第四章营业税法课件

第四章营业税BusinessTax教学重点与难点：1、营业税的税目2、计税依据及应纳税额的计算教学方法、手段：讲授

本章教学目的与要求：1、了解营业税的概念和特点、纳税义务人及扣缴义务人2、掌握税目，熟悉税率及免减税项目3、掌握计税依据的规定和应纳税额的计算

1精选课件ppt§４.１营业税概述

一、概念：是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，就其取得的营业额征收的一种流转税。二、产生：1791年.法国三、特点1、征收面广、税率低且均衡2、按行业设计税目税率3、计税方法简便、易于为纳税人所掌握4、不论盈亏，一般以营业收入作为税基2精选课件ppt§４.２纳税义务人和扣缴义务人一、纳税义务人：两个条件1、境内劳务——发生地无形资产——使用地不动产——坐落地2、有偿某法国建筑公司承接我国奥运会场馆建设，是否应在境内纳税？我国某建筑公司在非洲承包一项铁路工程，是否应在境内纳税？美国福特公司将一项专利技术转让给长安公司，是否应在境内纳税？3精选课件ppt§４.３税目和税率一、税目：3类9项１、提供应税劳务：7项（1）交通运输业陆路运输水路运输航空运输管道运输装卸搬运搬家公司应按交通运输业征税。4精选课件ppt（2）建筑业建筑安装修缮装饰其他工程作业自建行为是否应缴纳营业税？自建行为是指建设施工单位自行建造建筑物的行为。1、自建自用2、自建后出租或投资入股3、自建后对外销售不缴纳营业税自建不纳税，出租按服务业纳税自建按建筑业纳税，再按销售不动产纳税5精选课件ppt（3）金融保险业——金融业A、贷款一般贷款：将自有资金或吸收的存款贷与他人使用外汇转贷：向境外借入外汇资金，再贷给国内企业或其他单位、个人以货币资金投资但收取固定（或保底）利润的行为B、融资租赁金融租赁：经人行或对外经贸部批准从事的融资租赁业务，征收营业税未经人行或对外经贸部批准从事的融资租赁业务所有权转移，征收增值税所有权未转移，征收营业税6精选课件pptC、金融商品转让包括：股票转让、债券转让、外汇转让、其他金融商品转让非金融机构、个人买卖有价证券，不征收营业税期货货物期货（商品期货），征收增值税非货物期货（金融期货），征收营业税D、金融经纪业：中间业务E、离岸银行业务：银行吸收非居民的资金，服务于非居民的金融活动7精选课件ppt（4）邮电通讯业邮政储蓄电话机安装邮务物品销售和电信物品销售8精选课件ppt（5）文化体育业奥体中心将体育馆出租给某演出公司举办演唱会的租金收入应按什么税目征收营业税？服务业中的“租赁业”为体育比赛或活动提供场所的业务是体育业，出租场地的业务是服务业中的租赁业文化体育业与娱乐业的区别文化体育业与服务业的区别9精选课件ppt（6）娱乐业娱乐场所为顾客提供的饮食服务及其他各种服务，按照娱乐业征税10精选课件ppt（7）服务业代理业旅店业饮食业旅游业仓储业租赁业广告业11精选课件ppt２、转让无形资产以无形资产入股，不征收营业税投资后转让其股权，也不征税３、销售不动产单独转让土地使用权，按“转让无形资产”征税；在销售不动产时一并转让土地使用权的，按“销售不动产”征税以不动产投资入股的，不征收营业税单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产个人无偿赠送不动产，不征收营业税12精选课件ppt二、税率１、３％：交通运输业、建筑业、邮电通信业、文体业２、５％：金保业、服务业、转让无形资产、销售不动产３、５％～２０％（幅度税率）：娱乐业

13精选课件ppt§４.４应纳税额的计算一、计算方法：应纳税额＝营业额×税率二、营业额的确定１、一般规定：按全额征税某酒店承办酒席价格：1000元/桌服务费：10%成本：600元/桌营业额=1000+100=1100元全部价款＋价外费用14精选课件ppt2、特殊规定

（1）按余额征税重庆A旅行社成都B旅行社收取旅行费3万元支付1万元

营业额=营业额=1万元3-1=2万元?15精选课件ppt服务业旅游业：境内：营业额＝收取的旅游费－替旅客支付的费用境外：营业额＝全程旅游费－付给接团企业的旅游费例、2005年5月，某旅行社组织甲、乙两个旅游团。甲团是境内团，30人，向每人收取费用3000元。在旅行中旅行社为每人支付交通费800元，食宿费1000元，门票费600元。乙团是境外团，40人，向每人收取费用6600元。在境外该团改由当地旅游公司接团，旅行社按协议支付给境外旅游公司费用164000元。计算旅行社2005年5月应纳营业税税额。应纳营业税甲团：（3000－800－1000－600）×30×5％＝900元乙团：（6600×40－164000）×5％＝5000元16精选课件ppt§4.5营业税与增值税征税范围的划分

1、代购（1）代购（2）自营

A

资金10万元B开票：AC委托方转交发票、结算货款受托方

销售方支付手续费征收营业税

A开票：AB开票：BC买方支付货款、手续费卖方/买方

销售方征收增值税17精选课件ppt2、代销（1）原价出售（只收取手续费）（2）加价出售（视同买断）

A

10万元B

10万元委托方手续费1000元代销方增值税=10×17%-10×17%=0营业税=1000元×5%

10万元

A

10万元

B

11万元委托方手续费500元代销方增值税=11×17%-10×17%