政府会计实务 第五版 课件 9-2 期末结转、分配与调整的核算

期末结转、分配与调整的核算期末结转与分配科目种类盈余计算科目本期盈余累计盈余盈余分配科目本年盈余分配专用基金盈余调整科目以前年度盈余调整无偿调拨净资产期末结转与分配的基本程序期末，结转当期收入和费用年末，按规定进行盈余分配年末，调整盈余盈余计算科目的核算内容本期盈余核算单位本期各项收入、费用相抵后的余额。累计盈余核算单位历年实现的盈余扣除盈余分配后滚存的金额，以及因无偿调入调出资产产生的净资产变动额。按照规定上缴、缴回、单位间调剂结转结余资金产生的净资产变动额，以及对以前年度盈余的调整金额，也通过本科目核算。盈余计算科目期末\年末余额本期盈余期末如为贷方余额，反映单位自年初至当期期末累计实现的盈余；如为借方余额，反映单位自年初至当期期末累计发生的亏损。年末结账后，本科目应无余额。累计盈余期末余额，反映单位未分配盈余（或未弥补亏损）的累计数以及截至上年末无偿调拨净资产变动的累计数。年末余额，反映单位未分配盈余（或未弥补亏损）以及无偿调拨净资产变动的累计数。期末结转所有的收入和费用结转收入借：财政拨款收入

事业收入

上级补助收入

附属单位上缴收入

经营收入

非同级财政拨款收入

投资收益

捐赠收入

利息收入

租金收入

其他收入

贷：本期盈余结转费用借：本期盈余

贷：业务活动费用

单位管理费用

经营费用

资产处置费用

上缴上级费用

对附属单位补助费用

所得税费用

其他费用盈余分配科目的核算内容本年盈余分配核算单位本年度盈余分配的情况和结果。专用基金核算事业单位按照规定提取或设置的具有专门用途的净资产，主要包括职工福利基金、科技成果转换基金等。年末进行盈余分配的步骤结转“本期盈余”账户余额按规定计提专用基金结转“本年盈余分配”账户余额年末结转本期盈余余额在贷方时借：本期盈余

贷：本年盈余分配余额在借方时借：本年盈余分配

贷：本期盈余年末提取专用基金财务会计借：本年盈余分配

贷：专用基金预算会计借：非财政拨款结余分配

贷：专用结余金额：按照预算会计中“非财政拨款结余或经营结余的一定比例”计算提取的额度。年末转入累计盈余余额在贷方时借：本年盈余分配

贷：累计盈余余额在借方时借：累计盈余

贷：本年盈余分配本期盈余本期盈余专用基金本年盈余分配累计盈余累计盈余本年盈余分配的核算盈余调整科目的核算内容无偿调拨净资产核算单位无偿调入或调出非现金资产所引起的的净资产变动金额。年末结账后，本科目应无余额。以前年度盈余调整核算单位本年度发生的调整以前年度盈余的事项，包括本年度发生的重要前期差错更正涉及调整以前年度盈余的事项。本科目结转后应无余额。调增以前年度收入（调减相反）财务会计借：有关科目

贷：以前年度盈余调整预算会计借：资金结存（实收金额）

贷：财政拨款结转——年初余额调整

财政拨款结余——年初余额调整

非财政拨款结转——年初余额调整

非财政拨款结余——年初余额调整调增以前年度费用（调减相反）财务会计借：以前年度盈余调整

贷：有关科目预算会计借：财政拨款结转——年初余额调整

财政拨款结余——年初余额调整

非财政拨款结转——年初余额调整

非财政拨款结余——年初余额调整

贷：资金结存（实付金额）盘盈非流动资产报经批准财务会计借：待处理财产损溢

贷：以前年度盈余调整预算会计无年末结转以前年度盈余调整余额在贷方时借：以前年度盈余调整

贷：累计盈余余额在借方时借：累计盈余

贷：以前年度盈余调整以前年度盈余调整的核算“以前年度盈余调整”业务财务会计核算增加收入减少费用借：有关资产或负债科目贷：以前年度盈余调整预算会计核算借：资金结存[实际收到金额]贷：财政拨款结转财政拨款结余非财政拨款结转非财政拨款结余(年初余额调整)减少收入增加费用处理盘盈非流动借：以前年度盈余调整贷：有关资产或负债科目借：财政拨款结转（同上贷）贷：资金结存[实际支付金额]无借：待处理财产损溢贷：以前年度盈余调整余额转累计盈余借：累计盈余贷：以前年度盈余调整或相反无取得无偿调入的资产财务会计借：库存物品

固定资产

无形资产

贷：无偿调拨净资产

预算会计无经批准无偿调出资产财务会计借：无偿调拨净资产

固定资产累计折旧

无形资产累计摊销

贷：库存物品

固定资产

无形资产预算会计无年末结转无偿调拨净资产余额在贷方时借：无偿调拨净资产

贷：累计盈余余额在借方时借：累计盈余

贷：无偿调拨净资产无偿调拨净资产的核算“无偿调拨净资产”业务财务会计核算取得无偿调入的资产借：固定资产等

贷：无偿调拨净资产

银行存款等[属调入方的费用]预算会计核算借：其他支出[属调入方的费用]

贷：资金结存等经批准无偿调出资产年末余额转累计盈余借：无偿调拨净资产

固定资产累计折旧等

贷：固定资产[账面余额]借：资产处置费用

贷：银行存款等[属调出方的费用]借：其他支出[属调出方的费用]

贷：资金结存等借：无偿调拨净资产

贷：累计盈余或相反无本年盈余分配本年盈余分配无偿调拨净资产无偿调拨净资产