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文档简介

会计实操文库1/7固定资产盘盈亏的会计账务处理

01固定资产盘盈(1)盘盈时：借：固定资产(重置成本)贷：以前年度损益调整(前期差错)(2)由于以前年度损益调整而增加的所得税费用借：以前年度损益调整贷：应交税费--应交所得税(3)将以前年度损益调整科目余额转入留存收益时：借：以前年度损益调整贷：盈余公积--法定盈余公积(10%)利润分配--未分配利润(重置成本-法定盈余公积)企业应定期或者至少于每年年末对固定资产进行清查盘点，以保证固定资产核算的真实性，充分挖掘企业现有固定资产的潜力。在固定资产清查过程中，如果发现盘盈、盘亏的固定资产，应填制固定资产盘盈盘亏报告表。清查固定资产的损溢，应及时查明原因，并按照规定程序报批处理。02固定资产累计折旧会计分录固定资产应当按月计提折旧，计提的折旧应通过“累计折旧”科目核算。借：制造费用(生产车间计提折旧)管理费用(企业管理部门、未使用的固定资产计提折旧)销售费用(企业专设销售部门计提折旧)其他业务成本(企业出租固定资产计提折旧)研发支出(企业研发无形资产时使用固定资产计提折旧)在建工程(在建工程中使用固定资产计提折旧)专项储备(提取的安全生产费形成的固定资产)应付职工薪酬(非货币性薪酬)贷：累计折旧

举例：甲公司2020年12月年终盘点时盘盈一台检测仪器，市场同类二手仪器的2020年初的公允价值为7.5万元。经查明，该仪器系一家供应商于2019年6月赠送，甲公司检测部门当月就投入使用。赠送时该设备公允价值8万元，2019年会计对该仪器未做任何处理。该仪器的税务和会计折旧年限均为5年，预计残值为0，按平均年限法计提折旧。

1、会计处理：根据《企业会计准则讲解(2010)》指出，企业在资产清查中盘盈的固定资产，作为前期差错处理。（1）调整2019年接受捐赠的处理：借：固定资产

8贷：以前年度损益调整

8（2）调整2019年折旧借：以前年度损益调整

0.8贷：累计折旧

0.8（8/5=1.6,

1.6*6/12=0.8）(3)调整2019年度所有者权益

借：以前年度损益调整

7.2

贷：盈余公积

0.72（（8-0.8）*10%=0.72）

未分配利润

6.48

（8-0.8-0.72）（4）2020年度计提折旧=8/5=1.6万元。

2、税务处理《企业所得税法实施条例》第五十八条第四款规定，盘盈的固定资产，以同类固定资产重置完全价值为计税基础。同时《企业所得税法实施条例》第二十二条规定，企业的应税收入，包括企业的资产溢余收入。因些：盘盈仪器的计税基础=7.5万元（公允价值）2020年甲公司资产溢余收入=7.5万元（假定

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