企业税法知识讲解课件

企业税法知识讲解课件企业税法概述企业所得税法增值税法个人所得税法税收征收管理法税收法律责任与争议解决contents目录企业税法概述01企业税法是指国家制定的用来调整企业与国家之间在税收征纳方面的权利与义务关系的法律规范总称。定义企业税法具有强制性、无偿性、固定性、平等性等特征，是国家税收制度的重要组成部分。性质企业税法的定义与性质123早在古代社会，就有了税收的雏形，如中国的夏商周时期，就有“贡”、“助”、“彻”等税收形式。古代税法随着资本主义的发展，近代税法逐渐形成，如英国的《大宪章》、《权利请愿书》等，都涉及到了税收问题。近代税法现代税法更加完善，不仅包括了所得税、增值税、营业税等各种税种，还涉及到了税收征管、税收争议解决等方面。现代税法企业税法的历史沿革税收适度原则企业税法的制定应该根据国家财政需要和经济社会发展情况，合理确定税收负担水平，既保证国家财政收入，又不影响企业发展和人民生活水平提高。税收法定原则企业税法的制定、修改、废除等必须由国家立法机关通过法律形式进行，确保税收的合法性和权威性。税收公平原则企业税法应该保证税收的公平性，对不同纳税人应该按照其经济能力和纳税能力进行平等课税。税收效率原则企业税法的制定和实施应该注重效率，简化税制、降低征税成本、提高税收征管效率。企业税法的基本原则企业所得税法02中华人民共和国境内的企业01包括居民企业和非居民企业，都有可能需要缴纳企业所得税。居民企业02指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。非居民企业03指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。企业所得税的纳税人居民企业的征税对象居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。非居民企业的征税对象非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。所得来源的确定包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。企业所得税的征税对象基本税率企业所得税的基本税率为25%。小型微利企业优惠税率对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。高新技术企业优惠税率国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。其他税收优惠包括西部地区鼓励类产业企业、技术先进型服务企业、集成电路生产企业等特定类型的企业，也可以享受相应的税收优惠政策。企业所得税的税率与税收优惠增值税法03在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人；发生应税销售行为，如销售服务、无形资产、不动产等，以及发生视同销售行为的单位和个人；符合增值税一般纳税人登记管理办法规定条件的企业，应当办理一般纳税人登记，包括年应税销售额超过规定标准的其他个人以外的纳税人。增值税的纳税人销售货物提供应税劳务进口货物发生应税销售行为增值税的征税范围包括有形动产，如电力、热力、气体等；包括从境外进口到境内的有形动产；如加工、修理修配等；如销售服务、无形资产、不动产等。基本税率为17%，低税率为13%、11%、6%等，出口货物税率为零；税率计算方法销项税额进项税额应纳税额=当期销项税额-当期进项税额；指纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额；指纳税人购进货物或者接受应税劳务，支付或者负担的增值税额。增值税的税率与计算方法个人所得税法04

个人所得税的纳税人在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人，为居民个人。在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天的个人，为非居民个人。居民个人从中国境内和境外取得的所得，非居民个人从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。工资、薪金所得指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。劳务报酬所得个人所得税的征税对象指个人因其作品以图书、报刊等形式出版、发表而取得的所得。指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。个人所得税的征税对象特许权使用费所得稿酬所得税率个人所得税根据不同的征税项目，分别规定了三种不同的税率。其中，工资、薪金所得适用七级超额累进税率，税率为百分之三至百分之四十五；个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用五级超额累进税率，税率为百分之五至百分之三十五；其他所得适用百分之二十的比例税率。0102税收优惠个人所得税法规定了一系列的税收优惠政策，包括免税、减税、税收抵免等。例如，省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；国债和国家发行的金融债券利息等，都可以免征个人所得税。个人所得税的税率与税收优惠税收征收管理法05规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展。立法目的适用于税务机关依法征收的各种税收的征收管理。适用范围包括法治、公平、文明、效率等原则，确保税收征收的合法性和公正性。基本原则税收征收管理法的概述03税务认定税务机关对纳税人的税务登记、纳税申报等事项进行认定，确定纳税人的纳税义务和税收优惠政策等。01税务登记纳税人需依法办理税务登记，包括设立登记、变更登记、注销登记等。02纳税申报纳税人需按照法定程序和期限，向税务机关申报纳税事项，包括申报税种、税目、计税依据、税率等。税务登记与纳税申报税务机关根据税收法律法规和纳税人的申报情况，依法征收税款，包括查定征收、查验征收、定期定额征收等。税款征收为确保税款的及时足额入库，税务机关可采取税收保全措施，如冻结存款、扣押财产等。税收保全对拒不履行纳税义务的纳税人，税务机关可依法采取强制执行措施，追缴税款、滞纳金等。强制执行税收具有优先权，即税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外。税收优先权税款征收与税收保全税收法律责任与争议解决06扣缴义务人的法律责任扣缴义务人应按规定代扣代缴税款，如未履行扣缴义务，将承担相应法律责任。税务机关的法律责任税务机关应依法征税，保护纳税人合法权益，如因税务机关过错导致纳税人损失，税务机关应承担相应赔偿责任。纳税人的法律责任纳税人必须按照税法规定申报纳税，如有违反将承担相应法律责任，包括罚款、滞纳金等。税收法律责任纳税人如对税务机关作出的税务具体行政行为不服，可依法申请行政复议。行政复议机关将对具体行政行为进行合法性、合理性审查。税务行政复议纳税人如对行政复议决定不服，可依法向人民法院提起行政诉讼。人民法院将对具体行政行为进行司法审查，并作出最终裁决。税务行政诉讼税务行政复议与诉讼赔偿