会计学原理：第五章 会计账簿

第五章会计账簿第二节会计账簿的设置和登记第一节会计账簿概述第三节错账的查找与更正第四节对账和结账第五节

账簿使用规则学习目的通过本章学习，能较熟练地登记账簿、利用账簿。学习要求通过本章学习，掌握账簿的登记、对账和结账工作的内容；一般掌握账簿的分类。

本章知识点：账簿的种类日记账和分类账的设置和登记更正错账的方法对账和结账

第一节会计账簿概述

一、会计账簿的含义是以会计凭证为依据，由专门格式而又相互联系的账页组成，用以连续、系统、全面地记录和反映各项经济业务的簿记。

会计报表审核登记登记原始凭证记账凭证总账明细账编制考核经营成果，进行会计监督的重要依据提供系统完整的会计信息有利于保护各项资产的安全完整。会计账簿的作用登记填制会计报表登记会计凭证账簿序时账分类账备查簿账簿二、会计账簿的分类普通日记账特种日记账库存现金日记账银行存款日记账1、按用途分类也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记总分类账明细分类账按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。2、按外表形式分类由若干张具有专门格式的零散账页装置在账夹中所组成的账簿，适用于明细账。在启用前就把账页顺序编号装订成册的账簿，适用于总账和现金日记账和银行存款日记账。由若干具有专门格式的零散的硬纸卡片排列在卡片箱中所组成的账簿。适用于固定资产和低值易耗品等明细分类账。订本式活页式卡片式卡片箱总账明细账（三）会计账簿按账页格式分类1、三栏式:账页中登记金额的部分分为三个栏目，即借方、贷方和余额

2、多栏式:是在借方和贷方的某一方或者两方下面分设若干栏目，详细反映3、数量金额式:是在借方、贷方和余额栏下分别设三个栏目，用于登记财产物资的数量、单价和金额库存现金日记账

CASHJOURNAL第

1

页04记002付职工困难补助应付职工薪酬

218600

195400日记账（三栏）第

1

页开户银行账

号银行存款日记账

CASHJOURNAL

模拟银行20020021087071201期初余额

20120000借03记001收前欠账款应收账款

23400000借

43520000日记账（多栏）

总分类账

第

124页

GENERALLEDGER

会计科目及编号ACCOUNTNO.

6001主营业务收入过次页

180000002.分类账簿（三栏）

总分类账

第

124页

GENERALLEDGER

会计科目及编号ACCOUNTNO.

1122应收账款过次页

900000000

1350000000明

细

分

类

账

SUBSIDIARYLEDGER

科目编号

明细科目

总账科目A/CNO.

SUB.LED.A/C

GEN.LED.A/C第

页连续第

页

112201深圳三勇建材有限公司应收账款1总账科目

产品名称规格型号

计量单位

生

产

成

本

账

SUBSIDIARYLEDGEROFPRODUCTIVECOST

生产成本B产品个1071201期初余额1120000500000300000320000第

页连续第

页31记028分配工资费用4000000

400000031记029计提社会保险费64000031记033领用材料

1500000031记034分配制造费用310000031记035结转完工产品成本640000

150000003100000

23860000

15500000

494000034200002.分类账簿（多栏）

应交税费（应交增值税）明细账

第

页连续第

页1

07

12

01期初余额

1896000贷

05记004购原材料借

6400000

8296000

8296000

06记005销售产品借

4360000

2040000

2040000

07记007交纳税金借

6256000

1896000

18960002.分类账簿（多栏）

进

销

存

SUBSIDIARYLEDGEROFINVENTORG

部类.

产地

单位

规格

品名

总第

页分第

页原材料公斤甲材料071201期初结存850000008500100105领200301生产车间领用

4000000

400

100

8100100

8100000002.分类账簿（数量金额式）

第二节会计账簿的设置和登记一、会计账簿的基本内容

1、封面。账簿的名称和记账单位的名称

2、扉页。账簿启用和经管人员一览表

3、账页。账户的名称

记账日期记账凭证的种类和号数摘要借、贷方金额及余额总页次和分户页次

第二节会计账簿的设置与登记格式登记依据登记人员登记要求二、日记账的设置和登记（一）普通日记账（二）特种日记账1、库存现金日记账的设置和登记（订本式）三栏式或多栏式出纳人员现金收付款凭证、涉及库存现金的银行存款付款凭证逐日逐笔登记，日清月结，月末和库存现金实存数核对例：4日，以现金2186元支付职工生活困难补助。

记账凭证日期：

年月日

第

号

核准：

复核：

记账：出纳：制单：

20071204002付职工生活困难补助应付职工薪酬

218600库存现金￥2186001周正业职工福利

218600￥218600李莉√王芳库存现金日记账

CASHJOURNAL

第

1

页04记002付职工困难补助应付职工薪酬

218600

1954002、银行存款日记账的设置和登记格式登记依据登记人员登记要求（订本式）三栏式或多栏式出纳人员银行存款收、付款凭证、涉及银行存款的现金付款凭证逐日逐笔登记，月末同银行对账单核对例：３日收到深圳三勇建材有限公司转入前欠账款234000元。

记账凭证日期：

年月日

第

号

核准：

复核：

记账：出纳：制单：

20071203001收前欠账款银行存款三勇建材23400000应收账款1周正业23400000￥23400000￥23400000王芳李莉√第

1

页开户银行账

号银行存款日记账

CASHJOURNAL

模拟银行20020021087071201期初余额

20120000借03记001收前欠账款应收账款

23400000借

43520000银行凭证号：填写办理银行存款收付业务所依据的银行结算凭证种类和号数三、分类账簿（一）总分类账的设置和登记设置依据登记依据格式登记要求一级科目（订本式）三栏式记账凭证、汇总记账凭证、科目汇总表逐笔登记，按期或分次汇总登记例：３日收到深圳三勇建材有限公司转入前欠账款234000元。

记账凭证日期：

年月日

第

号

核准：

复核：

记账：出纳：制单：

20071203001收前欠账款银行存款三勇建材23400000应收账款1周正业23400000￥23400000￥23400000王芳李莉√√成北林

总分类账

第

2页

GENERALLEDGER

会计科目及编号ACCOUNTNO.

1002银行存款期初余额1201

2012000003记001收前欠账款23400000

43520000借借

071201期初余额23400000借03记001收前欠账款

23400000平

0

总分类账

第

8页

GENERALLEDGER

会计科目及编号ACCOUNTNO.

1122应收账款（二）明细分类账的设置和登记数量金额式三栏式多栏式设置依据：二级科目或明细科目登记依据：原始凭证或原始凭证汇总、记账凭证格式适用结算类、资金类账户，如：应收账款、应付账款等账户的明细核算。适用财产物资类账户，如：原材料、库存商品等账户的明细核算。适用成本计算类、费用类账户，如：生产成本、制造费用等账户的明细核算。1、三栏式明细分类账的设置和登记23银付74偿还上月购料款306000.00平0.0030发生额及余额306000.00平0.002、数量金额式明细分类账的设置和登记30转字28结转完工成本808000.00640000.00

30转字29结转销售成本608200.00492000.0030发生额及余额808000.00640000.00608200.00492000.001088200.00885600.00808000.00640000.003、多栏式明细账的设置和登记30转字22结转当月成本515000.00515000.00借1083000.00转字23结转当月成本60000.0060000.00借1143000.00转字27结转当月成本71388.0071388.00借1214388.00转字28结转完工成本640000.00借574388.00发生额及余额515000.0060000.0071388.00515000.00640000.00借574388.00第三节错账的查找与更正

一、错账查找1．错账的查找方法（1）差数法。差数法是指按照错账的差数查找错账的方法。（2）尾数法。对于发生的角、分的差错可以只查找小数部分，以提高差错的效率。（3）除2法。除2法是指以差数除以2来查找错账的方法。当某个借方金额错记入贷方（或相反）时，出现错账的差数表现为错误的2倍。将此差数用2去除，得出的商即是反向的余额。（4）除9法。以差数除以9来查找错数的办法。2、哪些错误会使账簿出现记录错误？错账更正的方法有哪些？错账更正方法划线更正法红字更正法补充登记法出现错账情况记账凭证正确，登记账簿时出错记账凭证错误，引起账簿错误（1）划线更正法适用于：在记账凭证没有错误的情况下，账簿记录出现文字或数字错误时，可采用划线更正法进行更正。更正步骤:用红字将错误的文字或数字划掉用蓝字将正确的文字或数字写在旁边更改人员在更改处签章请见下例（1）划线更正法（2）补充登记法适用于：在记账后，经核对发现记账凭证中使用的会计科目，应借、应贷方向没有错误，只是金额小于应记金额，并已据此登记入账，造成账簿记录相应出错。更正步骤:1、用蓝字填写一张与原错误记账凭证科目及方向一样的记账凭证，金额为少记的金额2、将上述两张凭证登记账簿请见下例补充登记法更正步骤（3）红字更正法适用于：A、在记账后经核对发现由于原记账凭证上会计科目名称写错或应借、应贷的方向记错而造成账簿记录错误；

B、在记账或结账后在核对时发现原记账凭证上所记载的金额大于经济业务的实际金额，造成账簿记录中金额错误对于A种错误更正步骤:用红字填写一张与原错误记账凭证一样的记账凭证用蓝字填写一张正确的记账凭证3.将上述两张凭证登记账簿请见下例红字更正法(凭证科目等错误引起)对于B种错误更正步骤:用红字填写一张与原错误记账凭证科目及方向一样的记账凭证，金额为多记的金额2、将上述一张凭证登记账簿请见下例红字更正法(凭证金额多记)适用范围更正方法更正步骤记账后记账凭证正确,账簿错误记账凭证正确,账簿错误划线更正法用红字将错误的文字或数字划掉用蓝字将正确的文字或数字写在旁边更改人员在更改处签章记账凭证错误,引起账簿错误金额少记补充登记法1、用蓝字字填写一张与原错误记账凭证科目及方向一样的记账凭证，金额为少记的金额2、将上述一张凭证登记账簿科目或方向错误红字更正法（全额冲销法））用红字填写一张与原错误记账凭证一样的记账凭证用蓝字填写一张正确的记账凭证3.将上述两张凭证登记账簿金额多记红字更正法（部分冲销法用红字填写一张与原错误记账凭证科目及方向一样的记账凭证，金额为多记的金额2、将上述一张凭证登记账簿小结原始凭证或记账凭证明细账总账记账凭证财产物资总账及明细账实物的数量、金额明细账日记账总账总账一、对账：

概念：对账簿记录进行核对的工作。对账内容账证核对账账核对账实核对第四节对账与结账按本期发生的经济业务全部登记入账1按照权责发生制原则调整和结转有关账项2计算、登记本期发生额和期末余额3二、结账

1、结账的概念：是在会计期间结束时将当期应记的经济业务全部登记入账的基础上，计算、登记本期发生额和期末余额的记账工作。结账步骤

2、结账的方法按结账时间的不同月结季结年结月结是指月末对本月账簿记录所进行的总结。

30本期发生额及余额3985.004716.002169.00季结是指季末时对本季账簿记录所进行的总结。31本月发生额及余额1269550.001102960.00863230.0031本季发生额及余额4156600.003990010.00863230.0031本月发生额及余额1269550.001102960.00863230.0031本季发生额及余额4156600.003990010.00863230.0031本年发生额及余额15970800.009463260.00863230.00

31结转下年863230.000.00是指年末时对本年账簿记录所进行的总结。年结年月日凭证号数摘要借方贷方借或贷余额11上年结转借150

5

60借

90

10

50借140

21

40借100

31

50

100借50本月合计100200借50略331第一季度合计320270借2001231年度合计1120011100借250上年余额150结转下年250合计1135011350库存现金日记账（简表）单位：元

年结是指年末时对本年账簿记录所进行的总结。第五节

账簿使用规则一、账簿启用的规则启用账簿时的一般要求1、设置“账簿启用表”2、设置“账簿经管人员一览表”会计