【全面预算在企业经营管理的探究探析-以S酒店为例9000字（论文）】

全面预算在企业经营管理的研究分析—以S酒店为例摘要：全面的预算管理主要指企业以未来发展的战略目标作为导向,通过对未来一定阶段时期内的各种经营、投资、财务等活动做出详细的规划,在准确的预测和决策基础上,确定未来预算期内的各项经营目标,并进行详细分配各种资源和其他业务活动,以便于达到企业的目的。中国酒店正处于高速发展阶段，各行业竞争压力也很大。我国酒店正在不断扩张，各管理者已经重视管理，面对全面管理编制各种制度，才能实现全面的预算细分化管理。本文以S酒店为例，通过分析该酒店的背景，对比酒店未实施预算管理前的状况，仍发现了各类不足，并提出了相关解决对策。关键词：全面预算酒店经营管理优化方案目录一.绪论 1（一）选题背景和意义 1（二）研究的内容和方法 1二.全面预算管理概述 2（一）全面预算管理的概念 2（二）全面预算管理的内容 2（三）全面预算管理的流程 3三.S酒店全面预算管理现状分析 3（一）S酒店简介 3（二）S酒店经营管理发展现状 4（三）公司组织结构分析 5（四）未做预算前的酒店经营状况 5（五）建立全面预算组织体系 6四.S酒店经营预算管理优化方案 7（一）销售预算 7（二）营业成本预算 8（三）销售费用预算 9（四）管理费用预算 9（五）小结 10五.经营优化方案实施保障措施 10（一）S酒店全面预算管理存在的问题 10（二）实施的优化方案保障措施 11六.总结 13七.参考文献 13一.绪论（一）选题背景和意义国家鼓励服务业的政策及交通工具的便利化，已深刻促进了旅游业和酒店业发展。中国消费者开始注重优质的生活，旅游从此开始了，而酒店又是在旅游过程中必不可少的。随着互联网时代的发展,行政人员不断完善了综合预算管理,信息化技术的出现大大增强了预算管理的准确性,提高了日常的工作效率,现代信息技术在预算运作中起着重要的作用，同时也可以提高酒店管理的质量。浅谈全面预算管理在酒店经营管理中的应用徐海勇《中国民商》2018只有科学、全面的预算管理才能改善酒店管理和丰富酒店资源、优化酒店经营成本以及控制酒店经营风险。同时全面预算管理工作需要酒店中所有成员的参与,这样才能确保酒店管理浅谈全面预算管理在酒店经营管理中的应用徐海勇《中国民商》2018（二）研究的内容和方法1.研究内容本文将从五个章节进行论述：期初，从全面预算国内外背景、预算所实现的意义、预算目前所处的现状，通过各种方法及所涉及的内容对全面预算进行实践研究。其次，整体概述经营管理，根据预算管理的应用打下了理论基础。同时，通过案例S酒店的管理现状及问题研究分析，包括酒店的背景、未做预算管理前酒店的现状和存在的问题，导入全面预算管理后的业绩的提升。最后,总结整理全文,评估本次研究的结果,并明确指出本文所有问题都存在的不足之处。2.研究方法本文主要是采用了文献研究法和系统性的案例研究法相互融合的研究方法,以S饭店为主要研究对象的全面预算管理,对于酒店在预算管理的各个组成部分的地点位置都进行了彻底调查,以期找到一个能够帮助我们发现这些酒店存在的问题,并进一步分析这些问题产生和形成的根源性原因,最后针对这些问题结合我国大型酒店特点,提出了切实可行的建议。二.全面预算管理概述（一）全面预算管理的概念预算就是根据未来一段时间所预期的目标，制定这一段时期的各类计划，以实现这个目标。简单来讲，预算就是我们所制定的一个可行的计划，然后根据这个目标不断前进。全面预算是本企业的发展为目标对未来时期的货币资金和应收款项做出预测，由此可了解本企业的资金流动状况。在执行过程中，公司的管理部门需要严格执行所制定的计划，并需要专门人员进行监督。监督过程可以逐渐缩小制定目标和实际执行之间的差距。可以充分利用公司资源，实现效益最大化。我们不断加强控制，固定费用按年度计算，关于变动费用，我们可以每月逐步计算。培训以年度预算为导向，通过每月轮换的方式进行，同时涵盖经营和经营管理的财务管理体系。全面预算管理在酒店管理集团总部的运用探讨王萍《中国总会计师》2018（二）全面预算管理的内容从全面财务预算基本管理实务来讲,全面财务预算的基本管理实务应该主要包括以下三个基本方面,即国有企业的日常经营收益预算、投资收益预算及其他主要财务预算。预算管理制度《互联网资源库》1.经营预算在企业的经营管理预算中,最基础、关键的管理预算之一就是销售预算;它能够详细地说明市场销售的预测,也能更好的掌握现金流情况。总体规划是以对销售的预测作为其基础,企业主要通过向客户销售商品、提供劳动力等取得的收益作为维持其经营成本费用支出,所以销售预算就是进行销售管理和控制的重要依据。生产预算是指根据预估的产品销售额、产品的品种和以前年度销售情况,分别编制的数量。生产预算编制完毕后,按季度预计销售量和生产能力余额编制下一期生产计划。根据人工生产采购预算及实际生产工作进度,编制直接制造原材料人工采购管理预算、直接制造人工采购预算及直接制造费用管理预算。而一个企业的整体生产成本能否最大化一个关键因素就是这三个点的预算。销售预算和行政支出属于其他类型的支出，预计将超出生产范围，如广告费用、运输费用等。基于全面预算管理四详细的酒店管理公司预决算制度建设贺喜鹊熊菊《中国国际财经》2基于全面预算管理四详细的酒店管理公司预决算制度建设贺喜鹊熊菊《中国国际财经》20182.投资预算关于投资，我们需要本企业自身的发展状况，在留有充足的流动资金的前提下，我们可以用剩余的货币资金购买股票债权之类，由此可以让股东获利，公司员工更加积极的为本公司做出贡献。在投资之前，管理者需要首先分析其他公司今年来的财务报表情况，对未来时期股票的增长情况做出评估。经股东大会的商讨后，再投资。3.财务预算财政预算运行周期管理是一个主要专注于未来资金支付、购买和资金融入等国际金融市场条件下的财政预算管理周期的一种综合性财政预算,它也是对我国企业财务进行财政预算周期管理的重要一个组成部分。主要产品包括资产负债表,预计企业收益流量表以及全年预期企业现金收入流量表。现金流量的预算一般由现金收入、现金支出、现金余量以及资金筹措四个部分构成。其基本关系为：期初现金余额+本期现金收入-本期现金支出+本期筹资净额=最佳期末现金余额（三）全面预算管理的流程全面预算管理过程一般可以划分为编制预算、执行预算以及进行预算考核等阶段。图2-3全面预算管理的流程三.S酒店全面预算管理现状分析（一）S酒店简介S酒店原名为北京华美酒店管理有限公司，S酒店管理有限公司是一家以“有限服务型酒店运营及管理业务”为主的公司，成立于2011年1月，公司总部位于北京，目前在石家庄、太原两地拥有40家直营有限服务酒店，3900间客房，800余名高素质员工。近年来，公司业绩保持增长，盈利承诺超额完成；2019年度公司经营情况良好,并保持持续增长。全年新开店数量为10家，累计40家;新增客房数量901间，累计达3900间。客房出租率维持在较高水平，全年平均出租率在73.13%，受经济大环境和新开店因素影响，出租率较上年降低0.29%。营业收入预计将达到20500万元，较上年增长6800万元，增幅49.64%。实现净利润为2800万元，较上年增长1100万元，增幅64.71%。2019年公司业务增速高于行业平均水平。（二）S酒店经营管理发展现状1.行业发展趋势酒店分为高档型和经济型，酒店管理者要不断创新，对广大群众做出问卷调查，根据客户群体的需求对酒店做出创新设计，对客户提供最优质的服务，让消费者舒心满意。品牌加盟店相比较2016年以前选择权也增加了很多,比轻量级连杆的酒店品牌的大型酒店集团在第一线的城市的迅速布局后,第一线的城市从二线、三线城市的快速发展的趋势。我国连锁酒店CRM系统的构建与应用研究严雪《西南财经大学》经济型服务类酒店的市场现在在中国的发展正处于一个高度迅猛的成长时期。与中端型酒店相比较,价格低廉,更符合广大群众的需求。但是,我国经济型酒店的市场发展仍然存在着巨大的空间,现有的少数优势酒店以及大批新品牌酒店仍将在未来几年内实施大规模的扩张。全国连锁餐饮企业门店数2016年末共计25000多,比2015年末增加2000多。连锁经营的餐饮公司实际经营总收入2016年度1,600多亿元,比2015年增长大约7亿元。预期连锁式餐饮公司的门店个数和其营业额还会持续稳步上升。2.公司核心优势（1）强大的信息化管理系统S酒店自身拥有强大的酒店信息化工具管理系统,包括面客系统、经营管理系统及支撑系统,分别为客户提供服务、运行和管理,并根据客户需要,持续完善该酒店的信息化系统,IT工具能够为各种连锁酒店提供高效率的服务和管理。强大的信息系统改进不仅帮助企业使用互联网工具,开发新的业务和商业模式,还可作为主要竞争,以及推动特许企业改善管理和操作结果酒店会员和开发更多的商业价值。（2）创新优势公司的新产品致力于提高酒店信息服务功能的创新水平，突出创新化、个性化、信息化等特征，这改变了传统的管理模式，可能会巩固公司在市场上的主导地位。（三）公司组织结构分析S酒店有限公司内设经理办公室、品牌中心、财务中心、人力行政中心、运营中心5个总部中心部门，其中有运营中心负责各店运营管理，各店设店长一名，门店设立后勤部、前台部、客房部、餐饮部四个部门。图3-3公司组织结构分析（四）未做预算前的酒店经营状况该酒店在未做出全面预算之前，人员太过集中，没有具体做好管理人员的分配工作，使得各种成本费用均出现了浪费的情况，销售收入也没有达到满意的指标。对此情况，我做出全面预算组织体系的分析。（五）建立全面预算组织体系预算总装机关分为预算决策机关、预算组织机关、预算执行机关、预算检测机关和预算检察机关。面对上述情况，我建立了全面预算的组织管理体系。1.预算决策机构：预算管理委员会预算财务管理执行委员会由公司董事长同志兼财务总经理同志牵头组成领导,财务总监同志担任副分会主席;其他工作人员一般包括高级财务副总经理,主要工作功能是各部门的主要负责人。预算资产管理财务委员会的主要功能和发挥作用主要内容包括负责制订本上市公司年度预算财务管理体系。根据每一个特定年度的公司经营目标计划,通过预算裁量方法来对公司设定的经营目标预算进行准确分解;然后组织公司举行了多次预算均衡性的审查会,并对其预算进行了多次修改和进行调整。2.预算组织机构：预算管理部金融中心负责商店的预算管理机构和部门的实施,预算管理机构和部门的主要工作就是负责制订商店的预算策略、编排程序、管理计划中心及不同商店的预算;根据预算编制的方针,对中心、商店按照初步的审查、协调、平衡和汇总编制了预算的草案,并根据相应的预算管理体系和规章制度编写了预算调整的实施计划,在汇总和评估了相关预算负责人单位的预算实施和执行之后,编制了预算实施情况分析报告。3.预算执行机构：预算责任中心预算执行机构，即预算责任中心、业务单位和管理单位，对实现预算的一般目标负有一定的责任，并享有相应的权力。他们是负责预算的人。将在每个业务单位设立专门工作人员(兼职)，以便编制预算、监测、分析和评价。4.预算监控机构：财务部门本公司的监督体系要以办公室或部门为单位成立监督小组，每个监督小组自行选取负责人。每个人都要发挥其自己的作用，要做到跟踪监督，定期向各级领导汇报。5.预算考核机构：人事、财务部门公司的预算考核组织机构应由预算领导小组和主管人员共同组成,预算领导小组应由公司人事部和金融等各个部门的负责人共同组成。其主要工作职能内容包括:根据每个年度预算部门单位的具体实际年度预算计划执行完成情况,每个预算部门将分别派人负责对实际预算完成指标的进行评估和统计分析,出具具体相应的实际预算执行指标以及所需要达成的预算结果,提出考核意见。四.S酒店经营预算管理优化方案（一）销售预算根据2019年实际资产负债表，本公司的流动资金及相关的成本费用金额所列如下：表4-12019年各项目金额单位：万元项目金额货币资金1800应收账款1300预付账款500应付账款2300营业收入20500营业成本1550销售费用10500管理费用3900财务费用640净利润2800由于本酒店望在2020年收入达到1.1亿左右，为此，对本酒店原有的门店数，客房数做出了以下调整，同时，考虑到安全问题，又为满足客户舒适的需要，本酒店对设备老化实施装修和更换。2020年销售预算根据市场情况，结合公司自身发展，惩戒公司发展的战略目标，按照自上而下制定。确保销售预算可以激发公司销售潜力，准确衡量公司销售目标完成情况，确保战略目标分解落实。1、2020年新开店计划表表4-22020年新开店计划表开业时间酒店类型开业数量累计开店数量新增客房数量累计客房数量2020年1月1日中端酒店31330015002020年7月1日中端酒店21520017002020年全年经济型酒店030027002、2020年设备老化，需要停业装修及设施更换计划如下：表4-32020年停业装修计划表开始装修2020年7月1日装修完时间2020年12月31日酒店类型经济型停业酒店数量2停业客房数量2003、采用增量预算方式进行编制；同时对出租率和房价作以下调整：假定全年中每天出租率和目标定价相同。表4-42020年平均每天的出租率和目标定价酒店类型中端型酒店经济型酒店出租率（%）75.00%70.00%平均房价300.00170.00表4-52020年全年销售收入预算表项目全年合计第一季度第二季度第三季度第四季度天数36590919292门店数43434545总房间数4200420044004400营业门店数43434343营业房间数4200420042004200可租房天数1533000378000382200386400386400出租率（%）：中端型75.00%75.00%75.00%75.00%75.00%出租率（%）：经济型70.00%70.00%70.00%70.00%70.00%客房收入（万元）24436.285929.25995.0862566256（二）营业成本预算2020年要继续强化全员成本目标的管理，提倡成本效益原则，在保证餐饮质量和安全的前提下，严控餐厅成本，遏制铺张浪费，提升总体效益。因此，本酒店决定根据酒店住宿的客房比和客人的就餐率预算各季度的营业成本。表4-62020营业成本预算表项目全年合计第一季度第二季度第三季度第四季度天数36590919292门店数43434545总房间数4200420044004400营业门店数43434343营业房间数4200420042004200可租房天数1533000378000382200386400386400入住人天数1984167488430493857500940500940就餐率（%）80.00%80.00%80.00%80.00%80.00%营业成本1587.33390.74395.09400.75400.75表4-72020各类型酒店营业成本率酒店类型营业成本出租房天数单位营业成本销售收入营业成本率中端型631044043822514.401314675004.80%经济型956289666409014.401128953008.47%合计15873336110231514.402443628006.50%图4-1各年度营业成本率（三）销售费用预算销售费用的预算在不可控费用的基础上，对可控的运营非运营费用做出了相应的调整。客房经营费消耗按照租赁房天数,消杀清运费按门店次数和每个月份预算;人工成本按照本公司缴纳的无人每月基本工资、社保和居民住房公积金之和合并作为人工成本进行合计;能耗费按照平均每房天消耗量和单价来作为预算标准;维修保养维护费、各门店的租金、供暖费根据近几年维修花销情况,按照每家店固定金额进行预算;折旧摊销费,将按照直线法进行计提折旧与摊销,设备老化重装修期间将不再提供折旧;做广告宣传费预算时，要首先满足渠道费，渠道费按照收入2.00%预提;其余费用按照中端型和经济型60%、40%的比例进行分配。表4-82020销售费用预算表单位：万元项目合计中端型经济型客房经营耗费1591.65707.74883.91人力费用3277.951352.601925.35能耗费用1575.77679.25896.52维修维护费445.20201.60243.60宣传推广费1000.00569.70430.30物业类费用5932.502685.003247.50销售费用合计13823.076195.897627.18其中：付现销售费用11860.575320.896539.68（四）管理费用预算2020年我国要进一步落实强化公共行政管理成本和服务费用支出管理的各项重点任务要求,严格控制散乱无效的公共行政管理成本和服务费用的合理支出,提倡高本低效厉行节约,反对铺张浪费,遵循管理费用与销售收入相匹配的原则。采用增量预算编制，在2019年实际执行情况的基础上做出相应调整，S酒店的管理费用包括了酒店行政管理各项费用和总部管理费用分摊两部分。（停工修理过程中只发生工装费以及承担总部费用。）在管理流程中发生的材料工装费、办公费、通信费、差旅费、培训费、招待费均作为固定费用作为预算，而总部费用摊销则需要按照单家类型酒店每个月分摊管理费用的权重为基础进行费用分摊。表4-92020年管理费用预算表单位：万元合计中端型经济型工装费55.4022.4033.00办公费195.4880.64114.84通讯费70.3228.5641.76差旅费68.8022.4046.40培训费43.0014.0029.00招待费188.4084.00104.40总部费用承担2540.001226.211313.79管理费用合计3161.401478.211683.19（五）小结经过销售预算的调整，随着门店数和客房数的增加，再加上装修条件较为完善，销售收入均得到了大幅度的提升。和2019年实际发生的营业成本相比，该酒店在做出适当的调整后，使得在保证餐饮质量的情况下，大大减少了单位营业成本。在预算了就餐率之后，也减少了不必要的浪费，营业成本率也大幅度降低。更为重要的，将广告宣传费按照成本效益原则进行分配，即达到了减少费用的要求，同时又满足了中端型酒店和经济型酒店差异的计划。经预算，2020年各项管理费用占销售收入的比重均有所降低，由此可以看出，预算管理能够帮助我们节省大量不必要的开支。五.经营优化方案实施保障措施（一）S酒店全面预算管理存在的问题1.预算理念覆盖范围不全面全面预算管理要求酒店所有员工都参与到整个过程中来。酒店各部门和员工应积极参与预算的编制和执行。真正树立全员参与的理念，树立成本效益意识。浅谈全面预算管理在酒店经营管理中的应用徐海勇《中国民商》2浅谈全面预算管理在酒店经营管理中的应用徐海勇《中国民商》2018（1）财务部门负责整个预算编制工作的全过程，财务部门无法及时评估未来的市场条件。因此，从运营准备、市场计划、业务预算等方面都无法进行合理的准备，整体的预算也很难实现。（2）总经理要加强管理，在预算后，由于总经理比较强势，个人也有较强的主观性，这就导致了公司其他员工缺乏责任感。2.预算业务覆盖范围不全面综合预算包括所有的经济活动，包括人力、财政和物质方面，采购、供应和销售的所有环节。对经济活动进行预算的首要前提是分析市场情况，熟悉竞争对手，并提出预算方案。但实际执行的过程中，往往缺乏相应的前期分析，预算编制也不够全面。3.预算流程的跟踪不全面全面预算包括预算的编制、批准、执行、控制、调整、监督、审查和评价等一系列活动，但在实际执行过程中，过程监督及考核评价环节仍存在缺失。4.预算管理内部控制不全面预算编制是企业资金流动的一个总体规划,例如企业财务情况,包括管理活动,通过将企业内部预算编制和实现情况、实际检查情况与内部审计工作情况等内容进行对比和分析,也就有必要通过分析内部单位的预算编制未完善的原因,并立即提出改进的措施。浅谈全面预算管理在酒店经营管理中的应用徐海勇《中国民商》2018在实际实施过程中，部分内部控制体系建设还不够完善，如事前批准、跟踪、事后评价等，因此，有必要加强对融资活动的控制、对收购交易的控制、对资产管理的控制和其他全面的内部控制制度。（二）实施的优化方案保障措施1.组织保障从预算的内容和职能角度来看,完整的预算管理制度主要包括财务预算、运行费用预算以及资本费用预算。经营预算是一定时期内经营业绩计划的执行情况。其目的是科学地预测企业未来某一时期的经营业绩，根据市场占有量计划合理的产品品种及数量，在此基础上最大限度的节约成本和费用，实现生产和销售的良性循环。财务预算主要包括预计资产负债表、预计利润表和预计现金流量表;在实际工作中，可以把现金预算也归纳在财务预算类型中。资本预算是企业着眼长远角度，进行长期投资或筹资活动进行的预算，如土地厂房的基础建设、重要固定资产的购建等。2.人员保障在全面提高预算管理的过程中,每个酒店管理部门都是应该自己成立专门的预算工作小组,由于我们在酒店管理里面涉及的部门比较多,程序较为复杂,我们主要是涉及了酒店的销售、生产、采购、财务、人力资源、研发、行政等各个部门。所以我们在每个部门都应该设立相应的预算管理人员。酒店作为服务行业，我们在每个部门（如：生产部，采购部，销售部）都应安排一位组长和两位预算师。3.制度保障我们要确定科学的编制方法，优化编制流程。酒店要针对不同的执行机构应该采取不同的方法来编制预算。对于利润，我们通过对酒店的预算化管理，改善酒店的住宿条件，是的客户愿意好评我们酒店，以此来增加我们的出租率；随着物价的提升，相对的增加一点单价，可以提高我们的销售收入；另一方面，我们可以通过成本效益原则，费用化管理，缩减不必要的支出，使得我们成本费用大大减少，从而使我们的利润最大化。4.信息化保障为了提高预算管理工作的规划性与执行能力,公司的预算实施层首先要建立一套科学化的预算管理平台,内容包括起始时间、拟完工时间、执行负责人部门及名称。同时,我们还需要向现金公司学习,建立一个全面的预算管理制度,其中包括公司的业务策略、全面预算、业绩评估、内部自我审计和经营管理报表等。酒店还要