2022年4月自考00233税法试题及答案含解析

税法年月真题

0023320224

1、【单选题】税收既是一个分配范畴，同时也是一个

社会范畴

历史范畴

A:

阶级范畴

B:

流通范畴

C:

答D:案：B

解析：税收不仅是一个分配范畴，同时也是一个历史范畴。从税收产生和发展的历史看，

它经历了奴隶社会税收、封建社会税收、资本主义税收和社会主义税收等各种不同的形

态。一方面，税收在不同社会形态下具有其共性;另一方面,在不同的社会制度和不同国家

中的税收又分别具有其个性，即税收所处不同社会制度下的社会属性。在不同的社会制度

下，由于生产资料所有制、国家政权的性质和法律制度的不同，因而受所有制、国家性质

和法律制约的税收的性质也不同。例如，我国社会主义税收所体现的分配关系，是代表全

国各族人民整体利益的国家同纳税人在根本利益一致前提下的整体利益与局部利益、当前

利益和长远利益的分配关系。

2、【单选题】我国个人所得税纳税年度是

自公历一月一日起至十二月三十一日止

自公历四月一日起至次年三月三十一日止

A:

自公历七月一日起至次年六月三十日止

B:

自公历十月一日起至次年九月三十日止

C:

答D:案：A

解析：我国纳税年度是公历年度，即从每年1月1日起至12月31日止。在中国境内居住

满一年的个人，即在一个纳税年度中在中国境内居住满365日。

3、【单选题】下列属于从价税的是

土地使用税

增值税

A:

耕地占用税

B:

车船税

C:

答D:案：B

解析：我国现行的各种流转税大都属于从价税，但消费税中的啤酒、黄酒、汽油、柴油属

于从量税。资源税、土地使用税、耕地占用税、车船税属于从量税。

4、【单选题】税收产生的内因是

国家的存在

居民独立财产的存在

A:

国家职能的存在

B:

战争的存在

C:

答D:案：B

解析：国家的存在和居民独立财产的存在是税收的根据。国家的存在和居民独立财产的存

在是税收产生的基本原因，国家职能和社会需要的发展是税收存在和发展的重要原因。居

民独立财产的出现是税收产生和存在的内因，国家的存在是税收产生和存在的外因。

5、【单选题】下列属于价外税的税种是

关税

消费税

A:

印花税

B:

耕地占用税

C:

答D:案：A

解析：根据计税价格中是否包含税款,可以将从价计征的税种分为价内税和价外税。我国

的关税和增值税，其计税价格中不包含税款在内，属于价外税。其他从价税均属于价内

税。

6、【单选题】将税收划分为从价税和从量税的标准是

征税对象的不同

计税价格中是否包含税款的不同

A:

计税标准的不同

B:

税收是否具有特定用途的不同

C:

答D:案：C

解析：根据计税标准的不同，可以将税收划分为从价税和从量税。从价税是指以征税对象

的价格为计税标准征收的税种。从量税是指以征税对象特定的计量单位为计税标准征收的

税种。我国现行的各种流转税大都属于从价税，但消费税中的啤酒、黄酒、汽油、柴油属

于从量税。资源税、土地使用税、耕地占用税、车船税属于从量税。

7、【单选题】由财政部门或税务机关负责征收和管理的税种是

耕地占用税

进口环节的消费税

A:

船舶吨税

B:

进口环节的增值税

C:

答D:案：A

解析：由海关系统负责征收和管理的税种有：关税、船舶吨税，并负责代征进口环节的增

值税、消费税。在大部分地区，耕地占用税、契税现由地方财政部门征收和管理;在少数

地区，上述税种由地方税务局负责征收和管理。税务部门是专门的税收征管机关，负责上

述税种以外大部分税种的征管。国家税务局系统负责征收和管理的项目有:增值税、消费

税、车辆购置税以及营业税、企业所得税、个人所得税、印花税、城市维护建设税、资源

税的一部分。地方税务局系统负责征收和管理的税种有:房产税、城市房地产税、城镇土

地使用税、土地增值税、车船税、烟叶税以及营业税、企业所得税、个人所得税、印花

税、城市维护建设税、资源税的一部分，还有已经停征的固定资产投资方向调节税。P23-

P24

8、【单选题】反映征税广度的要素是

税率

计税依据

A:

税收优惠

B:

税目

C:

答D:案：D

解析：所谓税目，就是税法规定的征税对象的具体项目，是征税的具体根据。它规定了征

税对象的具体范围，反映了征税的广度。

9、【单选题】徐老师在课堂上讲解财政部、国家税务总局发布的《关于全面推开营业税改征

增值税试点的通知》。徐老师的解释属于

立法解释

学理解释

A:

行政解释

B:

司法解释

C:

答D:案：B

解析：学理解释，是指任一主体依法学理论对税法作出的解释。主要包括文理解释和论理

解释。

10、【单选题】税法解释最基本的方法是

文义解释法

目的解释法

A:

系统解释法

B:

合宪性解释法

C:

答D:案：A

解析：所谓文义解释法，又称字义解释或字面解释，是从法律规范条文所使用的字、词、

句的含义岀发确定法律规范的真实含义的方法一法律条文由文字词句所构成,要想确定法

律的意义，须先了解所用词句，确定其词句的意义，因此法律解释必须巾文义解释入手，

其中文字的含义是文义解释的基础，语法规则是文义解释的基本规则。

11、【单选题】属于税法解释特有的基本原则是

税收法定原则

公平原则

A:

效率原则

B:

实质课税原则

C:

答D:案：D

解析：实质课税原则所注重的是足以代表纳税人纳税能力的经济事实，而不是其外观的法

律行为形式。因此,在解释和适用税法时，应根据实质的经济事实而非外观的法律行为作

出判断，以便按照纳税人的实际纳税能力公平课税。

12、【单选题】属于中央政府与地方政府共享的税收收入是

国内增值税

房产税

A:

车辆购置税

B:

关税

C:

答D:案：A

解析：中央政府与地方政府共享的税收收入。中央政府与地方政府共享的税收收入包括：

（1）国内增值税，其中中央政府享有75%,地方政府享有25%；（2）营业税，其中铁道

部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分，金融、保险企业按照提高3%税率缴纳的

部分归中央政府享有,其余部分归地方政府；（3）企业所得税，其中中央企业、地方银

行、非银行金融机构缴纳的部分归中央政府享有，其余企业所得税归地方政府；（4）外

商投资企业和外国企业所得税，其中外资银行缴纳的部分归中央政府享有,其余部分归地

方政府享有;（5）资源税，其中海洋石油企业缴纳的部分归中央政府享有,其余部分归地

方政府；（6）城市维护建设税，其中铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部

分归中央政府享有，其余部分归地方政府;（7）印花税，其中股票交易印花税收入的88%

归中央政府享有，其余12%和其他印花税收入归地方政府；（8）证券交易税（尚未开

征），也是共享税。P84

13、【单选题】下列不属于征税主体的是

纳税人

税务机关

A:

财政机关

B:

海关

C:

答D:案：A

解析：征税主体是国家授权的专门机关，一般为国家财政机关、税务机关和海关。这说明

征税是国家独有的专属权，只能由国家授权的专门机关来行使。

14、【单选题】理论增值额的含义是

V+M

C+V+M

A:

M

B:

C

C:

答D:案：A

解析：理解增值税的征税对象，关键是要明白理论增值额和法定增值额的区别。理论增值

额是指企业或个人在生产经营过程中新创造的价值，即相当于商品价值的V+M,包括工资、

奖金、利息、利润和其他增值性费用。

15、【单选题】小规模纳税人增值税征收率为

17%

11%

A:

6%

B:

3%

C:

答D:案：D

解析：根据《增值税暂行条例》第十二条的规定,小规模纳税人增值税征收率为3%,另有规

定的除外。

16、【单选题】纳税人采取预收货款方式销售货物的，其增值税纳税义务发生的时间为

发出货物的当天

收到货物的当天

A:

B:

合同约定的收款日期的当天

签订合同的当天

C:

答D:案：A

解析：增值税纳税义务发生时间如下：(1)采取直接收款方式销售货物的，为收到销售额

或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天；(2)采取托收承付和委托银行收

款方式销售货物的，为发出货物并办妥托收手续的当天；(3)采用赊销和分期收款方式销

售货物的，为按合同约定的收款日期的当天；(4)采取预收货款方式销售货物的，为货物

发出的当天；(5)委托其他纳税人代销货物的，为收到代销单位销售的代销清单的当天；

(6)销售完税劳务的，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天；(7)发

生视同销售货物行为的，为货物移送的当天。

17、【单选题】增值税适用零税率的是

进口货物

出口货物

A:

农业产品

B:

古旧图书

C:

答D:案：B

解析：增值税的计算采用购进扣税法,凭进货发票注明税额抵扣税款，并在出口环节实行

零税率征收。这样，在出口退税和税收勾稽方面有着传统流转税无法替代的优点。P95

18、【单选题】纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，关于其税务处

理的说法中，正确的是

按组成计税价格作为计税依据

视同销售应税消费品缴纳消费税

A:

在移送使用时缴纳消费税

B:

不纳消费税

C:

答D:案：D

解析：纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳消费税；用于其

他方面（用于生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务，及用于

馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的应税消费品）的，在移送使用

时应缴纳消费税。

19、【单选题】我国税法关于居民企业所得税国际重复征税的避免方法是

免税

税收饶让

A:

B:

全额税收抵免

限额税收抵免

C:

答D:案：D

解析：税收抵免是指居住国政府对其居民企业来自国内外的所得一律汇总征税，但允许抵

扣该居民企业在国外已纳的税额，以避免国际重复征税。

20、【单选题】我国对个体工商户生产、经营所得征收所得税的依据是

《个体工商户条例》

《个人所得税法》

A:

《企业所得税法》

B:

《个人独资企业法》

C:

答D:案：B

解析：按《个人所得税法》第二条第二款"体工商户生产、经营所得”项目征收个人所得

税。

21、【单选题】增值税发端于法国的时间是

1964年

1954年

A:

1950年

B:

1945年

C:

答D:案：B

解析：1954年，法国又对生产税作了进一步的改进，将扣除范围扩大到生产经营所用的一

切投入物，包括购入的固定资产，同时把征收范围延伸到商业批发环节，并改其名为增值

税。所以，现在人们一般认为增值税发端于1954年的法国。

22、【单选题】我国《个人所得税法》关于居民与非居民的划分标准是

居所

国籍

A:

意愿

B:

住所和居住时间

C:

答D:案：D

解析：个人所得税的纳税主体，是指取得个人应税所得并负有相应纳税义务的个人。根据

住所和居住时间两个标准，个人所得税纳税主体分为居民纳税人和非居民纳税人。

23、【单选题】符合条件的小型微利企业所得税的税率是

25%

20%

A:

15%

B:

10%

C:

答D:案：B

解析：《企业所得税法》对促进西部大开发地区、民族自治地区经济发展及民营企业的发

展作了优惠的规定。民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得

税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征。对符合条件的小型微利企业实行20%

的优惠税率。P208-P209

24、【单选题】下列不属于增值税纳税期限的是

1个月

20日

A:

15日

B:

10日

C:

答D:案：B

解析：增值税的纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小，分别核定为1

日、3日、5日、10日、15日或者1个月。纳税人不能按照固定期限纳税的，可以按照每

次取得的销售收入计算纳税一。P121

25、【单选题】下列不属于房产税征收范围的是

城市

县城

A:

建制镇和工矿区

B:

农村

C:

答D:案：D

解析：房产税以在我国境内用于生产经营的房屋为征税对象，与房屋不可分割的各种附属

设备或一般不单独计算价值的配套设施，也应作为房屋一并征税。房产税的具体征收范围

为:城市、县城、建制镇和工矿区的房产，不包括农村农民的房产，这主要是为了减轻农

民负担」对于城乡居民用于居住的房屋不征房产税。需要注意:城市的征税范围为市区、

郊区和市辖县县城，不包括农村。建制镇的征税范围为镇人民政府所在地。不包括所辖的

行政村。P288-P289

26、【单选题】土地增值税的税率形式是

全额累进税率

超额累进税率

A:

超率累进税率

B:

定额税率

C:

答D:案：C

解析：土地增值税实行4级超率累进税率：（1）增值额未超过扣除项目金额50%的部分，

税率为30%。（2）增值额超过扣除项目金额50%、未超过100%的部分，税率为40%。

（3）增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的部分，税率为50%o（4）增值额超过

扣除项目金额200%的部分，税率为60%。P301

27、【单选题】车船税的纳税地点为

车辆购买地

车辆行驶地

A:

车船款付款地

B:

车船登记地

C:

答D:案：D

解析：车船税由地方税务机关负责征收。车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣

缴义务人所在地扣缴义务人代收代缴车船税的,纳税地点为扣缴义务人所在地。

28、【单选题】下列属于印花税征税范围的是

身份证

职业资格证

A:

房屋产权证

B:

结婚证

C:

答D:案：C

解析：印花税的征税范围：经济合同、产权转移书据、营业账簿、许可证照等。

29、【单选题】《耕地占用税法》的实施时间为

2019年9月1日

2019年7月1日

A:

2019年1月1日

B:

2018年12月29日

C:

答D:案：A

解析：我国耕地占用税法自2019年9月1日开始实施。

30、【单选题】2017年11月19日，国务院决定废止的条例是

《中华人民共和国增值税暂行条例》

《中华人民共和国营业税暂行条例》

A:

《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》

B:

《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》

C:

答D:案：B

解析：2017年11月19日国务院作出《关于废止〈中华人民共和国营业税暂行条例〉和

修改〈中华人民共和国增值税暂行条例〉的决定》。营业税改征增值税改革全面完成。

31、【多选题】税务登记的类型有

设立登记

变更登记

A:

停业、复业登记

B:

注销登记

C:

外出经营报验登记

D:

答E:案：ABCDE

解析：我国现行的税务登记一般分为：设立登记;变更登记;停业、复业登记;注销登记；

外岀经营报验登记。不同类型的税务登记在内容与程序上也存在差异。此外，证照管理、

非正常户处理、联合办理税务登记也是与税务登记制度密切相关的内容。

32、【多选题】根据征税对象的性质和特点不同，税收可分为

流转税

所得税

A:

财产税

B:

行为税

C:

资源税

D:

答E:案：ABCDE

解析：根据征税对象的性质和特点不同可以将税收划分为流转税、所得税、财产税、行为

税和资源税五大类。流转税是指以商品交换和提供劳务为前提,以商品流转额和非商品流

转额为征税对象的税种。所得税是以纳税人的所得或收益额为征税对象的税种。财产税是

指以国家规定的纳税人的某些特定财产数量或价值额为征税对象的税种。行为税是指以某

种特定行为的发生为条件,对行为人加以征税的税种。资源税是指以占用和开发国有自然

资源获取的收入为征税对象的税种。

33、【多选题】企业所得税的纳税人有

居民企业

非居民企业

A:

个人独资企业

B:

合伙企业

C:

自然人

D:

答E:案：AB

解析：《企业所得税法》按照通行的国际惯例，将纳税人分为居民企业和非居民企业两

种。

34、【多选题】关于关税的描述，正确的有

征税主体是财政部

课税环节是进出口环节

A:

课征范围以国境为标准

B:

计税依据为完税价格

C:

关税法规相对独立并自成体系

D:

答E:案：BDE

35、【多选题】《个人所得税法》中的综合所得包括

工资薪金所得

劳务报酬所得

A:

稿酬所得

B:

特许权使用费所得

C:

偶然所得

D:

答E:案：ABCD

解析：在个人所得税制改革方面，针对原来个人所得税三税并存的问题，本着调节高收

入、照顾中低收入、缓解社会分配不公的宗旨，重新修订了《个人所得税法》，废止了原

个人收入调节税和城乡个体工商户所得税条例，把这两种税统一归并到重新修订的新的个

人所得税之中。另外，规定个人所得税的费用扣除额为每月800元，对工资、薪金所得实

行九级超额累进税率，对有生产、经营所得的企事业单位的承包经营所得实行五级超额累

进税率，对劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得实行比例税率。P64

36、【问答题】简述税收法律关系变更的原因。

答案：(1)纳税人自身的组织状况发生变化。(2)纳税人的经营或财产状况发生变化。

(3)税务机关的组织结构或管理方式发生变化。(4)税法的修订或调整以及不可抗力。

37、【问答题】简述增值税纳税人的种类。

答案：我国现行增值税法依据纳税人经营规模大小以及会计核算是否健全的标准，将增值

税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，具体认定权限归属于县级以上税务机关。

38、【问答题】简述财产税的特点。

答案：(1)以财产为征税对象。(2)是直接税。(3)以占有、使用和收益的财产额为计

税依据。(4)可以与所得税、消费税配合，相辅相成，发挥多方面的调节作用。

39、【问答题】简述税务行政复议的基本原则。

答案：(1)全面审查的原则。(2)一级复议原则。(3)合法、公正、公平、及时、便民

原则。(4)不适用调解原则。(5)不停止执行原则。

40、【问答题】试述税务代理制度的功能价值。

答案：(1)税务代理制度在微观层面的功能价值。主要体现在不同的主体方面：首先，从

纳税人的角度分析，弥补纳税人税法专业知识的不足，纠正分工细化带来的信息不对称现

象，通过合理的纳税协助，减轻纳税人的负担，使纳税人获得节税效益。其次，从税务机

关的角度看，可以将许多事务性、服务性、群众性的工作从税务机关解脱出来，使得税务

机关的职责更为明确，可以集中精力做好税收执法工作，而且，税务代理过程中的税法宣

传、反馈信息的收集，为税务机关的决策行为提供依据，有助于更好地依法行使税收执法

权，提高税收执法实效。(2)税务代理制度在宏观层面的功能价值。首先，通过专业代

理的形式，间接促进了税收征纳双方的有效交流，减少了征税成本，增加了国家税收收

入。其次，税务代理人作为独立于税务机关和纳税人的第三方，具有某种超然的地位，有

利于建立一种监督制约机制，促进税务机关的廉政建设和纳税人的诚信纳税，最终有助于

依法治税，保障一国税法以及整个法治秩序的良性运行。

41、【问答题】案例：某企业是增值税一般纳税人。2019年11月发生下列业务：(1)销售

各类金属材料取得不含税收入1000000元。(2)将一批H型金属材料用于对外投资，不含税

市场价格20000元。(3)外购镀锌板100吨，单价每吨4900元，价款490000元，增值税专

用发票注明税额63700元。问题：根据上述资料，依据税法原理计算该企业当月应缴纳的

增值税税额，并说明理由（增值税税率为13%)。

答案：当期销项税额=1000000×13%+20000×13%=132600（元）。依题意，当期进项税

额=63700（元）。综上，当期应纳增值税税额=132600-63700=68900（元）。理由：

一般纳税人增值税计算公式：当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。将购买的货

物作为投资视同销售货物行为。外购镀锌板，取得增值税专用发票，可以抵扣。

42、【问答题】案例：某工业企业为居民企业，2019年经营业务如下：(1)取得产品销售

收入4000万元。(2)销售成本2000万元。(3)销售费用700万元。(4)管理费用480万

元（其中业务招待费