注税历年考试《税法基本原理》考点解析

注税历年考试《税法基本原理》考点解析

一、单项选择题

1.（2010年）关于税收立法的说法，正确的是0。

A.广义与狭义的税收立法的区别在于税务规章是否属于立法范畴

B.制定税法是税收立法的组成部分，税收立法还包括修改、废止税法活动

C.税收立法程序是税收立法的核心

D.划分税收立法权的直接法律依据是《税收征收管理法》

【答案】B

【解析】选项A,广义的税收立法指国家机关依据法定权限和程序，制定、修改、废止

税收法律规范的活动，狭义的税收立法则是指国家最高权力机关制定税收法律规范的活动;

选项C,税收立法权的划分，是税收立法的核心问题;选项D,划分税收立法权的直接法律

依据主要是《宪法》与《立法法》的规定。

2.（2010年）关于税法适用原则的说法，正确的是（）。

A新法优于旧法原则的适用，以新法公布为标志

B.提请税务行政复议必须缴清税款或提供纳税担保，体现了程序优丁•实体原则

C.法律优位原则主要体现新法与旧法的效力关系

D.程序性税法一律不得具备溯及力，体现了程序从新原则

【答案】B

【解析】选项A,新法优于旧法原则的适用，以新法生效实施为标志;选项C,法律优

位原则在税法中的作用主要体现在处理不同等级税法的关系匕选项D,程序性税法在特定

条件下具备一定的溯及力.

3.（2010年）关于税收执法监督的说法，正确的是（）。

A.税收执法监督的主体是司法机关、审计机关等

B.税收执法监督的内容是税务机关及其工作人员的行政执法行为

C.税收执法监督的对象是税务行政相对人（纳税人、扣缴义务人）

D.税收执法监督的形式均为事后监督

【答案】B

【解析】选项A,税收执法监督的主体是税务机关;选项C,税收执法监督的对象是税

务机关及其工作人员;选项D,税收执法监督包括事前监督、事中监督和事后监督。

4.（2010年）关于税务行政规范的说法，正确的是0。

A.可以设定50元以下的小额行政处罚

B.M以设定除纳税人以外其他税务行政当事人的义务

C.具有向后发生效力的特征

D.税务行政规范是税收法律的构成形式

【答案】C

【解析】税务行政规范行为是制定普遍适用规范的行为，即以普遍的行政管理事项或相

对人为规范的对象，而不是以特定的人或事为规范对象;税务行政规范不是税收法律的构成

形式。

5.（2010年）在国际税收实践活动中，缔结的国际税收协定大多数是0。

A.单边税收协定B.多边税收协定

C.双边税收协定D.税收优惠协定

【答案】C

【解析】在国际税收实践活动中，缔结的国际税收协定绝大多数是双边税收协定。

6.（2010年）下列税率形式，应用于土地增值税的是0。

A.超额累进税率B.超率累进税率

C.全额累进税率D.超倍累进税率

【答案】B

【解析】土地增值税适用四级超率累进税率。

7.（2010年）关于国际税收抵免制定的说法，正确的是0。

A.直接抵免法仅适用于母、子公司之间的税收抵免

B.允许抵免额等同于抵免限额

C.税收饶让与抵免法共同构成了避免国际重复征税的方法

D.抵免限额是指对跨国纳税人在国外已纳税款进行抵免的限度

【答案】D

【解析】选项A,直接抵免法适用于对同-经济实体即总、分机构间的税收抵免;选项B,

允许抵免额不等同于抵免限额，允许抵免额是指抵免限额与实缴非居住国税款两者之间数额

较小者;选项C,税收饶让不是一种独立的避免国际重复征税的方法，它只是抵免法的附加。

8.（2009年）2006年家税务总局下发了《税收规范性文件制定管理办法》，该办法颁布的

目的是（）。

A.规范全国税务系统税收规范性文件的制定目的

B.明确县级税务机关不得制定涉税文件

C.规范省级以下税收规范性文件的制定程序

D.明确各级地方政府制定的涉税文件一律无效

【答案】C

【解析】2006年3月，为提高税收制度建设质量，规范省级以下税收规范性文件的制定

程序等，国家税务总局颁布了《税收规范性文件制定管理办法》。

9.（2009年）关于税收法律关系的特点，下列表述正确的是0。

A作为纳税主体的一方只能是征税机关

B.税收法律关系的成立、变更等以主体双方意思表示一致为要件

C.权利义务关系具有对等性

D.具有财产所有权单向转移的性质

【答案】D

【解析】构成税收法律关系的主体的一方可以是任何负有纳税义务的法人和自然人，但

是另一方只能是国家，而不是征税机关，所以选项A是错误的;税收法律关系只体现国家单

方面的意志，不体现纳税人一方主体的意志。其成立、变更、消灭不以主体双方意思表示一

致为要件，所以选项B是错误的;税收法律关系权利义务关系具有不对等性，选项C不正确。

10.（2009年）在我国赋税史上，首次由对人征税转为对物征税、由缴纳实物到缴纳货币

的重大赋税改革是()。

A.两税法B.摊丁入亩

C.初税亩D.一条鞭法

【答案】D

【解析】“一条鞭法”的出现均平了税负，简化了税制，由历代对人征税转为对物征税，

由缴纳实物到缴纳货币，有利于促进社会分工和商品经济的发展。

11.(2009年)减免税作为税收优惠政策的核心内容，体现了税法的统一性与灵活性的有

机结合。下列关于税收减免税表述，正确的是()。

A增值税即征即退是税基式减免税的一种形式

B.增值税的减免税由全国人大规定

C.免征额是税额式减免税的一种形式

D,零税率是税率式减免税的一种形式

【答案】D

【解析】增值税即征即退属于税额式减免;免税、减税项目由国务院规定，任何地区、

部门不得规定免税、减税项目;免征额是税基式减免。

12.(2009年)有关税法的法定解释，下列表述正确的是()。

A国务院制定的《企业所得税法实施条例》属于税法行政解释

B.税法司法解释只能由最高人民法院和最高人民检察院共同作出

C.字面解释是税法解释的基本方法

D.国家税务总局制定的规范性文件可作为法庭判案的直接依据

【答案】C

【解析】国务院制定的《企业所得税法实施条例》属于法规;税法司法解释由最高司法

机构作出，人民法院和最高人民检察院既可以单独作出也可以共同作出司法解释;国家税务

总局制定的规范性文件一般不可以作为法庭判案的直接依据。

13.(2009年)国际税收中，彻底消除国际重复征税的办法是0。

A免税法B.税收饶让

C.直接抵免法D.间接抵免法

【答案】A

【解析】免税法又称豁免法，是指-国政府对本国居民（公民）来自国外的所得免于征税,

以此彻底避免国际重复征税的方法。

14.（2009年）关于转让定价税制，下列表述正确的是0。

A.转让定价税制是某一税种的专门税制

B.转让定价税制的管辖对象是公司集团内部的关联交易

C.转让定价税制实质上属于单一程序性规则

D.转让定价的调整方法主要采用综合抵免法

【答案】B

【解析】转让定价税制并不像流转税制、所得税制一样是某一税种的专门税制，而是国

际税收中一种约定俗成的称谓，其实质是一国政府为防止跨国公司利用转让定价避税策略从

而侵犯本国税收权益所制定的与规范关联方转让定价行为有关的实体性规则和程序性规则

等一系列税收制度规定的总称。由此可知，转让定价税制不是单一程序规则;转让定价税制

的管辖对象是公司集团内部的关联交易;目前各国普遍能够接受的转让定价税制的方法有以

下几种：可比非受控价格法;再销售价格法;成本加成法;利润分割法。

15.（2008年）税收法律主义也称税收法定主义。下列有关税收法律主义原则的表述中，

错误的是0。

A税收法律主义的功能侧重于保持税法的稳定性

B.课税要素明确原则更多地是从立法技术角度保证税收分配关系的确定性

C.课税要素必须由法律直接规定

D.依法稽征原则的含义包括税务机关有选择税种开征和停征的权力

【答案】D

【解析】依法稽征原则，即税务行政机关必须严格依据法律的规定稽核征收，而无权变

动法定课税要素和法定征收程序。除此之外，纳税人同税务机关一样都没有选择开征、停征、

减税免税、退补税收及延期纳税的权力（利），即使征纳双方达成•致也是违法的。

16.（2008年）下列有关税法解释的表述中，正确的是0。

A.税法解释不具有针对性

B.税法解释不具有专属性

C.检察解释不可作为办案的依据

D.税法立法解释通常为事后解释

【答案】D

【解析】•般来说，法定解释应严格按照法定的解释权限进行，任何有权机关都不能超

越权限进行解释。因此，法定解释具有专属性;法定解释大多是在法律实施过程中，特别是

在法律的适用过程中进行的，是对具体的法律条文、具体的事件或案件作出的，所以具有针

对性;司法解释的主体只能是最高人民法院和最高人民检察院，它们的解释具有法的效力，

可以作为办案和适用法律和法规的依据;其他各级法院和检察院均无解释法律的权力;我们

通常所说的税收立法解释是指事后解释。

17.(2008年)税收程序法是指如何具体实施税法的规定。下列有关税收程序法的表述中，

正确的是()。

A.办理税务登记是纳税人应尽而非法定义务

B.纳税申报是纳税人履行纳税义务的程序

C.提供担保是纳税人纳税前必经的程序

D.纳税人只要有逃避纳税义务的行为即可对其实施税收强制执行措施

【答案】B

【解析】纳税申报是纳税人、扣缴义务人按照税法规定的期限和内容向税务机关提交有

关纳税事项的书面报告的法律行为，是纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴税款义务的

程序。

18.(2008年)税务行政规范也称税收规范性文件，是税务行政管理的依据，税务行政相

对人也必须遵循。下列有关税务行政规范的表述，正确的是()。

A属于行政立法行为的规范，只对征税主体具有约束力

B.具有向后发生效力的特征

C.适用于特定的主体

D.法院判决时遵照执行

【答案】B

【解析】税务行政规范的特征可分为以下儿个方面：一是属于非立法行为的行为规范。

税务行政规范是税务机关履行其法定职责过程中所制定或发布的行为规则，是规范税务行政

行为的重要表现方式。它不仅约束税务行政相对人，而且约束税务机关本身，税务机关实施

征税权的具体行政行为中，不仅要依据法律、行政法规和规章，而且还应依据税务行政规范。

二是适用主体的非特定性。税务行政规范属于税务抽象行政行为，税务行政规范行为是制定

普遍适用规范的行为，即以普遍的行政管理事项或相对人为规范的对象，而不是以特定的人

或事为规范对象。三是效力的普遍性和向后发生效力。税务行政规范属于立规矩的行为，对

符合相应条件的某一类人或事均具有普遍的约束力。同时税务行政规范是先于税务具体行政

行为而形成的，所以其效力是针对以后发生的人和事，即所谓向后发生效力。

19.（2008年）下列有关国际避税与反避税的表述中，错误的是0。

A.税收情报交换是进行国际反避税合作的主要内容

B.不转移纳税主体的避税，是国际避税的基本方法之一

C.转让定价税制的管辖对象是关联交易

D.确认关联交易是整个转让定价税制的核心内容

【答案】D

【解析】转让定价税制的管辖对象是公司集团内部的关联交易;采用哪些方法对跨国关

联企业利用转让定价形成不合理的国际收入和费用分配进行重新调整，是整个转让定价税制

的核心内容。

20.（2008年）按照居民税收管辖权的国际惯例，自然人居民身份的一般判定标准不包括

（）。

A住所标准B.时间标准

C.意愿标准D.籍贯标准

【答案】D

【解析】自然人居民身份的一般判定标准包括住所标准、时间标准、意愿标准，不含籍

贯标准。

21.（2008年）我国个人所得税法规定：“劳务报酬所得按次征收”，个人所得税法实施条

例规定“劳务报酬所得……属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次

这一•税法解释属于（）。

A司法解释B.字面解释

C.扩充解释D.行政解释

【答案】C

【解析】税法的扩充解释是指为了更好地体现立法精神，对税法条文所进行的大于其字

面含义的解释。由于解释税法要考虑其经济含义，仅仅进行字面解释有时不能充分、准确地

表达税法的真实意图。故在税收法律实践中有时难免要对税法进行扩充解释，以更好地把握

立法者的本意。例如，我国《个人所得税法》第6条第4款规定：劳务报酬所得按次征收。

但是容易出现纳税人将取得劳务报酬次数无限分割，逃避纳税、减少税收收入的问题，故《个

人所得税法实施条倒》第21条第1款将劳务报酬按次征税扩充解释为：“劳务报酬所得……

属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。”

二、多项选择题

1.（2010年）关于税收行政司法的说法，正确的有0。

A.保障纳税人的合法权益是税收行政司法制度的重要内容

B.对税务机关作出的征税行为不服，属于税收行政诉讼具体的受案范围

C.税收司法审查以税务机关行政行为作为审查对象

D.税务抽象行政行为纳入税务行政复议和行政赔偿诉讼的范围

E.税收司法审查仅限于合法性审查

【答案】ABCE

【解析】目前税收领域中的司法审查，以具体的税收行政行为为审查对象，相应排除了

将抽象税收行政行为纳入税收行政诉讼的受案范围。

2.（2010年）在我国现行税法中，采用地区差别定额税率的税种有（）。

A资源税B.城镇土地使用税

C.耕地占用税D.土地增值税

E.城市维护建设税

【答案】ABC

【解析】现行税制中的资源税、城镇土地使用税、车船税和耕地占用税等属于地区差别

定额税率，土地增值税和城市维护建设税采取比例税率。

3.（2010年）税收程序法的主要制度，包括（）。

A.回避制度B.表明身份制度

C.听证制度D.时限制度

E.纳税人合法权益保障制度

【答案】ABCD

【解析】税收程序法的主要制度包括：表明身份制度、回避制度、职能分离制度、听证

制度、时限制度。

4.（2010年）税收执法通常是指一切执行法律和适用法律的活动。税收执法的特征主要有

（）。

A具有单方意志性B.具有被动性

C.具有裁量性D.具有效力先定性

E.是有责行政行为

【答案】ACDE

【解析】税收执法的特征包括：具有单方意志性和法律强制力、是具体行政行为、具有

裁量性、主动性和效力先定性。

5.（2010年）税收执法合法性作为税收执法基本原则之一，其具体要求表现在（）。

A执法主体法定B.执法内容合法

C.执法程序合法D.执法手段合法

E.执法根据合法

【答案】ABCE

【解析】税收执法合法性原则的具体要求：执法主体法定、执法内容合法、执法程序合

法、执法根据合法。

6.（2010年）根据行使征税权力的原则和税收管辖范围、内容不同，目前世界上的税收管

辖权可以分为0

A来源地管辖权B.居住地管辖权

C.居民管辖权D.公民管辖权

E.销售地管辖权

【答案】ACD

【解析】目前世界上的税收管辖权分为三类：来源地管辖权、居民管辖权、公民管辖权。

7.（2010年）下列行为中，属于税收执法监督中事后监督形式的有0

A.税收规范性文件的合法性审核

B.税务行政复议

C.税收执法检查

D.重大税务案件审理

E.税务稽查

【答案】BC

【解析】事后监督是指对执法结果实施的监督，目的在于发现问题，整改问题。税法执

法检查、复议应诉等工作是典型的事后监督。

8.（2009年）从广义的立法层次上划分，税法包括（）。

A.全国人大制定的税收法律

B.国务院制定的税收法规

C.省级政府制定的地方性税收法规

D.中央政府部门制定的税收规章

E.市级政府制定的税收规章

【答案】ABD

【解析】税收规章，是国务院各部门根据国务院的行政法规、决定命令等按规定程序制

定的规定办法实施细则等规范性文件，市级政府无权制定税收规章。

9.（2009年）税法解释是将一般的税收法律规定准确适用于具体的税收法律实际，而对税

收法律规范作必要的解释。下列有关税法解释的表述正确的有（）。

A.税法解释是法定解释，具有专属性

B.税法解释与解释的税法具有同等效力

C.税法解释具有针对性，但其效力具有普遍性

D.税法解释的效力具有特殊性

E.税法解释与被解释的税法处于不同等级税法层面

【答案】ABC

【解析】税法的解释指其法定解释，只要法定解释符合法的精神及法定的权限和程序，

这种解释就具有与被解释的法律、法规、规章相同的效力，因此法定解释同样具有法的权威

性;法定解释具有针对性，但其效力不限于具体的法律事件或事实，而具有普遍性和般性。

10.（2009年）税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围。在我国现行税法中，列

示税目税率（额）表的税种有0。

A.消费税B.营业税

C.企业所得税D.资源税

E.增值税

【答案】ABD

【解析】企业所得税和增值税目前未列示税目税率表。

11.（2009年）纳税期限是纳税人向国家缴纳税款的法定期限。下列有关纳税期限的表述

正确的有（）。

A不同性质的税种，其纳税期限不同

B.我国现行税法中的纳税期限只有按期纳税一种形式

C.采取何种形式的纳税期限，与课税对象的性质有密切关系

D.我国个人所得税实行按季征收的纳税期限

E.房产税实行按年计算分期缴纳的纳税期限

【答案】ACE

【解析】我国现行税制的纳税期限有三种形式：按期纳税、按次纳税和按年计征、分期

预缴或缴纳;个人所得税中的劳务报酬所得等均采取按次纳税的办法;房产税实行按年计算、

分期缴纳。

12.（2009年）国际税法的重要渊源是国际税收协定，下列有关国际税收协定表述正确的

有（）。

A.国际税收协定最典型的形式是“OECD范本”和“联合国范本”

B.一旦得到一国政府和立法机关的法律承认，国际税收协定的效力高于国内税法

C.国际税收协定直接制约主权国家调整修改税法

D.实行税收无差别待遇是国际税收协定的基本内容之一

E.国际税收协定是指仅有两个主权国家签订的税收条约

【答案】ABD

【解析】国际税收协定，是指两个或两个以上的主权国家或地区，为了协调相互之间的

税收分配关系，本着对等的原则，在有关税收事务方面通过谈判所签订的一种书面协议;税

收协定不能干预有关国家自主制定或调整、修改税法。

13.（2009年）自2000年起，在税收实体法建设中新增加的税种有0。

A.车辆购置税B.城镇土地使用税

C.农儆）业税D.烟叶税

E.企业所得税

【答案】AD

【解析】车辆购置税和烟叶税是新增加的税种。

14.（2009年）根据税收征管法时税款追征制度的规定，卜列表述正确的有0。

A因税务机关的责任致使纳税人未缴或少缴税款的，追征期为5年，不加收滞纳金

B.因纳税人失误造成的未缴或少缴税款，追征期一般为5年

C.对偷税行为，税务机关追征偷税税款的期限为10年

D.由于纳税人的责任造成未缴或少缴税款的，税务机关除追征税款外，还要追征滞纳金

E.因扣缴义务人计算错误等失误造成的少缴税款，追征期-•般为3年

【答案】DE

【解析】因税务机关责任造成的未缴或者少缴税款，税务机关可以在3年内要求纳税人、

扣缴义务人补缴税款，但是不加收滞纳金;因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误造成的未

缴或者少缴税款，在一般情况下，税务机关的追征期是3年，在特殊情况下，追征期是5年。

对于由于这种原因造成未缴或少缴税款，税务机关在追征税款的同时，还要追征滞纳金;对

偷税、抗税、骗税的，税务机关可以无限期地追征偷税、抗税的税款、滞纳金和纳税人、扣

缴义务人所骗取的税款。

15.（2008年）税法与刑法是从不同的角度规范人们的社会行为。下列有关税法与刑法关

系的表述中，正确的有（）。

A.税法属于权力性法规，刑法属于禁止性法规

B.税收法律责任追究形式具有多重性，刑事法律责任的追究只采用自由刑与财产刑形式

C.刑法是实现税法强制性最有力的保证

D.有关“危害税收征管罪”的规定，体现了税法与刑法在调整对象上的交叉

E.对税收犯罪和刑事犯罪的司法调查程序不•致

【答案】BCD

【解析】从•定意义上讲，刑法是实现税法强制性最有力的保证。虽然税法与刑法联系

密切，然而区别也是明显的：第一，从调整对象来看，刑法是通过规定什么行为是犯罪和对

罪犯的惩罚来实现打击犯罪的目的;而税法是调整税收权利义务关系的法律规范，两者分属

不同的法律部门。尽管税法与刑法的调整范围都比较宽泛，但是其交叉的部分是有限的。第

二，税法属于义务性法规，主要用来建立正常的纳税义务关系，其本身并不带有惩罚性。刑

法属于禁止性法规，目的在于明确什么是犯罪，对犯罪者应施以何种刑罚，两者的性质是不

同的。第三，就法律责任的承担形式来说，对税收法律责任的追究形式是多重的，而对刑事

法律责任的追究只能采用自由刑与财产刑的刑罚形式。税收犯罪的司法调查程序同刑事犯罪

的司法调查程序是一致的。

16.(2008年)按照税收实体法要素的规定，卜列表述正确的有()。

A纳税人是税法中规定的负担税款的单位和个人，包括自然人和法人

B.计税依据是课税对象量的体现

C.在累进税率条件下，名义税率等于实际税率

D.零税率表明纳税人仍负有纳税义务，但不需缴纳税款

E.税目的作用是进一步明确征税范围

【答案】BDE

【解析】纳税人是税法中规定的直接负有纳税义务但并不代表其负担税额的单位和个人,

纳税人一般分为自然人和法人两种;由于某些税种中计税依据与征税对象不一致，税率存在

差异，减免税手段的使用以及偷逃税和错征等因素的实际存在，实际税率常常低于名义税率;

划分税目的主要作用：是进一步明确征税范围,解决课税对象的归类问题，并根据归类确定

税率。

17.(2008年)纳税期限是纳税人向国家缴纳税款的法定期限，确定纳税期限需要考虑的

因素包括()。

A税种的性质B.应纳税额的大小

C.交通条件D.信息化程度

E.纳税人的守法程度

【答案】ABC

【解析】确定纳税期限需要考虑的因素主要是税种的性质、应纳税额的大小和交通条件。

18.（2008年）税收法律是指由全国人大及其常委会制定的有关税收分配活动的法律制

度。有关税收法律创制程序的表述，正确的有（）。

A.必须经财政部向全国人大及其常委会提出税收法律案

B.交由国务院审议

C.税收法律案的通过采取表决方式进行

D,由全国人大常委会委员长签署公布

E.以全国人大常委会公报上的税收法律文本为标准文本

【答案】CE

【解析】税收法律案的提出，一般由国务院向全国人大及其常委会提出税收法律案;税

收法律案的通过是采取表决方式进行的，通常由全体代表过半数或常委会全体组成人员过半

数，方可通过;经过全国人大及其常委会通过的税收法律案均应由国家主席签署主席令予以

公布，并以全国人大常委会公报上的法律文本为标准文本。

19.（2008年）关于税收法律关系的特点，下列表述正确的有（）。

A.具有财产所有权单向转移的性质

B.主体的一方只能是国家

C.权利义务关系具有不对等性

D.税收法律关系的变更以主体双方意思表示一致为要件

E.调整平等主体间的财产关系

【答案】ABC

【解析】税收法律关系的变更不以主体双方意思表