国有企业全面预算管理难点与对策

当今环境下，市场竞争日益激烈，经营风险不断加大，国有企业要想在市场竞争中立于不败之地，必须顺应形势发展，建立现代企业制度，完善内控管理体系。实施全面预算管理，是落实企业发展战略，提高企业管理水平，凝聚全体员工智慧和力量，实现企业健康、可持续、高质量发展的重要举措。通过对全面预算活动的实行，对企业预算时期的经营活动和财务成果进行合理预测，有效配置各项资源并对预算执行过程和结果进行监督、分析、评价和反馈，由此指导和改善企业经营活动，进而推动企业战略目标实现。然而，在部分国有企业中，受制于传统运行体制的影响，重经营、轻管理的传统经营理念依然存在，即便认可全面预算管理的先进性和有效性，在执行过程中，因重视程度不够、预算管理体系不完善、执行力度不足等原因而大打折扣。因此，改变传统管理理念，树立现代管理意识，重视全面预算管理，才能顺应时代发展，提高企业经济效益，壮大企业发展规模。一、国有企业全面预算管理的重要性随着市场经济的高速发展，特别是“互联网+”大数据时代的到来，新的竞争对手不断出现，这势必导致国有企业管理模式和管理理念不断更新，迫使企业逐步同国际接轨。也就是说，企业必须由传统的过程管理向现代的战略管理转变，由传统的计划经营管理向现代企业制度管理转变。全面预算管理是目前国际上通用的比较先进的管理方法，是管控企业的核心手段，通过近几年的探索实施，全面预算管理对国有企业的良性发展起到重要作用。（一）以战略目标为导向战略目标，是指企业经营活动取得预期成果的期望，是企业整体发展的总的任务和要求，是企业未来发展的根本方向，具有宏观性、全面性、长远性、可分性等特点。全面预算管理以实现战略目标为导向，即着眼于未来，又兼顾现在，即着眼全局，又拆分局部，能够将企业战略大目标和个人小目标结合在一起，充分体现企业和个人的共同利益。全面预算管理的实施，可以让企业员工充分了解企业的战略目标、愿景和使命，有了企业长远的大目标，结合自身工作实际，制定近期工作目标。明确了工作目标和方向，并通过有效的评价奖惩制度，有效激励员工充分挖掘潜力，激发员工的工作热情和团结奉献精神，从而促使企业实现战略目标。（二）提升企业管理水平全面预算管理，是一个上下沟通、协调配合的过程，是一个企业员工全员参与，业务范围全面覆盖，监督管理流程全程跟踪的综合管理系统，涵盖了企业经营活动中的事前、事中、事后各项业务。企业通过预算编制，使各部门工作计划得到协调执行，使企业整体工作计划能够相互衔接，从而使企业的各项经营活动更加符合工作实际。全面预算管理的精准实施，能够促使企业清晰掌握发展方向，更加合理安排经营资金，避免盲目投资和盲目扩张；可以将企业的长短期目标有效结合，将企业战略和年度经营计划进行协调，将企业经营目标与员工业绩相结合；可以通过全面预算管理实施过程中的不断修正调整，更加科学高效地提高企业管理水平。（三）合理配置有效资源资源的分配影响企业的劳动生产率，决定了企业的效益，直接影响企业的生存和发展。但企业拥有的资源永远是有限的，这就要通过预算实施、资源配置来平衡。全面预算管理关注的不仅仅是企业的经营活动，还涵盖了企业投融资、人财物、供产销等所有环节。全面预算管理的编制与执行，能够促使企业谨慎决策，将有限的资源进行合理配置，保证国有企业资源合理利用，让企业更加关注发展前景广阔、经济效益较高的经营项目，以有限的资源投入换取尽可能多的资源流入。（四）降低成本，提高效益全面预算管理不仅仅是财务部门的事情，企业所有部门均参与预算的编制与实施，通过收集上年度收入、成本、费用等财务信息以及人力资源等非财务信息，充分调研现有市场及未来发展，将有限的资源进行合理分配。通过有效的奖惩激励措施，使预算编制和实施人员更加注重成本效益原则，努力控制成本费用，提高运营效率，促进企业良性循环，提升企业核心竞争力。二、国有企业全面预算管理存在的现状及问题（一）全面预算管理意识不强部分国有企业受传统经营理念影响，不愿随市场变化而主动求变，不愿过多受市场和制度约束，在现代企业制度建设、内控管理方面较欠缺，还停留在主管部门指导、被动执行的思维模式中。全面预算管理的全过程控制，让部分国有企业领导感受到经营的约束性，企业领导不积极推动，企业员工对全面预算的概念比较模糊，是限制国有企业全面预算管理实施的重要因素。将企业财务、非财务指标全部纳入预算管理，对部门、人员的各项业务活动具有刚性约束作用。为实现国有企业保值增值的目标，再加上人力成本不断提高的压力，企业预算管理势必要求不断开拓市场、提高收入、压缩成本、减少运营管理费用，在现有人员基础上，不断加大工作力度，提高工作效率，使企业员工感受到巨大的工作压力。因此，部分国有企业员工在预算管理过程中不积极、不主动，制约预算管理的全面实施。（二）预算管理制度不健全全面预算管理工作，包括立项、编制、审批、执行、监督、调整、分析、考核等一系列环节。预算管理若要有效执行，各环节缺一不可，且需规范有效。每一个环节若没有规范的制度保障，没有相应的权利义务相约束，则项目立项、可研等工作不谨慎，预算的编制较宽松，预算执行得不到保障。没有相应的评价考核机制，则奖惩考核无依据可循，执行力会大打折扣，就会使全面预算管理工作流于形式。部分国有企业组织架构不科学，没有相应的预算管理机构，全面预算管理制度不健全，其他各项需配套的管理制度不全面，各项生产经营活动和各项管理工作以以往工作经验和惯例来执行。即便有相应的管理制度，却因制度制定不科学或者因对企业工作流程不熟悉而制定的管理制度不适用等原因，导致各项工作无章可依，各项经营活动偏离实际，预算管理起不到应有的管控作用。（三）预算执行能力欠缺预算管理是一种极为复杂的管理工具，对企业全方位、全过程进行动态管理。在企业预算管理过程中，庞大复杂的数据资料的链接需要计算机的辅助才能完成，仅仅依靠简单的数据汇总和人工分析是不可能完成的。尤其是预算执行中的监控和分析，需要信息系统及时传递相关信息，才能及时掌控预算与实际执行的偏差，分析偏差原因并进行调整，确保预算目标的完成。目前，部分国有企业全面预算管理信息系统比较落后，预算编制、分析工作部分依靠手动填表完成。没有先进有效的信息系统做支撑，工作效率较低，人为失误率较高，导致工作量较大，成本较高，同时也限制了部门之间的数据共享，沟通协调难度较大，大大降低预算执行能力，从而无法保证预算工作有效开展。预算的执行，归根结底需要人来完成。多么完善的管理体制，多么完备的预算机制，多么准确无误的预算指标，员工没有预算执行能力，一切都是空谈。部分国有企业缺乏全面预算管理人才，对全面预算理解不到位，对企业未来发展把握能力欠缺，往往以上年财务数据为依据，对上年数据进行增减，对各项新的投融资活动分析不彻底、不深入、不精准，预算标准宽松，预算执行能力欠缺，导致预算编制执行脱离企业经营目标。（四）预算执行力度不够预算的执行力度会影响企业的预算管理效果。有了好的预算指标，要保证预算指标执行到位才能达到预算目的。因企业资源有限，各项指标之间互相关联，收入、支出的指标影响最终利润指标，每一个环节执行的偏差，势必会影响其他指标的实现，因此，一份好的预算最终要靠彻底执行来完成。在国有企业预算执行过程中，全面预算管理指标分解落实不到位，没有真正做到责任到人，预算调整也较为宽松，往往出现“按照领导要求”做出变动，超出预算范围的事情照做，从而使预算管理流于形式。同时，国有往往重生产轻管理，重眼下轻长期，缺乏应有的战略思维。在预算考核过程中经常夹带个人感情因素，难以做到真正的公平公正，使得预算监控作用难以发挥，执行力度大大减弱。（五）缺乏沟通协调机制全面预算管理需要全员参与，无论是自上而下，还是自下而上的预算编制方法，都需要上下联动、协调配合。因企业资源有限、信息不对称、各部门职责利益不一致等原因导致资源分配和预算目标发生偏差。如果没有好的沟通机制，预算统筹部门很难协调各部门降低业务指标、提高费用预算的诉求。部分国有企业缺乏应有的沟通协调机制，企业人员不了解企业的战略目标、预算目标和企业经济利益的有机统一，不能及时掌握市场变化、政策调整、内部管理需要，则预算责任部门掌握的信息不一致，影响判断的合理性，导致预算目标和部门目标不一致，导致各部门多从自身利益出发，较少顾及上下游环节，容易造成推诿扯皮，影响预算的制定和实施。（六）监督考核及奖惩不到位全面预算管理实施到位，监督考核是重要环节，只有建立有效的监督考核机制，企业员工才能在预算制定与实施过程中严格把关，精打细算，使企业生产经营活动更符合实际。只有建立有效的监督考核及奖惩机制，使企业目标与员工利益有效结合，才能创造员工积极性，节约资源，促使企业良性发展。国有企业受历史因素影响，缺乏应有的监督考核及奖惩机制，即便有相应的奖惩机制，也多以“奖”为主，“人情”现象多存在，奖惩较为宽松，奖惩制度难以起到应有的约束作用，影响全面预算的刚性约束。三、加强国有企业全面预算管理的对策（一）统一思想，提高认识国有企业应加强全面预算管理重要性的宣贯工作，让企业员工了解到预算管理不仅是财务部门的事情，了解到全面预算不只是财务指标，了解到全面预算对实现企业战略目标的重要性，了解到要想在市场竞争新形势下企业发展能够持续壮大，必须重视全面预算工作。统一思想，提高认识，责任到岗，目标到人，通过预算指标的实施，将企业使命同员工目标相统一，为企业持续、高质量发展奠定基础。（二）加强培训，提高预算管理水平无论多好的管理监督工具，最终还是需要通过人的执行来完成。国有企业全面预算管理工作量大，专业性强，尤其是新的投融资业务，更加需要较高的综合能力，这就要求预算管理人员不仅具有预算管理专业知识，还要具备一定的经营、财务、法律等相关知识，要熟悉企业运营模式和业务流程。因此，国有企业应加强对预算管理人员的培训，通过企业内部、外部，线上、线下相结合的培训方式，不断加强业务知识学习，提高预算管理水平。（三）制定完善的管理体系全面预算管理是一种庞大且复杂的管理系统，要使这项系统规范高效运转，国有企业必须建立健全全面预算的组织管理机构，包括预算的决策机构和执行机构，明确职责及工作流程的授权审批权限，建立健全全面预算管理相关制度，包括预算的管理制度、编制执行制度和分析考核评价制度等，并制定其他相应配套管理制度。履行相应的审批程序，根据工作实际做出调整，并将预算执行结果及时反馈给相关部门及责任人，按照预算调整比例及影响大小明确责任、落实到人，从而提升执行力度，真正发挥全面预算的监督制约作用。（四）加强过程控制，确保预算执行有效全面预算的过程控制，是针对预算实际执行过程的控制管理，是全面预算管理中的核心阶段。预算在实施过程中，因种种原因，不可避免存在需要调整和修正的事项，预算调整，必须通过规定的程序和授权，对资源进行筹划和分配。只有刚性的预算确定程序和预算调整程序，才能保证预算管理的权威性。国有企业全面预算方案审批通过后，预算管理部门应借助信息化手段，对预算全过程加强管理、动态跟踪，对预算执行过程中出现的偏差，应分析原因，在分析评价的基础上，做到预算的有效控制。（五）制定完善的监督考核机制奖罚分明的监督考核制度，在整个预算过程中起着至关重要的作用。预算监督可以适时掌握预算执行情况，保障预算执行合法、合规、合理；预算奖惩制度将预算执行结果同员工薪酬挂钩，通过考核兑现，充分调动员工预算执行的积极性。国有企业应摒弃传统管理理念，顺应形势发展，建立适合自身经营特色、符合企业文化的监督考核管理制度，充分发挥预算约束和激励作用，及时发现和解决生产经营过程中存在的潜在问题，确保实现公司战略目标。（六）提高信息化建设水平国有企业要重视全面预算信息系统的开发与建设，根据自身实际，购买适合的硬件系统，可借助外部力量，开发符合企业自身实际的软件系统，解决预算编制烦琐、分析滞后、监控不及时、决策失衡等问题。通过搭建全面预算管控平台信息系统，建立和完善全面预算的组织体系、指标体系、编制体系、报告体系、监控体系和考核体系，将全面预算的编制、分解、执行、控制、分析、考核等形成闭环管理，形成垂直一线