会计学基础课程教案-任务四会计账薄登记

任务四会计账簿一、会计账簿概述二、账簿的规则三、会计账簿的登记四、结账与对账1编辑ppt任务四会计账簿一、会计账簿概述1编辑ppt项目一：会计账簿概述一、会计账簿的定义二、会计账簿的作用三、会计账簿的种类2编辑ppt项目一：会计账簿概述一、会计账簿的定义2编辑ppt（一）会计账簿的定义会计账簿，简称账簿，是由具有一定格式、互相联系的若干账页组成的，以审核无误的会计凭证为登记依据的，用以全面、系统、序时（连续）、分类记录各项经济业务的簿册。3编辑ppt（一）会计账簿的定义会计账簿，简称账簿，是由具有一定格式、互（二）会计账簿的作用（一）提供较全面、系统的会计信息，并为会计报表的编制提供依据（二）确保财产物资的安全完整及各项资金的合理使用。（三）提供经营成果的详细资料，为财务成果的分配提供依据。（四）提供会计分析的参考资料，为会计检查提供依据。4编辑ppt（二）会计账簿的作用（一）提供较全面、系统的会计信息，并为会（三）会计账簿的种类（一）按用途分类1.序时账簿，又称日记账。2.分类账簿：总分类账簿（简称总账）和明细分类账簿（简称明细账）3.备查账簿，又称辅助账簿。（二）按外表形式分类1.订本式账簿。2.活页式账簿。3.卡片式账簿。5编辑ppt（三）会计账簿的种类（一）按用途分类5编辑ppt6编辑ppt6编辑ppt7编辑ppt7编辑ppt8编辑ppt8编辑ppt9编辑ppt9编辑ppt10编辑ppt10编辑ppt11编辑ppt11编辑ppt12编辑ppt12编辑ppt13编辑ppt13编辑ppt（四）会计账簿的设置原则（一）确保全面、连续、系统核算各项经济业务，为企业经营管理提供系统、分类的会计核算资料。（二）在满足实际需要的前提下，尽量节约人力、物力。（三）账簿格式的设置要力求简明适用。14编辑ppt（四）会计账簿的设置原则（一）确保全面、连续、系统核算各（五）会计账簿的基本要素1、封面2、扉页3、账页各种账页格式一般包括以下内容：⒈账户名称⒉登账日期⒊凭证种类及号数⒋摘要⒌借贷金额及余额的方向⒍总页次和分页次15编辑ppt（五）会计账簿的基本要素1、封面15编辑ppt账页的一般内容原材料总分类账①2007121②记5③④⑤⑥⑦1、账户名称2、登账日期3、凭证种类及号数⒋摘要⒌借贷金额6、余额的方向7、总页次16编辑ppt账页的一般内容原材料总分类账①200712项目二：登记账簿的规则（一）账簿启用规则启用账簿时，应在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。在账簿扉页上应附“账簿使用登记表”或“账簿启用表”，登记有关内容。启用订本式账簿，对于未印制顺序号的账簿，应从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。使用活页式账页，应按账页顺序编号，并须定期装订成册。装订后再按实际使用的账页顺序编定页数，另加目录，记明每个账户的名称和页次。操作演示17编辑ppt项目二：登记账簿的规则（一）账簿启用规则操作演示17编辑pp登记账簿的规则18编辑ppt登记账簿的规则18编辑ppt项目二：账簿登记规则1、登记账簿时，将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内。做到数字准确，摘要清楚，登记及时。2、登记完毕后，要在会计凭证上签名或盖章，并注明已经登账的符号(如“√”)，表示已经记账。3、账簿中书写的文字和数字上面要留适当空距，不要写满格，一般应占格长的二分之一。登记账簿的规则19编辑ppt项目二：账簿登记规则1、登记账簿时，将会计凭证日期、编号、业登记账簿的规则20编辑ppt登记账簿的规则20编辑ppt登记账簿的规则21编辑ppt登记账簿的规则21编辑ppt4、登记账簿要用蓝黑或黑色墨水书写。不得使用圆珠笔(银行的复写账簿除外)或铅笔书写。（1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录。（2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数。（3）在三栏式账户的余额栏前，如未标明余额的方向，在余额栏内登记负数余额。（4）会计制度中规定用红字登记的其他记录。应收账款明细分类账

明细科目：A公司2005年凭证摘要借方贷方余额月日种类号数

831转11销售商品120000120000

转21更正本月转11号凭证10000020000银收8收回A公司账款3000010000

登记账簿的规则22编辑ppt4、登记账簿要用蓝黑或黑色墨水书写。不得使用圆珠笔(银行的复会计科目：库存商品2005年凭证借摘要借方贷方或余额贷81期初余额借20000016转18入库100000借300000

18转28出库50000借250000会计科目：库存商品2005

年凭证借摘要借方贷方或余额贷

月日种类号数月日种类号数李乐李乐此页注销此行注销记账人员5、各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应将空行、空页划线注销，或注明“此行空白”或“此页空白”字样。并由记账人员签名或盖章。23编辑ppt月日种类号数月日种类6、

凡需结出余额的账户，应当定期结出余额。结出余额后，应在标明余额方向的“借或贷”栏内写明“借”或“贷”的字样。没有余额的账户，应在该栏内写“平”字，并在余额栏（“元”位上）内用“0”表示。现金和银行存款日记账必须逐日结出余额。~2005年凭证摘要借贷借或贷余额月日字号81期初余额借6000081收回货款60000平θ163销售商品款未收20000

借2000031本月合计2000060000借20000应收账款明细账公司名称：AK公司写出余额方向，余额方向代表账户的性质计算余额24编辑ppt6、凡需结出余额的账户，应当定期结出余额。结出余额后，应在7、每一张账页登记完毕需要结转下页继续登记时，要在该页最末一行的摘要栏内填写“过次页”字样，在借、贷方栏内登记本账页的发生额合计数，余额栏内结出余额；在下页第一行的摘要栏内填写“承前页”字样，在借、贷方栏和余额栏将上页的发生额合计数和余额过入，然后再登记新的经济业务。对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；对既不需要结记本月发生额也不需要结记本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。25编辑ppt7、每一张账页登记完毕需要结转下页继续登记时，要会计科目：原材料20╳╳年凭证借摘要借方贷方或余额贷26承前页2000001000010000015转35入库100000借30000017转36出库50000过次页30000060000借150000会计科目：原材料20╳╳年凭证借摘要借方贷方或余额贷

217

承前页30000060000借150000

18转39入库100000

月日种类号数

月日种类号数下一页的第一行应登记“承前页”的内容保证账簿登记连续性每一页登记完毕，应“过次页”26编辑ppt月日种类号数月日种类项目三：会计账簿的登记（一）日记账的设置常用的日记账有现金日记账和银行存款日记账两种27编辑ppt项目三：会计账簿的登记（一）日记账的设置27编辑ppt（二）日记账的登记1、现金日记账

通常由出纳人员根据审核后的现金收款凭证、现金付款凭证，逐日逐笔顺序登记。每次收付现金后，随时结出账面余额，至少将每日收付款项逐笔登记完毕后，计算每日现金收入和支出的合计数及账面余额，并将现金日记账的账面余额同库存现金实存额核对相符。28编辑ppt（二）日记账的登记1、现金日记账28编辑ppt１．日期：据以登记账簿的会计凭证上的日期

２．凭证字号：据以登账的会计凭证类型及编号

３．摘要：简要说明入账的经济业务的内容４．对应科目：会计分录中“库存现金”科目的对应科目第一，对应科目只填总账科目，不需填明细科目；第二，当对应科目有多个时，应填入主要对应科目第三，当对应科目有多个且不能从科目上划分出主次时，可在对应科目栏中填入其中金额较大的科目，并在其后加上“等”字。５．借方、贷方：根据相关凭证中记录的“库存现金”科目的借贷方向及金额记入。６．余额：根据“本行余额＝上行余额＋本行借方－本行贷方”公式计算填入。余额方向默认为借方，若出现贷方余额，则用红字登记。返回29编辑ppt１．日期：据以登记账簿的会计凭证上的日期２．凭证字号：例：2007年12月4日，以现金2186元支付职工生活困难补助。

记账凭证日期：年月日第号核准：复核：记账：出纳：制单：

20071204002付职工生活困难补助应付职工薪酬218600库存现金￥2186001周正业职工福利218600￥218600李莉√王芳返回30编辑ppt例：2007年12月4日，以现金2186元支付职工生活困难补

现金日记账

CASHJOURNAL

第

1

页04记002付职工困难补助应付职工薪酬218600195400登记方法返回31编辑ppt现金日记账第1页04记002付职工困难补助2、银行存款日记账由出纳人员根据审核后的银行存款收款凭证、银行存款付款凭证，逐日逐笔顺序登记。若一个单位开立有若干银行存款户，应分别设户登记，便于与银行核对，也有利于银行存款的管理。银行存款日记账的借方栏一般根据银行存款收款凭证登记，贷方栏一般根据银行存款付款凭证登记。每次收付银行存款后，应随时结出银行存款的余额，至少将每日收付款项逐笔登记完毕后，计算出每日银行存款收入和支出的合计数及账面余额，以便于定期同银行送来的对账单核对，并随时检查、监督各种款项收付，避免因超过实有余额付款而出现透支。32编辑ppt2、银行存款日记账32编辑ppt１．日期：据以登记账簿的会计凭证上的日期

２．凭证字号：据以登账的会计凭证类型及编号

３．摘要：简要说明入账的经济业务的内容４．对应科目：会计分录中“银行存款”科目的对应科目第一，对应科目只填总账科目，不需填明细科目；第二，当对应科目有多个时，应填入主要对应科目第三，当对应科目有多个且不能从科目上划分出主次时，可在对应科目栏中填入其中金额较大的科目，并在其后加上“等”字。５．借方、贷方：根据相关凭证中记录的“银行存款”科目的借贷方向及金额记入。６．余额：根据“本行余额＝上行余额＋本行借方－本行贷方”公式计算填入。余额方向默认为借方，若出现贷方余额，则用红字登记。返回33编辑ppt１．日期：据以登记账簿的会计凭证上的日期２．凭证字号：例：３日收到深圳三勇建材有限公司转入前欠账款234000元。

记账凭证日期：年月日第号核准：复核：记账：出纳：制单：

20071203001收前欠账款银行存款三勇建材23400000应收账款1周正业23400000￥23400000￥23400000王芳李莉√返回34编辑ppt例：３日收到深圳三勇建材有限公司转入前欠账款234000元第1页开户银行账号银行存款日记账

CASHJOURNAL

模拟银行20020021087071201期初余额20120000借03记001收前欠账款应收账款23400000借43520000银行凭证：填写办理银行存款收付业务所依据的银行结算凭证种类和号数返回35编辑ppt第1页银行存款日记账模拟（三）明细账的设置与登记三栏式明细账多栏式明细账数量金额式明细账36编辑ppt（三）明细账的设置与登记三栏式明细账36编辑ppt例：３日收到深圳三勇建材有限公司转入前欠账款234000元。

记账凭证日期：年月日第号核准：复核：记账：出纳：制单：

20071203001收前欠账款银行存款三勇建材23400000应收账款2周正业23400000￥23400000￥23400000王芳李莉√√成北林返回37编辑ppt例：３日收到深圳三勇建材有限公司转入前欠账款234000元明细分类账

SUBSIDIARYLEDGER

科目编号

明细科目

总账科目A/CNO.

SUB.LED.A/C

GEN.LED.A/C第

页连续第页

112201深圳三勇建材有限公司应收账款071201期初余额23400000借103记001收前欠账款23400000平0返回38编辑ppt明细分类账第

进销存

SUBSIDIARYLEDGEROFINVENTORG

部类.

产地

单位

规格

品名

总第页分第

页原材料公斤甲材料071201期初结存8500000085001001例：5日，生产车间领用甲材料400公斤、乙材料100公斤，领料单号200301。暂不编制记账凭证，根据领料单登记甲、乙材料明细分类账05领200301生产车间领用40000004001008100100810000000返回39编辑ppt

返回

记账凭证日期：年月日第号核准：复核：记账：出纳：制单：

20081231028分配工资费用生产成本A产品5000000制造费用11800000￥118000001周正业￥11800000应付职工薪酬管理费用销售费用B产品工资工资工资工资40000006000002000000200000例：31日，结算本月工资费用王芳成北林√40编辑ppt返回总账科目

产品名称规格型号

计量单位

生产成本账

SUBSIDIARYLEDGEROFPRODUCTIVECOST

生产成本B产品个1071201期初余额1120000500000300000320000第

页连续第页返回31记028分配工资费用4000000400000031记029计提社会保险费64000031记033领用材料1500000031记034分配制造费用310000031记035结转完工产品成本64000015000000310000023860000155000004940000342000041编辑ppt生产成本例：5日，向上海全网有限公司购买甲材料4000公斤，单价98元，价款392000元，增值税额66640元，乙材料2000公斤，单价48元，价款96000元，增值税额16320元，款项以商业汇票支付。

记账凭证日期：年月日第号核准：复核：记账：出纳：制单：

20071205004采购甲、乙材料材料采购乙材料39200000甲材料96000002周正业8296000应交税费应交增值税（进）应付票据57096000￥57096000￥57096000王芳成北林返回√42编辑ppt例：5日，向上海全网有限公司购买甲材料40

应交税费（应交增值税）明细账

第

页连续第页1071201期初余额1896000贷返回05记004购原材料借64000008296000829600006记005销售产品借43600002040000204000007记007交纳税金借62560001896000189600043编辑ppt应交税费（应交增值税）明细账

记账凭证日期：年月日第号核准：复核：记账：出纳：制单：

20071206005销售A产品银行存款A产品14040000主营业务收入2周正业12000000￥1404000√应交税费应交增值税（销）2040000￥1404000返回例：6日，销售A产品300件给新星实业,贷款120000元及增值税20400元已收妥存入银行。产品已发出，出库单号为40036。王芳成北林44编辑ppt

明

细

账

SUBSIDIARYLEDGER

第

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页连续第

页账号A/C.NO.

返回主营业务收入6001第

页连续第