预算会计：第十七章 负债

第十七章负债

一、应付及暂收款项应付及暂收款项是在预算执行期间，上下级财政或财政与其他部门结算中形成的债务，包括结算中发生的哲存款、与上级往来款以及收到的其他性质不明的款项等。二、暂存款各级财政在预算执行中会与其他部门或单位之间发生临时性的暂收、应付款项，或收到不明性质的款项。总预算会计设置了“暂存款”科目。暂存款借贷暂存款的结算或减少暂存款的发生或增加期末余额：尚未结算的暂存款一级财政临时发生应付，暂收或收到不明性质的款项时记：借：国库存款或其他财政存款贷：暂存款退还或结算时记：借：暂存款贷：国库存款或其他财政存款等

例1，某市财政收到国库报来的预算收入日报表，所列一项5万元的收入性质不明，作暂存款处理。借：国库存款50000

贷：暂存款50000例2，经确认，上例中的性质不明款项为营业税收入。借：暂存款50000

贷：一般预算收入50000三、与上级往来为核算与上级财政的往来待结算款项，总预算会计设置“与上级往来”科目。在核算往来款项时，要辩明是债权还是债务，债权增加记借方，减少记贷方；债务增加记贷方，减少记借方。与上级往来借贷归还上级往来向上级财政借入款项期末余额：欠上级财政款项

一级财政从上级财政借款或体制结算中发生应上交上级财政款项时记：借：国库存款/上解支出贷：与上级往来归还上级款项或体制结算中应由上级补给款项时记：借：与上级往来贷：国库存款/补助收入等例1，某市财政向省财政借入款项100万元用于临时周转需要。市财政：借：国库存款1000000

贷：与上级往来1000000省财政：借：与下级往来1000000

贷：国库存款1000000例2，市财政根据库款情况，归还省财政50万元借款。市财政：借：与上级往来500000

贷：国库存款500000省财政：借：国库存款500000

贷：与下级往来500000例3，接前例，经批准，将欠款转作对该市的补助。市财政：借：与上级往来500000

贷：补助收入500000省财政：借：补助支出－一般预算500000

贷：与下级往来500000

例4，年末体制结算，所属甲县应上解收入3090万元，实际已上解2900万元。经批准，将甲县尚未上解的100万元应上解款作往来处理。市财政：借：与下级往来－甲县1000000

贷：上解收入－甲县1000000

甲县：借：上解支出1000000

贷：与上级往来1000000四、借入款及借入财政周转金（一）、借入款中央预算按全国人民代表大会批准的数额举借的国内和国外债务以及地方预算根据国家法律或国务院特别规定举借的债务。总预算会计设置“借入款”科目(上下级财政之间临时性借垫款，不通过本科目核算)。

借入款借贷到期偿还本金或归还债务发行债券或举借债务的增加期末余额：尚未偿还的债务政府发行国库或举债时记：借：国库存款贷：借入款债务到期归还本金时记：借：借入款贷：国库存款

例1，中央财政按全国人民代表大会批准的数额发行国债。当日国库实收数1000万元。·

借：国库存款10000000

贷：借入款10000000

例2，上例债务到期，偿还本金1000万元，支付利息20万元。本金部分：借：借入款10000000

贷：国库存款10000000利息部分：借：一般预算支出200000

贷：国库存款200000（二）、借入财政周转金借入财政周转金是指下级财政部门从上级财政部门借入的用于周转使用的有偿资金。科目：“借入财政周转金”借入财政周转金借贷归还上级有偿使用的周转金向上级财政借入有偿周转使用的资金增加期末余额：尚未归还的财政周转金向上级财政借入周转使用的有偿资金时记：借：其他财政存款贷：归还时记：借：借入财政周转金贷：其他财政存款例1某县财政向市财政借入有偿使用的资金250000元。借：其他财政存款250000

贷：借入财政周转金25000