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文档简介

会计实操文库1/4土地增值税的会计账务处理01.主营房地产业务的企业计入“税金及附加”科目。（1）销售现房→销售实现时借：银行存款等贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税→计算应交土地增值税借：税金及附加贷：应交税费-应交土地增值税（2）商品房预售→收到预收款时，预缴土地增值税借：银行存款贷：预收账款借：应交税费-应交土地增值税贷：银行存款→实际交付商品房时，确认收入的实现，核算实际应交土地增值税借：预收账款贷：主营业务收入借：税金及附加贷：应交税费-应交土地增值税→土地增值税缴纳及补税借：应交税费-应交土地增值税贷：银行存款→土地增值税退税借：银行存款贷：应交税费-应交土地增值税02.兼营房地产业务的企业计入“其他业务成本”科目，企业未设“其他业务成本”科目，应计入相关账户。借：其他业务成本贷：应交税费-应交土地增值税03.非房地产企业转让建筑物等，通过“固定资产清理”科目核算。借：固定资产清理贷：应交税费-应交土地增值税案例某某房地产开发企业2020年1月销售房地产取得预收款1090万，本地规定的土地增值税预缴率为2%，增值税预缴税率3%。（不考虑增值税附加及其他税种）收到预收款时，预缴土地增值税及增值税借：银行存款

1090贷：预收账款

1090借：应交税费-预交增值税

30（1090/1.09×0.03）贷：银行存款

30借：应交税费-应交土地增值税

21.2[（1090-30）×0.02]贷：银行存款

21.2实际交付商品房时，确认收入的实现，核算实际应交土地增值税22.2万，增值税40万。借：预收账款

1090贷：主营业务收入1050

应交税费-应交增值税40借：税金及附加

22.2贷：应交税费-应交土地增值税

22.2补缴土地增值税及增值税借：应交税费-应交土地增值税1

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