浅析财务预算管理在企业中的重要作用分析研究-以京东商城为例 会计学专业

目录内容摘要 IAbstract II一、全面预算管理概念概念及特点 1二、电子商务型企业全面预算管理的现状（以京东商城为例） 1（一）京东商城简介 1（二）京东商城实施全面预算管理的现状 21.公司实施全面预算管理的背景 22.企业自身发展的需求 23.公司预算组织体系的建立 3三、京东商城全面预算管理应用中存在的问题 3（一）应用全面预算管理盲目性 3（二）公司预算管理对于成本预算过于简略 4（三）意识观念的滞后的影响 41.全面预算管理概念认识不清 42.预算管理过于依赖财务数据 43.网络硬件及软件发挥不够充分 4（四）全面预算编制缺乏系统性 5四、完善电子商务型企业全面预算管理的建议 5（一）实现管理的革新 5（二）重视人才培养 61.领导组织构建 62.员工队伍建设 63.内部顾问保障 6（三）深化全面预算管理的知识构成 7四、结语 7致谢 8浅谈全面预算管理在企业中的应用——以京东商城为例中文摘要：全面预算管理将企业视为一个整体，让所有职能部门和所属单位的子目标与企业整体目标趋同，从而使得投资者的战略决策与经营者的管理行为相一致。这种管理格局将企业各职能部门的管理工作和所属单位的生产经营活动贯穿起来，从而提高企业整体的管理效率和经济效益。本文主要以京东商城为例浅谈了全面预算在电子商务型企业中的基本状况，给出了全面预算的基本定义，与基本特点的阐述，突出了全面预算在电子商务型企业存在的不够成熟、长期发展战略不衔接、过于依赖财务数据、缺乏系统性、网络化跟进不够等问题，在人才队伍建设，网络系统建设，以及管理系统建设，给出了一些基本建议与解决方法。展现了全面预算在电子商务型企业的愿景。关键词：全面预算管理；电子商务；网络信息平台；人才管理Abstract：withanewperspectiveandapproachtomanagement,thisisthecomprehensivebudgetmanagement.Comprehensivebudgetmanagementoftheenterpriseasawhole,letallthefunctionaldepartmentsandtheirsubordinateunitsofthesubgoalandenterpriseoverallgoalofconvergence,sothatinvestors'strategicdecisionmakingandmanagementact.Themanagementpatternofenterpriseswillbethefunctionaldepartmentsofthemanagementworkandtheproductionandoperationactivities,inordertoimprovethewholeefficiencyofmanagementandeconomicbenefits.ThispapermainlyinJingdongMallasanexampleofthecomprehensivebudgetmanagementinelectronicbusinessenterprisesofthebasicconditions,givesacomprehensivebudgetbasicdefinitions,andthebasicfeaturesaredescribed,highlightingthecomprehensivebudgetmanagementinelectronicbusinessenterprisesarenotmatureenough,andlongtermdevelopmentstrategydoesnotconverge,overlydependentonfinancialdata,thelackofsystematic,networkfollowupisinsufficientwaitforaproblem,thetalentteamconstruction,constructionofthenetworksystem,andmanagementsystemconstruction,givessomebasicsuggestionsandsolutions.Showthecomprehensivebudgetmanagementinelectronicbusinessenterprisevision.Keyword：Comprehensivebudgetmanagement;e-commerce;networkinformationplatform;talentmanagement一、全面预算管理概念概念及特点"预算"（budget)—词起源于法文baguuette,意思是用皮革制成的袋子或公文包。"预算"（budget)在不同的领域其含义因应用的背景与范围不同而不同。我们在这里讲的是电子商务型企业中预算及其管理。预算是一种用来合理配置企业的实物、财力、人力等资源，以保证企业既定战略目标的实现的一种系统的方法。通过预算的方法，企业能够监控其战略目标的实施进度，预测企业未来的财务状况、现金流量和利润等，并合理地控制企业的日常开支。全面预算管理是指企业在其战略目标的指导下，对未来的财务状况、经营活动和相应的财务结果进行全面、充分的预测和筹划，并通过对其执行过程进行监控，对预算目标与实际完成情况不断地进行比较和分析，整合企业业务流，资金流，信息流。又是人力资源规划，控制，评估的项目集成的系统化管理方式从而及时对经营活动进行相应的改善和调整，以帮助管理层更加有效地管理企业，最大程度地实现企业的战略目标。全面预算管理是企业管理的工具和方法之一，有其基本的管理边界，不能够以其他的管理手段代替。全面预算管理以其全面性，全程性，充分性：本着提高企业的整体经济利益为根本出发点，对未来的精确规划，市场为导向，在全员参与下基本点，发挥着提高企业的战略管理能力，降低企业的经营风险，合理配置企业资源，提高收入并降低成本核心作用，形成了是一个复杂的，系统的框架，需要长期的预算管理工作的实践总结和完善，并最终形成制度化、规范化、系统化，预算管理工作最终内化成企业员工的工作准则体系。二、电子商务型企业全面预算管理的现状（以京东商城为例）（一）京东商城简介京东商城中国最大的网络零售商，是中国电子商务领域最受消费者欢迎和最具影响力的电子商务网站之一。京东商城拥有遍及全国各地超过2500万注册用户，近6000家供应商，在线销售家电、数码通讯、电脑、家居百货、服装服饰、母婴、图书、食品等11大类数万个品牌百万种优质商品，日订单处理量超过30万单，网站日均PV超过5000万。2010年，京东商城成为国内首家销售额超过百亿的网络零售企业，占据中国网络零售市场份额32.5%。自2004年初正式涉足电子商务领域以来，京东商城一直保持高速成长，连续六年增长率超过200%。京东商城始终坚持以纯电子商务模式运营，缩减中间环节，提高运营效率，为消费者带来“省钱又放心”的网购体验。（二）京东商城实施全面预算管理的现状1.公司实施全面预算管理的背景随着改革开放的逐步深入和市场经济体制的逐步建立，企业管理的目标日渐从产量计划转移到追求经济效益、实现企业价值最大化上面来。全面预算管理由此逐渐被重视，并对企业目标的实现发挥了越来越重要的作用。同时，京东商城为了适应网络化趋势的需要，为了使京东商城的产品在国内甚至国际市场上做大做强，这迫使京东商城尽快建立起适应全球网络发展趋势的管理机制。全面预算管理作为一项管理创新工具，使得内部资源更加科学的配置与使用。2000年9月国家相关网络室陆续发布了《企业国有资本与财务暂行管理办法》、《关于企业实行财务预算管理的指导意见》，这些行政规章的颁布，进一步明确了京东商城这样的电子商务型企业应按国家相关要求实行全面预算管理。2.企业自身发展的需求过去的几年，京东商城经历了产业环境急剧变化，行业经营环境多变，以及原材料价格上涨、运输等因素对企业经营带来诸多不利影响。从2000年起，以国美、苏宁、五星为首的家电专业连锁，开始了大规模的扩张，以平均每月开一店的速度，使得客户渠道业态发生了巨大的变化。原有的市场平衡被打破，在线销售家电、数码通讯、电脑、家居百货、服装服饰、母婴、图书、食品等11大类数万个品牌百万种优质商品，迅猛发展，而超级家电连锁相比传统渠道，有着更加高额的通道成本，这给京东商城业务的开展和管理带来了新的课题，这种情况下对企业的产品结构、组织体系、管理模式都提出了更高的要求。京东商城总裁刘强东指出了京东商城基础管理薄弱导致整个组织能力提升缓慢，一些企业在经营中，只关注短期业绩、注重眼前利益，对企业经营的长远目标投入不够，为达到当期考核指标，甚至将一些问题掩盖起来，以致在审计时往往产生许多损失和拨备，部分企业工作效率低下、资源配置不合理，费用支出严重等问题，并重点强调了要深化财务规范与系统化管理，提升全面预算管理能力，提高京东商城百万种优质商品业务效益，实现开源节流，增收降本。京东商城原有的预算方式是属于传统的手工预算，由于手工条件下的预算审批、预算下达、预算执行、信息核对等流程不是实时的、集成的，因此预算控制的难度很大。在手工条件下，京东商城的成本费用控制往往出现这样的问题:审批人员难以及时、全面地获得预算执行情况、实时余额等数据，使得费用申请、审批、一核销这些过程没有及时的数据来支撑，审批人员就得耗费大量的精力进行核算、排查，影响工作效率和控制效果。3.公司预算组织体系的建立全而预算管理的组织体系是对全面预算管理工作开展负全责机构体系，它总体组织、协调、指挥预算工作，同时对预算编制、执行、分析、控制、调整与考评具体负责。要保证面预算管理的顺利实施，保证其有序化、长效化、制度化，一个完整的预算管理组织体系是必不可少的。京东商城以公司文件形式在2009年度正式宣布成立电子预算管理委员会，统一组织、管理全公司的全面预算管理工作，主要以预算会议的形式审议预算事项。预算管理委员会下设电子预算管理电子管理窗口，处理全面预算管理日常事务，设在公司财务网络室。部分费用实行归口管理，归口管理网络室除负责本网络室预算工作外，配合预算管理电子管理窗口做好公司归口管理费用总预算的编制、市查、综合平衡、控制、分析、考核等工作。这样就形成了“预算管理委员会——预算管理电子管理窗口——各责任摊位（成本中心）”的三级屯批制，同时结合归口资川专项屯批的预算组织体系。全面预算的全面应用，使得京东商城加强了预算约束财务核算的功能。基于详实的预算编制，京东商城财务部有能力对直管各单位的成本费用、资本性支出进行及时有效的控制和约束，如果某项支出超出预算，会自动封存此单位该类费用的账户，待该部门履行相关费用或支出的追加审批手续后，允许其继续发生业务。这样就避免了之前企业在年末决算时出现成本超支的尴尬局面，一定程度上，保证了全面预算的刚性。三、京东商城全面预算管理应用中存在的问题（一）应用全面预算管理盲目性经营收入的预算过程缺少对外部环境情况的了解，如，当地的经济情况、其他竞争企业的发展情况、未来市场需求等，而只是简单地提出年度环比指标。京东商城用户的发展量和收入不匹配，例如2011年全年预计京东商城用户净增长15万户，收入增长为5800万元，按每月收入增长情况和历史用户平均ARPU分析，可以得出2011年增长5800万元收入需增加用户数为5.2万户——7万户。而此数据与预算用户数15万相差甚远，量收之间缺乏联系和逻辑性。表一京东商城原有预算管理相关数据分析构成战略目标KPI目标值权重财务提高公司获利销售额3亿人民币10%客户提高市场占有率新增客户数量3万个5%内部流程高效精简的流程流程精简成本比80%10%员工成长保持员工的稳定性关键员工流失率10%5%（二）公司预算管理对于成本预算过于简略成本费用的预算过于简单粗糙，只是以前年度的成本费用为基础，其原则是：营销费用以占收比预计，管理费用则基本保持不变。缺乏精细化管理的理念，以营销费用为例，2011年，京东商城公司主要发展的手机类产品为WDCMA的3G产品，手机3G产品和以前的2G产品，无论是销售渠道还是营销方式与营销成本等方面都存在很大区别，单纯以成本费用占收比的形式预计营销费用是不够科学的，应该以预计发展用户数将会产生的各种成本费用支出列出明细项目，一一预计，如，广告宣传费、渠道拓展费用、手机终端费用、增加的劳务支出等。（三）意识观念的滞后的影响1.全面预算管理概念认识不清部分电子商务型企业还没有认识到全面预算管理的重要性，并且大部分企业虽然认识到了实施全面预算管理的必要性，但是却没有理解全面预算管理的全过程以及全员的特点和含义，只是把全面预算管理等同于财务预算，企业中全面预算管理的普及率也不够，大部分企业的员工认为预算只是财务网络室和人员的事情迫于与薪酬挂钩考核的压力，参与预算运行体系的积极性不高。2.预算管理过于依赖财务数据虽然大部分企业设立有预算管理委员会，但是只有少数企业专门设立了预算网络室，大多数企业的预算管理网络室是在财务网络室里面的，这样预算管理委员会主要工作人员完全是由财务人员组成，财务编制的预算报表就会过于依据财务数据。而预算数据是管理数据，企业把预算的重点放在具体的数字计划上，使得预算编成以后，只是一些单纯的数字和表格，根本起不到管理的作用，造成预算流于形式。3.网络硬件及软件发挥不够充分电子商务型企业最早的预算管理工作就是通过Excel来实现的。当时，预算编制所涉及的计算和汇总主要是利用Excel本身提供的运算工具来完成，预算数据的传递主要是通过人工或者电子邮件的方式完成。在这种环境下，预算分析的效率很低，预算分析人员是手工从财务、销售、采购、后勤等系统中提取、汇总出实际数据，再和预算数据进行计算、对比、分析，大量时间浪费在内部沟通、简单数学计算等方面。电子商务公司网络庞大、组织结构复杂，实施全面预算管理需要集团各个网络室共同参与到预算的编制、执行、控制、调整、分析等过程中。公司全面预算的编制范围包括公司各部分，其中某些网络室的预算编制需要运用其他网络室的数据。在全面预算管理过程中还存在预算的逐级审批、驳回、下发的流程，上下级及网络室之间的数据交换量大、交换频率高。在手工条件下，一缺乏一个可供各个网络室共享的数据平台，数据的提取、收集只能通过人工传递或者电子邮件的方式来实现，效率十分低下。全面预算管理对电子商务型企业提出了更高的网络硬件及软件的升级改造的建立数据共享平台。（四）全面预算编制缺乏系统性京东商城下属分公司及经营部采用KPI(KeyPerformanceIndicator)绩效考核体系，仅关注财务指标，过于注重短期业绩而忽视了公司的长远发展，不能完全实现与公司战略目标有效结合。京东商城KPI考核导向：对京东商城、经营部分类考核，考核标准具备相应的针对性，同时引入管理利润率、流动资产周转、现金占比等财务指标，提升经营效率，保障经营利润。对KPI考核结果，将与京东商城季度奖金挂钩，并与京东商城总经理、经营部经理职务变动相关，引进末位淘汰制，同时根据其结果及任务完成率高低确定团队利润分享方案。是公司内部管理与评价的重要依据。京东商城绩效考评基本只从上述财务维度的相关指标进行考评，过度关注年度业绩指标如销量、回款及利润指标等，难免在业绩达成的过程中有损伤客户价值行为出现，导致部分京东商城在一定期间（1-2年或3-5年）内出现业绩的不稳定现象，或者因业绩的达成降低员工的满意度，导致部分优秀员工流失率偏高，从而对企业中长期战略目标的有效达成带来一定的负面影响。四、完善电子商务型企业全面预算管理的建议（一）实现管理的革新在激烈和动荡的环境中，改革是战略的驱动力，企业各级工作人员对环境变化所影响的各项经营活动和工作流程需要积极地进行持续不断的改善、优化，寻找增加公司竞争优势的价值增长点，通过战略因果关系的关联分析，使预算管理与公司战略目标紧密衔接。随着高科技产业进入微利时代，管理上的优势势必成为企业竞争的关键所在。只有实行“以人为本”的柔性管理，才能形成一种使每个人的聪明才智得以充分发挥的机制和提供施展的舞台。原来的集权式管理转变为建立扁平化的柔性组织结构，由于简化了管理程序，加之与公司信息系统的有效结合，使得高层管理者可以直接获取公司经营活动的基础数据，缓解了信息不对称的矛盾，减少了预算松弛现象的产生；从情感管理、自主管理、文化管理多层次上进行公司管理、建立新型的、和谐的公司文化、激发知识型员工的积极性和创造性，实现公司的价值，提高运行和决策的效率，帮助公司从最关键的人力资源要素入手应对外部环境的不确定性。表二京东商城实施全面预算管理后数据分析构成战略目标KPI目标值权重财务符合股东期望提高公司获利良好的资金周转率销售额息税前利润率平均应收账款天数5亿人民币12%35天10%10%5%客户潜在顾客的开发增加顾客满意度提高市场占有率新增客户数量客户满意度客户投诉处理率5万个95%95%5%10%5%内部流程持续不断的流程优化高效精简的流程制度化流程的完善流程质量提升率流程精简成本比制度化流程完成率80%80%80%10%10%5%员工成长保持员工的稳定性员工能力达标建立员工发展计划关键员工流失率任职资格达标率培训计划完成率10%90%90%5%5%10%（二）重视人才培养lT环境下基于企业级全面预算管理实施效果评价及改进措施根据公司的工作实际，应该从以下三方面加强使用者的培训和管理。1.领导组织构建领导的决心和重视程度是基于IT环境下企业全面预算管理取得良好效果非常重要的因素。对于电子商务型企业尤为重要。由于全面预算管理涉及企业方方面面，在预算管理过程中，公司领导层的面对权力、利益的再分配要进行耐心的协调和强有力的决策。2.员工队伍建设组织全员培训，消除员工思想上的误区，组织相关网络室之间的员工交流，并对公司的预算管理规章制度及时培训，以此提高全体员工对预算管理的认识，由此破除预算是财务或领导的事情，树立全员参与的意识。，，结合专业与管理的角度，使得各个网络室各成员之间形成必要的信息共享，减少人为的障碍。同时也使得个人目标与公司目标形成上下互动，每个人都清楚自加强全体预算参与人员的培训己在公司目标达成中应尽的职责，应达成的目标，自发地为实现公司的目标而努力，以期最终达到通过预算管理真正提高企业经营效率、经济效益的目的。在IT环境下实施全面预算管理对于员工而言最基本的要求是积极学习使用自己权限范围的信息系统操作。深刻改变和提高企业全面预算管理水平，应通过加强业务培训，使员工积极理解并接纳先进的管理思想，本着严谨、有序的思维方式和工作理念并将全面预算管理的思想自觉地应用在业务工作中去。3.内部顾问保障管理信息系统承载着企业全面预算管理思想，其核心业务处理稳定可靠运行必须得到保证。在电子商务型企业系统实施过程中，专业的外部顾问会解决即系统上线前、上线期间的问题，但是对于电子商务公司而言，随着时间的推移，在系统上线移交后，企业在业务处理、管理模式及人员权限方面都会发生变化，会出现很多新的问题，因此，涉及系统的业务参数调整、系统升级、系统维护等问题，解决这些问题仅仅依靠企业外部顾问是不现实，因此建立一支同时精通企业业务处理、能够应对业务变化，并熟悉系统的企业内部专业网络顾问队伍至关重要，这也是电子商务公司全面预算管理系统科学、安全运行的重要保障。（三）深化全面预算管理的知识构成这里要强调的，深层次预算理念主要先计划在实施，而不是变干边思考，或者边思考边干。公司只有把全面预算管理作为企业经营不变的准则，才能发挥其管理体系的最佳作用。由此可见，全面预算管理的本质：是业务流、资金流、信息流和人力资源流