【我国开征环境税的探讨10000字（论文）】

我国开征环境税的探讨目录1绪论 11.1选题背景和研究意义 11.1.1选题背景 11.1.2研究意义 11.2国内外研究现状 21.2.1国外研究现状 21.2.2国内研究现状 31.3研究方法和内容 31.3.1研究方法 31.3.2研究内容 32环境税理论概述 42.1环境税的概念 42.2环境税的理论基础 42.2.1外部性理论 42.2.2公共产品理论 42.2.3可持续发展理论 43我国开征环境税的必要性 43.1我国环境税收的现状 43.1.1我国环境污染现状 53.1.2我国税制结构现状 53.2我国环境税费制度的主要问题 63.2.1排污费制度存在的问题 63.2.2现行地方政府考核机制严重影响环境政策的实施效果 63.3.3环境保护税收政策没有形成目标体系 64我国开征环境税的可行性分析 74.1全球可持续发展的大势所趋 74.2政府民众环保意识不断增强 74.3环境监测技术和水平有了较大提高 74.4环境税的开征具有良好的法律基础 85国外环境税法对我国的与启示 85.1环境税要立足我国国情 85.2逐步建立环境税框架 85.3建立相关税收优惠政策 86我国开征环境税的基本构想 96.1完善排污费制度 96.2开征环境税新税种 96.2.1改革与完善增值税 96.2.2改革与完善消费税 96.2.3调整和完善现行资源税 106.3开征独立环境税，实施税制的全面绿化 107结论 10参考文献 111绪论1.1选题背景和研究意义1.1.1选题背景人类社会中环境与人类有着重要的辩证关系。作为人类社会的一种重要且稀缺的资源,环境具有独特的经济价值和深远的社会价值。然而人类在追求工业化的快速发展中,却付出了环境资源的过量消耗和环境生态的破坏的沉重代价。改革开放以来,我国经济以年均左右的速度快速增长,但也不可避免地面临着资源高度耗竭、环境急剧恶化的环境问题。我国的环境问题日趋严重,形势不容乐观,随着经济的快速发展而带来的废水、废气、固体废物、噪音等主要污染物排放量已经超过环境的承载能力,环境污染日益加重。发达国家在一百多年工业化进程中出现的环境问题,已然在我国大范围的出现。生态平衡的破坏、环境的污染和自然资源的枯竭不仅仅给我国的经济造成了不可挽回的损失,更给人民的身体健康和生活生产带来了严重的威胁。改革开放以来，我国经济实现持续高增长，但是，我国经济增长所带来的资源环境代价过大，传统的高消耗、高排放、低效率的粗放型增长方式仍未根本转变，经济发展与环境保护的矛盾日趋尖锐。党的十六届五中全会提出了建设资源节约型、环境友好型社会，为了实现经济的可持续增长，要求全社会形成有利于环境的生产、生活、消费方式，构建经济社会环境协调发展的社会体系。政府作为建设两型社会的主导，要综合运用经济、法律、行政等各种手段，构建促进两型社会建设的长效机制。税收作为政府宏观调控的重要经济手段则更需要充分的发挥其作用杜浩斌.我国碳税制度：理论分析、方案设计与减排效应[D].山东大学,2016.。杜浩斌.我国碳税制度：理论分析、方案设计与减排效应[D].山东大学,2016.1.1.2研究意义目前我国经济高增长高消耗的方式仍然没有得到很好的改变陈萍.我国机动车购置和使用环节开征环境税的法律构想[D].西北民族大学,2016.，人口的众多使人均资源占有量和环境的容量都受到了很大的挑战，虽然我国实行环境收费制度，但其本身存在很多缺陷，排污收费制度在其实施的二十多年里不断进行着改革创新，但是仍然存在着乱收费的情况，收费的使用也缺乏有效的监督和控制，征收的覆盖面也不广泛，因此导致这些非税收强制性的环境保护手段缺乏有效性同时也影响了市场经济的进一步发展。环境税的开征有利于产业结构的升级，循环经济社会的发展以及代际之间的公平，研究开征环境税，最终建立符合我国国情的有效的环境税费制度是目前促进经济社会与资源环境协调发展的紧迫任务。随着经济的发展，环境税问题越来越得到人们的重视，比如环境费改税，与环境税相关的税种之间缺乏协调，环境税相关的政策激励和惩罚作用不足等问题，本文试图从这几个方面对环境税做一个全方位的解析，对于缓解现在的环境压力，为以后的环境税的实施有着积极的实践意义。另一方面环境税在西方发达国家的研究和应用已经非常成熟，并且取得了骄人的成绩，而我国环境税的研究还处在起步阶段。本文主要研究和借鉴发达国家的先进的理论和治理环境污染的经验并使其本土化，所以本研究对使环境税成为一种规范科学的税收，对环境的治理和“双重红利的获得具有一定的指导意义。陈萍.我国机动车购置和使用环节开征环境税的法律构想[D].西北民族大学,2016.1.2国内外研究现状1.2.1国外研究现状环境税收即绿色税收，是上世纪末税收学界才兴起的概念，其渊源可以追溯到上个世纪初。英国经济学家庇古（1920）在其著作《福利经济学》最早开始系统的研究环境与税收的理论问题，书中他提出政府可以通过税收和补贴的方式使经济活动中的外部性内部化，由此揭开了环境税收研究的序幕。此后，西方学者对环境税收制度进行了理论方面的研究，形成了一些经典的理论，但环境税收未形成被广泛接受的定义杜学文,高军.我国开征环境税正当性之探讨[J].经济问题,2016,08:51-55.。杜学文,高军.我国开征环境税正当性之探讨[J].经济问题,2016,08:51-55.到了20世纪90年代，皮尔斯(Peaxce)指出了收入中性的环境税改革是可以在改善环境的同时获得税制效率的改进，从而正式确立了环境税的“双重红利”思想。90年代中期后，环境税理论研究取得了突破性进展，鲍温伯格(Bovenberg)和普洛格(Ploeg)等人将外部性矫正的经济分析拓展到一般均衡分析框架中。本世纪初，环境税理论探讨进入了一个新阶段。威廉姆斯(Williams)认为劳动市场上的税收扭曲效应减少了环境质量提高带来的经济效率，从而决定了最优税率低于庇古税率YasunoriOuchida,DaisakuGoto.Environmentalresearchjointventuresandtime-consistentemissiontax:EndogenouschoiceofR&Dformation[J].EconomicModelling,2016,:.YasunoriOuchida,DaisakuGoto.Environmentalresearchjointventuresandtime-consistentemissiontax:EndogenouschoiceofR&Dformation[J].EconomicModelling,2016,:.此外，国内外学者还对环境税的“双重红利”进行了研究。部分学者就环境税除了具有环境保护目标这一重红利外，是否还存在非环境保护目标的第二重红利进行了探讨。Pearce(1991)在碳税的分析中指出碳税的征收既可以控制二氧化碳的排放，也可以激励纳税人从事减少二氧化碳排放量的技术创新，产生第二份红利，正式提出了“双重红利”的概念。Bovenberg和DeMooij(1994)提出了不同看法:当环境税的税收交互效应小于收入循环效应时，“双重红利”假说成立；反之当环境税的税收交互效应大于收入循环效应时，则“双重红利”不存在S.G.Mackenzie,M.Wallace,I.Kyriazakis.Howeffectivecanenvironmentaltaxesbeinreducingtheenvironmentalimpactofpigfarmingsystems?[J].AgriculturalSystems,2016,:.S.G.Mackenzie,M.Wallace,I.Kyriazakis.Howeffectivecanenvironmentaltaxesbeinreducingtheenvironmentalimpactofpigfarmingsystems?[J].AgriculturalSystems,2016,:.1.2.2国内研究现状国内学者对我国环境保护税的税制设计有很多观点，也有整体的制度设计，王金南等在《打造中国绿色税收一中国环境税收政策框架设计与实施战略》一文中，提出了环境税的几个方案，包括独立型、融入型、环境税费方案。财政部财政科学研究所环境税项目小组认为我国环境税收制度的建设应釆用以下思路：一是引入新的税种；二是重构现有的税种；三是完善与环境相关的税收政策。按照这种思路，通过征环境税和完善其他与环境相关的税种、税收政策，可以构建起我国环境税收制度的越本架构，未来我国的环境税制将包括三个部分：环境税、其他与环境相关的税种、其他环境税收政策。彭健（2002）对OECD成员国税制的绿化实践进行介绍，总结出在各项环境保护措施中税收是居于主导地位的，我国应当实现费改税，借鉴国外的有益经验开征适合我国国情的环境税，由于我国缺乏环保税制的设计和征管经验，在开征此类税收的初期课征范围不宜太宽，应采取循序渐进的办法，先从重点污染和易于征管的课征对象人手，待取得经验条件成熟后再扩大征收范围杨志宇.欧盟环境税研究[D].吉林大学,2016.。杨志宇.欧盟环境税研究[D].吉林大学,2016.1.3研究方法和内容1.3.1研究方法本文研究的环境经济问题是一个涉及面很广的课题，因此所使用的研究方法也多种形式的，主要有理论分析与实证分析相结合的方法，在理论研究的基础上进行实证分析，具体问题具体分析针对目前环境经济面临的问题进行研究提出解决建议。1.3.2研究内容第一章：序言。内容主要是分析选题的背景及意义，在综述国内外环境保护税发展现状的基础上，提出论文研究的思路、方法。第二章：我国环境税理论概述。第三章：我国开征环境保护税的可行性分析。本章阐述了开征环境保护税的理论基础，提出了开征环境保护税的现实意义，分析了开征环境保护税的条件。第四章：环境保护税的国际经验。研究了国外主要国家环境保护税收的先进经验，分析了国外环境保护税发展的三个阶段，总结了有代表性国家的先进做法。第五章：我国环境保护税的制度设计。分别论述了税制设计的总体思路（指导思想）、税制要素的设计以及我国开征环境保护税的配套措施。2环境税理论概述2.1环境税的概念环境税,也常被称为污染税、生态税、绿色税等,环境税是作为环境保护的一种经济手段。广义的环境税可以包括环境税、与环境和资源有关的税收及优惠政策、消除不利环境影响的补贴政策和环境收费政策,国际上有许多国家都实行环境税收政策。狭义的环境税主要是指对开发、保护和使用环境资源的单位和个人,按其对环境资源的开发、利用、污染、破坏和保护程度进行征收或减免的一种税收。2.2环境税的理论基础2.2.1外部性理论外部性是指某个市场主体的经济活动对其他经济主体产生的不反映在市场价格中的影响。也就是说,当市场主体的一项经济活动对其他社会成员带来好的或坏的影响,而又不能使市场主体得到相应的补偿或给予其他社会成员赔偿的时候,就会产生“外部性”或者“外部影响”。2.2.2公共产品理论环境资源具有明显的公共产品特性。大气、水等环境资源由于其不可分割性导致产权难以界定或界定成本很高，在性质上属于公共物品，具备公共物品的一个或多个特征，即效用的不可分割性、消费的非竞争性和受益的非排他性。这些特征使得人人都想成为“免费乘车者”，只想无偿使用而不想付费提供，或只利用而不付任何成本，结果必然会导致环境质量下降。2.2.3可持续发展理论可持续发展理论是从环境保护的用度来倡导保持人类社会的进步与发展的，它号召人们在增加生产的同时，必须注意生态环境的保护与改善。强调要变革人类沿袭己久的生产方式和生活方式，并调整现行的国际经济关系。这种调整与变革要按照可持续性的要求进行设计和运行，这几乎涉及经济发展和社会生活的所有方面。可持续发展的基本含义是指资源应在代际之间平衡利用，强调对有限资源的可持续利用。可持续发展要求效率与公平的平衡，在环境保护领域存在市场失灵，必须辅以非市场机制的手段，其中税收的作用是不可替代的。3我国开征环境税的必要性3.1我国环境税收的现状3.1.1我国环境污染现状自改革开放以来，随着中国经济的迅速发展，大大提高了资源消耗量，导致环境压力日益艰巨。我国虽然地大物博，但由于人口基数大，资源相对紧缺，人均资源占有量远落后于世界水平，其中土地资源、天然气、木材资源、石油资源、煤炭资源分别为世界水平1/3、1/22、1/8、1/10。随着经济全球化，环境污染问题日趋严峻，如表数据所示：表3.1全国废水、废气排放量、固体废物产生量项目废水（亿吨）废气（亿立方米）固体废物(万吨)年度合计工业生活工业工业210433202.7230.3160853888402011524.5243.1281.42689781344492012536.8240.2296.63309821515412013556.8246.6310.23881691756322014571.7241.73304038661901272015589.7234.5355.24360642039432016617.3237.5379.8519167240944增长率（%）4.71.36.914.511.6数据来源：中国环境保护部2010至2016年环境统计年报由表3.1可知每年排放量依然在持续上升，2013年上海由于其空气污染已被戏称为“雾都”，若不及时出台有效措施，很快城市将被垃圾废气所笼罩，我国各大城市都将面临长期的经济、生活考验。由于我国GDP的迅速增长是基于高污染、高耗能的发展形式上的，因此导致我国的环境问题与日俱增。为实现可持续发展，环境政策的创新是有必要的记者蒲晓磊.现行排污费收费标准为税额下限[N].法制日报,2016-08-30002.。记者蒲晓磊.现行排污费收费标准为税额下限[N].法制日报,2016-08-30002.3.1.2我国税制结构现状表3.2我国现行涉及环境税税收收入结构表单位：亿元项目201120122013201420152016消费税1221.71550.51634.31885.72206.81983.2资源税83.199.1142.6207.3261.3244城镇土地使用税91.6106.2137.3176.9385.5605.6城市维护建设税550674796940.21156.31029车船使用税32.235.638.95068.2112.2车辆购置税474.3533.9557.6687.5876.8784.4总计2452.92999.33306.73947.64954.94758.4税收总额28466.12971838865.840636.345449.349059占比11.99%11.66%10.71%10.49%10.02%10.33%数据来源：国家税务总局网站根据表3.2所示，从总量来看，2008年我国涉及环境税税收收入总量已达4758.4亿元。自2003年以来，其总量以平均14%的速度递增；从相对量来看，在2003-2008年间其收入总量占税收总额的比重介于10.02%-11.99%之间。表明现行税制框架已具有一定开征环境税的基础，可所占比重总体上却有逐年下降的趋势。现行环境税制对环境质量起到了一定的改善作用，但环境税制的发展却滞后于经济的迅速发展。3.2我国环境税费制度的主要问题3.2.1排污费制度存在的问题排污收费制度虽然是直接针对污染物排放进行的征收，但由于国内税收与收费之间在强制性和征收管理等方面的差别，导致环境保护效果不佳，在对环境保护的支持范围和力度上与相关法律法规的要求有一定差距。排污收费的征收范围过窄，项目不健全。现行的排污费开征范围并没有覆盖所有的污染环境行为。目前只对大气、海洋、水体、固体废物、噪声这种环境的污染因素征收排污费。实际执行中，一方面普遍重视废水、废气排污费的征收，而忽略了噪声和固体废物排污费的征收；另一方面，把监控重点放在工业企业上，而忽视了中小企业和第三产业的排污监控工作。3.2.2现行地方政府考核机制严重影响环境政策的实施效果排污费是国家法律规定的收费制度,必须强制执行。因此,征收排费行为本质上是一种依法行政行为。实践中,环境监察部门主要负责排污收费工作。由于这支队伍组建时间短、从业人员少、且来自不同的岗位,相关的专业知识参差不齐,较严重地影响了收费工作的开展。此外,少数收费人员法律法规水平较差,排污收费政策掌握不准,业务素质较低,导致征收排污费不按标准执行,严重影响了排污费的足额征收。另外,对排污者监测力度较差,导致排污费无法足额征收。一方面是我国的监测设备较为落后,无法对所有排污口进行及时、准确的监测。另一方面,很多时候需要环保机构的监测人员亲自到排污单位进行监测检查,但现有的监察人员严重不足。3.3.3环境保护税收政策没有形成目标体系我国目前有关环境保护的税收政策措施的实施，虽然在减轻或消除污染、加强环保方面发挥发挥了一定的作用，但还存在着明显的不足。一是税收的调节面过窄。现行税制只是在鼓励利用“三废”、限制生产污染、鼓励节能治污、鼓励利用资源和发展环保科技等方面有些单项规定，基本没有涉及到制约散滥开发资源、无偿占用、随意浪费资源以及推进循环经济建设方面的制度规定。二是税收优惠措施的形式过于单一，仅限于减税和免税。税收优惠政策对于环境保护和可持续发展，还缺乏系统性、科学性、针对性和有效性。三是税制没成体系。现行税制对环保的规定，虽然涉及到增值税、企业所得税等六、七个税种，调节范围涉及鼓励利用“三废”、限制生产污染等方面，但这些规定零星销碎，没有形成一套完整的、以促进生态保护为目标的、各税种要素相互配合、相互制约的税制体系。4我国开征环境税的可行性分析4.1全球可持续发展的大势所趋从实践角度看，环境保护税在一些西方发达国家早已开征，经过多年国际国内环境保护税收理论的发展，环境保护税收方面的理论已经不断改进、日趋完善，为我国建立科学完整的环境税收制度提供了理论依据。欧美发达国家特别是OECD成员国的环境税收实践，经过不断地探索和完善，逐步形成了比较成熟的政策模式，为我国环境保护税的开征和实施提供了宝贵的可借鉴经验。4.2政府民众环保意识不断增强从环保意识的角度看，随着经济的快速发展，生态环境的日益恶化，无论是政府还是企业，以及广大民众都对生态环境的保护有了足够的认识和认同。近年来，我国政府已经将环境保护指标纳入了地方政府和党政领导的绩效考核体系之中，这一政策具有强烈而坚实的民意基础，随着党政领导干部环境保护意识的提高，势必加快环境税收政策的实施进程。随着循环经济理念的树立，ISO14000环境管理认证体系的实施，环境标志产品在社会上被广泛的接受，越来越多的企业开始逐步接受清洁生产，这些转变为环境外部不经济性内部化提供了实现机制，伴随着企业环境保护意识提高从而降低了环境保护税收政策的障碍。随着生活质量的不断提高,社会民众对生态环境问题倍加关注,特别是一些污染问题已经引起了人们的强烈不满，保护环境意识日益增强，征收环境保护税符合大众意愿，社会可接受性明显提高。4.3环境监测技术和水平有了较大提高从监测技术角度看，随着国家环境保护部的建立和环境保护技术装备的加强，环境监测手段和水平都有了很大的改善和提高，我国当前已经形成了一整套环境监测系统和环境监理体系，国家统一在地方进行自动监测站数据集成联网改造工程，对解决环境保护税的计算和征收不成问题。尤其是一些技术性难题得到解决，环保监察部门开发和推广使用了排污量在线全天候监测系统、污水处理设施运行远程监控系统（俗称环保黑匣子）等现代化监测手段，针对污染或破坏损失程度的计算和核定建立物料衡算模型等。4.4环境税的开征具有良好的法律基础我国现有大部分资源与环境法律和政策随着市场经济体制的逐步完善，把环境资源的有偿使用及其相关的经济政策已经纳入法制化轨道。改革开放三十年来，我国陆续出台和制定了一系列鼓励保护环境和资源、防止和治理污染的调控措施，环保立法也得到不断改进和完善，如环境保护法、水污染防治法、大气污染防治法、固体废物污染防治法等的颁布或修订，为我国开征环境保护税提供了良好的法律基础。特别是2008年末为应对全球金融危机，将现行的生产型增值税改为消费型增值税等改革，这些都为环境保护税的开征提供了机构和能力保障，为环境保护税的设计和建立提供了难得的政策窗口和机遇。5国外环境税法对我国的与启示5.1环境税要立足我国国情开征环境税需从我国国情出发。虽然各国成效颇高，但基于各国国情不同，开立税种往往也不尽相同。对我国而言，要因地制宜，税负不宜过重。例如美国各州均开征了汽油税，但各州税率却各不相同。若使用差别税率对无铅汽油与有铅汽油、普通柴油与轻质柴油、煤、天然气等能源征税，更能积极有效地引导社会资金向环保方面投入。另外我国在市场化、环保产业化、技术化方面与发达国家存在明显的差距，对行政控制手段的依赖性较强，这也就决定了我国环境税制的构建是个渐进式的过程。5.2逐步建立环境税框架各国的环境税实践过程无不一采取循序渐进的过程。开征最初应选择低税率，随后根据经济的发展循序调整。我国人口基数大，平均收入较低。早期发达国家征收环境税时期，人均GDP约有7000美元，而我国2008年人均GDP只有2000美元，纳税人具有较大重的税收负担。此外我国在市场化、环保化、技术化方面等方面与发达国家有着显著差距，依赖性较强的行政调制手段，这也就导致了中国环境税制的构建是个渐进式的过程。例如可以先选择成熟的排污收费项丨目“费改税”，试点开征环境保护税。采収较低的税率在局部地区试点，待市场主体接受和适应后再向全国推广，逐提高税率，环境保护税的征收对象逐步增加扩大。5.3建立相关税收优惠政策虽然我国现行税收体系已出台了部分税收优惠政策，究其形式却过于单调，局限于减税和免税，缺乏一定的针对性和灵活性，影响了最终的实施效果。所以，环境税收优惠政策还可有如下选择：在增值税方面，对于利用热能、风能、水能等形式的能源或利用垃圾生产能源的企业，可减征增值税。在消费税方面，对环境友好型能源以及荣获国家清洁能源标志的环保机动车，减征消费税；另外，对塑料制品等再生处理的企业可在使用年限内，可以额外获得例如10%的退税。其次，许可清洁能源企业、污染治理企业、环境公用事业以及环保示范工程项目加速投资折旧。当前我国的加速折旧制度，尚未有明确的法律体系。利用税收条款来鼓励绿色技术研发创新，对采用创新型的清洁生产或污染限制性企业允许其实行加速投资折旧。目前，我国税收优惠政策与环保基本国策缺乏链接。所以，必须强化政策对产业的引导作用，并规范监管措施，快速纠正，渐渐建立系统、全面、科学、有效的环境税收优惠政策。6我国开征环境税的基本构想6.1完善排污费制度深化排污收费制度改革，为排污税“扩围”创造条件，加强排污费的征管。借鉴湖北省排污费征管模式，第一，要强化制约机制。排污费的核定与征管分离、资金使用和管理分离，环保、税务、财政、银行分步骤介入排污费的征收和资金管理与使用的全过程，形成制衡机制。第二，提高征管效率，对排污费的核定、征收、缴库的责任和时限都有明确而严格的时间规定。第三，强化执行力度。湖北省排污费征管模式采取的是环保部门负责核定、地税部门负责征收，由税务部门负责征收，就加强了排污费征收的强制性。第四，建立信息公示制度。排污费的核定与征收实行公示制度，这样既有利于部门间的配合，又能够起到监督的效果。6.2开征环境税新税种6.2.1改革与完善增值税鼓励企业节约资源利用再生资源，允许企业将购置污染治理设备、环境监测仪器与环保设备等用于消烟、除尘、处理废液的设备抵扣增值税进项税额；对于经营废物资源综合利用的企业，如垃圾电厂、废旧电池处理厂等，采取即征即退或减免税等优惠政策，使企业获得税收优惠，主动提高环保意识；通过降低乃至取消部分资源性产品的退税率来控制资源性产品的出口。6.2.2改革与完善消费税应当合理调整征收范围，消费税主要涉及消费物品的消费行为，我们可以将消费品从具体的明细物品扩大到一些易污染、难以回收利用并且能耗很高的资源上来，比如一些常见的白色污染品、难以回收的废旧电池等等物品。同时，应当增加其机会成本，主要是通过调整税率来实现，提高这类物品的税率，一旦出现违规现象，就可以征收重税，从而可以有效控制产出，不断改善环境污染现状。6.2.3调整和完善现行资源税首先应该确定合理的征税范围，不要仅仅局限于原来的征税对象，而要将征税范围扩大到矿藏资源和自然资源，因为迭些资源占据较大比重，且是极其容易受到破坏的对象，我们要制定与实际相符的计税依据，完善计税办法，不断探索更加合理有效地计税方式。同时将一些相关小税种一并纳入环境保护税，不仅减少了税目，而且在实际活动中便于进行单独计税。6.3开征独立环境税，实施税制的全面绿化目前，我国可针对污染最为严重的废气，废水以及固体废弃物计税。基于排污费的经验，加之国外大量经验的借鉴，更有助于设计专项环境税。（1）水污染税。水污染税是基于我国境内企事业单位、个体户与城镇居民排放含有污染物的废水为课征对象。对企业（生产经营单位和个体经营者）与居民应采用差别税率。现行的排污费主要是针对污水排放环节，而要想真正实现治理的目标应对开采和使用环节也征收。对于企业排放的废水应以实际排放量为计税依据，实行从量计征。对于环境破坏程度不同的污染物可设计不同的定额税率。城镇居民的生活废水不应税负过高、增加居民生活成本，可采用低税率。（2）大气污染税。我国目前的大气污染主要来自于工业废气、生活煤炭、汽车尾气等。将生产活动中排放的污染物作为征收对象，排放有毒气体的个人或企业作为纳税人。可根据排放烟尘及有害气体的危害程度不同从量计征，其中主要包括二氧化硫税、二氧化碳税和氮氧化物税。（3）垃圾税。垃圾税是以我国境内的企事业单位和个体户所排放的各种固体废物为课税对象。以排放固体废物的单位、个体经营者为纳税人。对工业企业排放的废渣应以垃圾排放量为计税依据，实行从量计征。在税率设计上，应按人口等因素来决定每户每年应缴纳的垃圾税。也可采取措施促使垃圾分类管理，例如对饮料容器的再利用的允许抵免、固体废弃物按体积收税。7结论我国在经济迅速发展的同时,也产生了越来越严重的环境问题,环境的恶化不仅影响着人们的生活质量,也制约着社会经济的可持续发展。人们越来越意识到保护环境的重要性。尽快建立起符合中国国情的环境税收制度是改善环境状况、合理利用有限资源的一条重要途径。我国环境保护制度虽然对遏制日益严重的环境污染起到了一定的作用，但总体效果并不理想。目前的税收体系比较单一，且征化的环境保护税不是单纯地用于环境保护。虽然目前我国的环境保护税制与国标相比，起步晚、标准低、相对滞后，较西方发达国家仍然存在差距，且环境保护法律制度也需进一步完善，但随着科学发展观理念的不断深入，政府和人民都明确建立环境保护税制度的必然性和重要性。借鉴国际经验，制定专口的环境保护税法，发挥环境保护税对减少环境污染、改善自然生态、提高资源利用率、实现化会和谐和国民经济持续发展的宏观调控作用，积极推进我国的环境保护税税制的改革和完善，大力促进环境保护事业的发展，是新世纪中国复兴的伟大中国梦的应有之义。