纳税基础课件

納稅基礎

第一節稅收與稅法一、稅收（一）稅收的概念稅收是指國家為了實現其職能，憑藉其政治權力，依法參與單位和個人的財富分配，強制、無償地取得財政收入的一種形式。理解稅收的概念可從以下幾方面把握：1.徵稅的目的是履行國家公共職能。2.國家徵稅憑藉的是其政治權力。3.稅收屬於分配範疇。（一）稅收的概念（二）稅收的產生1.國家的產生是稅收產生的前提（1）稅收是實現國家職能的物質基礎，只有出現了國家，才有為了滿足實現其職能而徵稅的客觀需要。（2）稅收是以國家為主體，以國家政治權力為依據的一種分配活動。（二）稅收的產生2.剩餘產品和私有財產制度是稅收產生的客觀必然條件（1）剩餘產品是稅收產生的必要物質前提。（2）憑藉政治權力的稅收分配，實際上是對私有財產權的一種“侵犯”，因此，它以私有財產權的存在為客觀前提。（3）國家與私有制同時產生，才能產生稅收。（三）稅收的特徵1.強制性2.無償性3.固定性稅收的職能是指由稅收本質所決定的，內在於稅收分配過程中的基本功能，即固有的職責和功能。1.財政職能2.經濟職能3.監督管理職能（四）稅收的職能（五）稅收的分類1.以徵稅對象為標準的稅收分類以徵稅對象為標準，稅收可以分為流轉稅類、所得稅類、資源稅類、財產稅類和行為稅類等。2.以計稅依據為標準的稅收分類以計稅依據為標準，稅收可以分為從價稅和從量稅兩大類。3.以稅收負擔是否轉嫁為標準的稅收分類以稅收負擔是否轉嫁為標準，稅收可以分為直接稅和間接稅兩大類。（五）稅收的分類4.以管理權限為標準的稅收分類以管理權限為標準，稅收可以分為中央稅和地方稅以及中央地方共用稅。5.以稅收與價格的關係為標準的稅收分類以稅收與價格的關係為標準，稅收可以分為價內稅和價外稅。6.其他幾種分類標準以稅收繳納形式為標準，稅收可以分為實物稅和貨幣稅。二、稅法稅法是國家制定的用以調整國家與納稅人之間在征納稅方面的權利與義務關係的法律規範的總稱。（一）稅法的概念

（二）稅收法律關係的構成要素1.權利主體2.權利客體3.法律關係內容（三）稅收法律關係的產生、變更或消滅（四）稅法的分類1.按照稅法基本內容和效力的不同，可分為稅收基本法和稅收普通法2.按照稅法功能作用的不同，可分為稅收實體法和稅收程式法3.按照稅法徵收對象的不同，可分為四種4.按照稅收收入歸屬和征管管轄權限的不同，可分為中央（收入）稅法和地方（收入）稅法5.按照主權國家行使稅收管轄權的不同，可分為國內稅法、國際稅法、外國稅法等3.按照稅法徵收對象的不同，可分為四種（1）對流轉額課稅的稅法，主要包括增值稅、營業稅、消費稅、關稅等稅法。（2）對所得額課稅的稅法，主要包括企業所得稅、外商投資企業和外國企業所得稅、個人所得稅等稅法。（3）對財產、行為課稅的稅法，主要是對財產的價值或某種行為課稅，包括房產稅、印花稅等稅法。（4）對自然資源課稅的稅法，主要是為保護和合理使用國家自然資源而課征的稅。返回（五）我國現行稅法體系

第二節稅法的構成要素一、納稅人納稅人是納稅義務人的簡稱，亦稱納稅主體，是稅法規定的直接負有納稅義務的單位和個人，是稅款的直接承擔者。徵稅對象又稱課稅對象或徵稅客體，是指對什麼東西徵稅，即國家徵稅的標的物。二、徵稅對象稅率是應徵稅額占單位課稅對象的比例。三、稅率納稅環節是指對處於運動之中的徵稅對象選定的應該繳納稅款的環節，一般是指在商品流轉過程中應該繳納稅款的環節。四、納稅環節五、納稅義務發生時間納稅義務發生時間是指稅法規定的納稅人應當承擔納稅義務的起始時間。

納稅期限是指納稅人發生納稅義務後，向國家繳納稅款的間隔時間。六、納稅期限減免稅是對某些納稅人或徵稅對象給予鼓勵和照顧的一種特殊規定。減稅是指對應納稅額少征一部分稅款；免稅是指對應納稅額全部免征。七、減免稅納稅地點是指納稅人依據稅法規定向徵稅機關申報納稅的具體地點。

八、納稅地點違章處理是指稅務機關對納稅人違反稅法的行為採取的處罰性措施。九、違章處理第三節稅務機關與納稅人的權利和義務一、稅務機構的設置與稅收征管範圍的劃分（一）稅務機構的設置1.國家稅務局系統包括省、自治區、直轄市國家稅務局，地區、地級市、自治州、盟國家稅務局，縣、縣級市、旗國家稅務局，徵收分局、稅務所。

2.地方稅務局系統包括省、自治區、直轄市地方稅務局，地區、地級市、自治州、盟地方稅務局，縣、縣級市、旗地方稅務局，徵收分局、稅務所。1.國家稅務局負責徵收管理的稅種2.地方稅務局負責徵收管理的稅種3.海關系統負責徵收管理的稅種（二）稅收徵收管理範圍的劃分二、稅收征管的法律依據三、稅務機關與納稅人的權利和義務（一）稅務機構的設置1.稅務機關和稅務人員的權利2.稅務機關和稅務人員的義務1.納稅人、扣繳義務人的權利（1）有權向稅務機關瞭解國家稅收法律、行政法規的規定以及與納稅程式有關的情況；（2）有權要求稅務機關為其保密；（3）依法享有申請減稅、免稅、退稅的權利；（4）享有陳述權、申辯權，依法享有申請行政復議、提起行政訴訟、請求國家賠償等權利；（5）有權控告和檢舉稅務機關（人員）的違法違紀行為。（二）納稅人、扣繳義務人的權利和義務2.納稅人、扣繳義務人的義務（1）必須依照法律、法規的規定繳納（扣繳）稅款；（2）應當如實向稅務機關提供與納稅和代扣代繳、代收代繳