食堂管理情况的审计综合报告

****审计汇报**审字［］第003号相关食堂经营管理情况审核汇报依据企业制订审计计划和领导要求，我们从6月28日开始对企业1-6月份食堂管理情况进行了综合评价和审查，目标就是核实食堂收支核实真实性，食堂日常管理规范性。此次我们关键审查了企业食堂管理制度、材料购进明细单、食堂收支日志账、食堂每个月库存盘点统计、食堂每个月经营利润表等资料。经对上述资料审查、评价，企业食堂整体管理情况还是比较良好，对现金收支管理、材料采购统计、检验、付款审批等程序全部比较健全，但对于其中部分小细节做得还不够完善，如综合管理部对企业食堂管理制度中部分条款实施不是很到位，财务部对于食堂收支日志账内部审核做得还不够完善等。望综合管理部和财务部以后加大对食堂这方面管理和监督。现把此次审计情况具体说明一下：对于食堂管理方面为了核实对食堂管理制度实施情况，我们进行了查看和问询，对于通常条款如售饭打卡管理、卫生管理、食堂人员行为规则等是根据制度实施，但也有部分条款没有一贯实施，如第二章<细则>第十一条中，天天公布当日所进原料及食品单价和数量，实施内外“全透明”制度,让广大职员共同监督食堂收支情况。另外制度第十四条要求成立食堂检验小组，由各相关部门各安排一人组成，每位组员负责一周监督工作。监督员天天早上检验所进蔬菜及肉类质量，查对价格并在《食堂采购明细表》上签字等，对于这一条实际实施，现在具体做法是，由食堂工作人员及管理部人员李英共同验菜和收料。对于上述两个问题去年在审计时就已经提出，对于购进菜品价格和数量即使有过一段时间公告，但没有一贯进行实施；对于成立食堂检验小组问题，一直没有得到实施，期望相关部门立即落实。因为立即进入夏季传染病高发期，期望综合管理部加大对食堂卫生、菜品质量检验力度，并做好相关统计，以待备查。二、对于食堂1-5月份收支日志账和餐卡系统统计报表检验时发觉了以下问题：1、发觉记帐人员在登记日志账时存在书写不太规范现象，如大部分余额全部是用铅笔书写；部分借方出现空白（如4月1日、2日、6日等借方数未填写）；部分报销费用只在摘要中说明，未在贷方列明（如4月6日、14日、19日等统计，还有办卡、退卡工本费统计书写格式不太规范，不利于月末和餐卡系统报表直接查对。2、发觉5月份日志账上统计办卡工本费和餐卡系统统计表上数字不相符，日志账上统计是480元，系统统计表上是500元，二者相差20元。经问询记账人员是因为当初有两名职员补办新卡时没有新卡，给她们旧卡未收取工本费，而餐卡系统上自动增加了工本费，所以造成了20元差距。对于此问题记账人员在月末对账时，要立即进行处理。即使上述问题没有对月末实际余额造成影响，但说明记账不立即，望财务部领导提醒、督促相关记账人员对上述问题进行更正，加强对食堂日志账内部审核。三、对于食堂资金管理情况检验为确保食堂资金专款专用，财务部由专员单列账户进行管理。为核实食堂资金管理安全性、正确性和使用情况规范性，我们对由财务部保留食堂专户存折和现金进行了盘查，截止到6月30日中午12点食堂存折上余额为65679.07元，现金余额为9796.55元，累计为75475.62元，和食堂日志账上余额完全相等，在资金管理方面比较安全、正确。从存折取款情况和日志账支出统计情况来看，企业对食堂专题资金使用情况，还是比较规范。四、对于食堂经营利润情况检验1、食堂收入通常分为二大块，一是职员刷卡收入；二是计提餐补收入和小食堂餐费收入。支出通常分为三大类一是粮油支出，这一类支出通常在计提餐补中支出；二类是菜金及早点支出，这一类支出通常由职员充卡收入中支出,三类是水、电、液化气、食堂人职员资等这一块费用通常由企业统一负担。另外企业还有一块招待费支出，这一块支出是先从食堂收入中垫付，然后，再由企业补给食堂，这一要求没有书面文件，只是食堂在核实盈亏时再把这一招待费支出回冲过去，视同餐厅收入。2、为核实食堂真实盈亏情况，摸清实底，我们结合上十二个月度审计汇报和综合管理部提供食堂盈余表，从新编制了1-5月份食堂盈余表。现把我们核实收支盈亏情况作一说明：（详见附表1）（1）1-5月份企业食堂全部收入累计237787.84元，食堂直接负担费用累计194977.95元，直接盈余为42809.89元，此盈余数和综合管理部提供盈余数48693.82元相差5883.93元，经对比分析，差异关键原因是因为综合管理部编制盈余表中报销金额为财务实际付款金额，里面有一部分跨月付款或未付款情况。若在食堂直接盈余基础上再扣除由企业统一负担液化气、食堂人职员资、水电费等，1-5月份食堂累计亏损35392.71元。综合管理部盈余表是以现收现付制为基础编制，我们是以权责发生制为基础编制，为了愈加正确核实食堂每个月实际收支盈余情况，提议综合管理部以后采取权责发生制为基础编制食堂盈余表。同时我们对由企业账户统一管理部分收入和支出做了一下对比，1-4月份和1-4月份由企业统一计提餐补收入及扣除部分领导小食堂餐费收入两年分别累计52576元和41984元，由企业统一支出面粉、花生油、液化气三者两年分别累计51368.60元和40475.6元，从收入和支出情况看，企业账户统一管理收入能够确保三者费用支出，所以我们提议综合管理部以后在编制食堂盈余表时，能够把液化气也统一合并到食堂直接支出中，新食堂盈余表格式详见附表6。（2）为深入核实食堂盈余情况正确性，我们和同期食堂盈余情况做了对比。因为食堂审计时只审计了1-4月份盈余情况，在此我们只进行1-4月份和1-4月份食堂盈余情况比较（详见附表2）。从比较中能够看出，1-4月份累计收入176221.85元，同比增加了19.03%；累计支出152744.10元，同比降低了2.35%；累计直接盈亏数为23477.75元，同比增加了380.09%；累计盈亏总计-25913.96元，同比增加了45.10%。为了解和核实今年直接盈余增加原因，我们对1-4月份和1-4月份收支明细做了更具体了解和分析（详见附表3）。从对比分析和了解情况看，一是今年收入比去年同期增加了，二是支出比去年同期略有降低。其中收入增加原因关键有两个，一是因为今年1-4月份职员总人数比上年同期增加了100多人，所以造成了今年1-4月份食堂累计刷卡收入和计提餐补收入比上年同期增加了28176.51元。二是因为今年1-4月份企业招待费比上年同期增加了6615元。从收入增加原因来看，本年收入增加属于正常增加，基础上排除了出售菜价升高原因。今年支出降低原因关键是今年1-4月份买菜、食品等采购费用比同期降低了12462.40元，买肉、面粉、花生油等采购费用比同期增加了10837.30元。我们对今年1-4月份食堂采购明细和上年同期采购明细进行了部分对比分析（详见附表4、5）。从对比分析情况来看，造成菜品、食品等采购费用下降原因关键是今年采购白菜比去年同期增加了1254.81斤，而且今年白菜价格比去年同期下降了近3倍。同时今年比去年同期还少采购了8袋大米、7箱鸡腿、227.63斤白条鸡、460斤肉丸子等。造成肉、面粉、花生油等采购费用增加关键原因是今年采购价格全部比上年同期有所上升，比现在年4月13日带膘猪肉价格为12元/斤，而去年同期才7.6元/斤；今年花生油9元/斤，去年同期7.5元/斤；今年面粉82/袋，去年同期72元/袋。加上我们对部分职员对食堂饭菜质量调查和问询，我们认为造成今年食堂直接盈余增加关键原因是今年食堂1-4月份支出控制比较严，若按去年同期支出和收入1.05：1百分比计算，今年支出应为185032.90元，比今年实际支出要多花33089.04元。若不考虑菜价、肉价上涨原因，但从采购数量和菜品种类上分析，今年1-4月份食堂出售饭菜质量比去年同期略有下降。五、提议：1、为确保食堂盈亏核实真实性和正确性，提议综合管理部和财务食堂会计每个月查对收支金额，统一核实口径，避免出现差错。2、<<食堂管理制度>>第十条款要求要定时对所购原料及食品单价和数量进行公布，以接收广大职员日常监督，期望能根据制度认真实施。3、提议根据<<食堂管理制度>>第二章第十四条要求实施，为确保菜品重量和质量，可由其它部门人员天天轮番参于验菜。4、继续实施每个月一次食堂盘点。5、开发新供菜商，确保货比三家，质优价廉。6、在确保食堂直接盈余基础不亏损情况下，期望提升食堂饭菜质量，使企业职员生活质量得到深入改善。附件1：《1-5月份食堂盈余表