医院财务管理专家讲座

本课程学习主要内容财务管理概论医院预算管理医院融资决议医院投资决议医院资产管理医院财务分析医院财务管理专家讲座第1页第一节概述一、财务管理目标（一）财务管理概念是当代市场经济社会中最基本管理活动，它经过决议、计划和控制等伎俩来组织医院财务活动、处理医院财务关系一项经济管理工作。医院财务管理专家讲座第2页第一节概述一、财务管理目标（二）医疗机构分类9月1日实施城镇医疗机构分类管理，依据经营目标、服务任务、执行财政、税收、价格政策和财务会计制度，分为非营利性医疗机构和营利性医疗机构。医院财务管理专家讲座第3页第一节概述一、财务管理目标（二）医疗机构分类1、概念非营利性医疗机构指为社会公众利益服务而设置和运行医疗机构，不以营得为目标，其收入用于填补医疗服务成本，实际运行中收支结余只能用于本身发展，如改进医疗条件、引进技术、开展新医疗服务项目等。医院财务管理专家讲座第4页第一节概述一、财务管理目标（二）医疗机构分类1、概念营利性医疗机构指医疗服务所得收益可用于投资者经济回报医疗机构。医院财务管理专家讲座第5页第一节概述一、财务管理目标（二）医疗机构分类2、区分（1）经营目标不一样（2）执行行业会计不一样（3）执行医疗服务价格不一样（4）享受税收政策不一样（5）政府举行非营利性医疗机构享受财政补助。医院财务管理专家讲座第6页第一节概述一、财务管理目标（三）财务管理目标1、非营利性医院（1）创造足够收支结余来确保对小区提供现有医疗服务连续性。（2）创造足够收支结余能够投资与医院发展所需新医疗技术和新医疗服务。医院财务管理专家讲座第7页（3）主动寻求政府支持，但从医院营运和财务管理上不能单纯依赖这些资金支持。（4）在政府指导价基础上，以尽可能低价格向小区提供基本医疗服务。第一节概述医院财务管理专家讲座第8页第一节概述一、财务管理目标（三）财务管理目标2、营利性医院在符合政策法规和行业质量标准前提下实现医院全部者财富最大化。医院财务管理专家讲座第9页第一节概述一、财务管理目标（四）影响财务管理目标实现原因1、外部原因（1）法律环境、金融市场环境、经济环境

（2）卫生体制改革：医疗机构分类管理、医药收支两条线管理、药品集中采购、小区卫生服务等。医院财务管理专家讲座第10页第一节概述一、财务管理目标（四）影响财务管理目标实现原因2、内部原因（1）投资酬劳率（2）风险（3）投资项目（4）资本结构（5）资产管理（6）结余分配政策医院财务管理专家讲座第11页第一节概述[例一]定价策略折扣定价策略：药品价格心理定价策略：住院床位费差异定价策略：普通门诊、特需门诊医院财务管理专家讲座第12页第一节概述一、财务管理目标（五）财务关系1、医院同全部者之间财务关系2、医院同债权人之间财务关系3、医院同被投资单位之间财务关系4、医院同债务人之间财务关系5、医院内部各单位之间财务关系6、医院同职员之间财务关系7、医院同相关部门之间财务关系8、医院同第三方付费者财务关系

医院财务管理专家讲座第13页第一节概述二、财务管理内容（一）财务管理对象财务管理主要是对资金管理，其对象是资金及其流转。资金流转起点和终点都是现金，其它资产是现金在流转中转化形式，所以，财务管理对象也能够说是现金及其流转。医院财务管理专家讲座第14页第一节概述二、财务管理内容（一）财务管理对象1、现金流转概念在医疗服务经营过程中，现金变为非现金资产，非现金资产又变为现金，这种流转过程称现金流转。这种流转无始无终，不停循环，称现金循环或资金循环。现金循环分为短期循环和长久循环。医院财务管理专家讲座第15页投资者银行投资分配借入偿还现金商业信用偿还卫生材料\药品等物资赊购医疗服务现购医疗服务项目收费\药品收费应收帐款人工成本公用支出等欠费现付管理费用等收款2、短期资金(现金)循环第一节概述二、财务管理内容（一）财务管理对象医院财务管理专家讲座第16页现金固定资产医疗服务药品经营医疗服务项目收费应收帐款现金帐款收款出售投资折旧第一节概述二、财务管理内容（一）财务管理对象3、长久资金(现金)循环医院财务管理专家讲座第17页第一节概述二、财务管理内容（二）财务管理内容1、预算管理2、融资决议3、投资决议4、资产管理5、结余管理医院财务管理专家讲座第18页第二节医院预算管理一、医院预算概述（一）医院预算概念是指医院依据事业发展计划和任务编制年度财务收支计划，是对计划年度内医院财务收支规模、结构和资金渠道所作预计，是计划年度内医院各项事业发展计划和工作任务在财务收支上详细反应，是医院财务活动基本依据。医院财务管理专家讲座第19页第二节医院预算管理一、医院预算概述（二）医院预算内容1、业务预算：医疗服务收入预算、医疗服务量预算、直接材料预算、直接人工预算、医疗服务费用预算、医疗成本预算、管理费用预算等；2、财务预算：现金预算、预计资产负责表、预计收支总表等。3、专门决算预算医院财务管理专家讲座第20页第二节医院预算管理一、医院预算概述（三）医院预算作用1、明确目标，控制业务2、协调各部门工作3、作为控制依据4、评定业绩标准医院财务管理专家讲座第21页第二节医院预算管理一、医院预算概述（四）编制预算标准1、明确表达或反应医院整体经营目标2、预算编制要全方面3、在技术上要符合要求4、预算编制要切合实际医院财务管理专家讲座第22页第二节医院预算管理二、预算编制方法1、固定预算2、弹性预算3、零基预算4、概率预算5、滚动预算医院财务管理专家讲座第23页第二节医院预算管理[例二]预算编制医院财务管理专家讲座第24页业务量预算直接人工预算现金预算预计资产负债表医疗收入预算预计收入总表专门决议预算医疗服务管理费用预算直接材料预算医疗成本及存货预算第二节医院预算管理医院全方面预算医院财务管理专家讲座第25页收支预算总表单位名称：单位：万元医院财务管理专家讲座第26页人员基本情况表医院：单位：人医院财务管理专家讲座第27页项目预算支出申请表填报日期：金额单位：万元医院财务管理专家讲座第28页第三节医院筹资管理一、融资概论（一）资金筹集概念资金筹集是医院向外部相关单位、个人或从医院内部筹集资金一个财务活动。融资是医院经营活动起点，也是医院经营活动中主要财务活动。医院财务管理专家讲座第29页第三节医院筹资管理一、融资概论（二）资金筹资标准1、资金需要量合理标准2、资金按时供给标准3、筹资费用适当标准4、资金投向合理标准医院财务管理专家讲座第30页第三节医院筹资管理一、融资概论（三）融资分类1、按资金使用期限分：短期资金和长久资金2、按资金权益性质分：权益资金和债务资金3、按资金起源范围分：内部筹资和外部筹资4、按是否经过金融机构分：直接筹资和间接筹资医院财务管理专家讲座第31页第三节医院筹资管理一、融资概论（四）融资渠道与融资方式1、筹资渠道（1）国家财政资金（2）银行信贷资金（3）非银行金融机构资金（4）其它医院资金（5）民间资金（6）医院自留资金（7）利用外资医院财务管理专家讲座第32页第三节医院筹资管理一、融资概论（四）融资渠道与融资方式2、筹资方式（1）吸收直接投资（2）发行股票（3）银行借款（4）商业信用（5）融资租赁医院财务管理专家讲座第33页第三节医院筹资管理二、权益性融资主要方式有：吸收直接投资和股权融资。（一）吸收直接投资1、概念是非股份制医院以协议方式，筹集政府、法人、自然人等直接投入资本，形成医院资本一个筹资方式。医院财务管理专家讲座第34页第三节医院筹资管理二、权益性融资（一）吸收直接投资2、种类（1）国有资本（2）法人资本（3）个人资本医院财务管理专家讲座第35页第三节医院筹资管理二、权益性融资（一）吸收直接投资3、出资方式（1）现金投资（2）非现金投资：固定资产、流动资产、无形资产等。医院财务管理专家讲座第36页第三节医院筹资管理二、权益性融资（一）吸收直接投资4、吸收投资程序（1）确定资金需要量（2）确定投资单位和形式（3）签署投资协议或协议（4）按照协议实现融资医院财务管理专家讲座第37页第三节医院筹资管理二、权益性融资（一）吸收直接投资5、吸收投资优缺点（1）优点

a、有利于增强医院信誉和偿债能力。b、能很快形成医院经营能力。c、财务风险小。医院财务管理专家讲座第38页第三节医院筹资管理二、权益性融资（一）吸收直接投资5、吸收投资优缺点（2）缺点

a、经营风险大。b、控制权力分散。c、易产生产权纠纷。医院财务管理专家讲座第39页第三节医院筹资管理二、权益性融资（二）股权融资1、分类（1）股份制医院由法人投资组建或大中型国有医院转制（2）股份合作制医院由小型国有、集体全部制医院和农村乡镇卫生院转制。医院财务管理专家讲座第40页第三节医院筹资管理二、权益性融资（二）股权融资2、股权融资优缺点（1）优点

a、有利于增强偿债能力。b、财务风险小。c、扩大社会影响。医院财务管理专家讲座第41页第三节医院筹资管理二、权益性融资（二）股权融资2、股权融资优缺点（2）缺点资本成本高。医院财务管理专家讲座第42页第三节医院筹资管理三、债务性融资（一）主要方式1、借款2、债券3、商业信用4、融资租赁医院财务管理专家讲座第43页第三节医院筹资管理三、债务性融资（二）商业信用1、概念商业信用是当代商品经济一个特征，是交易双方本着老实守信交易标准进行商品赊销活动产物。医院财务管理专家讲座第44页第三节医院筹资管理三、债务性融资（二）商业信用2、主要形式（1）赊购商品（2）预收医疗款3、现金折扣成本放弃现金折扣成本=现金折扣百分比/1-现金折扣百分比×360/信用期扣除折扣期后天数医院财务管理专家讲座第45页第三节医院筹资管理[例三]某医院购置一台设备，其中A企业信用条件是“1/20，n/30”，B企业信用条件是“2/10，1/20，n/40”，假设市场利率为10%。问：应选择哪个供给商？医院财务管理专家讲座第46页第三节医院筹资管理放弃A企业现金折扣成本=1%/（1-1%）×360/（30-20）×100%=36.36%放弃B企业2%现金折扣成本=2%/（1-2%）×360/（40-10）×100%=24.49%放弃B企业1%现金折扣成本=1%/（1-1%）×360/（40-20）×100%

=18.18%医院财务管理专家讲座第47页第三节医院筹资管理四、资金成本（一）概念医院从各种渠道筹集资金，普通都要付出一定代价，资本成本就是医院取得资金而支付各种费用，也称资金成本医院财务管理专家讲座第48页第三节医院筹资管理四、资金成本（二）资本成本组成和作用1、资本成本组成（1）用资费用：借款利息、股利等（2）筹资费用：手续费、公证费等医院财务管理专家讲座第49页第三节医院筹资管理四、资金成本（二）资本成本组成和作用2、资本成本作用（1）影响医院筹资总额主要原因（2）选择资金起源依据（3）选择筹资方式标准（4）确定最优资本结构所医院财务管理专家讲座第50页第三节医院筹资管理四、资金成本（三）资金成本计算资金成本率=用资费用/（筹资总额-筹资费用）医院财务管理专家讲座第51页投资者银行投资分配借入偿还现金商业信用偿还卫生材料\药品等物资赊购医疗服务现购医疗服务项目收费\药品收费应收帐款人工成本公用支出等欠费现付管理费用等收款医院财务管理专家讲座第52页第三节医院筹资管理[例四]创办肛肠专科方案NCF现值系数未来酬劳（现值）自办700,000,8%,6.714,697,000合办375,000,8%,6.712,516,2503,000,000第1年,8%,0.9262,778,000累计5,294,250医院财务管理专家讲座第53页第四节医院投资管理

一、医院投资管理理论概述1、投资概念投资是指医院在一定时期投入资金，以期望未来取得更大收益行为。财务管理上投资概念，包含了对外投资和对内投资。医院财务管理专家讲座第54页第四节医院投资管理一、医院投资管理理论概述2、医院投资意义（1）是实现财务管理目标基本前提（2）是发展必要伎俩（3）是降低风险主要方法医院财务管理专家讲座第55页第四节医院投资管理

一、医院投资管理理论概述3、医院投资分类（1）按投资与医院经营关系分：直接投资和间接投资。（2）按资金收回时间长短分：长久投资和短期投资（3）按投资时间分：初创投资和后续投资（4）按投资方向分：对内投资和对外投资医院财务管理专家讲座第56页第四节医院投资管理

二、固定资产投资（一）固定资产投资特点1、投资金额大2、影响时间长医院财务管理专家讲座第57页第四节医院投资管理

二、固定资产投资（二）现金流量分析1、现金流量概念现金流量是指医院某一时期内现金流入和现金流出数量。现金流量可分为现金流入量、现金流出量和现金净流量。医院财务管理专家讲座第58页第四节医院投资管理二、固定资产投资（二）现金流量分析2、现金流量主要项目（1）经营活动过程产生现金流量（2）投资活动过程产生现金流量（3）筹资活动过程产生现金流量（4）现金及现金等价物净增加额医院财务管理专家讲座第59页第四节医院投资管理

二、固定资产投资（二）现金流量分析3、营业现金净流量计算年营业现金净流量=整年业务收入-整年付现成本医院财务管理专家讲座第60页第四节医院投资管理

二、固定资产投资（二）现金流量分析4、现金流量作用及意义现金流量确实定是以收付实现制标准，其分布不受人为原因影响，能够确保评价客观性。结余确实定是依据权责发生制标准，其中折旧方法选择、存货计价方法、间接费用分配方法、成本计算方法均医院财务管理专家讲座第61页第四节医院投资管理

受人为原因影响，缺乏严密客观科学性。在考虑货币时间价值情况下，早期收益与晚期收益有显著区分，收益分布应该含有客观性，不受人为原因影响，现金流量分布可满足这种需要。医院财务管理专家讲座第62页第四节医院投资管理[例五]医院并购资料一项目金额（万元）一、收入6,2931、财政拨款9412、业务收入5,352二、支出5,724三、收支结余569医院财务管理专家讲座第63页第四节医院投资管理

资料二项目金额（万元）应收帐款263应付帐款-47专用基金（折旧）642医院财务管理专家讲座第64页第四节医院投资管理

预计现金流量表项目金额（万元）业务收入5,352应付帐款47专用基金（折旧）642现金流入6,041业务支出5,724应收帐款263现金流出5,987现金净流量+54医院财务管理专家讲座第65页第四节医院投资管理

二、固定资产投资（三）评价指标和评价方法1、静态分析法静态分析法又称非贴现法，其特点是不考虑货币时间价值，直接依据不一样时期现金流量计算分析项目标经济效益。医院财务管理专家讲座第66页第四节医院投资管理

二、固定资产投资（三）评价指标和评价方法1、静态分析法（1）投资回收期投资回收期是指收回原始投资额所需要时间。投资回收期越短，说明投资回收速度越快，投资负担风险越小。年投资回收期=投资额/年现金净流量医院财务管理专家讲座第67页第四节医院投资管理

二、固定资产投资（三）评价指标和评价方法1、静态分析法（2）年平均酬劳率年平均酬劳率是指未来一定时期内年平均投资额同该投资项目标平均净收益之间比率。年平均酬劳率=年平均净收益/年平均投资额×100%医院财务管理专家讲座第68页第四节医院投资管理

二、固定资产投资（三）评价指标和评价方法2、动态分析法（1）净现值（NPV）净现值法是将未来净现金流量折算到投资基准年现值之和，它反应投资在整个同期内总赢利能力。

NPV=[A1（1+i)1+A2(1+i)2+…+An(1+i)n]-A0医院财务管理专家讲座第69页第四节医院投资管理

二、固定资产投资（三）评价指标和评价方法2、动态分析法（2）现值指数（PI）现值指数又称赢利指数，是指未来现金流入总现值是未来现金流出倍数。现值指数=∑现金流入现值/∑现金流出现值医院财务管理专家讲座第70页第四节医院投资管理

二、固定资产投资（三）评价指标和评价方法2、动态分析法（3）净现值指标和现值指数指标关系：a、NPV>0，PI>0，项目标投资收益大于预定贴现率，投资方案可取。b、NPV=0，PI=0，项目标投资收益等于预定贴现率，投资方案保本。c、NPV<0，PI<0，项目标投资收益小于预定贴现率，投资方案不可取。医院财务管理专家讲座第71页第四节医院投资管理

二、固定资产投资（三）评价指标和评价方法2、动态分析法（4）内含酬劳率法内含酬劳率法是指投资方案本身所能够实际到达投资收益率，是每一个投资方案所固有投资收益率。医院财务管理专家讲座第72页第四节医院投资管理

二、固定资产投资（三）评价指标和评价方法2、动态分析法（4）内含酬劳率计算步骤：a、预计一个较低贴现率r1，使NPV1>0b、预计一个较高贴现率r2，使NPV2<0c、计算内含酬劳率IRR=r1+NPV1/（NPV1-NPV2）×（r2-r1）医院财务管理专家讲座第73页第四节医院投资管理

[例六]新建医院医院财务管理专家讲座第74页项目1996年1997年1998年1999年累计年门诊人次

4100017300019800021000022100023

每门诊人次费用

737680859095

年门诊收入

299131515841785198922049176年住院床日

213908760089425894258942589425

每住院床日费用

360375390410430450

年住院收入

7703285348836663845402419078年现金流入量

40694600507254515834622828254原始投资额550044002100

1变动成本

4031873219924512644277012340固定成本

1506006606937608003663年现金流出量550049534573285931443404357028003经营现金净流量-5500-3884272213230724302658251医院财务管理专家讲座第75页第五节医院资产管理一、医院资产概念医院资产是指过去交易或理项形成并由医院拥有或控制，能够以货币计量并为医院带来社会效益和经济效益经济资源。医院资产形式普通分为流动资产、固定资产和无形资产。医院财务管理专家讲座第76页第五节医院资产管理二、医院流动资产管理（一）流动资产概念流动资产是指能够在一年内变现或耗用资产。流动资产含有占用时间短、周转快、易变现等特点。（二）流动资产内容主要有：货币资金、应收帐款、药品、库存材料、在加工材料等。医院财务管理专家讲座第77页第五节医院资产管理二、医院流动资产管理（三）货币资金管理1、力争现金流量同时2、利用现金浮游量3、利用商业信用，推迟应付帐款支付4、加速收款5、改进工资支付模式医院财务管理专家讲座第78页第五节医院资产管理二、医院流动资产管理（四）应收帐款管理1、在院病人医药费管理2、公费医疗管理3、医保费用管理4、门诊病人医药费管理5、定点单位医药费管理医院财务管理专家讲座第79页第五节医院资产管理二、医院流动资产管理（五）存货管理1、定额管理：消耗定额、贮备定额、节约定额。2、供给计划管理：制订供给目录、确定需要量、确定贮备量和采购日期。3、采购管理4、仓库管理：ABC管理法医院财务管理专家讲座第80页第五节医院资产管理（六）物流1、物流概念物流是指以适合于用户要求为目标，对原材料、在制品、制成品与其关联信息，从产业地点到消费地点之间流通与保管，为求有效率且最大“对费用相对效果”而进行计划、执行、控制。医院财务管理专家讲座第81页第五节医院资产管理（六）物流2、物流主要作用（1）节约成本（2）提升管理水平医院财务管理专家讲座第82页第五节医院资产管理三、医院固定资产管理固定资产是指普通设备单位价值在500元以上、专用设备单位价值在800元以上，使用年限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态资产。管理主要步骤：购置、使用、保值增值。医院财务管理专家讲座第83页第五节医院资产管理四、医院无形资产管理无形资产是指长久使用而不具备实物形态，以某种特殊权利、技术、知识、素质、信誉等价值形态存在于医院，并为法律所认可、许可、保护，能在转长时期内为医院发挥作用和带来较高收益资产。无形资产内容有：专利权、专营权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。

医院财务管理专家讲座第84页第六节医院财务分析