会计思维导图

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思维导图1会计思维导图5/8/2024初级会计考试企业所得税重点2会计思维导图5/8/2024职工医保【累计缴满年限】一览表城市累计缴满年限男性女性北京25年20年上海15年15年广州15年15年深圳20-25年20-25年杭州20年20年南京25年20年合肥25年20年3会计思维导图5/8/2024国家医保三大目录目录类型具体包含报销程度药品

甲类药（使用广泛，价格偏低）100%

乙类药（可供选择，价格较高）按规定比例报销诊疗项目治疗费、检查费、手术费按规定比例报销服务设施床位费普通病房床位可报销，高级病房，特色病房需自费4会计思维导图5/8/20242.再成立一家个人独资企业方式税类纳税总额最后到手公司500万的利润直接提现企业所得税25%，个人所得税20%200万300万方式税类纳税总额最后到手公司500万的利润500万利润先转入个人独资企业，以咨询，服务等合同方式，个独开具发票给公司。按照核定税率0.5&%-5%22.5万477.5万元1.直接提现公户转私人账户，怎么提现？5会计思维导图5/8/2024小规模纳税人和一般纳税人的区别区别小规模纳税人一般纳税人年收入500万以下500万以上年收入年收入超过500万可以认定为一般纳税人年收入降低到500万以下，也不能再改成小规模纳税人增值税增值税税率3%，疫情期间按照1%征收。增值税税率有13%，9%，6%三档。没有增值税减免政策季度销售额45万免增值税，免征附加税（有开具专票的，则专票部分需要缴纳）发票开具的区别季度销售额不超过45万元，如果开具的全是普票，就免增值税。如果包含专票，专票部分需要缴纳增值税。开具专票和普票，对一般纳税人来说是没有区别的。购入货物取得的专票，不能抵扣进项税额购入货物取得的专票，可以抵扣进项税额6会计思维导图5/8/2024以公司的名义买车税目可以抵减金额备注增值税增值税进项税额100*13%=13万一般纳税人公司的进项税额可以抵扣。企业所得税100*25%=25万利润比较大，大于300万，最多可以抵减个人所得税13万直接分配给个人需要缴纳个税，以公司的名义购买，减少了利润分红环节的个税合计13+25+13=51万以公司的名义购买车辆相当于打了五折车辆后续的保养费，过路费，加油费，维修费等都可以抵扣费用，抵减企业所得税。1.购买500万以下的器具设备可以一次性抵扣企业所得税2.假如购买100万（不含税）的车辆7会计思维导图5/8/2024子公司和分公司的区别具体方面子公司分公司备注法律主体独立法律主体非独立主体法人非法人核算方式独立核算独立核算或非独立核算设立手续复杂简单纳税方式增值税：单独纳税增值税：单独纳税（特批除外）企业所得税：独立纳税企业所得税：汇总纳税跨省：分配比例缴纳同省：总公司统一缴纳风险有限责任无限责任融资资格独立融资不能独立融资资质限制独立资质不需要独立资质8会计思维导图5/8/2024老板要记住的三个数字100万，100-300万，300万年利润企业所得税税率税额备注100万20%*25%=5%100*2.5%=2.5万元截止2022.12.31日，小微企业年利润100万以下的税率减半，也就是2.5%300万1.100万以下利润按照5%征收100*2.5%=2.5万元截止2022.12.31日，小微企业年利润100万以下的税率减半，也就是2.5%2.100万-300万之间的利润按照10%征收200*10%=20万元200万总共需要缴纳：300万总共需要缴纳22.5万元企业所得税2.5+20=22.5万元310万全额25%征收310*25%=77.5万元310万则需缴纳77.5万元企业所得税，超额一点，税负较重，所以可以捐款10万出去。9会计思维导图5/8/2024捐款还能省钱？年利润企业所得税税额捐款捐款后税额总共节税300万22.5万022.5万0310万77.5万元10万22.5万77.5-10-22.5=45万10会计思维导图5/8/2024行业应纳税所得额从业人数资产总额从事国家非限制和禁止的行业年度不超过300万不超过300人不超过5000万什么是小微企业？11会计思维导图5/8/2024买一送一和两件五折销售销售方式简述开票收入纳税依据买一送一视同销售如果未按照折扣销售的方式开具发票1000要按照2000元交税买两件五折按照折扣销售开具发票1000按照1000元缴税12会计思维导图5/8/2024发票错误开具

（比如买一台冰箱2000元送微波炉，注意现在的税率是13%，没有17%了）13会计思维导图5/8/2024发票正确开具14会计思维导图5/8/2024交通补贴账务处理计入工资薪金比较好交通补贴金额企业所得税备注应付职工薪酬--福利费40万福利费仅按照工资总额的14%允许扣除，超标部分需要纳税调增就是如果公司发放的福利超过员工工资总额的14%，那么超额的要纳税，不能扣除。应付职工薪酬--工资薪金40万可以全部在企业所得税前扣除对企业更有利，可以减少企业所得税15会计思维导图5/8/2024交通费

出差的交通费，取得的发票可以抵扣增值税进项税额的情况可抵扣进项税额抵扣金额备注增值税电子普通发票发票上注明的税额1.只有电子普票才可以抵扣，纸质的普票不可以抵扣。2.开具的增值税电子普通发票，左上角显示“不征税”，不允许抵扣。3.电子普通发票抬头必须为公司，否则不允许抵扣注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单（票价+燃油附加费）/（1+9%）*9%注明旅客身份信息的铁路车票票面金额/（1+9%）*9%注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额/（1+3%）*3%桥、闸通行费进项税额=通行费发票上注明的金额/（1+5%）*5%16会计思维导图5/8/2024交通费

出差的交通费，取得的发票不可以抵扣进项税额的情况

限制范围可抵扣进项税额不可抵扣进项税额发票限制增值税电子普通发票可以抵扣增值税普通发票纸质版的不能抵扣。用途限制用于简易计税方法计税项目，免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，不得抵扣员工范围的限制仅限于与本单位签订了劳动合同的员工，以及本单位作为用工单位接收的劳务派遣员工发生的国内旅客运输服务。企业报销的外单位员工差旅费，不得抵扣进项税额。运输区域的限制提供国际旅客运输服务适用增值税零税率或免税政策。不得抵扣进项税额开票信息要求的限制增值税电子普通发票上注明的购买方“名称“”纳税人识别好”等信息，应当与实际抵扣税款的纳税人一致。不一致，则不能抵扣进项税额计抵扣开始时间的限制2019年4月1日及以后实际发生，并取得合法有效增值税抵扣凭证注明的或依据其计算的增值税税额2019年3月31日及以前的不得抵扣17会计思维导图5/8/2024交通费

出差的车票可以抵扣增值税，必须同时满足的条件条件具体情况备注时间飞机、火车票等为2019年4月1日之后取得的，才允许抵扣2019年3月31日及以前的不得抵扣报销人员本单位签订了劳动合同的员工或本单位作为用工单位接收的劳务派遣员工国内交通运输服务必须在国内的出差的车票。在国外出差报销的国际机票，不允许抵扣用途方面用于生产需要，对于用于免税。简易计税项目、个人消费、集体福利的不允许抵扣如果取得的是增值税电子普通发票，抬头必须为公司如果取得的是增值税电子普通发票，发票抬头必须为公司，非公司抬头不允许抵扣。18会计思维导图5/8/2024车辆费

出差的车辆费哪些可在进项税额中抵扣？哪些不可以抵扣？费用类型是否可抵扣备注自有车辆出差途中产生的费用，可以凭增值税专用发票注明的税额抵扣，如果取得的是普票则不允许抵扣也就是说必须是专票才可以抵扣私车公用出差途中产生的加油费专用发票，可以认证抵扣一定要签订租车协议，并约定加油费、停车费等由公司承担。租车费用可以按照规定取得专票的，可以抵扣19会计思维导图5/8/2024住宿费

出差的住宿费哪些可在进项税额中抵扣？哪些不可以抵扣？

可抵扣的情况不允许抵扣的情况出差中的住宿费，如果能取得公司抬头的增值税专用发票，是允许认证抵扣的。属于集体福利的，如报销的员工旅游、探亲等情况下的住宿费属于个人消费的，如公司员工或股东个人非本公司员工发生的，如公司外聘专家发生的住宿费不能抵扣进项税企业免税项目或简易计税项目编制人员出差发生的住宿费20会计思维导图5/8/2024餐饮费

出差途中的餐饮费哪些可在进项税额中抵扣？哪些不可以抵扣？

规定说明根据财税（2016）36号文规定，购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。所以，出差途中产生的餐费，即使取得增值税专用发票，也不允许抵扣。21会计思维导图5/8/2024赡养老人专项附加扣除

个人所得税纳税应该注意的问题要素可税前扣除的条件和细节备注范围1.纳税人赡养年满60岁父母2.子女均已去世的年满60岁祖父母、外祖父母的赡养支出，可以在个人所得税税前扣除纳税人负有赡养义务的所有子女祖父母、外祖父母的子女均已经去世，负有赡养义务的孙子女、外孙子女扣除的时间被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末扣除标准不管家里多少个老人达到60周岁，都是按照2000元扣除如果纳税人为独生子女，按照每月2000元的标准定额扣除如果纳税人为非独生子女，由其兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，没人分摊的额度不能超过每月1000元被赡养人其中一个达到60周岁就可以被赡养人只要有一个达到60周岁，就可以税前扣除不需要所有被赡养人满60周岁，只要有一个达到就可以税前扣除22会计思维导图5/8/2024在安徽老家买社保达5年，现在宁波交社保10年，

请问退休后在哪办退休?如何选择必须同时满足的条件备注选择在大城市办理退休（如果户口不在大城市，在老家农村）在大城市的社保缴纳满10年普通账户：1.男性在50岁以下，女性在40岁以下必须办理好，并开通了银行卡功能的社保卡，才能办理转账和退休。2.男性在50岁以上，女性在40岁以上，社保不能乱转移。否则会将大城市的普通账户变成临时账户。丧失在大城市退休的资格。退休后，社保合并满15年拥有大城市的普通账户从后原则：在多个异地城市缴纳社保满10年，按照最后一个满10年的参保地办理退休在老家办理退休办理退休前，做好社保转移合并，社保缴纳时间满15年并且没有一个异地城市的社保缴满10年备注：不管在哪里退休，都要在退休前做好社保转移。23会计思维导图5/8/2024在安徽老家买社保达5年，现在宁波交社保10年，

请问退休后在哪办退休?怎么选择退休地社保转移备注转移方向向大城市转移，在大城市办理退休。大城市的退休福利好，待遇高。特别是北上广的一线城市。转移时间必要：退休前必须办理好社保转移和合并。1.男性50岁之前，女性40岁以前，已经确定要在哪个大城市退休，就先把社保关系转移到参保地。超过这个年龄就不要再乱转移，只能办理临时账户，可能会丢失大城市的普通账户。2.退休前必须要办理好社保转移非必要：男性达到50岁，女性达到40岁以上，还没有到达法定退休年龄。如果没有必要，先不需要转移社保24会计思维导图5/8/2024提供不动产经营租赁服务的增值税征管增值税的征收对象计算公式备注一般计税一般纳税人新项目一般纳税人老项目不动产所在地预缴：含税销售额/（1+9%）*3%机构所在地申报：含税销售额/（1+9%）*9%+其他销项税额-进项税额-预缴一般纳税人老项目既可以选择一般计税，也可以选择简易征收。一般纳税人新项目只能选择一般计税简易征收一般纳税人老项目（2016年4月30日之前）小规模纳税人个体公司户出租非住房其他个人出租非住房不动产所在地预缴：含税销售额/（1+5%）*5%机构所在地申报：含税销售额/（1+5%）*5%-预缴转租营改增之前的房屋是否可以简易计税？一般纳税人将2016年4月30日前租入的不动产对外转租的，可选择简易办法征税。将2016年5月1日之后租入的不动产（不论产权人的房屋是营改增之前取得还是营改增之后取得）对外转租的，不能选择简易办法征税。税收优惠个体工商户出租住房其他个人出租住房含税销售额/（1+5%）*1.5%25会计思维导图5/8/2024这种公司去注销，不如直接送给税务局财务报表金额注销公司税费备注未分配利润2.10亿元资本公积480万盈余公积2500万合计2.5亿股东如果要利润全拿回家，要交20%的个税2.5亿元*20%=5000万元库存1.2亿元公司都要注销了，还有这么多库存，肯定不可能。全部直接乘以13%1.2亿元*13%，约有2000万元的税费短期借款2.6亿长期借款8.6亿加起来银行借款总共11亿元，对应其他应收款科目挂账9.67亿元。这个公司主要融资贷款，给其他家族企业做投资了，税务是不承认的。9个亿按照利息4.5计算，每年4000元的利息。连追4年就是1.6个亿。先乘以6%征收增值税：1.6*6%=0.096亿元再乘以25%征收企业所得税：1.6*25%=0.4亿元总共查税约补税1.1亿还没有加上罚款，只是一张报表反应出来的问题，具体查账，2.2亿利润，一分钱也拿不回家26会计思维导图5/8/2024一般纳税人的税负率过高或者过低都有风险税负率定义计算公式一般是指整年的税收占年收入的比重。单位要达到本地区同行业税收的条件。最常用的税负率是增值税税负率和企业所得税税负率增值税税负率=实际缴纳增值税税额/不含税的实际销售收入*100%企业所得税税负率=应纳所得税额/应纳销售额（应税销售收入）税负率一般都在1%-2.2%左右27会计思维导图5/8/2024知道税负率，那么本月要认证多少进项发票？计算公式备注当期应缴纳的增值税（税负）=不含税的实际销售收入*税负率计算出的金额即为税负本月应认证多少进项税额=销项税额-应缴纳的增值税-进项税额留抵如果发票不够，可按照税负的30%上下浮动进项认证，不一定非得按照税负额去认证。28会计思维导图5/8/2024举例如下图发票，2021年1月销售方本月就取得这一笔收入，该行业的税负率是2%，无留抵进项税额。不含税销售金额是5万元，税额6500元？那么本月要认证多少发票先计算本月应缴纳的增值税负=50000*2%=1000元本月应认证的进项税额=6500-1000=5500元备注：本月应该认证的进项税额就是5500元，即本期的销项税额减去税负，减去留抵税额。29会计思维导图5/8/2024成本金额倒推表30会计思维导图5/8/2024个人与用人单位

解除劳动合同的一次性补偿金的纳税条件是否征税计算公式一次性补偿金<当地年社会平均工资的3倍免征个人所得税一次性补偿金>当地年社会平均工资的3倍超过部分需要缴纳个人所得税应纳税所得额=一次性补偿收入-当地年社会平均工资*3应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数备注：常用于股东分红的税务筹划，股东分配利润，都要缴纳20%的个人所得税，利用以上的一次性补偿金，可以合理规划。31会计思维导图5/8/2024企业所得税汇算清缴后的账务处理【企业会计准则】例：补缴企业所得税100元账务会计分录备注调整以前的账务借：以前年度损益调整100元贷：应交税费-应交企业所得税100元缴纳企业所得税借：应交税费-应交所得税100元贷：银行存款100元结转调整【以前年度损益调整】科目借：利润分配-未分配利润100元贷：以前年度损益调整100元如果我们去年有有提盈余公积的情况下借：盈余公积-法定盈余公积

-任意盈余公积贷：利润分配-未分配利润32会计思维导图5/8/2024企业所得税汇算清缴后的账务处理

如果我们是【小企业会计准则】，需要补缴企业所得税100元账务会计分录备注我们要先补计提借：所得税费用100元贷：应交税费-应交所得税100元缴纳所得税借：应交税费-应交企业所得税100元贷：银行存款100元如果我们需要退税，我们把去年多计提的反冲就可以了借：应交税费-应交所得税贷：所得税费用33会计思维导图5/8/2024收到跨年租金怎么缴纳增值税和企业所得税例：某物业公司2020年12月份预收小区业主2021年全年租金100万元，怎么交税？税种纳税时间备注增值税2020年12月交税根据规定，纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当时。（2020年12月交税）企业所得税2021年分期确认收入，再交税根据规定，出租人可在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。（2021年分期确认收入，再交税）34会计思维导图5/8/2024收到跨年租金的会计分录会计分录如下：

2020年收到2021年租金收入，并且预收全年的租金发票已开具：借：银行存款

贷:预收账款应交税费-应交增值税

按月分摊预收，计入收入：（备注摊销2021年**月房租，每月都要分摊）

借：预收账款贷：主营业务收入35会计思维导图5/8/2024房租合同这么写，可以晚交两年税？公司对外出租厂房，如果一次性收取对方三年的租金，就得一次性确认收入，缴纳增值税。我们可以换一种写法，第一年租金写成租金，剩下两年写成押金，这样变成押而付一，只有今年的租金达到了纳税义务，发生条件需要交税。押金是不用交增值税的。晚两年还可以充分利用这部分资金的时间价值。36会计思维导图5/8/2024月末一次加权平均法和移动加权平均法计算方法月末一次加权平均法1.存货单位成本=（月初库存存货成本+本月购入存货成本）/（月初库存存货数量+本月购入存货数量）2.本月发出存货的成本=本月发出存货的数量*单位成本3.本月月末库存存货成本=月末库存存货的数量*单位成本适用情况：月底算一次存货单位成本，算单位成本是指考虑购进，不考虑发出移动加权平均法1.存货单位成本=（原有库存存货实际成本+本次进货实际成本）/（原有库存存货数量+本次进货数量）2.本次发出存货成本=本次发货数量*本次发货前存货单位成本3.本月月末库存存货成本=月末库存存货数量*本月月末存货单位成本适用情况：本月每购入一次存货就要从新计算一次存货的单位成本，存货的单位成本是会发生增减变动的37会计思维导图5/8/2024例题：某企业采用月末一次加权平均法计算发出材料成本。3月1日结存甲材料200件，单位成本40元。3月15日购入甲材料400件，单位成本35元；3月20日购入甲材料400件，单位成本38元。当月共发出甲材料500件。3月发出甲材料的成本为（）元。A.18500B.18600C.19000D.2000038会计思维导图5/8/2024固定资产盘盈会计分录盘盈时：借：股东资产贷：以前年度损益调整由于以前年度损益调整而增加的所得税费用借：以前年底损益调整

贷：应交税费--应交所得税将以前年度损益调整科目余额转入留存收益时借：以前年度损益调整贷：盈余公积--法定盈余公积利润分配--未分配利润39会计思维导图5/8/2024例：丁公司为增值税一般纳税人，2019年1月15日在财产清查过程中发现2017年12月购入的一台设备尚未入账。重置成本30000元。假定丁公司按照净利润的10%计提法定盈余公积，不考虑相关税费及其他因素的影响。丁公司应编制如下会计分录：1.盘盈时借：固定资产30000贷：以前年度损益调整300002.结转为留存收益：借：以前年度损益调整30000贷：盈余公积--法定盈余公积3000利润分配--未分配利润2700040会计思维导图5/8/2024固定资产盘亏会计分录批准前借：待处理财产损溢累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产应交税费--应交增值税（进项税额转出）批准后：借：其他应收款（保险赔款或责任人赔款）营业外支出--盘亏损失贷：待处理财产损溢41会计思维导图5/8/2024例：乙公司为增值税一般纳税人。2020年12月31日进行财产清查时发现短缺一台笔记本电脑。原价为10000元，已计提折旧7000元，购入时增值税税额为1300元，一公司应编制如下会计分录：1.固定资产盘亏借：待处理财产损溢3000累计折旧7000贷：固定资产100002.转出不可抵扣的进项税额时：（10000-7000）*13%=390元借：待处理财产损溢390贷：应交税费--应交增值税（进项税额转出）3903.报经批准转销时：借：营业外支出--盘亏损失3309贷：待处理财产损溢3390待处理财产损溢3000390339042会计思维导图5/8/2024固定资产减值固定资产在资产负债表日存在可能发生减值的迹象时，其可收回金额低于账面价值的，企业应当将该固定资产的账面价值减记至可收回金额，减值金额确认为减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。会计处理：借：资产减值准备--固定资产减值损失贷：固定资产减值准备存货减值：成本和可变现净值的对比。提示（固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。存货的减值损失，以后年度可以转回。）43会计思维导图5/8/2024例：2019年12月31日，丁公司的某生产线存在可能发生减值的迹象，该生产线可收回金额为123万元，账面价值为140万元，以前年度未对该生产线计提过减值准备。丁公司应编制如下分录：借：资产减值损失--固定资产减值损失贷：固定资产减值准备44会计思维导图5/8/2024消费税税目和纳税环节<多项选择题>根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳消费税的有（）A.生产销售高档化妆品B.零售金银首饰C.进口高档手表D.委托加工白酒45会计思维导图5/8/2024在产品的完工程度计算[单项选择题】某产品经过两道工序加工制成，各工序的工时定额分别为20小时和30小时，每道工序在产品完工程度为50%，采用约当产量比例法确定的第二道工序在产品完工程度是（）A.60%B.50%C.40%D.70%46会计思维导图5/8/2024货币资金1.库存现金2.银行存款3.其他货币资金货币资金的分类47会计思维导图5/8/2024其他货币资金1.银行汇票存款2.银行本票存款3.信用卡存款4.信用证保证金存款5.存出投资款6.外埠存款其他货币资金主要包括：提示付款的期限为自出票日起1个月提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月不得交存现金，不得用于10万元以上的商品交易不得支取现金不计利息，支付不收，付完清户48会计思维导图5/8/2024外购货物在不同用途下的处理购买酒水等购进货物用途外购的产品能否进项抵扣集体福利，个人消费（交际应酬）不能抵扣进项，进项需转出，最终消费投资，分配，赠送视同销售，可以抵扣进项，不是最终消费49会计思维导图5/8/2024购进酒水用于送礼和招待的会计分录摘要会计分录备注1.购进酒水借：库存商品-酒水10万元应交税费-