2020年8月自考00233税法试题及答案含解析

税法年月真题

0023320208

1、【单选题】税收的强制性、无偿性、固定性特征,是税收的（）

形式特征

本质特征

A:

私法特征

B:

公法特征

C:

答D:案：A

解析：税收与其他财政收入形式相比，具有强制性、无偿性和固定性三个特征。

2、【单选题】属于价外税的税种是（）

消费税

增值税

A:

印花税

B:

耕地占用税

C:

答D:案：B

解析：增值税属于价外税。

3、【单选题】我国对个体工商户生产、经营所得征收所得税的依据是（）

个体工商户条例

个人独资企业法

A:

个人所得税法

B:

企业所得税法

C:

答D:案：C

解析：按《个人所得税法》第二条第二款"体工商户生产、经营所得”项目征收个人所得

税。

4、【单选题】提出“无代表则无税”口号的国家是（）

法国

德国

A:

英国

B:

美国

C:

D:

答案：C

解析：提出“无代表则无税”口号的国家是英国。

5、【单选题】财政部、国家税务总局发布的《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问

题的通知》，在税法解释的类型中属于（）

立法解释

司法解释

A:

行政解释

B:

学理解释

C:

答D:案：C

解析：所谓行政解释，是指国家行政机关在行政管理活动中，对有关法律法规如何具体应

用贯彻的问题所作的说明。

6、【单选题】2017年11月19日,国务院决定废止的税收条例是（）

《中华人民共和国增值税暂行条例》

《中华人民共和国营业税暂行条例》

A:

《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》

B:

《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》

C:

答D:案：B

解析：2017年11月19日,国务院决定废止的税收条例是《中华人民共和国营业税暂行条

例》。

7、【单选题】增值税一般纳税人因当期销项税额小于当期进项税额,其不足抵扣部分的税务

处理是（）

不得再抵扣

退还已纳税款

A:

用上期的余额抵扣

B:

结转下期继续抵扣

C:

答D:案：D

解析：该题考查对增值税法律规定的的理解。根据法律规定，一般纳税人销售货物、劳

务、服务、无形资产、不动产，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额，如

当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。小规模

纳税人发生应税销售行为，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵

扣进项税额。所以D项是正确选项,A、B、C三项都不是正确选项。

8、【单选题】有权规定增值税小规模纳税人标准的机构是（）

全国人大

国务院

A:

国务院财政、税务主管部门

B:

各级地方人民政府

C:

答D:案：C

解析：有权规定增值税小规模纳税人标准的机构是国务院财政、税务主管部门。

9、【单选题】增值税纳税人兼营不同税率的项目,未分别核算销售额的,其税务处理应（）

从高适用税率

从低适用税率

A:

适用加权平均税率

B:

适用增值税基本税率

C:

答D:案：A

解析：增值税纳税人兼营不同税率的项目,未分别核算销售额的,其税务处理应从高适用税

率。

10、【单选题】某家电公司销售某型号电脑,价格明显偏低且无正当理由,在计算增值税时应

依法核定其销售额。有权核定其销售额的机构是.（）

电脑行业协会

物价部门

A:

税务机关

B:

财政部门

C:

答D:案：C

解析：该题考查对增值税法律规定的理解。增值税相关法律规定，纳税人发生应税销售行

为的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。本题中手机生产厂家

低价销售某型号手机且无正当理由，应有主管税务机关核定其销售额。所以C项是正确选

项,A、B、D三项都不是正确选项。

11、【单选题】依法免征增值税的图书是（）

高考辅导类图书

向社会收购的古旧类图书

A:

老人保健养生类图书

B:

C:

人工智能等高科技类图书

答D:案：B

解析：该题考查对增值税法律规定的理解。增值税相关法律规定，下列项目免征增值税：

（一）农业生产者销售的自产农产品；（二）避孕药品和用具；（三）古旧图书；（四）

直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；（五）外国政府、国际组织无偿

援助的进口物资和设备；（六）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；（七）销

售的自己使用过的物品。从选项中可以看出，只有向社会收购的古旧图书可以免征增值

税。

12、【单选题】实行从价定率和从量定额复合计税方法征收消费税的商品是（）

卷烟

雪茄烟

A:

烟丝

B:

烟叶

C:

答D:案：A

解析：我国现行消费税法列举了粮食白酒、薯类白酒、卷烟三种消费品实行从量定额与从

价定率相结合的复合计税方法征收消费税。

13、【单选题】纳税人自产自用的应税消费品，依法不缴纳消费税的是（）

用于馈赠的

用于职工福利的

A:

用于在建工程的

B:

用于连续生产应税消费品的

C:

答D:案：D

解析：本题考查的知识点是纳税人自产自用的可以不纳税的应税消费品。《消费税暂行条

例》第4条规定，纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税;

用于其他方面的，于移送使用时纳税。

14、【单选题】关税的课征范围（）

以国境为界

以关境为界

A:

以边境为界

B:

以海岸线为界

C:

答D:案：B

解析：该题考查对关税的理解。关税是进出口商品在经过一国关境时，由政府设置的海关

向进出口商所征收的税收。关税的课征范围是以关境为界而不是以国境为界。关境又称税

境，是指一个国家的海关征收关税的领域，即主权国家的关税法令实施的领域，所以B项

是正确选项。其他选项具有迷惑性，但是国境、边境和关境是不同的概念，国境是主权国

家的领土范围；边境是指位于边界线两侧一定宽度的区域。海岸线是陆地与海洋的交界

线，是地理概念。

15、【单选题】因关税纳税义务人违反规定造成少征税款的,海关应当自缴纳税款之日起的

一定期限内追征。此法定追征期限为（）

6个月

1年

A:

3年

B:

5年

C:

答D:案：C

解析：该题考查对关税法律法规的理解。关税相关法律规定，进出口货物放行后，海关发

现少征或者漏征税款的，应当自缴纳税款或者货物放行之日起1年内，向纳税义务人补征

税款。但因纳税义务人违反规定造成少征或者漏征税款的，海关可以自缴纳税款或者货物

放行之日起3年内追征税款，并从缴纳税款或者货物放行之日起按日加收少征或者漏征税

款万分之五的滞纳金。所以C项是正确选项。B项具有迷惑性，但是适用条件是海关少征

或者漏征，不是纳税人违反规定造成的。

16、【单选题】地方铁路运营业务的纳税人是（）

地方铁路管理机构

各车务段

A:

铁道部

B:

其他指定机构

C:

答D:案：A

解析：铁路运输的纳税人：铁路专用线运营业务的纳税人为企业或其指定的管理机构。

17、【单选题】属于中央政府固定收入来源的税种是（）

关税

企业所得税

A:

个人所得税

B:

证券交易印花税

C:

答D:案：A

解析：中央税是指由中央政府和管理使用或由地方政府征收后全部划中央政府所有并支配

使用的一类税。如我国现行的关税和消费税等。这类税一般收入较大，征收范围广泛。地

方税是指由地方政府征收和管理使用的一类税。这类税一般收入稳定，并与地方经济利益

关系密切。中央与地方共享税是指税收的管理权和使用权属中央政府和地方政府共同拥有

的一类税。如我国现行的增值税和资源税等。这类税直接涉及中央与地方的共同利益。

18、【单选题】某科技公司部门主管李某,2018年10月份应发工资8000元，工资单上的扣

除项目有:依法可以扣除的“三险--金”合计1680元;公司工会组织的职工大病互助医疗保险

费20元。李某10月份工资薪金个税应纳税所得额的计算式是（）

8000-1680-3500

8000-1680-3500-20

A:

8000-1680-5000

B:

8000-1680-5000-20

C:

答D:案：C

19、【单选题】根据我国税法规定,企业租赁给他人经营的,其增值税纳税人（）

为出租人

为承租人

A:

由出租人和承租人协议约定

B:

由税务部门指定

C:

答D:案：B

解析：根据我国税法规定,企业租赁给他人经营的,其增值税纳税人为承租人。

20、【单选题】可作为税法分类重要依据的税法要素是（）

纳税主体

课税客体

A:

税率

B:

纳税环节

C:

答D:案：B

解析：课税客体，又称课税对象或征税对象，是指税法确定的产生纳税义务的标的或依

据。课税客体是税法规定的征税的目的物，它说明对什么征税的问题。课税客体是区别各

税种的重要标志，也是进行税收分类和税法分类的重要依据。

21、【单选题】我国税法关于居民企业所得税国际重复征税的避免方法是（）

免税

A:

税收饶让

全额税收抵免

B:

限额税收抵免

C:

答D:案：D

解析：税收抵免是指居住国政府对其居民企业来自国内外的所得一律汇总征税，但允许抵

扣该居民企业在国外已纳的税额，以避免国际重复征税。

22、【单选题】根据现行规定,可以由省、自治区、直辖市国家税务局考核认定税务师资格

的人员是（）

取得经济类学士以上学位人员

取得法学类硕士以上学位人员

A:

取得非经济类法学类博士学位人员

B:

取得执业会计师资格人员

C:

答D:案：D

解析：税务代理人，对我国现行税务代理人制度的规定，税务代理人是指具有丰富的税务

实务工作经验和较高的税务会计专业理论知识以及法律基础知识，经国家税务总局及其

省、自治区、直辖市国家税务局批准，从事税务代理的专门人员及其工作机构。注册税务

师是在中华人民共和国境内依法取得注册税务师执业资格证书，从事涉税服务和鉴证业务

的专业人员。

23、【单选题】一般情况下,固定业户纳税人申报缴纳增值税的纳税地点是（）

纳税人住所地

纳税人机构所在地

A:

纳税人经营业务所在地

B:

由税务主管机关确定

C:

答D:案：B

解析：纳税地点是纳税人依据税法规定向征税机关申报、缴纳税款的具体场所，它说明纳

税人应向哪里的征税机关申报纳税以及哪里的征税机关有权实施管辖的问题。税法明确规

定纳税地点，其目的在于两点：一方面是为了避免对同一应税收入、应税行为重复征税或

漏征税款；另一方面是为了保证各地方财政能在明确的地域范围内取得收入。不同税种的

纳税地点不完全相同，就我国现行税法规定来看，纳税地点大致可分为以下几种情形：

（1）固定业户向其机构所在地主管税务机关申报纳税。（2）固定业户到外县（市）经营

的，应根据具体情况向固定业户所在地申报纳税，或向经营地主管税务机关申报纳税。

24、【单选题】采用从量定额征收消费税的商品是（）

粮食白酒

薯类白酒

A:

啤酒

B:

果酒

C:

答D:案：C

解析：纳税人通过自设非独立核算门市部销售实行从量定额征收的自产应税消费品，应当

按照门市部对外销售数量计算征收消费税。一、贵重首饰及珠宝玉石：1、金银首饰，税

率为5%；2、非金银首饰，税率为10%；3、钻石和钻石首饰，税率为5%。二、汽油，税额

为0.2元/升。三、小汽车：根据排气量的大小确定不同的税率，包括3%、5%、9%、12%、

15%、20%等。对于那些供求基本平衡、价格差异和变化不大，计量单位规范的消费品，实

行计税简便的定额税率。如黄酒、啤酒、汽油、柴油。

25、【单选题】我国报复性关税实施的决定权在（）

商务部

海关总署

A:

财政部

B:

关税税则委员会

C:

答D:案：D

解析：国务院关税税则委员会可以根据国家经济贸易政策的需要制定关税暂定税率，即在

《海关进出口税则》规定的进口优惠税率和出口税率的基础上，对某些进口货物（只限于

与中国订有关税互惠协议的国家和地区进口的货物）和出口货物实施更为优惠的关税税

率。暂定税率包括进口商品暂定税率和出口商品暂定税率两部分。适用特定的货物：暂定

最惠国税率是对于一些国家不能生产或者国内产品的性能、质量不能满足国内生产需要的

进口原材料、关键件实施的比最惠国税率更为优惠的税率，它仅适用于相互采用最惠国税

率范围的国家或地区进口的货物。

26、【单选题】根据企业所得税法规定,企业安置残疾人员所支付的工资实行加计扣除。该

加计扣除的标准是（）

按照企业职工基本工资100%计算

按照企业职工平均工资100%计算

A:

按照支付给残疾职工工资的100%计算

B:

按照支付给残疾职工工资的150%计算

C:

答D:案：C

解析：根据企业所得税法规定,企业安置残疾人员所支付的工资实行按照支付给残疾职工

工资的100%计算加计扣除。

27、【单选题】我国车辆购置税的开征时间是（）

2000年

2001年

A:

2005年

B:

2010年

C:

答D:案：B

解析：2001年起开征了车辆购置税。

28、【单选题】甲向乙出售一幢价值200万元的房屋,该房屋买卖交易中契税纳税人是（）

甲

乙

A:

甲和乙都是纳税人

B:

由税务机关指定甲或乙纳税

C:

答D:案：B

解析：契税的纳税义务人是在我国境内转移土地、房屋权属的承受单位和个人。承受，是

指以受让、购买、受赠、交换等方式取得土地、房屋权属的行为。国有土地使用权出让或

转让中的受让人、房屋的买主、房屋的赠与承受人、房屋交换的双方是具体的纳税义务

人。

29、【单选题】税务机关工作人员进行税务检查时必须出示（）

税务检查证

税务机关介绍信

A:

税务人员工作证

B:

税务检查人员身份证

C:

答D:案：A

解析：根据《税收征收管理法》的规定，税务机关派出的人员行使税务检查权时，应当出

示税务检查证和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密；未出示税务检查证和税

务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。

30、【单选题】《环境保护税法》的实施时间为（）

2016年12月25日

2017年1月1日

A:

2017年12月25日

B:

C:

2018年1月1日

答D:案：D

解析：新的《环境保护税法》在2018年1月1日起正式实施,是党的十八届三中全会以来

制定的第一部税法。

31、【多选题】关于税收的描述中,正确的有（）

税收是历史范畴

税收是分配范畴

A:

税收具有非罚性

B:

税收具有对价性

C:

税收具有公共财政职能性

D:

答E:案：ABCE

32、【多选题】税务代理的特征有（）

主体资格的特定性

法律约束性

A:

有偿服务性

B:

双方关系的不对等性

C:

税收法律责任的不可转嫁性

D:

答E:案：ABCE

解析：一般民事代理的特征:1、主体资格的特定性；2、法律约束性。3、税收法律责任的

不可转嫁性。4、有偿服务性。P352-P353

33、【多选题】税收优惠的形式主要有（）

减、免、退税

投资抵免

A:

快速折旧

B:

亏损结转抵补

C:

延期纳税

D:

答E:案：ABCDE

解析：税收优惠在广义上包罗甚广,形式包括减税、免税、退税、投资抵免、快速折旧、

亏损结转抵补和延期纳税等。P30

34、【多选题】依法应征收消费税的商品有（）

燃油小汽车

新能源汽车

A:

摩托车

B:

电动自行车

C:

拖拉机

D:

答E:案：AC

解析：1994年的消费税的税率采取比例税率和定额税率两种形式。对于那些供求基本平

衡、价格差异和变化不大,计量单位规范的消费品，实行计税简便的定额税率。如黄酒、

啤酒、汽油、柴油。对于那些供求矛盾突出，价格差异较大、变化大，且计量单位不规范

的消费品,采用税价浮动的比例税率，如烟、白酒、化妆品、护肤护发品、鞭炮、焰火、

汽车轮胎、贵重首饰、珠宝玉石、摩托车、小汽车等。P140

35、【多选题】我国税务机关征收税款的方式有（）

查账征收

查定征收

A:

查验征收

B:

代收代缴

C:

委托代征

D:

答E:案：ABCDE

解析：税款征收方式，是指税务机关根据税法规定和纳税人生产经营及财务管理状况，对

纳税人的应纳税款组织入库的具体方式。《税收征收管理法》规定，税务机关可以采取查

账征收、查定征收、査验征收、定期定额征收、代扣代缴、代收代缴、委托代征等多种方

式征收税款。P330

36、【问答题】简述税收法律关系的特征。

答案：税收法律关系的特征是：(1)税收法律关系是由税法确认和保护的社会关系。(2)税

收法律关系是基于税法事实而产生的法律关系。(3)税收法律关系的主体一方始终是代表

国家行使税权的税收机关。(4)税收法律关系中的财产所有权或者使用权向国家转移的无

偿性。

37、【问答题】简述消费税的特点。

答案：消费税的特点有：(1)课征范围具有选择性。(2)征税环节具有单一性。(3)税率设

计具有灵活性、差别性。(4)征收方法具有多样性。(5)税款征收具有重叠性。(6)税收负

担具有转嫁性。(注:每点1分，答对任意4点得满分)

38、【问答题】简述税务行政诉讼的基本原则。

答案：税务行政诉讼的基本原则有：(1)合法性审査原则。(2)不适用调解原则。(3)不适

用处分原则。(4)被告负举证责任原则。(5)不停止执行原则。

39、【问答题】简述增值税的特点。

答案：增值税具有以下特点：（1）避免重复征税，具有税中性。（2）税源广阔,具有普

遍性。（3）具有较强的经济适应性。（4）计税方法为购进扣税法，即凭进货发票注明税

额抵扣税款，并在出口环节实行零税率征收。

40、【问答题】试述《税收征收管理法》对税收强制执行措施的规定。

答案：我国《税收征收管理法》第40条规定:从事生产经营的纳税人、扣缴义务人未按照

规定的期限缴纳或者补缴税款，纳税担保人未按照规定期限缴纳所担保的税款，由税务机

关责令限期缴纳；逾期未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取

通知银行扣缴存款，扣押、査封、依法拍卖或者变卖其价值相当的财产，以拍卖或者变卖

所得抵缴税款等强制执行措施。税务机关釆取强制执行措施时，必须注意三个问题：一是

采取税收强制执行措施的权力，不得由法定的税务机关以外的单位和个人行使。二是税务

机关采取强制执行措施必须依照法定权限和法定程序，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保

人未缴纳的滞纳金同时强制执行，但不得查封、扣押个人及其所扶养家属维护生活必需的

住房和用品。三是税务机关滥用职权违法采取税收保全措施、强制执行措施,或者采取强

制执行措施不当，使纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人的合法权益遭受损失的，应当依

法承担赔偿责任。

41、【问答题】案例:2018年11月11日，小宋在某网上超市(增值税一般纳税人)购买高粱

白酒1000克，价格950元;购买羊绒衫一件，价格880元;另外,在某酒店请家人、朋友吃

饭，支付餐费2200元。问题:小宋的购物、用餐涉及哪些税?请说明法律依据并列出计算式。

答案：小宋的购物、用餐涉及的税有：消费税、增值税、城市维护建设税和教育费附加。

（1）根据《消费税暂行条例》、《增值税暂行条例》规定，购买白酒，涉及消费税、增

值税、城市维护建设税和教育费附加。个人在网上购买白酒，属于零售环节，购买白酒的

消费税、增值税等税收均包含在白酒的价格中。白酒消费税计税方法：采用从价定率和

从量定额（每500克白酒缴纳0.5元）复合方法。计算式：应纳税额=从价税+从量税=

［含增值税销售额（950元）÷［1+白酒增值税率17%或16%或13%（2018年5月1日后降

为16%，2019年4月1日后降为13%）］×白酒消费税率20%+（0.5元/500克×2）白

酒增值税计税方法：应纳税额=销售额（价税合计的，换算为不含增值税税金的销售额）

×税率计算式：应纳税额=含增值税销售额（950元）÷［1+白酒增值税率17%或16%或

13%（2018年5月1日后降为16%，2019年4月1日后降为13%）］×白酒增值税率17%或

16%或13%（2018年5月1日后降为16%，2019年4月1日后降为13%）（2）根据《增

值税暂行条例》规定，购买羊绒衫，涉及增值税、城市维护建设税和教育费附加，税金包

含在880元价格中。增值税计税方法：应纳税额=销售额（价税合计的，换算为不含增

值税税金的销售额）×税率计算式：应纳税额=880÷［1+税率17%或16%或13%（2018

年5月1日后降为16%，2019年4月1日后降为13%）］×税率17%或16%或13%（2018年

5月1日后降为16%，2019年4月1日后降为13%）（3）根据《增值税暂行条例》规

定，宋某在酒店用餐，涉及增值税，税率为6%。税金包含在2200元价格中。增值税计

税方法：应纳税额=销售额×税率计算式:应纳税额=880÷（1+税率