2021年4月自考00233税法试题及答案含解析

税法年月真题

0023320214

1、【单选题】税收概念中指明的纳税主体是（）

国家

居民和非居民

A:

国家税务机关和海关

B:

财政部

C:

答D:案：B

解析：个人所得税的纳税主体，是指取得个人应税所得并负有相应纳税义务的个人。根据

住所和居住时间两个标准，个人所得税纳税主体分为居民纳税人和非居民纳税人。P184

2、【单选题】根据税收最终归宿的不同,将税收划分为（）

直接税和间接税

价内税和价外税

A:

流转税、所得税和财产税

B:

普通税和目的税

C:

答D:案：A

解析：根据税收最终归宿的不同，可以将税收划分为直接税和间接税。直接税是指由纳税

人自己承担税负的税种。间接税是指纳税人可以将税负转移给他人，自己不直接承担税负

的税种。

3、【单选题】属于从量税的是（）

增值税

土地增值税

A:

耕地占用税

B:

企业所得税

C:

答D:案：C

解析：从量税是指以征税对象特定的计量单位为计税标准征收的税种。我国现行的各种流

转税大都属于从价税，但消费税中的啤酒、黄酒、汽油、柴油属于从量税。资源税、土地

使用税、耕地占用税、车船税属于从量税。P4

4、【单选题】提出“无代表则无税”口号的国家是（）

加拿大

德国

A:

瑞典

B:

英国

C:

答D:案：D

解析：在13世纪至17世纪之间，以英国为代表的西方社会中，封建贵族阶级日趋没落，

新兴资产阶级逐渐成为社会财富的主宰，但他们并未控制政府的征税权，封建贵族仍利用

征税权滥征税收,侵犯资产阶级的财产利益。为了争夺政府财权并最终打击封建势力，资

产阶级提出了“无代表则无税”的口号，推动了当时不断发展的市民阶级抵抗独裁君主和

封建贵族阶级肆意征税的运动，形成了课税权必须经过国民议会的同意，如不以国民代表

议会制定的法律为依据，则不能行使课税权的思想。P32

5、【单选题】最高人民法院在适用税法过程中对税法作出的解释属于（）

立法解释

司法解释

A:

学理解释

B:

行政解释

C:

答D:案：B

解析：司法解释，是指由司法机关（包括审判机关和检察机关，特别是最高人民法院和最

高人民检察院）在适用税法过程中对税法作出的解释。与其他部门法相比，税法中的司法

解释要少得多，或者说,基本上没有。P39

6、【单选题】税法解释特有的原则有实质课税原则和（）

有利于纳税人原则

公平原则

A:

效率原则

B:

税收法定原则

C:

答D:案：A

解析：税法的解释，必须始终以税法解释的原则为指导。除遵循法律解释的一般原则外,

税法解释的基本原则还有：实质课税原则、有利于纳税人原则。P42

7、【单选题】能引起税收法律关系发生.变更和消灭的是（）

税法主体

税法客体

A:

税法内容

B:

C:

税法事实

答D:案：D

解析：税法事实是税法规范所设定的能引起税收法律关系发生、变更和消灭的条件或根据

税法事实多种多样，但归纳起来无非是两类:事件和行为。事件是指不以人们的意志为转

移的客观现象。行为是指人们有意识的某种实际行动。税法事实是产生税收法律关系的事

实前提或根据。P73

8、【单选题】属于价外税的税种是（）

印花税

契税

A:

增值税

B:

耕地占用税

C:

答D:案：C

解析：根据计税价格中是否包含税款,可以将从价计征的税种分为价内税和价外税。我国

的关税和增值税，其计税价格中不包含税款在内，属于价外税。其他从价税均属于价内

税。P5

9、【单选题】小规模纳税人增值税征收率为（）

3%

6%

A:

11%

B:

17%

C:

答D:案：A

解析：根据《增值税暂行条例》第十二条的规定,小规模纳税人增值税征收率为3%,国务院

另有规定的除外。

10、【单选题】纳税人采取银行收款方式销售货物的,其增值税纳税义务发生的时间为（）

货物移送的当天

发出货物并办安托收手续的当天

A:

合同约定的收款日期的当天

B:

签订合同的当天

C:

答D:案：B

解析：采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。

11、【单选题】进口货物增值税纳税地点是（）

固定业户机构所在地税务机关

销售地税务机关

A:

报关地税务机关

B:

报关地海关

C:

答D:案：D

解析：进口货物应当由进口人或其代理人向报关地海关申报缴纳增值税。P123

12、【单选题】属于消费税征税范围的是（）

高档化妆品

竹制筷子

A:

计算机

B:

电动汽车

C:

答D:案：A

解析：本题考核消费税的征税范围。消费税的征税范围有：烟；酒及酒精；成品油；小汽

车；其他应税消费品（鞭炮与烟火、贵重首饰及珠宝玉石、化妆品、摩托车、汽车轮胎、

高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板）。

13、【单选题】实行从量定额计税方法征收消费税的商品是（）

雪茄烟

烟丝

A:

黄酒

B:

酒精

C:

答D:案：C

解析：本题旨在考查消费税从量计征的情形。消费税采取定额税率的有黄酒、啤酒、汽

油、柴油，故此题应选C选项。

14、【单选题】纳税人用于抵偿债务的应税消费品,消费税计税依据是纳税人同类应税消费

品的（）

算术平均数价格

加权平均数价格

A:

最低销售价格

B:

最高销售价格

C:

D:

答案：D

解析：纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等的应税消费品，应当

以纳税人同类应税消费品的最高价格作为计税依据计算消费税。

15、【单选题】对个人财产租赁所得征收所得税的依据是（）

《个体工商户条例》

《个人独资企业法》

A:

《个人所得税法》

B:

《企业所得税法》

C:

答D:案：C

16、【单选题】对税收分类世界各国普遍采用的分类方式是（）

以税收是否具有特定用途为标准

以税收计税依据为标准

A:

以税收最终归宿为标准

B:

以征税对象的性质为标准

C:

答D:案：D

解析：从税收理论以及世界各国税收实践来看，以征税对象的性质为标准对税收进行分类

是世界各国普遍采用的分类方式,也是各国税收分类中最基本、最重要的方式。我国也主

要是采用此种分类方法。P5

17、【单选题】以取得的收入为应纳税所得额直接计征个人所得税的是（）

稿酬所得

劳务报酬所得

A:

财产转让所得

B:

偶然所得

C:

答D:案：D

解析：偶然所得,是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。得奖是指参加各

种有奖竞赛活动，取得名次获得的奖金；中奖、中彩是指参加有奖销售、有奖储蓄或购买

彩票等有奖活动，经过规定程序抽中、摇中号码而获得的奖金。另外,个人取得单张有奖

发票奖金所得不超过800元（含800元）的，暂免征收个人所得税；个人取得单张有奖发

票奖金所得超过800元的，应全额按照个人所得税法规定的本税目征收个人所得税。P187

18、【单选题】个人所得税综合所得适用税率为（）

五级超额累进税率

A:

七级超额累进税率

10%的比例税率

B:

20%的比例税率

C:

答D:案：B

解析：此次税改,综合所得适用七级超额累进税率,进一步拉长3%、10%、20%三档较低税率

对应的级距,同步缩减25%税率的级距,30%、35%、45%。

19、【单选题】企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费,按照发生额的60%扣除,但最

高不得超过当年（）

销售(营业)收入的5‰

销售(营业)收入的5%

A:

年度利润总额的千分之五

B:

年度利润总额的5%

C:

答D:案：A

解析：根据税法相关规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生

额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰，即企业发生的业务招待费得

以税前扣除，既先要满足60%发生额的标准，又最高不得超过当年销售收入5‰的规定。

20、【单选题】属于企业所得税不征税收入的是（）

行政事业性收费

营业外收入

A:

接受捐贈收入

B:

资产租赁收入

C:

答D:案：A

解析：该题考查对企业所得税不征税收入的理解。企业收入总额中的下列四类收入为不征

税收入：（1）财政拨款；（2）行政事业性收费；（3）政府性基金；（4）国务院规定的

其他不征税收入。

21、【单选题】国家需要重点扶持的高新技术企业,适用的所得税税率是（）

0.1

0.15

A:

0.2

B:

0.25

C:

答D:案：B

解析：税率优惠：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税；国家需要

重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

22、【单选题】企业纳税年度发生亏损用以后年度的所得弥补,结转年限最长不得超过（）

1年

3年

A:

5年

B:

10年

C:

答D:案：C

解析：企业纳税年度发生的亏损，可以向以后年度结转,用以后年度的所得弥补，但结转

年限最长不得超过5年。P228

23、【单选题】教育费附加的计税依据是（）

销售额

增值额和零售额

A:

利润总额

B:

纳税人实际缴纳的增值税和消费税税额

C:

答D:案：D

解析：以纳税人实际缴纳的增值税、消费税的税额为计费依据。与增值税、消费税同时计

算征收,征收率由各省地方税务机关自行制定。按照地方教育附加使用管理规定,在各省、

直辖市的行政区域内,凡缴纳增值税、消费税的单位和个人,都应按规定缴纳地方教育附

加。计算公式:地方教育附加=(增值税+消费税)×2%。

24、【单选题】《烟叶税法》的施行时间为（）

2017年12月27日

2018年1月1日

A:

2018年7月1日

B:

2018年12月27日

C:

答D:案：C

解析：《中华人民共和国烟叶税法》已由中华人民共和国第十二届全国人民代表大会常务

委员会第三十一次会议于2017年12月27日通过,现予公布,自2018年7月1日起施行。

25、【单选题】下列免征城镇土地使用税的是（）

市政广场公共用地

A:

某写字楼办公用地

某生产企业经营用地

B:

某商场经营用地

C:

答D:案：A

解析：城镇土地使用税的免税项目之一为：由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土

地，这部分土地是指这些单位本身的业务用地，如学校的教学楼、操场、食堂等占用的土

地。

26、【单选题】契税属于（）

行为税

目的税

A:

财产税

B:

资源税

C:

答D:案：C

解析：契税属于财产税,契税是针对“承受方”征收的,外国企业和外商投资企业也是契税

的纳税人。按这个定义来说,应该属于财产税。

27、【单选题】依据关税征税目的的不同,关税可以分为（）

进口关税和出口关税

财政关税和保护关税

A:

自主关税和协定关税

B:

普通关税和优惠关税

C:

答D:案：B

解析：依据关税征税的目的不同，关税可以分为财政关税和保护关税。P254

28、【单选题】属于印花税征税范围的是（）

身份证

卫生许可证

A:

专利证

B:

结婚证

C:

答D:案：C

解析：印花税的征税范围：经济合同、产权转移书据、营业账簿、许可证照等。

29、【单选题】依法应缴纳车船税的车辆是（）

消防专用车

交警巡逻专用车

A:

石油储运专用车

B:

法院执法专用车

C:

答D:案：C

解析：车船税的征税范围，是指依法应当在车船管理部门登记的车船。下列车船免征车船

税：1．非机动车船2．拖拉机。3．捕捞、养殖渔船。捕捞、养殖渔船，是指在渔业船舶

管理部门登记为捕捞船或者养殖船的渔业船舶。不包括在渔业船舶管理部门登记为捕捞船

或者养殖船以外类型的渔业船舶。4．军队、武警专用的车船。5．警用车船。警用车船，

是指公安机关、国家安全机关、监狱、劳动教养管理机关和人民法院、人民检察院领取警

用牌照的车辆和执行警务的专用船舶。6．按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶。7．依

照我国有关法律和我国缔结或者参加的国际条约的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领

事馆和国际组织驻华机构及其有关人员的车船。

30、【单选题】烟叶税的税率是（）

0.1

0.15

A:

0.2

B:

0.25

C:

答D:案：C

解析：根据《中华人民共和国烟叶税法》(中华人民共和国主席令第八十四号)规定:“第

四条烟叶税的税率为百分之二十”。

31、【多选题】税权的特征有（）

专属性

法定性

A:

优益性

B:

公示性

C:

不可处分性

D:

答E:案：ABCDE

解析：税权的特征有：1.专属性2.法定性3.优益性4.公示性5.不可处分性P397

32、【多选题】税收分配关系包括（）

国家与纳税人之间的税收分配关系

A:

国家内部中央政府与地方政府之间的税收分配关系

国家内部地方各级政府之间的税收分配关系

B:

中国政府与外国政府之间的税收分配关系

C:

中国政府与涉外纳税人之间的税收分配关系

D:

答E:案：ABCDE

解析：税收分配关系是一种经济利益关系，它表现为三种不同的税收分配关系：第一，国

家与纳税人（包括个人、法人和非法人组织）之间的税收分配关系；第二，国家内部的中

央政府与地方政府之间以及地方各级政府之间的税收分配关系，这主要是通过中央税和地

方税以及共享税的划分体现出来;第三，中国政府与外国政府及涉外纳税人之间的税收分

配关系。P9

33、【多选题】根据对外购固定资产处理方法的不同,可将增值税分为（）

一般纳税人增值税

小规模纳税人增值税

A:

生产型增值税

B:

收入型增值税

C:

消费型增值税

D:

答E:案：CDE

解析：根据确定增值额时扣除项目中对外购固定资产的处理方法的不同，可将增值税分为

生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税三种课征类型。P94

34、【多选题】关于财产税的描述,正确的有（）

以财产为征税对象

以占有、使用和收益的财产额为计税依据

A:

属于中央税

B:

是间接税

C:

可发挥多方面的调节作用

D:

答E:案：ABE

解析：财产税具有以下几方面的特点：1.以财产为征税对象。2.是直接税。3.以占有、使

用和收益的财产额为计税依据。4.财产税可以与所得税、消费税配合，相辅相成,发挥多

方面的调节作用。P270

35、【多选题】税务代理的特征有（）

主体资格的特定性

法律约束性

A:

B:

有偿服务性

双方关系的不对等性

C:

税收法律责任的不可转嫁性

D:

答E:案：ABCE

解析：代理具有以下不同于一般民事代理的特征:1、主体资格的特定性；2、法律约束

性。3、税收法律责任的不可转嫁性。4、有偿服务性。P352-P353

36、【问答题】简述税务登记的类型。

答案：（1）设立登记。（2）变更登记。（3）停业、复业登记。（4）注销登记。（5）

外出经营报验登记。（注：每点1分，答对任意4点得满分。）

37、【问答题】简述税收管理体制的类型。

答案：（1）中央集权型。（2）地方分权型。（3）集权与分权兼顾型。（注：每点1

分，全部答对得满分。）

38、【问答题】简述增值税的作用。

答案：（1）增值税具有中性，不会干扰资源配置。（2）有利于保障财政收入的稳定增

长。（3）有利于国际贸易的开展。（4）具有相互勾稽机制，有利于防止偷漏税现象的发

生。

39、【问答题】简述税收的形式特征。

答案：（1）强制性。（2）无偿性。（3）固定性。

40、【问答题】《税收征收管理法》对税收保全措施作了怎样的规定?

答案：（1）税务机关责令纳税人提供纳税担保，但纳税人不能提供的，经县以上税务局

（分局）局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施。①书面通知纳税人开户银行

或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；②扣押、查封纳税人的价

值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产。（2）纳税人在规定的期限内未缴纳税款

的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以书面通知纳税人开户银行或者其他

金融机构从其冻结的存款中扣缴税款，或者依法拍卖或变卖所扣押、查封的商品、货物及

其他财产。以拍卖或变卖所得抵缴税款。（3）采取税收保全措施不当，或者纳税人在

规定期限内已缴纳税款，税务机关未立即解除税收保全措施，使纳税人的合法权益遭受损

失的，税务机关应当承担赔偿责任。

41、【问答题】案例:甲超市是增值税一般纳税人,2019年6月发生以下采购业务:(1)从农业

生产者手中购进水果(免税农产品),收购凭证上注明50000元;(2)从某小规模纳税人企业购进

一批农产品,取得税务机关代开的增值税专用发票,注明价.款20000元;(3)进口一批餐具,取

得海关开具的增值税专用缴款书，该批餐具的关税完税价格是200000元,关税税率为5%问题:

根据上述资料,依据税法原理计算以上业务准予抵扣的进项税额和应纳增值税税额，并说明理

由。

答案：（1）进项税额=50000×9%=4500（元）（2）进项税额=20000×9%=1800（元）

（3）应纳增值税税额=200000×（1+5%）×13%=27300（元）理由：纳税人购进农业生产

者、小规模纳税人销售的农业产品，可以按照收购凭证、销售发票所列金额和法律规定的

扣除率（9%）计算进项税额，准予从销项税额中抵扣。进品餐具应向海关缴纳增值税，组

成计税价格等于关税价格加上关税。

42、【问答题】案例:中国居民张某为自由职业者,2019年共取得以下收入:(1)取得劳务报酬

收入80000元;(2)取得中彩收入20000元,当场通过税法认可的社会团体向教育机构捐贈1000

元;(3)取得国債利息收入3000元;(4)取得保险赔款5000元。问题:根据上述资料计算张某

2019年实际应缴纳的个人所得税,并说明理由。(备注;不考虑专项扣除和其他附加扣除。综合

所得类收入,不考虑预缴税款问题,直接用汇算清缴方法计算应缴税额)

答案：（1）劳务报酬所得=80000×（1-20%）=64000元综合所