从业资格财经法规串讲讲义

第一章会计法仲制度

第一节会计法律制度的构成

一、会计法律体系：会计法律,会计行政法现、国宝统一会汁制度、地方

性会计法规四个层级.

全国人民代表大会及其梭会制定的..，《会计法》、

会计法仲

（注册会计理法》:___________________________________

会计"政法国务国依据《会计法》枷定发布的法律也范.包括£总会il

师条例机《企业财务会计报告条例瓦

国务院财政部门根据《会计法》制定的制度，包括会计部门

会计部门规规章和会计规范性文件.______________________________

堂工M堂;（-）会计规章财政部制定，包括内《财政部门文施会ii监

点）督办法》、《会计从业资格管理办法》、6企业合计准则一一基

勺空则》等2_____________________________

1.地方性会计法规.是指省、自治区、宜辖市的人民代表大

地方性会计

会及其常务委员会在上宪法'法律和行政法规不相抵触的前

法规

提下，根据本地区情况制定、发布的会计现值性文件.

t提示】法律效力是依次藏弱的.会计法律一会计行政法规--统一会计

制度——施方会计规范。

第二节会计工作■理体制

一、会计工作的行政管理

..帝导（国务院财政部门）；J；…县级以上地方各税人民政府财政

M1

管理取能

（•）制定国家统一的会计制度.

（二）会让市场管理：准入、过程和退出.

（三）会计专业人才评价：港会计人员的衰密奖励也舄于会计人才讦仇的蔺

«•

（四）会计监督检查一政府监售.执业质量检查和会计信息检2L

二、会计工作的自律管理：中国注册会计如协会、中国会计学会、中㈤总会

计昨协会.

三、单位会计工作管理

<）单位货货人对本电位的公计工作和会计资料的真实性,完整性负责.

单位负无人定义：单位法定代表人或者法律、行政法规现定代表单位行使职

权的主聂员费A

（二）任职资格

会计：公计从业费恪证书

会计机构负责人（会计主管〉：除取解会计从业资格证外,还应当具各会计

师以上专业技术职务资格戚看从事会计工作3名以上的经历.

总会十加:应在取得会计卸任职资格后主管个单位或在电值内一个垂要方

面的财务会计工作时间不少于3年.

表三.单位会计工作管理

T

国育企业的厂K,经理）

单位负费

法定代丧人公司制企业的地中长

A

国家机关最高行政长白

代表单位行

代表A长企业的合伙人

使职权的S

个人独做企业的投旋人

为人

件位负费人对本单位的会计工作和公计资料的真实性、完整性X货

【注■】单位黄货人是东羊位会计行为的五任主体，但不要求睢位负资

人力必幼亲办理具体仝■计*项

会计机构依死会计业务的需要

:宣原则

影响因索单位戏接人小.经济业务和财务收支累同、经营管理的要求

会计从业隘格

会计人员他货人从业资格-会计加。业技术匏格*3年「•作经历

任职资格从业货格•会计师专业技冬依格•MMt师贵格质3年计

忠会计师

和工作经历

国有机关、国力企业、害业取位

取位优贵人的n泰亲履不得担任本期他的史”机构Gidi人：

仝计人员会计机构负费人的直系亲夙不用在本单位会计机构内拟仟

回型制度ft*工作

【注意】百系亲旧小便担任应接1线和月：下筑

直系亲M大奏.n系血亲.三代以内旁系依乐.近娟亲

第三节会计核算

去四、会计核。的总休要求

他具依据玄际发牛的经济业务货项

会计费料，节证、贩挣、找告、其他

基木要求限证会ii赁N的内实性和完整性

对会计资料的营区别伪造伪造以废段的经:济业务为的提（无中生行）

本要求与殛在原有基础上改交•手收是深改、挖仆

会计电灯使用电子计蔚机.述什会计核虬,具软件及牛•成的会计责

化科・也必须符合国家境一的会计制反的现定

表五.tti£.账簿、根表

【说明】住证、IKS.报表《会计基破!》制分的知识在财蛀法规中也有可能会考H,

请认**撮

行至计信.且处理流程中，前■环节能后•环节的依据，的必余”・*・・

美F依旗

一字才能刑所为正确

兴账核对.账“I■核对'班实核对.・鬃表旗刻・

咪F1核对［注意1］会计基础没有账基相符

【泮电：2】用账簿■•的记录”去核对

“四表一注"，货产黄债无、利词表、现金陶般表、所有者（段东）

权益变动表•・附注”

川成

I注金】财务情次说明15是企业财务会计报告条例的粕纪.而隹

财务报去if.账湾.il«.审计IMS都不属于财务会计报告

（1）财务报去由“单位负正人■•和-主钞会计工作的货币人工“会

对外

计机构负方人（会计主首人由广芳Z片蒿。：设置总会计部的中

破供

位.汪/由“总会计，巾”筌名弁盖章

(2)一单位负资人“应与优研财务报表立丈、宣壑

财务欠计报告，一外注册会计帧审计的.注册会计IW及其所在的会计

审计？U告

前小芬所用具的审计报告应11的同财务公计根告”一并掇供“

米六、会计管案

<1)果行存—侧节表.■疗——于其他会计档案

包括内容

(2)财务预算、计划、制度等不属于会计档案

甘理部门财政那U和档案行政曾理部C

会计档案由单位会计机构负击整理01档.并保管•年.W1清后,移

交单位金计档案管事机由w保：：•2》档案机构的,应当在会

计机构内都指定专人保管

【注一】出-人员不■疑■々计然案

牛位“会计档窠”不得他出，如有特殊需要，把本单位鱼黄人&收

管理程序后可以提供森阀或赤货朝

[il«J如磔H去述为-JWe凭0E.不得外得.娘技熙会计压刷I：

作规范的双定由.会计机构或会人”上掂提供自间制女制

分类：永久和定期

定期保管期限：3隼.5隼、10年、15年和25年

起算日期;会计日度络了后第一天

永久年度则&报生、会il科宝保管消肥、会计档案销职清册

25年现金H记账、锹行GSJI记黑

微行存款余匍调节去、由行对贬隼,固定货产卡片和内定货

5年

产报废清及后仅诊5年

3年月偿、月度财务会计照管

15年其他

单便仇击人在gil档案箱取消疆上签坏收见一由单位档泉"理机构和

公it机构共何派员原/一销期5,IMt人应当C会计府某销我消用上拉

销票,并将原的情况向*单位仇山人报台

毁(1)保管期满但未站清的债权他务相始凭证

不M

<2>涉及其他未了事项的原始凭证

<3)正在项口建设网间的建改单位.其保管期满的会计档案

第四节会计监,

・也•体的会计监督体系

电位内部监愣堂位内部监海是基砒，其本顺是内部控制.

社会监督注册会计舶为主体.对单位内部监督的再监笆.

政府监督肘政部门为主体.是对内部监督和社会监怦的再器珞.

一、单位内部会计监督

I体|善单位的分十机构.会计人员

产萦单位的经济活动_____________________________________

员任人单位负贡A

杈八、内部冲刷

企业折效出业单位

由企业*书介、原*会、经理层@位为实现挣*111标，通过•!定M度、次蕉播

札个体员：实旅的,自在实现二％和执行旧上，“外济话功的风除进行防葩和

包

制目标的过程管控

合理保证企业抬外管别合法台

台理恨证引位经济沃动台法（lift

合理保证企业更广安全,产安全和使用有效

令科保证企业叫务报告及相关

财务信E真实完整

信恩真实完糠

提育经丹效率却覆果有效防范舞怫和预胡庙敷

促进企业寞期.发屋收监提岛公共限务的效率和效果

全面性（全过程控制+全员控制）全面忖

目・安性（重1业务•项+育风/

取要性

*・・）

*Wtt制衡性

适倚性

成本效益

■•会，负■内■控制的Jt立■单位奂片人对小单位内茄控切的住立健全RG

全和有效实・我次施贝甘

监・会，对量•会送行殖，

fiM.鱼，翅以《（号企业内部

拄制的日常运行

专n机构：具体员贵热跳协•内杜仲J；心建。玷令本单位女际恰况的内部种如

・桂川的"立实it及日售工作体系.并姐捉宾服

桧珅业务流界,明确业务坏力.分析1哪,M

内部环境（实•内部挖3的基定风险点.选择风险仪对策略.在此芟初」』1

BD奥国里行关现定建。健全单位各攻内部音理创

厦井督促机关工作人协认H执行

Rims

良川活动

值息与沟通

内Mii（督（&督内部拄制的执

行）

不相容职务分育控制、授权审覆

不相容iii位相互分国'内部授权审妣经ICH

KM.会计系制8・、对产保产

口馋再、预＞控制,财产保护拄制.会计控制、

拄・、想算拄•、运莺分析控・

单树仁M、仁忍内部公开

和■效者讦拉制

二、政府监♦

主要为财政部门.

主

另外还包括审计、税务、人民联行.银行监节、证券监首、保府监

体

管等部门.

内财政部门监督检查的主要内容：

容1.对单位依法设置会计账簿的检在.

是否设账簿是否账外设账是否违法设账.

2,对单位会计资料友次性、完瞥性的检查.

工对单位会计核算的检交.

1.对单位会计工作人协从业资格和任职条件的检查.

5.对会诏师事务所出具的审计报告的程序和内容的检青.

【提水】只包括屐"、会计费料、会计核算、会计人员、审计程序

三、社会

注册会计师及其所在的会计师事务所。

■1【鼠】单位和个人相建检举会计违法行.为也局于会计工作的社会

____________________________________________________

国册会计师审计与内部审计的关系

联系：两者都是现代由计体系的组成邰分：格关注内落控制的健全

比较也和有效性；注册会“师审计中可能会涉及对内落审il成果的利用

/别：独立性、方式、职员、作用等方面存在区别.

会计师事务所依法承办以卜审计业务：

I.审查企业财务会计报告.出具审计报告；

业务

2验证企业资本.出具验资报在；

范国

3.办理企业合并、分立、清期事宜中的审计业外，出具有关报告：

4.法律、行政法规规定的其他审计业务。

会计师事务所还可以依法承办会计咨珈和会计服务业务.

第五节会计机构和会计人员（非常电要）

会计从业资格

概会计从业货格是指进入会计职业、从界会”工作的•种法定货城.

念是进入会计职业的“门槛”0

1.会计机构负货人（会计主管人员）；

,2.出纳；

3.稽核；

卜资本、资金核算：

适/收入、支出、债权债务核算；

用p.工资、成本费用、财务成果核算；

范7.财产物资的收发、堵减核兑；（不包括纯粹收发实物不量出核算的

困岗位）

R总账；

卜财务会计报去嫔制：

10.会计机构内会H档案管理.（不包括档案机构内会计档案管理人

I|员〉____________________________________________________________

1.各地自行组投考试《非全国统一考试人

取

考试科目：《财经法规与会计职业道慑》《会计理础，《初级会计电和

得

化》（或各珠算五级）.

il从业资格报名条件：没有学历和工作良历的鬟求

《会计法》猊定：被依法吊箱会计从业资格证书的人员.白被吊精

之口这五年内《含五年》不得参加合计从业资格考试.不得重新取

汨会计从业资格在行.

因有提供虚:©财务报告，做暇账，除偌或并故苣销毁会计钱证、会

，计账簿、财务报告，贪污，挪用公款，职务收占等■会计肥务有关

的违法行为《职务违法》,被依法追究刑事贡任的人员,不得参加会

计从业费格考试，不得取用或者束新取用会计从业资格证I，。

执行信总化管理

管

理

省内谢转I只需办珅调人手续

0转ie跨省调转：部先办理说出手续，并自办理调取调用手线之n起3个

记月内办押调入手续

【注意】跨省调转提快的资料多一个西利登匕表

换^卜F

可以推情：行政机关播误

应当报销；行政者理相对人错误

应当注梢：持证人员死r：或丧失行为能力：会计从业喷格被依法指

倩的

雄对象所仃持有会计从业依格证书的人员

续

教学分号郎不少于24学分

百

四、会计专业职务与会计专业技术贲格

会计专业职务分为高级会计师《高级职务）、会计师（中级职务）、

6计专

勘理会计师（初七职务，会计员（初汲职务工

业职务

【提小）会计专业职务不包括总会计命也不包括注明会计如

L分为：初级资格、中级资格和商£及资格三个级别。

2.初级、中级々计资格的取得实行全国统一考试制度（以考代

评）：育级会计，币资格实行考试与评审相结合制度.（考评结合）

初缴资格与试科口；初级会计实务和经济法基础；（一年内一次

他过）

中级资格考试科目：中级々计实务、射务管理和经济法.（两年

专业技

为一个周期，单科成绩滚动计算）

术资格

商级资格考试科目为：高级会计实务。

参加考试并达到国家合格标准的人员,由全国会计专业技术资格

考试办公至核发高级公计如资格考试成绩合格证，该证在全国范

国内3年有效。

3.会计专业技术资格实行定期登记制度：费格证书每3年登记一

次。

【提示】取得会计专业技术资格桁，衣明其已具备担任相应级别技术职务的

任职资格：ffl人单位可以聘任为相应技术职务,

五、会计工作岗位设置

LIH纳人员不得兼任稠植、会计档案保管和收入、费用、债权债务库目的登

记工作.

2.会计档案管理博位，在会计档案正式移交之前，属于会计岗位；正式移交

档窠什理部门之后，不再属于会计岗位.档案管理部门的人员管理会计者案，不

属「合计岗位•

医院门诊收费历、住院处收贽后、药店收费员.药品库房记账时.商场收款

（银）员所从事的工作,均不JS于会计岗位.单曲内部审计.社会审计.政府审

计工作也不同于会计岗位.

总会il帅是主管本单位财务会计工作的行政领导.总会计师协助单位主要行

政领导人工作，直接对单■位主要行政强导人负费.总会计师不是•种专业技术职

务，也不是会计机构的负责人或会计匕管人员，而是一种行政职务.，

六、会计人员的工作交接（善需・要）

提出交接申清——移交前准省——移交点收——专人负责监交一一

交接后事项

11.交接前的准瞽工作.

交＜1）已经受理的经济业务尚未埴制会计凭遁的应当坊制完毕，

接（2）尚未登记的账目应当登记完毕，结出余谖，并在最后一笔余额

程后加盖经办人印章.

序（3）整理应该移交的各预资料.时未了事项写出书而说明材料.

（4）编制移交消册，列明应该移交的内容.

（5）会ii机构负次人（会计主管人员）移交时，应利财务会计工作、

重大财务收支同题和会计人员等情况向接号人员介然洁魅.

2.移交点收

U）现今要根据会计账鸿记业余潮进彳J当血点交.不斛短缺,按背

人员发现不政或“白条抵忤”现望时.移交人员在规定期以内优

■查清处理.

<2）有价证券的数故要与会计愚猫记录一致，有价证券面轴与发行

价不一致时，按照会计账簿余额交接.

（3）合计资料必须完整无缺,不得迪*h如有短缺,必须查明原因.

并在移交清册中加以说明，由移交人危击.

<4）银行存款账户余额要与银行对※单核对相符，如有未达髅项，

应编制限行存款余痴!调节表调节相符；各稗财产物资和倚权债务的

明细账户余额,要与总账仃关账户的余额核对相符：对重要实物要

实地盘点：对余颗蛟大的往来账户要与往来单位,个人核对.

<5）公堂、收据、空白支票、发票.卬章以及箕他物品等必列

交接清是

<6）实行会计电算化的单位,交接双方应将有关电子数据在计算机

上进行实际操作,确认行关数据正确无误后，方可交接.

3.专人负资监交。

（1）•股会计人员办理交接手续，E：会计机构负贵人（会il主管人

员）隘交.

<2）公计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续.■单位负责

A监交，必要时主管单位可以派人会同监交.

4.交接后的有关事项.

<1）会计工作交接完毕后,交接双方和监交人在移交情M上签名或

井，在移交清册上注明:单位名称,交接日期，交接双方和

监交人的耽务、姓名，移交清册贞数以及福要说明的同制和意见等.

<2)接管人员应能续使用移交前的账物.不鲁擅自另立/售，以保

证会计记录前后衔接，内容完整.

(3)移交清册二般冠城制一式三份，交接双方各执一份.存档二份。

1.移交人吭因病或其他特殊踪因不能亲H办理移交手续的，经单位

负戊人批准，可由移交人委托他人代办交接.但委任△应节对所移

交的会计凭证、会计账淑财务会计孜告和其他仃关资料的真实性、

完整性承担法律贡任.

黄

2.移交人员所移交的会计凭证、会计账簿、财务会if•报告和其他会

任

计链料是在其经办会计I作期间内发生的，应，对这些会计责料的

真实性、完整性负货,即便接衿人员在交接时因疏忽没有发现用接

会计费料在真实性、克整性方面的问题,如劣后发现仍应由原移交

人处负责，原移交人员不应以会计资料已移交而推脱S任.

第六节法律责任

1.行政处罚——行政相对人

主要分为：种:“责令限期改正”、通报、罚款、吊销

行政

从业资格。

货任

2.行政处分——国家工作人员

形式有:警告:记过：记大过；降级：一职:开除.

1------------------------

刑事包括刑罚方式和非刑罚方式

也任1.刑罚

（1）上刑：分为忏制、拘役、有期徒刑,无期徒刑和死刑。

（2）附加刑।罚金.刑夺政治权利、没收打产、郭除出境（外国

人）.

2.非刑罚处理方法（了解）

<1）赔偿外济榻失：

（2）对手犯罪情节轻微不需要判处刑罚的，根掠情况予以训附或

,贡令其恂过、赠礼道歉,

二种也任区别，

区别刑弊由任行政酎任

追究的违法行为不同犯罪行为一般违法行为

行政机关依统有关法

迫充资任的机关不同司法机关依照《刑法》

律

承损法律无任的后果不

最严历的制裁比刑事而任轻

同

R体违法行为的相应法律贲任育强考点:

一般方计违法行为法律费任

1.不设账、私设账行为：1.货令限期改正.

2凭证填制、取得、审核不2.罚款.——县级以上人民政府财政部门

合规：物，3000至50000元以下:

3.会计方法随意变更：亶接负责主管和*按贵任人,2000至20000

I.报表编制依据不统•：元以下,

5.会计记录文字.本位而不3•行政处分・

合规：I.吊销会计从业资格证书.一一县徽以上人

6.会计资料保管不合规।民政府财政部门

7.内部监仔不介规或不如实，依法迫完刑事员任.一一构成犯来

提供资料：

S.会计人员任用不合规.

违法h•为法律布任

伪造、变造会计凭证、会计账/，编制虚假购1.匐成犯择的——依法

务会计报告的法律货任追究刑事而任

F-----------------

除底或齐故意储毁依法应当保存的合汁凭证、2.尚不构成犯罪的：

公计账簿,财务会计报告的法律表任(1)通！U,W级U上人

民政忖财政部门・

(2)罚款.——单位和

而任人不同.

茂京、指使、毒令公计机构，会计人员及其他

(3)行政处分.一国

人员做出上述二项违法行为

家工作人员.

(4)吊销々计从业资格

证书.

具体罚款金额

伪造、变造、虚假报

处罚对珏反会计法规授意、指使、强令做出前述

告

彖行为违法行为

陷匿、故意储毁会H

单位3000—5万500070万—

直接责

2000—2万3000-5万5000-5万

住人

(N)单位负责人对会计人品实行打击报发的法律责任

I.构成犯罪的一依法追究刑事员任，处3年以下有期徒刑或者拘役。

2,尚不构成犯罪的；一行政处分

3.对受打击报史的会计人员的补救描施：

⑴惊复其名誉

⑵依复及有职务、胴别,

第二章支付结算法律制度

第二节现金管理

一、开户单位使用现金的范围’个人、小触)」酿回逋)_______

使用范围场制

I.支付职工工资、滓贴t

2.支付个人劳务报制：

1000元以

3.根据国家规定砸发给个人的科学技术、文化艺术、体自由

工

各种奖金：

4.支付各科劳保、福利费用以及国家娓定对个人的其他支出

5.向个人收购农副产品和其他物资的价款：无金哀一展

6.出筌人员必须随身携带的空旅费:g

7.结算起点卜的零星支出：1000元以

8.中国人民银行确定需要支付现金的苴他支出.工

二、现金使用的隈■

库存现金限熟：一般不超过3〜5天的卬常零星开支所索数馥.边远地区，

爻遇不便地区的开户单位.库存现金限额.可按暮『5天,但不神超过1，玄的

日常寿星开支所需数甑.

附属单位使用现金一核定一包括在库存现金取敏内

找牢川笛用金一枝定一不包恬在杵存现金以《｛内

三、现金收支的基本要求

一股月H送存；-2丕1#坐支现金；不得“内条抵序”；不准单位之间棚瓦

借用现金,不准谎报用途套取现金：不准利用银行戕户代其他单位和个人存入或

支取现金：不准将单位收入的现金以个人幺义存入储茁：不准保留眼外公款（小

金库）：禁止发行变相货币，不准以任何票券代替人民币在市场上流通.

四、建立健全现金核算与内部控制：

出纳人员不得就任稽铁、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务感

目的量记工作

第二节支付结第3

1,支忖培算必须通过金融机构进行

2.2.支付结算是一种要式行为

法律

3.支付结毓的发生取决于蝇人的直志

特征

4.实行统一管理和分级管理相结合的管理体制

5.必须依法进行

展本原则1.恪守信用,履约付款:

2.谁的钱进谁的球，由iff支配：

3.挨行不垫款

六、馍耳要求■一♦考点

1.票据和结算凭证中的金额数字要使用中文大写，n大小写应一

中文大

q闵

必.票据的出票日期必须使用中文大W.

正揩或打书填写，繁体字也应受理.少数民族地区和外国驻华使

大写金

独话根据实际甯要，金就大丐可以使用少数K族文字或外国文字

额规则

记载.

大写金额到元为止的——写“整”（或“正”>字；

数尾利他为止的一可4可不耳：

!到分的一二不耳.

中文大写金口数？前标明“人民币”字样，中间不留空门.

故前

阿拉伯小写金新前写人民币符号-¥-•

含。金

额大写阿拉伯小写金施数字中有“0”时，中文大写应按照汉语语言规

规则律、金胰数字构成和防止涂放的要求进行书写.

（1

望_______________________________________________________________

出票日耍据的出票日期必须使用中文大写.使用小耳填写的,银行不予

）91gg-大写口期未按要求观苑小写的,银i.可予受理:但由此造

<复成损失的，由出票人自行承担二月为壹二贰和叁拾的，目为杳至

£）玖和设拾、虱拾和盆拾的，应在其前加“军”：日为拾音至拾以

的，应在其前面加“有:

第三中保行结算寐户

一、根行结算屐户管理基本原则

L一个基本账户睽则.

2.自主选择银行开立银行结/账户原则.

3.银行结算底户信息保密原则。

4.守法原则.

二、银行站第喉户的开立、克更、撤第

I.应于5个工作日内事与变更.银行2个工作日内向中国人民银行报告.

2.银行结算寐户的撤销事由：

（1）被撤并、的散.宣告破产或关用的：

（2）注销、枝吊销营业执照的：

（3）因迁址需要变更开户银行的；

（4）其他原因需要撤销银行结算账户的.

3.注意第项

（】）建人尚未逾偿其无户银行债务的•丕便申朝I用读联户

<2）存款人应撤情而未办理借户手续的单位银行结D账户或银行对一年未

发生收付活动且未欠开户银行债务府单位结算账户，应通知单位自发出通知之II

起30H内办理情户手续.这期视同门："一•未知转■:项列入久量未取专户管

理，

三、单位结算聚户类别和短II（高提号点）

基本账户做账户专用账户临时账户

—

体

内

开

户

个不限不限不限

数

ft

临时需要"

法人和其他如

在规定期限

织

n内使用

具有独包核总

户1.设立临时

资格，有自主办借款或其他结稣需要

条机构：

理资金结算需

件2.异地哇时

要的非法人企

经营：

业

3.注册9Ht.

江册险资的

特定用一的贵金

临时存款账

借款转存、借款叼还和进行专项管理和

使日常经营活动户在验费期

其他结踪的资金收付6使用.

用的资金收付及间只收不付，

该账户可以办理现金如证券交易结克

范其工资、奖金和应按阴国家

缴存，但丕揄也退金资金，期货•,

国现金的支取现金管理的

支取保证金.单位银

规定办理贯

行卡品W金等.

取现金.

有效期最长

不符超过2

生

四、个人根行结算率户

个人银行结算账户用J•办理个人转账收付和现金存取：

储蓄账户仅限于办理现金存软业务.不得办理找账结算.

五、违反银行常户培算管理制度的罚JQ

存款人违反账户管理制度的处罚

违法驿项处罚措施

开立、撤销账户过程中的行为:

非经营性存款人：警告并处1000元

1违.法规定开立我行结算账户

罚款:

2.伪造、受造证明文件欺骗银行开

势背性存款人：警告并处1万元以上

立结算账户

3万元以下罚款，构成犯罪的，移交

3.违反规定不及时微倩银行结驾账

司法机关追究刑事货任.

卜

使用账户过程中的行为：

L违反规定将单位款项转入个人很

去经营性存款人：警告并处1000元

行结算账户

罚款：

2.违反规定支取现金

势首性存款人：警告并处5000元以

3.利用开户银行结算中逃废银行侦

上3万元以下罚款.

务

•1.出租二出借银行站靠账户

5.从品本存款账户之外的银行结男

怅户轿账存入、将箱货收入存入或

现金存入单位信用k账户.|__________________________________

开户资料受史后未在限期内通知银

警告并处1000元罚款；

行

（应5个工作H内通知》

K经营性存款人：处1000兀罚款：

违反规定伪造、变造.私H印制开经背性存款人：处1万元以上3万元

户许以证的虹罚款；构成犯罪的，移交司法机

关--刑—任.

第四节票据结算方式

一殷情猊；必须给付对价

特殊情猊：因“税收、继承、亡。.可以依法无隹取得票钝，他所学

杈利

”的票则权利“不得优于曲手”

取钾

不享行双照权利：囚“欧布、侑箔、胁迫'裳业或五大过大”1”取得

票据

（1）对黑抠的出票人M承比人的我利.门祟据到删“起2年

（2）见二即付的汇紧、友票，自由京日起2年

权利（3）对支票出票人的权利.自出票日起6个月

时农（心迫索H.口岐拒葩承兑或？f被拒绝付飘之日起6个月

（5）内追索权.白湎偿或者被提包诉讼之II杭3个时

【注意】第（4）.（5）抑情况,不包括时“出票人”的出宗权

行为出票.的正承儿、保证

记栽

外侦记敬事项.相对记载事项、仟息记成事项、记栽不产牛.法律效力的中辰

*顶

票

支取现舍与我兴

a

支划战支票，只使用于转账不抵用于支取现金

票

必须记项，在明“支票”的字样.无条件支付的要托,做定的金政，付就

人名称，出歌IIJW.出票人答京（六flu

相时记致1P项：付款地<>>.出票地（3）

报权补记骈项：金额、收款人名称

（注*1未补记制不为背任忖让和提小付就

期奴：自出/F1起1。口

国期；持黑人开户银行不止受理，付款人不予旧款

支票出票人"MMffXt"是根行审核支票内政的依据

支票的出SS人笠发支票的金额不利超过一付款时"在付款人处实有的公豌，杀

止雷发空头支票.

【注商】是“付软时”不是••出票时”“暴发时”“开具时”

出票人答发空头支票'导发与值图能行芬卓不符的文51,使用攵何密码地

罚

区、支村也典惜谋的支票饿行应「以逃察并按票的金能处以5%但不低于1

婿

。00兀的耨款：持躯人力权要求出空人赌饪支密金戳益的加铠金：对展次

密发的，银行应停止其在发支票

【3.】注罚则为大纲“一代然fl钳a).考试请拉上述上，

*九.商业汇票

商业承

由银什以外的付款人承兑

兑汇票

种为

银行承

由银行承兑

兑汇票

必须记表明“商业承兑汇察.或・《1行承兑汇票”的字样：无条件支付的委托1

故事项・定的金腋，付款人名杼，攻救人8林，出票H期,出察人签整(七项)

相对记

付欧日期.村数地(3)、州累地(3)

教名顶

定日付款、出票后定期付款——小票到恻H前

提示

见窠后定期付款——日也耍H起1个月内

承兑

未按照城支‘期限展示承兑帕，会央对前『的追拿权

承兑对款人承兑麴业汇票,应当在汇票正面M我一承兑”字样和改兑H期并签

小，n不相负有条件.承兑附有条件的，视为拒绝承兑

农力十兑人不利以其与出票人之何俺0大泰来对抗持续人

M承兑纸行技熏而金须0.5%向出票人也取

忖秋期

外长不可超过6个月

付真取

提示付期限自汇票到期日起10日

心如记找小项：科书人签为和被*的人名豚

记彼力【汁点】昔14人未圮载被背上人Z你即代付的.」背书人自己记故

顶F背打人记我用有网等效力

相对记我印顶，背书11期।本记叙视为到期前）

残本要

背出心架il续（形式上的连续）

求

附条件所用条件小具有汇票上的戕力

部分背将汇果金融的35分然斤樗工累击欷分别转让给两人以上的背竹无

书笈

<1>出票入在汇票上记我“不科转让”字柞的.1T票不用找让

发止背<2）背鸟人耳汇骐上记载“不得转让”字件.北后于用背书转计.的.

书KiWHAXJhJf•的iEH15人不承担保证甫任.其只对H技的核苗H

人承担贡任

粘单粘单上的一第•记我人”,应在陆接处答章

期后背

“被拒绝承兑、被拒绝付款或行靖过付款提示期融二不得背书用V

书

叁领记

tt保证字样,保证人隹章

保证事项

相对记保证人住所（3）

被保证人（龙承兑一加票人।己承兑一承兑人）

事项保iFFlHfl<HiSn)

（;l•：.•1K材设”但证人必祭或看帖电上记载卜外务立（艳时，

相对均包括广考试T技收“说法同杵

附余仲保证附有条件的小诳响对小票的保证出任

保证表

比希由住

a

«卜.银行汇票

申请人或收软人一方为单位.小褥申请“现金”银行汇票

填明现金字样的银斤七票不得背“特让

出泉

必须记就事项：秘明“惯行1票”的字样：无条件支付的承诺：出票金腋:

I：.「,'•.

实际（1）米填明实际结算金额和多余金融或若实出结。金质超过ti;票金额的，

给W眼行不f•受理N不招背旭转让

金粕（2）,实际结R全版不御更改，更日的措行力果无效

提交：锹行也:票+蟀立通知

提示

期限，白出票日起1个月

付款

电期，“代理制茨人”不尸受理

衣十：、银行卡

发行主体是否在堆内境内卡.境外卡

是台给予投信独度俏用卡.借记卡

分类

币种人民而卡.外而卡,双币种卡

侑总收体1条卡.芯片卡

凡在中国埴内G融机构开：，出本G款账户的单位“申领单位卡.不位

不可巾像若干张

申强H有一完全民重行为能力”的公民可以申请个人卡，申领的附质卡量

多不得超过2张

【注意】小足全体公民

口XXX发生之日起45天后

销户

【注意】＜6＞借用卡1户“两年”以上未发生交易的

(1)先消费后坯款

贷记卡

(2)免息还款期：加长60天

最跟还款撇；首月最低还款描不低r"i门成支会做的io%

【注息】二——殳其

_________(3)存就无g,一文按H计收;发矍I瞥■还娥刖外)

(1)发卡银行要求“缴存备川金“•备用金一一支樽叼.保佑明额度

内透支

准贷记卡

(2)透支期限为6Q尺

(3)存款有息，成支按月计收“不利”

(1)岐会从票本存款账户转入，不知汴取现位总存入销货也A

单位F(2)梢户时,傀金转入世星本存筑账户.不得提取现金

(3)可以办理10万元以下的商茄交易和劳务值应M项的结算

单依人艮币

小推透支

表十三.■:兑

祀款1-1

汇出眼行“受理”汇款的依据

[*

收账遇

银"第款”确已收入一收款人账户的俺视

加

雄3«：出■行“尚未汇出“

汇出忸行.已姓汇HC

退汇(i)收款人N，收.银行”立即“办理iH富(明幽我示)

<2>外过"2个月“无法交付的笊款,根行“主动办理退汇(农明确表

aIPH.代收承付

主体必须国行企业•供Ifi合作社以及经营胃理殴好.井峻开户银行申森向恿

限制的城乡更体所疔制_E业企业

运用内容必须而外支助或内两品文切而产生的芳务供应物项•代明、寄的、除晒

范国限制裔品的款项,不帮办J8HU长承忖结算

金Si!

品至金前起点为I万兀（新华书店为1000兀）

限制

“0瓶”笈有晒然合网.井灯明使用任收承付

“必无”具有而刘确已发达的证件

＜1＞验G付歙的承付期为3人（承忖期内遇法定休住日璇延）,从忖歌

使用人开户银行发出承付通知的次口总起

规定（2＞腌货村款的承网阴为10天,从运输的门向“秋人发出提货通知的

承付

次日鼻总

【注青】付秋人在承付刖内.，向银一表示拒绝付款.限行即视作承忖.

件在“承付期满的次rr（遇法定体胃口顺修）存款盾主力划给也数人

衣卜五、国内信用证

••不可楸辅二一不可转让”

适“国内企业之间”商品交易产生的货段给。，井H只能用于出账结翼.・不得

用支取现令”

范

用

<!>受理时.收收.不低于.开证金能“2CTC的保证金

<2）中诵人交存的保证金和箕存故账户余驻不足支付，开还行仍应在规定内

程

款时河内忖数，不足支付部分作说明优教处理

序

<3》仪村仅限干一期付款”侑用十

【注。】收忖行收付信用证后.对开证行具有家偿权，对殳益人只有追索权

第三章税收法律制度

第一节税收科

一、税收的概念与分类

（-）税收概念与分类