兑汇票的特点A、商业承兑汇票的付款期限，纸票最长不超过6个月，电票最长不超过12个月。B

、商业承兑汇票的提示付款期限，自汇票到期日起10天C

、商业承兑汇票可以背书转让D

、商业承兑汇票的持票人需要资金时，可持未到期的商业承兑汇票向银行申请贴现E、适用于同城或异地结算。

4、商业承兑的风险规避A、尽可能只接受有良好商业信用的大型企业的商业承兑汇票，或是接受关联企业的商业承兑汇票，不接受商业信用无保障的客户开具的商业承兑汇票;B、商业承兑汇票的承兑期不能太长，由于市场经济环境下企业的经营风险无时不在，对客户未来的商业信用无法预期;

C、要求客户出具见票即付的商业承兑汇票;D、对于经过背书的商业承兑汇票，可以先行向票据付款人提示付款并获得对应款项，然后再向