现代企业财务审计(概念)

PAGE2PAGE5现代企业财务审计（概念）1、现代企业财务审计的基本特征。(1)审计范围国际化。(2)审计领域扩大化。(3)审计层次立体化。(4)审计内容复杂化。(5)审计主体多元化。(6)审计行为规范化和审计技术科学化。2.企业财务审计方法的历史发展第一阶段，以经济业务为基础的审计方法，第二阶段，以内部控制制度为基础的审计方法第三阶段，以风险为基础的审计方法，第四阶段，以计算机为工具的审计方法3.一个良好的现金内部控制应做到：现金收支与记账的岗位分离，现金收支要有合法、合理的凭据，全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续。控制现金坐支，当日收入现金及时送存银行，按月盘点现金，以做到账实相符，加强对现金收支业务的内部审计。4.一个良好的银行存款内部控制制度：银行存款收支与记账为不相容职务，办理银行存款收支人员与记账人员应岗位分离、职责分离、相互制约。银行存款收支要有合理合法凭据。全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续。按月编制银行存款余额调节表，以做到账实相符。加强对银行存款收支业务的内部审计。5.银行存款审计中常见的错弊企业存入的库存现金来源不合法；企业未将超过库存现金限额的现金全部、及时地送存银行；企业为其他单位或个人提供银行账户二从中收取好处费；企业违反国家规定进行预收款业务；企业存在假存或少存多记的舞弊行为；企业从银行存款中提取库存现金的用途不合法、不合理。企业支付银行存款后不记账，以掩盖非法开支；开立黑户，截留存款。6.其他货币资金类别外埠存款，银行汇票存款，银行本票存款，在途货币资金，信用证存款，信用卡存款，存出款投资7.一个良好的应收账款内部控制：建立明确的职责分工，对客户订货单的管理控制，调查信用，核准赊销，根据销货订单发货，对销售货款及时记账，货款按期收取，坏账的审批与注销。8.应收账款的审计目标确定被审单位被审计期间的应收账款业务发生的合法性，入账的及时性与记录的完整性。确定应收账款账面余额的真实性、正确性。确定应收账款的存在性，是否账实相符，并为被审计单位所有。确定坏账准备的计提方法和计提比例饿时候恰当，计算是否准确。确定应收账款及其坏账准备是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。9.应收票据审计中常见的错弊应收票据业务会计记录的内容不真实、不合法，将不属于应收票据的经济事项作为应收票据处理，如将赊销时“应收账款”放在“应收票据”中，或虚拟应收票据业务；应收票据业务会计核算和管理混乱，如把设置“应收票据”账户或不设置“应收票据明细簿”；“应收票据”账户长期挂账，超过支付期（最长9个月）后不及时转入“应收账款”账户10.审查企业有无未入账的应付账款（1）检查被审计单位在资产负债表日未处理的不相符的购货发票（如抬头不符，与合同某项规定不相等）及有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务。（2）检查资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确；（3）检查资产负责表日后应付账款明细账贷方发生额的相关凭证，确认其入账时间是否正确；（4）审核卖方对账单，追查应付账款明细表。或者函证那些余额为零的应付账款项目，查明有无未入账的负债。11.存货审计的目标了解并分析评价被审计单位有关存货的内部控制制度是否健全、有效。验证资产负债表上的存货项目是否真实存在，所有权是否归属被审计单位。审查企业当期所发生的存货业务是否及时正确入账，并如实列示于资产负债表。审查企业是否严格划分会计期间，存货业务是否存在跨期间入账的情况。复核企业存货计价方法和过程时候恰当。确定存货项目是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。12.存货审计的基本内容分析和评价存货的内部控制，审核和复算存货的计价基础和计价方法，抽查和验证存货的收发业务和期末余额，检查和认定存货的盘存制度。13.期间费用的审计目标确定期间费用的确认是否符合权责发生制原则。即本期负担的期间费用是否都已入账，已记录的期间费用是否都应由本期负担。确定有关期间费用的内部控制制度是否存在、有效并被严格遵守。确定期间费用业务发生的合规性、合法性和账面发生额的真实性、正确性。确定各项期间费用的账务处理和计算是否正确。确定期间费用在报表上披露的公允性、合理性和完整性，有无虚增或虚减的情况。14.负债审计的特点负债审计的重点在于揭示与纠正负债的低估或漏列；一个企业的债务即为其他企业的债权，债权企业必要完整的空间记录；各项流动负债应当按实际发生数额记账。15存货的分析性复核的主要方法分类编制与上年对应的存货比较表，将存货余额与现有的订单、资产负债表日后各期的销售额和下一年度的预测销售额进行比较，按年分月编制全年各月存货产销计划于执行情况对照表，计算存货周转率，计算、分析企业的毛利率与盈利水平及其变动情况，按供货商或货物分类，对每月存货成本差异率进行比较，将存货跌价准备与本年度存货处理损失的金额比较。16.良好的债权投资内部控制制度的内容合理的职责分工；健全的资产控制制度；详尽的会计核算制度；严格的记名登记制度；完善的定期进行盘点核对制度。17.存货项目在核算过程中通常发生哪些差错账户运用不合理，存货收入计价不准确，存货发出计价错误，存货账务处理不规范，存货盘存方法错误。18.应收账款实质性审查的内容和方法包括：取得或编制应收账款明细表，检查应收账款账龄分析是否正确，发函询证应收账款，确定已收回的应收账款金额，检查未函证应收账款，检查坏账的确认和处理，抽查有无不属于结算业务的债券，分析应收账款明细账余额，审查坏账准备的提取与使用，检查应收账款与坏账准备在资产负债表上是否已恰当披露。19.采用消极函证方式重大错报风险评估为低水平，涉及大量余额较小的账户，预期不存在大量的错误，没有理由相信被询证者不认真对待函证。20.股票投资审计常见错弊账户设置不正确，股票投资的计价不正确，股票投资账实不相符，截留股票投资收益，股票投资手续、文件方面的错弊，长期股权投资减值准备的确认不合规定，长期股权投资减值准备的账务处理不正确。21.良好的长期股权投资内部控制制度包括明确的授权和职务分工，健全的证券保管制度，将证券登记在企业名下，详细登记股权业务，定期进行盘点核对。22．债券投资审计中常见的错弊账户设置不正确；债权投资计价不正确；长期债券投资折价或溢价的摊销不正确；超过国家有关股权范围的规定进行对外投资的情况；债券投资计价的错账、假账；债券投资入账不及时的问题23.固定资产项目的特点及其决定的审计程序要点为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的。使用寿命超过一个会计年度。24.固定资产审计的目标有哪些了解并分析评价被审计单位有关固定资产的内部控制制度是否健全、有效。验证资产负债表上的固定资产项目是否真实存在，所有权是否归属于被审计单位，其使用是否受到限制。确定固定资产的计价方法是否符合固定，资本性支出和收益性支出的划分是否正确并前后保持一致。格的变动是否正常，并分析异常变动的原因。比较本期各月各种主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，并查明异常现象和重大波动的原因。计算本期重要产品的毛利率，分析比较本期与上期同类产品毛利率变化情况，注意收入与成本是否配比，并查清重大波动和异常情况的原因。计算重要客户的销售额及其产品毛利率，分析比较本期与上期有无异常变化。49.公司因特殊情况减少注册资本时应具备的条件经股东会议批准，有限责任公司未设股东会的，由董事会作出决议；公司应在做出减少注册资本之日起10日内通知企业债权人，并于30日内在报纸上至少公告3次；减少注册资本时，必须编制资产负债表及财产清单；公司减资后的注册资本，不得低于法定注册资本的最低限额；公司减资须修订公司章程，向原登记机关办理变更登记手续。50.各项投入资本业务审查应达到的目标确定投入资本的内部控制制度是否健全、有效且一贯遵守。确定账面记录的各项投入资本账户余额是否确实存在，有无虚构、高估资本的情况。确定被审单位发生的所有投入资本业务均已登记入账，确定投入资本的完整性。确定投入资本业务发生的合法性。确定投入资本在财务报表中的披露的充分性、恰当性。51、现金实质性审查的内容和方法包括：核对现金日记账与总账的余额是否正确；盘点库存现金；检查现金收付业务的真实性；检查现金收付业务的合法性；检查现金收付业务的正确截止日；检查现金是否在资产负债表上恰当披露。52.不能全额计提坏账准备的应收账款有哪些当年发生的应收账款，以及未到期的应收账款；计划对应收账款进行重组；与关联方发生的应收账款；其他已逾期，但无确凿证据证明不能收回的应收账款。53.有市价的长期股权投资计提减值准备的依据市价持续两年低于账面价值；该项投资暂停交易一年或一年以上；被投资单位当年发生严重亏损；被投资单位持续两年发生亏损；被投资单位进行清理整顿、清算或出现其他不能持续经营的迹象54.固定资产增加分析表的作用明确本期增加固定资产的时间分布，为分析购置是否正常、折旧计提是否正确打下基础。明确本期增加固定资产的金额比重，找到较重要的业务，确定下一步审计重点。明确本期增加固定资产的类别，了解本期新增固定资产的目的是发展生产、改善管理还是改善职工生活等。55.不应计提折旧的固定资产有哪些以经营方式租入的固定资产；已提足折旧继续使用的固定资产；按规定单独估价作为固定资产入账的土地；超龄使用的固定资产和提前报废的固定资产56.在建工程计提减值准备的条件长期停建并且预计在未来3年内不会重新开工的在建工程；所建项目无论在性能上，还是在技术上已经落后，并且给企业带来的经济利益有很大的不确定性；其他足以证明在建工程已经发生减值的情形。57.无形资产账面摊余价值全部转让当前损益的条件某项无形资产已经被其他新技术所替代，并且该项无形资产已无使用价值和转让价值；某项无形资产已超发法律保护期限，并且已不能为企业带来经济利益；其他足以证明某项无形资产已经丧失了使用价值和转让价值的情形。58.短期借款实质性审查的内容和方法确定短期借款期末余额的真实性；检查企业短期借款偿还的及时性、真实性；检查短期借款入账的完整性；检查短期借款的合法性；验证利息计算机掌握处理的正确性；确定短期借款在资产负债表上的反映是否恰当。59.应交税金审计的内容和程序审查企业纳税范围是否正确；审查企业各种税金的计税依据是否正确；审查应交税金使用的各种税率是否正确；审查应交税金的计算和账务处理的正确性；审查减免说是否符合规定；审查完税的及时性。60.短期借款审计中常见的错弊程序和手续不完备、不合规；未按照规定用途使用；故意隐匿、漏列短期借款；借款利息处理不合理。61.应付票据审计中常见的错弊企业对应付票据管理不严，“应付票据备查簿”的记录不及时；应付票据利息的舞弊；企业签发不合法票据。62.应付工资审计中常见错弊应付工资的计算不正确；应付工资发放管理不严；虚列工资，从中私分或挪作他用；混淆工资列支范围，把不包括在工资总额内的发放非职工的款项计入。63.应付福利费审计中常见的错弊由于企业应付工资的计提不正确，使得应付福利费的计提基数错误，最终导致应付福利费的多计和少计情况；不按规定比例计提，任意确定计提比例，从而达到调节成本费用的目的；应付福利费的支出超越规定范围。64.长期负债内部控制制度的组成内容授权和契约控制；法规及制度控制；业务处理程序控制借款记录控制；定期检查控制。65.涉及产品销售收入范畴的发票常见弊端（1）销售发票“大头小尾”。（2）以收据代替发票，或不开发票。（3）涂改发票。（4）发票内容虚假。（5）开“空头发票”。66.销售折扣和折让账户常见的错弊把属于销售收入的金额以“折让”、“折扣”名义转至“营业外收入”账户或私自截留纳入“小金库”；折让折扣不合理，虚冲产品销售收入；销售退回的运杂费并混入销售冲销等。67.主营业务收入审计中常见的错弊销售业务内控制度不健全；利用发票作弊；产品销售收入确认不合规；产品销售收入处理不合规；利用销售退回、折扣、折让调节收入和利润，或从中营私舞弊。68.对成本进行审计的作用有利于及时、足额的上缴应缴财政的税金；有助于提高企业成本业务的管理和核算水平；有利于及时反映企业的损益，为各方面提供及时、可靠的会计信息，维护股东、债权人的合法权益；有助于企业的健康和持续发展。69.损益审计的目标证实利润形成及分配的真实性、合法性；证实利润分配顺序的合法合规性；证实利润分配数额的真实性；证实利润形成及分配账务处理的正确性。70.财务审计报告的种类按审计报告行文形式的不同来划分，财务审计报告可分为简式审计报告、详式审计报告两种，其中简式审计报告有可分为：无保留审计意见报告、保留意见审计报告、否定意见审计报告和拒绝表示意见报告；按审计报告撰写主题的不同划分，可分为内部审计报告和外部审计报告。71.财务审计报告的编写步骤和方法汇总整理审计证据；分析提炼审计证据；拟定审计报告提纲；撰写审计报告初稿；征求被审计单