建筑企业财务管理

第九章建筑企业财务管理第一节建筑企业财务管理概述第二节建筑企业资金筹集第三节建筑企业流动资产管理第四节建筑企业成本费用管理第五节建筑企业营业收入及利润管理第六节建筑企业财务预算第七节建筑企业财务分析5/8/20241建筑企业财务管理.第一节建筑企业财务管理概述建筑企业财务管理的概念建筑企业是从事建筑安装工程施工生产的企业。建筑企业财务是指建筑企业在生产过程中客观存在的资金运动及其所体现的经济利益关系。建筑企业财务管理是建筑企业经营管理的一个重要组成部分，是一项综合性的经济管理工作，是从施工准备、工程施工到交工结算等一系列的资金运动过程。下一页返回5/8/20242建筑企业财务管理.第一节建筑企业财务管理概述建筑企业财务管理的目标建筑企业财务管理的目标，又可称之为建筑企业的理财目标，是指建筑企业组织财务活动、处理财务关系所要达到的根本目的，是建筑企业财务管理活动所希望实现的结果。关于建筑企业的财务管理目标的综合表达主要有以下三种观点:利润最大化目标。这种观点认为，利润代表厂企业新创造的财富，利润越多则说明企业的财富增加得越多，越接近企业的目标。每股收益最大化目标。企业价值最大化目标。下一页上一页返回5/8/20243建筑企业财务管理.第一节建筑企业财务管理概述建筑企业财务管理的原则企业财务管理的原则是指企业组织财务活动、处理财务关系的准则，它是从企业财务管理的实践中概括出来的，体现财务管理活动规律的行为规范，是对财务管理的基本要求。建筑企业财务管理一般应遵循以下原则:资金结构优化原则。资金结构优化原则是指企业在筹集资金时适当安排自有资金和借人资金的比例，在运用资金时合理配置长期资金与短期资金的原则。下一页上一页返回5/8/20244建筑企业财务管理.第一节建筑企业财务管理概述收支平衡原则。收支平衡原则是指在企业财务管理中，使资金的收支在数量上和时间上达到动态的协调平衡原则。成本效益原则。成本效益原则就是对企业生产经营活动中的所费与所得进行比较分析，使成本与收益得到最优的组合，以谋取更多的盈利。利益关系协调原则。利益关系协调原则是指企业在收入及利润分配方面，一定要从全局出发，正确处理国家利益、企业利益和职工利益之间可能发生的矛盾，维护好有关各方面的合法权益，协调好他们的经济利益，这样才能保证企业实现财务目标。下一页上一页返回5/8/20245建筑企业财务管理.第一节建筑企业财务管理概述建筑企业财务管理的任务建筑企业财务管理的基本任务是以国家法律、法规、方针政策和财务制度为依据，根据市场经济的要求和工程管理的特点，运用科学的方法，组织企业财务活动，正确处理企业与各方面的财务关系，促进经济效益提高，保证全面完成企业的经营目标，其主要内容包括以下五个方面:参与企业的筹资决策。合理配置资金。加强成本管理合理分配所得。实施财务监督。下一页上一页返回5/8/20246建筑企业财务管理.第一节建筑企业财务管理概述建筑企业财务管理的内容建筑企业生产经营过程表现为价值运动或者资金运动的过程，而资金运动过程的各个阶段总是与一定的财务活动相对应的，或者说，资金运动形式是通过一定的财务活动内容来实现的一系列行为。建筑企业财务管理主要包括工程建设资金运动的全部财务管理，具体包括资金管理、成本管理、筹资管理、投资管理和利润分配管理等。下一页上一页返回5/8/20247建筑企业财务管理.第一节建筑企业财务管理概述建筑企业财务管理的环节财务管理的环节是指建筑企业为了达到所定的财务管理目标而进行财务管理工作的步骤与程序。财务管理的基本环节包括财务预测、财务决策、财务预算、财务控制以及财务分析五个部分。财务预测是根据历史资料和市场调查情况，利用一定的方法对企业各项财务指标的发展变化趋势和程度进行测算和估计，为进行财务决策和编制财务计划提供依据。财务预测包括以下儿个步骤:第一，确定预测目标;第二，搜集和整理信息;第三，运用一定方法进行计算;第四，对不同方案进行比较，并提出最佳方案。下一页上一页返回5/8/20248建筑企业财务管理.第一节建筑企业财务管理概述财务决策是指对有关资金筹集和使用的决策财务预算是指运用科学的技术手段和方法，对财务决策中选定的方案进行具体规划，制定出主要计划指标的过程。财务控制是指在财务管理的过程中，利用有关信息和特定手段，对企业财务活动所施加的影响或进行的调节。财务分析是指以核算资料为主要依据，对企业财务活动的过程和结果进行调查研究，并采用一定的分析方法，评价计划完成情况，分析影响计划执行的因素并提出改进措施。上一页返回5/8/20249建筑企业财务管理.第二节建筑企业资金筹集建筑企业资金筹集的概念建筑企业资金筹集是指企业向资金供应者取得生产经营活动资金的一项财务活动。建筑企业筹集资金的分类建筑企业筹集的资金可按不同的标准进行分类。按照资金使用期限的长短划分，可把企业筹集的资金分为长期资金和短期资金。长期资金是指需要期限在一年以上的资金，它是企业长期、持续、稳定地进行生产经营的前提和保证。短期资金是指需要期限在一年以内的资金，它是企业在生产经营过程中由于短期性的资金周转需要而引起的。下一页返回5/8/202410建筑企业财务管理.第二节建筑企业资金筹集按所筹资金的性质划分，可把企业筹集的资金分为权益资金和负债资金。权益资金。资金占有者以所有者身份向筹资者投人非负债性资金而形成企业的资本金或股东权益。负债资金。筹资者以负债方式向投资者融通各种债务资金。下一页上一页返回5/8/202411建筑企业财务管理.第二节建筑企业资金筹集建筑企业资金筹集的原则为了提高筹资的综合效益，建筑企业的筹资活动必须遵循以下原则:合理性原则。及时性原则。经济性原则。合法性原则。下一页上一页返回5/8/202412建筑企业财务管理.第二节建筑企业资金筹集建筑企业资金筹集的渠道和方式企业筹资的渠道筹资渠道，是指筹措资金来源的方向与通道，它体现资金的来源与流量。目前我国建筑企业筹资的渠道主要包括:国家财政资金。银行等金融机构资金。非银行金融机构资金其他企业资金。社会闲散资金。企业提留资金。下一页上一页返回5/8/202413建筑企业财务管理.第二节建筑企业资金筹集企业筹资的方式企业筹资的方式是指筹集资金所采取的具体形式。认识筹资方式的种类及其特点，有利于建筑企业了解不同筹资方式的筹资成本和筹资风险，从而选择适宜的筹资方式。在一个健全的金融市场上，建筑企业可以通过多种方式获得投资或发展所需要的资金，主要包括吸收直接投资发行股票银行借款商业信用发行债券融资租赁等。下一页上一页返回5/8/202414建筑企业财务管理.第二节建筑企业资金筹集筹资渠道与筹资方式的配合企业的筹资方式与筹资渠道有密切的关系。一定的筹资方式可能只适用于某一特定的渠道，但是同一渠道的资金往往可以采取不同的方式取得。因此，企业筹集资金时，必须实现两者的密切配合，两者的配合情况见表9-1。上一页返回5/8/202415建筑企业财务管理.第三节建筑企业流动资产管理流动资产的概念、特点及分类流动资产的概念及特点流动资产是指可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产，包括现金、短期投资、应收及预付款项和存货等。流动资产具有如下特点:流动资产投资周转速度快，回收期短。流动资产具有变现性流动资产占用数量具有波动性流动资产具有并存性下一页返回5/8/202416建筑企业财务管理.第三节建筑企业流动资产管理流动资产的分类按照流动资产在周转过程中所处的领域划分生产性流动资产。生产性流动资产是指占用在企业生产领域中的各项流动资产，主要包括原材料、在产品、半成品等。流通性流动资产。流通性流动资产是指占用在流通领域的流动资产，包括产成品、应收账款、货币资金、短期证券等。下一页上一页返回5/8/202417建筑企业财务管理.第三节建筑企业流动资产管理按照流动资产的属性划分货币性资产。货币性资产是指企业以货币形态存在的那部分资产，包括现金、银行存款和其他货币资金。短期证券。短期证券是指企业准备随时变现，持有时间不超过一年的有价证券，以及不超过一年的其他投资。短期债权。短期债权是指企业在结算过程中形成的应收及预付款项。存货资产。存货资产是指企业在生产经营过程中为销售或耗用而储备的资产。下一页上一页返回5/8/202418建筑企业财务管理.第三节建筑企业流动资产管理流动资产的管理要求在企业财务管理中对流动资产管理的要求如下:根据企业的产销情况，合理确定各阶段的流动资产需用数额。建立企业内部流动资产分级管理责任制，加速流动资产周转，提高资产使用效率。合理安排不同的资金需求，保证企业正常的生产周转需要，使企业拥有足够的短期支付能力。下一页上一页返回5/8/202419建筑企业财务管理.第三节建筑企业流动资产管理现金管理现金管理的目的现金是指在生产过程中暂时停留在货币形态的资金，包括库存现金、银行存款、银行本票和银行汇票等。现金是立即可以投人流通的交换媒介。现金管理的目的是在保证企业生产经营活动现金需求的基础上，尽量节约资金使用，降低资金成本，提高资金使用效率，在流动性与盈利性之间做出最佳选择。下一页上一页返回5/8/202420建筑企业财务管理.第三节建筑企业流动资产管理现金管理的内容建筑企业现金管理的内容主要表现为以下三个方面:编制现金计划，合理估计现金需求。控制和调整日常现金收支，尽量做到收支匹配。确定理想的现金余额。在现金管理实践中，现金收支完全相等的情形是很少发生的。下一页上一页返回5/8/202421建筑企业财务管理.第三节建筑企业流动资产管理现金的日常管理为加速建筑企业现金的周转速度，提高现金的利用效率，就必须做好现金的日常管理下作。建筑企业现金日常管理工作的内容主要包括以下几个方面。现金回收的管理为了提高现金的利用效率，加速现金周转，企业应加速收账速度，尽量缩短账款的回收时间。一般来说，企业账款的回收需要经过四个时点，即客户开出付款票据、企业收到票据、票据交存银行和企业收到现金。企业账款回收的时间包括票据邮寄时间、票据在企业停留的时间及票据结算时间。这个过程如图9-1所示。下一页上一页返回5/8/202422建筑企业财务管理.第三节建筑企业流动资产管理现金支出的管理现金支出管理包括金额上和时间上的控制，目的是提高现金的利用效率。企业常用的方法有以下几种:合理利用现金浮游量。推迟应付款的支付时间。采用承兑汇票延迟付款。银行存款的管理企业超过库存现金限额的现金，应存入银行，由银行统一管理。闲置现金的管理可将这些暂时闲置的现金用于短期有价证券投资，以期获取利息收入或资本收益，如果管理得当，可为企业增加较为可观的投资收益。下一页上一页返回5/8/202423建筑企业财务管理.第三节建筑企业流动资产管理应收账款管理应收账款是指企业因对外销售产品、材料、供应劳务及其他原因，应向购货单位或接受劳务的单位及其他单位收取的款项，主要包括应收销售款和应收票据等。应收账款发生的原因应收账款发生的原因，主要有以下两种:商业竞争。销售与收款的时间差距。下一页上一页返回5/8/202424建筑企业财务管理.第三节建筑企业流动资产管理应收账款的作用应收账款在企业生产经营中的作用主要体现在以下两个方面:促进销售。企业销售产品可以采用现销方式与赊销方式。减少存货。由于赊销具有促销功能，可以加速产品的销售，从而可以降低存货中产成品的数额。这有利于缩短产成品的库存时间，降低产成品存货的管理费用、仓储费用和保险费用等各方面的支出应收账款的成本应收账款在起到促进销售、减少存货作用的同时，也会发生相应的成本，主要包括:机会成本。下一页上一页返回5/8/202425建筑企业财务管理.第三节建筑企业流动资产管理这种机会成本一般按照有价证券的利息率作为资金成本率来计算。其计算公式为:应收账款机会成本=应收账款平均资金占用额×变动成本率×机会成本率应收账款平均资金占用额=赊销收入净额/应收账款周转率管理成本。建立应收账款就要对其进行管理，要制定和实施应收账款政策，所有这些活动(如进行客户的信用调查、进行账龄分析、采取催款行动等)都要付出一定的人力、物力和财力，这些构成厂应收账款的管理成本。坏账成本。由于客户的信用程度不同，支付能力各异，企业的部分应收账款会因少数客户无力支付而最终不能收回，而成为坏账。这种坏账损失是应收账款产生的成本之一。下一页上一页返回5/8/202426建筑企业财务管理.第三节建筑企业流动资产管理应收账款的日常管理应收账款发生后，企业应该加强日常管理，采取各种措施，尽量争取按期收回款项，否则会因时间拖延太久而发生坏账损失。应收账款日常管理工作内容主要包括应收账款追踪分析、应收账款账龄分析及应收账款收现保证率分析。应收账款一旦发生，企业就必须考虑如何按期足额收回的问题。要达到这一目的，企业就有必要对应收账款的运行过程进行追踪分析，分析的重点可放在客户的信用品质、现金持有量以及现金的可调剂程度等影响客户付款的基本因素上。下一页上一页返回5/8/202427建筑企业财务管理.第三节建筑企业流动资产管理企业已发生的应收账款时间有长有短，有的尚未超过信用期，有的则已逾期拖欠。一般来讲，逾期拖欠时间越长，账款催收的难度越大，成为坏账的可能性也就越高。因此，进行账龄分析，密切注意应收账款的回收情况，是提高应收账款收现率、加强应收账款日常管理的重要环节。应收账款收现保证率是为适应企业现金收支匹配关系的需要所确定的有效收现的账款应占全部应收账款的百分比，是两者应当保持的最低比例。其公式为:下一页上一页返回5/8/202428建筑企业财务管理.第三节建筑企业流动资产管理存货管理存货管理的意义存货是指企业在生产经营过程中为销售或者耗用而储备的物资，包括材料、燃料、低值易耗品、在产品、半成品、产成品、协作件及库存商品等。存货的作用存货在企业生产经营过程中的作用主要表现在以下几个方面:防止停工待料。适应市场变化。降低进货成本。下一页上一页返回5/8/202429建筑企业财务管理.第三节建筑企业流动资产管理存货的成本持有一定数量的存货，必定会有一定的成本支出。与存货有关的成本包括以下三种:进货成本。进货成本是指为取得某种存货而支出的成本。储存成本。企业持有存货而发生的费用即为存货的储存成本，主要包括存货占用资金的利息或机会成本、仓储费用、保险费用、存货残损霉变损失等。缺货成本。缺货成本是一种机会损失，通常以存货短缺所支付的代价来衡量。下一页上一页返回5/8/202430建筑企业财务管理.第三节建筑企业流动资产管理存货的日常管理为了保证企业在生产经营正常进行的前提下尽量减少库存，防止积压，需要加强存货的日常管理工作。实际工作中常用的存货日常管理方法主要有存货储存期控制法及存货ABC分举管理法下一页上一页返回5/8/202431建筑企业财务管理.第三节建筑企业流动资产管理存货储存期控制，应首先分析影响存货储存成本的相关因素。若将企业存货投资所发生的费用支出按照与储存时间的关系分类，可以分为与储存时间长短无直接关系的固定费用和与储存时间成正比例关系变动的变动费用两大类，再按照本量利分析原理，将成本、存储天数、利润三者间的关系式确定下来，进而可求出存货保本储存天数和存货保利储存天数等重要指标，将这些指标与存货实际储存天数相对比，即可知有多少存货尚未超过保利期、保本期，有多少存货已过保本期或保利期、金额多大、比重多高，以便针对不同情况，采取相应的管理措施。下一页上一页返回5/8/202432建筑企业财务管理.第三节建筑企业流动资产管理存货ABC控制法是指将存货各项目按其品种数量和金额大小进行分类，区别重点和一般，实施不同的管理策略方法。ABC控制法分以下几个步骤:计算存货在一定时期内的耗用总额。主要的存货按品种计算，一般的存货可按类别计算。计算每一种存货资金占用额占全部资金占用额的比重，并按顺序排列，编成表格。根据事先测定好的标准，把存货分为A、B、C三类，A类为重点存货，B类为一般存货，C类为不重要存货。存货管理的原则是，对A类存货进行重点规划和控制，对B类存货进行重点管理对C类存货只进行一般管理。上一页返回5/8/202433建筑企业财务管理.第四节建筑企业成本费用管理项目成本费用概述成本费用和项目成本费用成本费用的概念及作用成本一般是指为进行某项生产经营活动(如材料采购、产品生产、劳务供应、工程建设等)所发生的全部费用。成本费用是一项重要的经济指标，它在企业经济核算和生产经营管理中的作用主要体现在:成本是补偿生产消耗的尺度。成本是制定价格的重要依据。成本是企业进行经营决策、实行经济核算的工具。下一页返回5/8/202434建筑企业财务管理.第四节建筑企业成本费用管理项目成本费用的概念项目成本费用是指建筑业企业以工程项目作为成本核算对象的施工过程中所耗费的生产资料转移价值和劳动者的必要劳动所创造的价值的货币形式。项目成本费用是建筑企业的产品成本，一般以项目的单位工程作为成本核算对象，通过各单位工程成本核算的综合来反映工程项目成本。下一页上一页返回5/8/202435建筑企业财务管理.第四节建筑企业成本费用管理成本费用的构成工程项目成本费用由直接成本和间接成本构成成本费用管理的原则对成本费用进行管理应遵循以下原则:领导者推动原则。以人为本、全员参与原则。目标分解、责任明确原则。管理层次与管理内容的一致性原则。动态性、及时性、准确性原则。过程控制与系统控制原则。下一页上一页返回5/8/202436建筑企业财务管理.第四节建筑企业成本费用管理成本费用管理的内容企业成本费用管理的内容包括成本预测、成本计划、成本控制、成本核算、成本分析和成本考核等。项目成本预测是指通过成本信息和工程项目的具体情况，运用一定的专门方法，对未来的成本水平及其可能的发展趋势作出科学估计，其实质就是在施工以前对成本进行核算。下一页上一页返回5/8/202437建筑企业财务管理.第四节建筑企业成本费用管理项目成本计划是项目经理部对项目施工成本进行计划管理的工具。项目成本控制是指在施工过程中，对影响项目成本的各种因素加强管理，并采取各种有效措施，将施工中实际发生的各种消耗和支出严格控制在成本计划范围内，随时揭示并及时反馈，严格审查各项费用是否符合标准，计算实际成本和计划成本之间的差异并进行分析，消除施工中的损失浪费现象，发现和总结先进经验。项目成本核算是指项目施工过程中所发生的各种费用和形成项目成本的核算。下一页上一页返回5/8/202438建筑企业财务管理.第四节建筑企业成本费用管理项目成本分析是在成本形成过程中，对项目成本进行的对比评价和剖析总结工作，它贯穿于项目成本管理的全过程，也就是说项目成本分析主要将工程项目的成本核算资料(成本信息)与目标成本(计划成本)、预算成本以及类似的工程项目的实际成本等进行比较，从而了解成本的变动情况，同时也要分析主要技术经济指标对成本的影响，系统研究成本变动的因素，检查成本计划的合理性，并通过成本分析深人揭示成本变动的规律，寻找降低项目成本的途径，以便有效进行成本控制。下一页上一页返回5/8/202439建筑企业财务管理.第四节建筑企业成本费用管理成本考核是指在项目完成后，对项目成本形成中的各个责任者，按项目成本目标责任制的有关规定，将成本的实际指标与计划、定额、预算进行对比和考核，评定项目成本计划的完成情况和各责任者的业绩，并据此给予其相应的奖励和处罚。项目成本管理与企业成本管理的联系与区别项目成本管理与企业成本管理的联系企业利润中心地位和项目成本中心职能的分离。工程项目以崭新的成本中心形象有力地支撑着企业利润中心作用的发挥，而企业作为利润中心又有效地制约、指导着项目成本中心作用的发挥。下一页上一页返回5/8/202440建筑企业财务管理.第四节建筑企业成本费用管理项目成本管理与企业成本管理的区别项目成本管理与企业成本管理的区别主要体现在以下几个方面:管理对象不同。项目成本管理的对象是具体的某一个工程项目，它只对该项目所发生的各项费用予以控制，仅对项目的成本进行核算。企业成本管理的对象是整个企业，它不仅包括各个项目经理部，还包括为施工生产服务的附属企业以及企业各职能部门，它是企业内部生产经营活动全过程、全员的全面成本管理。下一页上一页返回5/8/202441建筑企业财务管理.第四节建筑企业成本费用管理管理任务不同。项目成本管理的任务是在企业健全的成本管理经济责任制下，以合理的工期、优质和低耗的成本建成工程项目，完成企业下达的管理目标。企业成本管理则是根据整个企业的现状和水平，通过对资源、费用的合理调配，以及生产任务的合理摊派，使整个企业的成本、费用在一定时期内控制在预定的计划内。管理方式不同。项目成本管理是在项目经理责任制下的一项重要的项目管理职能，它是在施工现场进行的，与施工过程的质量、工期等各项管理是同步的，管理应及时、到位。企业成本管理是按照行政手段进行的管理，层次多、部门多，管理也不在现场，而是由各部门参与管理，成本管理与施工过程在时间和空间上分离，容易出现管理不及时、不到位、不落实的现象。下一页上一页返回5/8/202442建筑企业财务管理.第四节建筑企业成本费用管理管理责任不同。项目成本管理是由工程项目经理全面负责的，项目的盈亏与项目经理部全体人员的经济责任挂钩。因此，责任明确，管理到位。企业成本管理是强调部门成本责任制，成本管理涉及各个职能部门和各下属单位，难以协调。因此，往往在管理上，谁都有责任，但谁也不负责，致使管理松懈，流于形式。下一页返回5/8/202443建筑企业财务管理.第五节建筑企业营业收入

及利润管理营业收入管理营业收入的概念营业收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。营业收入的分类根据营业业务对企业经营成果的影响程度不同，可以将企业营业收入划分为主营业务收入和其他业务收入两部分。主营业务收入是指企业通过基本生产经营活动而创造并实现的收入其他业务收入是指企业因从事基本生产经营活动以外的其他营业收入。下一页返回5/8/202444建筑企业财务管理.第五节建筑企业营业收入

及利润管理营业收入的日常管理工程价款收入的管理建筑企业在编制工程价款结算收入计划后，应加强日常管理工作，认真执行规定的计划。具体内容包括:严格按施工生产计划和工程承包合同组织生产，为保证施工生产、完成工程承包合同任务、及时取得工程结算收入创造条件。及时组织工程价款结算，加强已完待结算工程和未完施工的管理。及时办理工程款的结算，加速资金周转。下一页上一页返回5/8/202445建筑企业财务管理.第五节建筑企业营业收入

及利润管理产品、作业销售收入的管理做好市场预测。加强销售收入计划管理。提供优质产品，及时完成作业任务。合理制定产品销售价格，尽快收回货款利润管理企业利润的概念企业利润是企业在一定时期内经营成果的综合体现，是劳动者创造的剩余产品价值的一部分，是企业最终财务成果的货币表现。它集中反映企业在生产经营活动各方面的经济效益，是一项相当重要的综合性经济指标下一页上一页返回5/8/202446建筑企业财务管理.第五节建筑企业营业收入

及利润管理建筑企业利润的构成建筑企业的利润主要由营业利润、投资净收益和营业外收支净额三部分组成。营业利润建筑企业的营业利润为营业收入减去营业成本、营业税金及附加(包括营业税、城市维护建设税、教育费附加)，再减去期间费用后的余额。主要包括:工程结算利润。产品销售利润劳务作业利润。材料销售利润。下一页上一页返回5/8/202447建筑企业财务管理.第五节建筑企业营业收入

及利润管理其他销售利润多种经营利润。固定资产出租利润。其他业务利润。投资净收益投资净收益是指建筑企业对外投资取得的投资收益扣除投资损失之后的数额。下一页上一页返回5/8/202448建筑企业财务管理.第五节建筑企业营业收入

及利润管理投资收益包括:对外投资分得的利润、股利和债券利息。到期收回投资或中途转让投资取得的款项超过原投资账面数额的差额。股权投资按权益法核算时，在被投资企业增加的净资产中所拥有的数额。投资损失包括:到期收回投资或中途转让投资取得的款项低于原投资账面数额的差额。股权投资按权益法核算时，在被投资企业减少的净资产中所拥有的数额。下一页上一页返回5/8/202449建筑企业财务管理.第五节建筑企业营业收入

及利润管理营业外收支净额营业外收支净额是指营业外收入与营业外支出的差额。营业外收入主要包括固定资产盘盈、清理的净收益、罚款收入、确实无法支付的应付款、教育费附加返还等。营业外支出主要包括固定资产盘亏、清理的净损失，以及各种罚款损失、非常损失、公益救济性捐赠支出、职工子弟学校经费和技工学校经营支出等。下一页上一页返回5/8/202450建筑企业财务管理.第五节建筑企业营业收入

及利润管理建筑企业利润分析企业利润分析是指从企业的实际情况出发，在认真分析研究未来时期企业内外主客观情况变化的基础上，运用一定的科学方法，预计企业计划年度可能达到的利润数额。通过利润分析，进而编制企业利润计划，分解落实企业利润指标，以保证目标利润的实现。建筑企业利润分析主要是对工程结算利润的预测。下面介绍儿种常用的利润分析方法。下一页上一页返回5/8/202451建筑企业财务管理.第五节建筑企业营业收入

及利润管理量本利分析法量本利分析法是利用企业在一定时期内成本与业务量(产量或销售量)和利润之间的依存关系预测产品销售利润。其计算公式如下:工程结算利润=预计工程数量×(单位结算价格-单位税金-单位变动成本)-固定成本总额因素测算法因素测算法是以上年主营业务利润水平为基础，充分考虑计划期影响主营业务利润变动的各因素后，测算出企业计划年度主营业务利润的数额。其具体测算步骤如下:下一页上一页返回5/8/202452建筑企业财务管理.第五节建筑企业营业收入

及利润管理确定上年度成本利润率:测算计划年度由于销售量变动对主营业务利润的影响。测算计划年度由于产品品种结构变化对主营业务利润的影响下一页上一页返回5/8/202453建筑企业财务管理.第五节建筑企业营业收入

及利润管理测算由于制造成本的变动对主营业务利润的影响。测算计划年度由于期间费用的变动而对主营业务利润的影响。测算由于计划年度销售价格变动对主营业务利润的影响。下一页上一页返回5/8/202454建筑企业财务管理.第五节建筑企业营业收入

及利润管理测算由于计划年度产品消费税税率的变动对主营业务利润的影响。计划期主营业务利润总额测算公式如下:下一页上一页返回5/8/202455建筑企业财务管理.第五节建筑企业营业收入

及利润管理相关比率法建筑企业工程结算利润的多少，与工程产品结算收入、资金占用等指标有着密切的关系。正常情况下，工程结算收入越多，资金占用量越多，企业的工程结算利润就越多。相关比率法就是根据工程结算利润与这些指标之间的内在联系，先求出相关比率，然后据以计算计划期工程结算利润。其计算原理如下:方式一:工程结算利润=预测期工程结算收入×工程结算利润率工程结算利润=预测期全部资金占用额×全部资金利润率方法二:工程结算利润=上年工程结算利润×(1+计划年度工程结算收入增长率)下一页上一页返回5/8/202456建筑企业财务管理.第五节建筑企业营业收入

及利润管理利润分配管理利润分配的概念利润分配是指企业按照国家财经法规和企业章程，对所实现的净利润在企业与投资者之间、利润分配各项目之间和投资者之间进行分配。利润分配的原则建筑企业在进行利润分配时应遵循以下原则:依法分配的原则。兼顾各方面利益的原则。分配与积累并重的原则。投资与收益对等的原则。下一页上一页返回5/8/202457建筑企业财务管理.第五节建筑企业营业收入

及利润管理利润分配的项目按《公司法》的规定，公司企业利润分配的项目主要包括:提取盈余公积金。提取公益金。分派股利。利润分配的顺序利润分配的顺序是指企业按照国家财经法规和企业章程，对所实现的净利润在企业与投资者之间、利润分配各项目之间和投资者之间进行分配所必须经过的先后步骤。下一页上一页返回5/8/202458建筑企业财务管理.第五节建筑企业营业收入

及利润管理弥补以前年度亏损(指超过用所得税前的利润抵补亏损的法定期限后仍未补足的亏损)。提取法定公积金。法定公积金按照净利润扣除弥补以前年度亏损后的10%提取，法定公积金达到注册资本的50%时可不再提取。提取法定公益金。法定公益金按照净利润扣除弥补以前年度亏损后的5%~10%提取，主要用于职工住宅等集体福利设施支出。提取任意盈余公积金。向投资者分配利润或股利。下一页上一页返回5/8/202459建筑企业财务管理.第五节建筑企业营业收入

及利润管理股份制企业股利支付的程序和方式股利支付程序。股份制企业向股东支付股利，前后要经历一个过程，依次为股利宣告日、股利登记日、除息日和股利支付日。股利支付方式。常见的股利支付方式主要有以下几种:现金股利。财产股利。股票股利债权股利下一页上一页返回5/8/202460建筑企业财务管理.第五节建筑企业营业收入

及利润管理股利分配政策股利分配政策是指股份制企业确定股利以及与之有关的事项后所采取的方针和策略。其核心是正确处理公司与投资者之间、当前利益与长远利益之间的关系，建筑企业要从实际情况出发，确定股利分配政策。一般而言，股份制企业常用的股利分配政策主要有以下几种:剩余股利政策。剩余股利政策，就是在企业确定的最佳资金结构下，税后净利润首先要满足投资的需求，然后若有剩余才用于分配股利。固定或持续增长的股利政策。这一股利政策是将每年发放的股利固定在一个固定的水平上并在较长的时期内保持不变，只有当公司认为未来盈余将会显著、不可逆转地增长时，才提高年度的股利发放额。下一页上一页返回5/8/202461建筑企业财务管理.第五节建筑企业营业收入

及利润管理固定股利支付率政策。这种政策即支付给股东的股利不随盈利的增减变动而变动，也就是说，不管企业盈利多少，股利总是维持在某一特定水平上。低正常股利加额外股利政策。这是一种介于前两种股利政策之间的折中的股利政策，企业事先设定一个较低的经常性股利额，一般情况下，企业每期都按此金额支付正常股利，在企业盈利较多、资金较为充裕的年度再发放额外股利。下一页返回5/8/202462建筑企业财务管理.第六节建筑企业财务预算财务预算的概念财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称，具体包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表等内容。财务预算是实现建筑企业经营目标的最直接、有效的管理手段。其最终目的就是全面实现经营管理的目标，其具体体现一般包括维持建筑企业生存的经营指标，以及企业扩张、发展的资本支出预算，通过预算的切实有效的实施，确保预期财务目标的实现。下一页返回5/8/202463建筑企业财务管理.第六节建筑企业财务预算财务预算的作用财务顶算在企业全面顶算中起着相当重要的作用，具体表现为以下几个方面强化企业目标管理。协调企业财务关系。控制财务收支。做好业绩考评。下一页上一页返回5/8/202464建筑企业财务管理.第六节建筑企业财务预算财务预算的特征与企业其他顶算相比，财务顶算具有以下特征:以经济效益最优为目标。以创造最佳生产经营业绩为宗旨。以预算的有效执行为实施目的。下一页上一页返回5/8/202465建筑企业财务管理.第六节建筑企业财务预算财务预算的编制方法企业财务预算有多种编制方法，按预算业务量基础的数量特征的不同可分为固定预算法和弹性预算法，按预算出发点的特征的不同可分为增量预算法和零基预算法，按预算期的时间特征的不同可分为定期预算法和滚动预算法。固定预算又称静态预算，是指根据预算期内正常的、可实现的某一业务量(如生产量、销售量)水平作为唯一基础来编制预算的方法。弹性预算又称变动预算，是指在成本习性分析的基础上，以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，按照预算期可预见的各种业务量水平，编制能够适应多种情况预算的方法。下一页上一页返回5/8/202466建筑企业财务管理.第六节建筑企业财务预算增量预算是指在基期成本费用水平的基础上，综合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整有关原有费用项目而编制预算的方法。零基预算是指在编制成本费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是以所有的预算支出均为零为出发点，一切从实际需要与可能出发，逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法。下一页上一页返回5/8/202467建筑企业财务管理.第六节建筑企业财务预算定期预算是指在编制预算时以不变的会计期间作为预算期的一种编制预算的方法。滚动预算又称连续预算或永续预算，是指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期永远保持为一个固定期间的一种预算编制方法。下一页返回5/8/202468建筑企业财务管理.第七节建筑企业财务分析财务分析的概念财务分析是以企业的财务报表及其他核算资料为依据，采用一系列分析方法，对一定期间的财务活动的过程和结果进行研究和评价，借以认识财务活动规律，促进企业提高经济效益的财务管理活动。财务分析的目的企业财务分析的目的是厂解过去、评价现在、预测未来，帮助财务信息使用者改善决策。下一页返回5/8/202469建筑企业财务管理.第七节建筑企业财务分析财务报表的使用者主要有投资者、经营者、债权人以及其他相关利益主体，他们进行财务分析的目的有所不同，具体可概括如下:投资者。作为投资者，会高度关心被投资企业资本的保值和增值状况，对投资的回报率极为关注。因此，投资者通过分析被投