税法关税课件

第六章关税法考情分析2-4本章内容:5第一节征税对象与纳税义务人第二节进出口税则★第三节★★第四节第六章关税法考情分析2-4本章内容:5第一节征税对象与纳税义务人第二节进出口税则★第三节★★第四节税收优惠第五节征收管理★第六节船舶吨税本章新增与变化内容大。第一节征税对象与纳税人一、关税的征税对象关境。二、纳税义务人物发货人，进出境物品的所有人。第五节征收管理★第六节船舶吨税本章新增与变化内容大。第一节征税对象与纳税人一、关税的征税对象关境。二、纳税义务人物发货人，进出境物品的所有人。出境的物品，推定其寄件为所有人。第二节进出口税则一、进出口税则情况（了解二、税则归类（了解出境的物品，推定其寄件为所有人。第二节进出口税则一、进出口税则情况（了解二、税则归类（了解三、税率（一）进口关税税率1.种类：的关税税率。2.计征办法：（1）按征收关税的标准，可以分成从价税、从量税、复合税、滑准税、选择税（新增）1.种类：的关税税率。2.计征办法：（1）按征收关税的标准，可以分成从价税、从量税、复合税、滑准税、选择税（新增）（2）从量税是以进口商品的重量、长前我国对原油、啤酒、胶卷进口分别以重量、容量、面积计征从量税。（3）复合税是对某种进口商品同时使用相机和摄录一体机实行复合税。（4）选择税是对一种进口商品同时定有从价税，当物价下跌时，使用从量税。（5）滑准税是一种关税税率随进口商方法。目前我国对棉花实行滑准税。（6）暂定税率与关税配额税率。暂定（3）复合税是对某种进口商品同时使用相机和摄录一体机实行复合税。（4）选择税是对一种进口商品同时定有从价税，当物价下跌时，使用从量税。（5）滑准税是一种关税税率随进口商方法。目前我国对棉花实行滑准税。（6）暂定税率与关税配额税率。暂定（二）出口关税税率一栏比例税率（20%-40%），即出口税率。（三）特别关税包括报复性关税、反倾销税与反补贴税、保障性关税。（四）税率的运用（二）出口关税税率一栏比例税率（20%-40%），即出口税率。（三）特别关税包括报复性关税、反倾销税与反补贴税、保障性关税。（四）税率的运用报进口或者出口之日实施的税率征税。进境之日实施的税率征税。3.进出口货物的补税和退税，适用该的税率，但下列情况除外：（防止多选题(1)按照特定减免税办法批准予以减免有关手续之日实施的税率征税。(2)加工贸易进口料、件等属于保税性的税率，但下列情况除外：（防止多选题(1)按照特定减免税办法批准予以减免有关手续之日实施的税率征税。(2)加工贸易进口料、件等属于保税性期所施行的税率征税。(3)暂时进口货物转为正式进口需予补征税。(4)分期支付租金的租赁进口货物，分率征税。(5)溢卸、误卸货物事后确定需征税按确定补税当天实施的税率征税。(6)对由于税则归类的改变、完税价格(3)暂时进口货物转为正式进口需予补征税。(4)分期支付租金的租赁进口货物，分率征税。(5)溢卸、误卸货物事后确定需征税按确定补税当天实施的税率征税。(6)对由于税则归类的改变、完税价格征税日期实施的税率征税。(7)对经批准缓税进口的货物以后交税物原进口之日实施的税率征税。(8)查获的走私进口货物需补税时，应按查获日期实施的税率征税。【例】（2011）率的表述中，正确的是(7)对经批准缓税进口的货物以后交税物原进口之日实施的税率征税。(8)查获的走私进口货物需补税时，应按查获日期实施的税率征税。【例】（2011）率的表述中，正确的是）A．出口货物，按货物实际离境之日实施的税率征税B．进口货物，按纳税义务人申报进口之日实施的税率征税C．暂时进口货物转为正式进口需予补税时，按海关确认的其实际走私进口日期实施的税率征税查获的走私进口货物需补税时，应按进口日期实施的税率征税。第三节完税价格与应纳税额的计算一、原产地规定（适用不同的关税税率地生产标准、实质性加工标准。全部产地生产标准是指进口货物“完全即为该货物的原产国。征税查获的走私进口货物需补税时，应按进口日期实施的税率征税。第三节完税价格与应纳税额的计算一、原产地规定（适用不同的关税税率地生产标准、实质性加工标准。全部产地生产标准是指进口货物“完全即为该货物的原产国。30%及以上的。30%及以上的。确定。二、关税完税价格（一）一般进口货物完税价格1.以成交价格为基础的完税价格。格＝货价＋采购费用。确定。二、关税完税价格（一）一般进口货物完税价格1.以成交价格为基础的完税价格。格＝货价＋采购费用。应付价格。2．对实付或应付价格调整的有关规定部款项。(1价格：①由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费。②由买方负担的与该货物视为一体的容器费用。③由买方负担的包装材料和包装劳务费用。部款项。(1价格：①由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费。②由买方负担的与该货物视为一体的容器费用。③由买方负担的包装材料和包装劳务费用。④与该货物的生产和向中华人民共和费用。⑤与该货物有关并作为卖方向我国销该货物的实付或应付价格之中。后转售、处置或使用所得中获得的收益。④与该货物的生产和向中华人民共和费用。⑤与该货物有关并作为卖方向我国销该货物的实付或应付价格之中。后转售、处置或使用所得中获得的收益。(2)下列费用，如能与该货物实付或者应付价格区分，不得计入完税价格：用、保险费和其他相关费用。③进口关税及其他国内税收。和境内技术培训及境外考察费用【例】（(2)下列费用，如能与该货物实付或者应付价格区分，不得计入完税价格：用、保险费和其他相关费用。③进口关税及其他国内税收。和境内技术培训及境外考察费用【例】（2011）下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（BCD）A.有买方负担的购货佣金B.由买方负担的境外包装材料费用C.由买方负担的境外包装劳务费用D.由买方负担进口货物视为一体的容器费用3.进口货物海关估价方法（1）相同或类似货物成交价格方法。（2）倒扣价格方法。货物在境内销售的价格为基础估定完税价当扣除：D.由买方负担进口货物视为一体的容器费用3.进口货物海关估价方法（1）相同或类似货物成交价格方法。（2）倒扣价格方法。货物在境内销售的价格为基础估定完税价当扣除：金。保险费、装卸费及其他相关费用。或销售上述货物有关的国内税。（3）计算价格方法。出的价格估定完税价格。有关项为：行装配或其他加工的费用；物的利润、一般费用相符的利润和一般费用；及相关费用、保险费。（4）其他合理方法。或销售上述货物有关的国内税。（3）计算价格方法。出的价格估定完税价格。有关项为：行装配或其他加工的费用；物的利润、一般费用相符的利润和一般费用；及相关费用、保险费。（4）其他合理方法。用以下价格：（防止多选题②可供选择的价格中较高的价格；③货物在出口地市场的销售价格；的价值或费用计算的价格；格；⑥最低限价或武断虚构的价格。（二用以下价格：（防止多选题②可供选择的价格中较高的价格；③货物在出口地市场的销售价格；的价值或费用计算的价格；格；⑥最低限价或武断虚构的价格。（二）特殊进口货物完税价格4.运往境外修理的货物境外修理费和料件费为完税价格。【例】（2009）2009556万元。假定该设备的进口关税税率为30％，则该企业应缴纳的关税为(B境外修理费和料件费为完税价格。【例】（2009）2009556万元。假定该设备的进口关税税率为30％，则该企业应缴纳的关税为(B)。A.1.8B.3C.16.5万元D.19.56.运往境外加工的货物估定完税价格。7.暂时进境货物税价格。8.租赁方式进口货物租赁方式进口的货物中，以租金方式估定完税价格。7.暂时进境货物税价格。8.租赁方式进口货物租赁方式进口的货物中，以租金方式格。作为完税价格，其计算公式如下：（月）÷（监管年限×12）]【例】（2008）2006格。作为完税价格，其计算公式如下：（月）÷（监管年限×12）]【例】（2008）20066800（10%），海关规定的监管年限52008531（C）A.24B.32C.4852008531（C）A.24B.32C.48D.8011.新增（三）出口货物的完税价格1.以成交价格为基础的完税价格输及其相关费用、保险费。但不包括：（1）出口关税税额；（2）支付给国外的佣金，如果单独列明，应当扣除。【例】(2010货物完税价格的是（D）A.出口关税税额B.单独列明的支付给境外的佣金输费用（2）支付给国外的佣金，如果单独列明，应当扣除。【例】(2010货物完税价格的是（D）A.出口关税税额B.单独列明的支付给境外的佣金输费用保险费2.出口货物海关估价方法（1）同时或大约同时向同一国家或地区出口的相同货物的成交价格；（2）同时或大约同时向同一国家或地区出口的类似货物的成交价格；（3）根据境内生产相同或类似货物的其相关费用、保险费计算所得的价格；（4）按照合理方法估定的价格。关费用、保险费计算1.以一般陆、空、海运方式进口货物：（1）（2）同时或大约同时向同一国家或地区出口的类似货物的成交价格；（3）根据境内生产相同或类似货物的其相关费用、保险费计算所得的价格；（4）按照合理方法估定的价格。关费用、保险费计算1.以一般陆、空、海运方式进口货物：（1）运费应计算至卸货口岸（运），目的地口岸（空运、陆运）（2）运费和保险费按实际支出费用计算。无法确定的应估算，其中运费按运费3‰估算。2.以其他方式进口货物：的铁路或公路运输进口货物，按货价的1%价格时，可以不另行计入运费。3.出口货物到境外口岸之间的运输、保险费的，该运3‰估算。2.以其他方式进口货物：的铁路或公路运输进口货物，按货价的1%价格时，可以不另行计入运费。3.出口货物到境外口岸之间的运输、保险费的，该运费、保险费应当扣除。（五）完税价格审定为获得合适的或类似进出口货物的成交价格磋商。三、应纳税额的计算1.从价税应纳税额的计算关税税额=应税进（出）口货物数量×（五）完税价格审定为获得合适的或类似进出口货物的成交价格磋商。三、应纳税额的计算1.从价税应纳税额的计算关税税额=应税进（出）口货物数量×单位完税价格×税率2.从量税应纳税额的计算关税税额=应税进（出）口货物数量×单位货物税额3.复合税应纳税额的计算关税税额=应税进（出）口货物数量×单位货物税额+应税进（出）口货物数量×单位完税价格×税率4.滑准税应纳税额的计算关税税额=应税进（出）口货物数量×单位完税价格×滑准税税率关税税额=应税进（出）口货物数量×单位货物税额+应税进（出）口货物数量×单位完税价格×税率4.滑准税应纳税额的计算关税税额=应税进（出）口货物数量×单位完税价格×滑准税税率税人，200912月份的生产经营情况如下：（1）进口原材料一批，支付给国外买3l3万元；（2）进口两台机械设备，支付给国外万元，支付到万410%；问题，每问需计算出合计数；l2（2）进口两台机械设备，支付给国外万元，支付到万410%；问题，每问需计算出合计数；l2的关税；l2的增值税；l2纳的关税；纳的增值税；【答案】（1）12（120＋8＋3＋13）×10%＝14.40（万元（2）12＝（120＋8＋3＋13＋14.4）×17%＝26.93纳的关税；纳的增值税；【答案】（1）12（120＋8＋3＋13）×10%＝14.40（万元（2）12＝（120＋8＋3＋13＋14.4）×17%＝26.93（万元国内进项税额=26.93+7×7%（3）12月进口机械应缴纳的关税（60＋3＋6＋2）×10%＝7.10（万元（4）12（60＋3＋6＋2＋7.1）×17%＝13.28（元国内进项税额=13.28+4×7%第四节税收优惠（自己看时减免三种类型。元国内进项税额=13.28+4×7%第四节税收优惠（自己看时减免三种类型。为基准。给予法定减免关税的货物、物品：（一）50一票货物，可免征关税。免征关税。物资，可免征关税。的出口关税不予退还。的进口关税不予退还。一票货物，可免征关税。免征关税。物资，可免征关税。的出口关税不予退还。的进口关税不予退还。查明属实，可酌情减免进口关税：1.在境外运输中或在起卸时，遭受损坏或者损失的。2.起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的。3.海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的。（十）无代价抵偿货物，可以免税。第五节征收管理一、关税缴纳1.坏或者损失的。2.起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的。3.海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的。（十）无代价抵偿货物，可以免税。第五节征收管理一、关税缴纳1.14日内；出口货物在运抵海关监管区后24215指定银行缴纳。3.不能按期缴纳税款，经海关总署批个月24215指定银行缴纳。3.不能按期缴纳税款，经海关总署批个月二、关税的强制执行1.征收关税滞纳金。关税滞纳金金额＝滞纳关税税额×滞纳金征收比率（万分之五）×滞纳天数；2.关长批准，施。三、关税退还利率计算的利息：1.因海关误征，多纳税款的；2.海关核准免验进口的货物，在完税关长批准，施。三、关税退还利率计算的利息：1.因海关误征，多纳税款的；2.海关核准免验进口的货物，在完税关税。四、关税补征和追征1.纳税款或2出口货物完税关税。四、关税补征和追征1.纳税款或2出口货物完税之五的滞纳金。五、关税纳税争议成滞纳，海关有权按规定采取强制执行措施。第六节船舶吨税一、征税范围、