2023年注会考试（CPA）《税法》机考系统模拟卷

2023年注会考试（CPA）《税法》机考系统

模拟卷

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一、单选题（20题）

1.根据土地增值税的有关规定，以下说法正确的是（）。

A.建造高档公寓出售的，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地

增值税

B.因企业扩建需要而被征用的房地产，免征土地增值税

C.因国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地

增值税

D.对纳税人既建造普通标准住宅，又建造其他房地产的，应分别核算增

值额；未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准

住宅由各省、自治区、直辖市税务机关确定是否减免土地增值税

2.某小型微利企业经主管税务机关核定，2017年度亏损12万元，2018

年度盈利6万元，2019年度盈利10万元，该企业2019年度应缴

纳的企业所得税是（）万元。

A.0.4B.0.6C.0.2D.0.72

3.下列行为中，应征收土地增值税的是（）。

A.转让国有土地使用权B.不涉及产权转移的房屋抵押C.事业单位闲

置房屋对外出租D.出让国有土地使用权

4.下列由全国人大或常委会通过，以国家法律形式发布实施的是（）o

A.印花税B.房产税C.消费税D.城镇土地使用税

5.企业盘盈的固定资产，其计税基础是（）。

A.同类固定资产的评估价格B.该固定资产的公允价值C.同类固定资

产的重置完全价值D.该固定资产的可变现净值

6.企业与其关联方签署成本分摊协议，其自行分摊的成本可以税前扣除

的是（）。

A.自签署成本分摊协议之日起经营期限少于20年

B.不符合独立交易原则

C.没有遵循成本与收益配比原则

D.具有合理商业目的和经济实质

7.2020年某居民企业向税务机关申报收入总额320万元，成本费用支出

总额327万元，全年亏损7万元，经税务机关检查，成本费用支出核算

准确，但收入总额不能确定。税务机关对该企业采取核定征收办法，应

税所得率为25%。2020年度该企业应缴纳企业所得税（）万元。

A.20.43B.20.15C.27.25D.27.63

8.广州市白云区甲集团2019年由于利用假发票抵扣进项税，被白云区税

务机关发现并且对其罚款2万元，甲集团不服，决定申请行政复议，则

应该向（）提起复议。

A.白云区人民政府B.白云区税务机关C.广州市税务机关D.广东省税

务机关

9.税收的本质是（）o

A.正确处理国家与纳税人之间因税收而产生的税收法律关系和社会关

系

B.保证征税机关的权利

C.一种分配关系

D.为纳税人和征税单位履行义务给出规范

10.下列情形属于可以抵扣进项税额的是（）。

A.拆除违章建筑的建筑服务

B.兼用于征税免税项目的固定资产

C.毁损在产品原料的运费

D.保险公司现金赔付直接支付给汽修厂

11.下列关于企业所得税中所得来源地的确定，表述错误的是（）o

A.不动产转让所得按照不动产所在地确定

B.动产转让所得按照动产的企业或者机构、场所所在地确定

C.提供劳务所得按照劳务发生地确定

D.租金所得按照分配所得的企业所在地确定

12.下列关于税法原则的表述中，不正确的是（）。

A.税收法定原则是税法基本原则中的核心

B.新法优于旧法原则属于税法的适用原则

C.制定税法时禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠

这一做法体现了税收公平原则

D.国内法优于国际法体现了法律优位原则

13.某企业拥有A、B两栋房产，A栋自用，B栋出租。A、B两栋房产

原值分别为800万元和600万元，2020年4月底B栋房产租赁到期。

自2020年5月1日起，该企业由A栋搬至B栋办公，同时对A栋房产

开始进行大修至年底完工。企业出租B栋房产的不含税月租金为10万

元，当地政府规定房产税扣除比例为25%。该企业2020年应缴纳房产

税（）万元。

A.10.8B.8C.9.5D.12.36

14.下列关于税务行政复议取证的表述中，正确的是（）o

A.有正当理由超出举证期限提供的证据材料不得作为定案依据

B.调查取证时行政复议工作人员不得少于2人

C.行政复议过程中，被申请人可以自行向申请人收集证据

D.需要现场勘查的，勘查时间应计入行政复议审理期限

15.下列税种中，属于由海关征收管理的税种是（）。

A.车船税B.船舶吨税C.车辆购置税D.烟叶税

16.下列各项中，不属于资源税纳税人的是（）。

A.开采原煤的国有企业B.进口铁矿石的私营企业C.开采石灰岩的个

体经营者D.开采天然原油的外商投资企业

17.某高尔夫球具生产企业发生的下列业务中，应缴纳消费税的是（）。

A.将自产高尔夫球杆赠送给客户用于市场推广

B.将外购高尔夫球包用于少年高尔夫球比赛奖励

C.将自产高尔夫球用于产品质量检测

D.将外购的高尔夫球杆握把用于生产高尔夫球杆

18.因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股，企业在

转让时确认的应纳税所得额是（）o

A.限售股转让收入扣除限售股原值后的余额

B.限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额

C.限售股转让收入扣除限售股转让收入的10%

D.限售股转让收入扣除合理税费后的余额

19.下列关于一般纳税人（非先进制造业），申请留抵退税需要符合的条

件的说法，不正确的是（）o

A.自2019年4月税款所属期起，连续6个月增量留抵税额均大于零,

且第六个月增量留抵税额不低于50万元

B.纳税信用等级为A级或者B级

C.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚一次及以上

D.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或者虚开增值税

专用发票情形

20.某二手车经销公司2021年4月销售其收购的二手车40辆，取得含税

销售额1206万元。该公司当月销售二手车应缴纳增值税（）。

A.2.34万元B.3.51万元C.0.60万元D.O.59万元

二、多选题（15题）

21.2021年1月，李先生通过与海关联网的甲电子商务交易平台从国外

购买列入《跨境电子商务零售进口商品清单》中的配方奶粉，该次交易

支付价款3000元。当月无其他交易。下列关于对该笔进口交易税务处

理的表述中，正确的有（）。

A.纳税人为甲电子商务平台B.由海关核定征税C.进口环节增值税按

法定应纳税额的70%征收D.适用关税税率为0%

22.下列在海南自由贸易港设立的企业中，新增境外直接投资取得的所得

免征企业所得税的有（）。

A.现代服务业B.旅游业C.高新技术产业D.餐饮业

23.下列各项所得，免征个税的有（）o

A.个人的住房租赁所得

B.对内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让

差价所得

C.保险赔款

D.个人因任职从上市公司取得的股票增值权所得

24.下列车辆属于车辆购置税征税范围的有（）0

A.排气量为160毫升的摩托车B.无轨电车C.有轨电车D.起重机

25.下列财产中可以作为税收保全措施对象的有（）o

A.豪华住宅B.机动车辆C.古玩、字画D.金银首饰

26.下列行为中，属于增值税征收范围的有（）。

A.铁路运输公司根据国家指令无偿提供铁路运输服务

B.化妆品销售公司销售其代销的某品牌化妆品

C.珠宝公司购入执罚部门拍卖的罚没珠宝再销售

D.房地产开发公司将自建商品房奖励给优秀营销员工

27.下列各项中，属于环境保护税征税范围的有（）o

A.煤肝石B.建筑施工噪声C.二氧化硫D.光污染

28.企业因下列行为发生的借款费用，应当作为资本性支出的有（）。

A.为购置固定资产发生借款的，该固定资产购置期间发生的合理借款费

用

B.为购置无形资产发生借款的，该无形资产购置期间发生的合理借款费

用

C.为经过6个月的建造才达到预定可销售状态的存货发生借款的，该存

货建造期间发生的合理借款费用

D.为建造固定资产发生借款的，该固定资产建造期间发生的合理借款费

用

29.对居民个人取得的下列收入或奖励，应按照“劳务报酬所得”项目预扣

预缴个人所得税的有（）。

A.雇员兼任本公司董事取得董事费收入

B.证券经纪人取得佣金收入

C.非雇员获得免费旅游业绩奖励

D.退休人员再任职取得收入

30.根据房产税的相关规定，下列房产中，免征或不征房产税的有（）o

A.保险公司的房产

B.实行差额预算管理的事业单位自用的房产

C房地产开发企业建造的尚未出售的商品房

D.事业单位出租的房产

31.下列情形中，免征契税的有（）o

A.军事单位承受土地、房屋用于军事设施

B.企业承受土地、房屋用于办公

C.法定继承人通过继承承受土地、房屋权属

D.婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属

32.下列已缴纳的消费税可以扣除的有（）。

A.外购的已税烟丝生产的卷烟

B.外购的已税高档化妆品生产的高档化妆品

C.委托加工收回的珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰

D.以外购已税白酒为原料连续生产药酒

33.下列项目占用耕地，需要缴纳耕地占用税的有（）。

A.机场跑道B.军用靶场C.铁路线路D.港口码头

34.下列选项中，属于税务行政处罚原则的有（）

A.以事实为依据原则B.公开、公正原则C.过罚相当原则D.处罚与教

育相结合原则

35.消费税应税消费品生产企业收取的下列款项，应计入消费税计税依据

的有（）。

A.白酒品牌使用费B.购买方延期付款支付的利息C.葡萄酒包装物押

金D.随同高档手表销售收取的包装盒费用

参考答案

1.C选项A：高档公寓不属于普通标准住宅，不能享受增值额未超过扣

除项目金额20%免征土地增值税的优惠。选项B：因国家建设需要而

被依法征用、收回的房地产，免征土地增值税。选项D：对纳税人既

建造普通标准住宅，又建造其他房地产的，应分别核算增值额；未分别

核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不适用增

值额未超过扣除项目金额20%免征土地增值税的规定。

2.C自2019年1月1日至2021年12月31日，小微企业年应纳

税所得额不超过1。0万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按

20%的税率缴纳企业所得税。2019年应纳所得税额=（10-12+6）

x25%x20%=0.2（万元）。

3.A本题考核土地增值税的征税范围。转让国有土地使用权属于土地增

值税的范围。选项BC不涉及房产的转让，因此不缴纳土地增值税；选

项D,土地使用权出让的主体为国家，不属于土地增值税征税范围。

4.A以国家法律形式发布的税有：企业所得税法、个人所得税法、车船

税法、环境保护税、烟叶税法、船舶吨税、耕地占用税法、车辆购置税

法、资源税法、契税法、城市维护建设税法、印花税法。

5.C盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。

6.D企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列情形之一的，其自行分

摊的成本不得税前扣除：①不具有合理商业目的和经济实质。②不符合

独立交易原则。③没有遵循成本与收益配比原则。④未按规定备案或准

备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料。⑤自签署成本分摊协议

之日起经营期限少于20年。

7.C由于该居民企业申报的成本费用支出核算准确而收入总额不准确，

因此该企业应纳税所得额=成本（费用）支出额+（1-应税所得率）x应

税所得率=327+（1-25%）x25%=109（万元）；应纳企业所得税额

=109x25%=27.25（万元）。

8.C对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政

复议。

9.C税收的本质是一种分配关系；税法的本质是正确处理国家与纳税人

之间因税收而产生的税收法律关系和社会关系，既要保证国家税收收入,

也要保护纳税人的权利，两者缺一不可。

10.B选项ACD不得抵扣进项税，其中选项D,提供保险服务的纳税人

以现金赔付方式承担机动车辆保险责任的，将应付给被保险人的赔偿金

直接支付给车辆修理劳务提供方，不属于保险公司购进车辆修理劳务，

其进项税额不得从保险公司销项税额中抵扣。

1LD利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的

企业或者机构场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所

地确定。

12.D选项D：法律优位原则的基本含义为法律的效力高于行政立法的

效力。另一般国际法优于国内法。

13.A纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的,在房屋大修期间免征

房产税；所以该企业A栋房产大修的8个月不需要计算缴纳房产税。A

栋房产前4个月需要从价计征房产税=800x（1-25%）xl.2%x4/12=2.4

（万元）;B栋房产前4个月按租金计征房产税=10x4xl2%=4.8（万元）；

B栋房产后8个月按房产余值计税=600x（1-25%）xl.2%x8/12=3.6（万

元）；该企业2020年应缴纳房产税=2.4+4.8+3.6=10.8（万元）。

14.B选项A,无正当事由超出举证期限提供的证据材料不得作为定案依

据；选项C,在行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人和其他有

关组织或者个人搜集证据；选项D,需要现场勘验的，现场勘验所用时

间不计入行政复议审理期限。

15.B船舶吨税由海关负责征收管理。

16.B资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国领域及管辖的其他海

域开发应税资源的单位和个人。

17.A（1）纳税人自产的应税消费品，于连续生产应税消费品的，不纳

税;用于其他方面的，于移送使用时纳税。用于其他方面，是指纳税人

将自产应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生

产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励

等方面。（2）用于产品质量检测的高尔夫球不征消费税，产品质量检

测属于生产环节的一道工序。［知识点］消费税的征税范围

18.B限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为转让所得;

企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原

值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%,核定为该限售股

原值和合理税费。

19.C同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留

抵税额：（1）自2019年4月税款所属期起，连续6个月增量留抵税

额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元；（2）纳税信用

等级为A级或者B级；（3）申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、

出口退税或者虚开增值税专用发票情形的；（4）申请退税前36个月未

因偷税被税务机关处罚两次及以上；（5）自2019年4月1日起未

享受即征即退或先征后返（退）政策。

20.C自2020年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销业务的

纳税人销售其收购的二手车，减按0.5%征收率征收增值税。该公司当

月销售二手车应缴纳增值税=120.6-（1+0.5%）.x0.5%=0.6（万元）。［知

识点］销售二手车增值税应纳税额的计算

21.CD选项A:购买跨境电子商务零售进口商品的个人。（李先生）作为

纳税义务人。选项BCD:对跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值

为人民币5000元，个人年度交易限值为人民币26000元,在限值以内进

口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为0%;进口环节增值税、

消费税，暂按法定应纳税额的70%征收。［知识点］跨境电子商务零售进

口商品的税收政策

22.ABC对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产

业企业新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税。

23.BC本题解析：选项A,个人的住房租赁所得，需按“财产租赁所得”

计算缴纳个税，但减按10%计税；选项D,按照“工资、薪金所得”缴纳

个税。

24.ABC

25.ABCD个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收

保全措施的范围之内。个人所扶养家属，是指与纳税人共同居住生活的

配偶、直系亲属以及无生活来源并由纳税人扶养的其他亲属。生活必需

的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一

处以外的住房。税务机关对单价5000元以下的其他生活用品