2019注册会计师考试税法真题及答案

试卷科目：注册会计师考试税法2019注册会计师考试税法真题及答案PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages2019注册会计师考试税法真题及答案第1部分：单项选择题，共8题，每题只有一个正确答案,多选或少选均不得分。[单选题]1.出租车公司向使用本公司自有出租车的司机收取管理费用，应缴纳增值税。该业务属于增值税征税范围中的()。A)交通运输服务B)居民日常服务C)物流辅助服务D)商务辅助服务答案:A解析:[单选题]2.境内机构对外付汇的下列情形中，需要进行税务备案的是（）A)境内机构在境外发生差旅费10万美元以上的oB)境内机构发生在境外的进出口贸易佣金5万美元以上的C)境内机构在境外发生会议费10万美元以上的D)境内机构向境外支付旅游服务费5万美元以上的答案:D解析:选项ABC属于无须进行税务备案的情形:选项D属于需要进行税务备案的情形。[单选题]3.下列经营行为中，属于增值税混合销售行为的是（）A)商场销售相机及存储卡B)商场销售办公设备并提供送货服务C)康养中心提供住宿并举办健康讲座D)健身房提供健身场所并销售减肥药答案:B解析:一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售行为[单选题]4.下列关于纳税信用管理的表述中，符合规定的是（）A)税务机关每年2月确定上一年度纳税信用评价结果B)实际生产经营期不满三年的纳税人，本评价年度不能评为B级0C)年度内无生产经营业务收入的企业，不参加本期评价D)以直接判级进行纳税信用评价适用于有重大失信行为纳税人答案:D解析:选项A:税务机关每年4月确定上-年度纳税信用评价结果;选项B:实际生产经.营期不满3年的，不能评为A级;选项C:评价年度内无生产经营业务收入的企业，税务机关在每一评价年度结束后，按照规定的时限进行纳税信用评价(教材未收录，参见国家税务总局公告2018年第8号)。[单选题]5.下列可以作为税务行政复议申请人的是（）A)有权申请行政复议的公民下落不明的，其近亲属B)有权申请行政复议的公民为限制行为能力人，其法定代理人C)有权申请行政复议的股份制企业，其股东代表大会D)有权申请行政复议的法人发生终止的，该法人的法定代表人答案:B解析:有权申请行政复议的公民为无行为能力人或者限制行为能力人，其法定代理人可以代理申请行政复议[单选题]6.位于某县城的甲企业2019年7月缴纳增值税80万元，。其中含进口环节增值税20万元;缴纳消费税40万元，其中含进口环节消费税20万元。甲企业当月应缴纳的城市维护建设税为()。A)2万元B)8万元C)4万元D)6万元答案:C解析:城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税为计税依据，城建税具有进口不征、出口不退的规则。甲企业当月应缴纳的城市维护建设税=(80-20+40-20)X5%=4(万元)。[单选题]7.下列收入免征个人所得税的是（）A)退休人员再任职取得的收入B)?长江学者奖励计划?特聘教授取得的岗位津贴C)提前退休人员取得的-次性补贴收入D)员工从破产企业取得的一次性安置费答案:D解析:选项A:退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按?工资、薪金所得?应税项目缴纳个人所得税;选项B:?长江学者奖励计划?特聘教授取得的岗位津贴应并入其当月的工资、薪金所得计征个人所得税,税款由所在学校代扣代缴;选项C:个人办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定离退休年龄之间实际年度数平均分摊，确定适用税率和速算扣除数，单独适用综合所得税率表，计算纳税。[单选题]8.某企业2018年初占用土地20000平方米，其中幼儿园占地400平方米，其余为生产经营用地;6月购置一栋办公楼，占地300平方米。该企业所在地城镇土地使用税年税额6元/平方米，则该企业2018年应缴纳的城镇土地使用税为（）A)118350元B)119400元C)118500元D)118650元答案:C解析:企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的征城镇土地使用税;该企业2018年应缴纳的城镇土地使用税(20000-400)X6+300X6÷12X6=118500(元)。第2部分：多项选择题，共5题，每题至少两个正确答案,多选或少选均不得分。[多选题]9.下列金融业务中，免征增值税的有（）A)金融机构间的转贴现业务B)融资租赁公司从事的融资性售后回租业务C)商业银行提供国家助学贷款业务D)人民银行对金融机构提供贷款业务答案:ACD解析:选项B:按照贷款服务缴纳增值税[多选题]10.下列取得房产的情形中。先征契税的有（）A)个人购买家庭唯一非公有住房B)城镇职工首次取得公有制单位集资建成普通住房C)个人购买家庭第二套改善性住房D)公租房经营单位购买住房作为公租房答案:BD解析:选项AC:照章纳税。[多选题]11.某商场2019年5月零售的下列首饰中，应缴纳消费税的有(E)。A)钻石戒指B)金银镶嵌首饰C)金银首饰D)翡翠项链答案:ABC解析:选项ABC:金银首饰(金基、银基合金首饰，门以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰)、钻石及钻石饰品、铂金首饰在零售环节缴纳消费税，选项D:翡翠项链在生产销售、委托加工或者进口环节缴纳消费税[多选题]12.下列进口的货物或物品中，免征关税的有（）A)无商业价值的广告品B)外国政府无偿援助的物资C)国际组织无偿赠送的货物D)在海关放行前损失的货物答案:ABCD解析:下列货物、物品予以减免关税:(1)关税税额在人民币50元以下的一票货物，可免征关税。(2)无商业价值的广告品和货样，可免征关税。(3)外国政府、国际组织无偿赠送的物资，可免征关税。(4)进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品，可免征关税。(5)在海关放行前损失的货物，可免征关税。(6)在海关放行前遭受损坏的货物，可以根据海关认定的受损程度减征关税。(7)我国缔结或者参加的国际条约规定减征、免征关税的货物、2物品，按照规定予以减免关税。(8)法律规定减征、免征关税的其他货物、物品。[多选题]13.2019年7月，甲市某烟草公司向乙县某烟叶种植户收购了一批烟叶,收购价款100万元、价外补贴10万元。下列关于该笔烟叶交易涉及烟叶税征收管理的表述中，符合税法规定的有()。A)纳税人为烟草公司B)应向甲市主管税务机关申报纳税C)应纳税额为22万元D)应在次月15日内申报纳税答案:ACD解析:选项B:纳税人应当向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳烟叶税。第3部分：问答题，共3题，请在空白处填写正确答案。[问答题]14.甲卷烟厂为增值税般纳税人，2019年5月发生下列业务:(1)以分期收款方式销售A牌卷烟180箱，销售额650万元，合同约定当月收取货款的70%，实际收到40%。采用直接收款方式销售B牌卷烟80箱，取得销售额380万元。(2)进口一批烟丝，货物成交价300万元，甲卷烟厂另行承担并支付运抵我国口岸前的运费和保险费支出8万元。(3)将200箱B牌甲类卷烟移送给下设的非独立核算门市部，门市部当月将其对外销售，取得销售额900万元。(4)外购一批烟丝，取得增值税专用发票注明的价款165万元，税额21）45万元;当月领用80%用于连续生产卷烟。(5)税务机关检查发现，2019年3月甲瓜接受乙厂委托加工一批烟丝，甲厂未代收代缴消费税。已知乙厂提供烟叶的成本95万元，甲厂收取加工费20万元，乙厂尚未销售收回的烟丝。(其他相关资料:以上销售额和费用均不含增值税，A牌、B牌卷烟均为甲类卷烟，甲类卷烟增值税税率13%，消费税税率56%加每箱150元，烟丝消费税税率30%，进口烟丝关税税率10%。)要求:根据_上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。(1)计算业务(1)当月应缴纳的消费税额。(2)计算业务(2)应缴纳的增值税、消费税额。(3)计算业务(3)应缴纳的消费税额。(4)计算甲厂国内销售卷烟应缴纳的消费税额。(5)计算乙厂应补缴的消费税额，并指出甲广未代收代缴消费税应承担的法律责任答案:1)纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，消费税纳税义务的发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。业务(1)当月应缴纳的消费税额=(650X56%+180X150÷10000)X70%+380X56%+80X150÷10000=470.69(万元)。(2)进口烟丝的组成计税价格=(300+8)X(1+10%)÷(1-30%)=484(万元)。进口环节应缴纳的消费税=484X30%=145）2(万元);进口环节应缴纳的增值税=484X13%=62）92(万元)。业务(2)合计应缴纳的增值税、消费税额=145）2+62）92-208）12(万元)。(3)纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。业务(3)应缴纳的消费税额=900X56%+200X150÷10000=507(万元)。(4)业务(4)中将外购烟丝用于连续生产卷烟的，可以按照生产领用量抵扣外购烟丝已纳的消费税。甲厂国内销售卷烟应缴纳的消费税额=470,69+507-165X30%X80%=938）09(万元)。(5)①委托加工的应税消费品提货时受托方没有按规定代收代缴消费税,委托方要补缴税款。收回的应税消费品尚未销售或不能直接销售的，按照组成计税价格计税补缴。乙厂应补缴的消费税=(95+20)÷(1-30%)X30%=49）29(万元)。②根据《税收征收管理法》规定，受托方未按照规定代收代缴消费税的(受托方为个人的除外)，对受托方处以应代收代缴税款50%以上3倍以下的罚款。解析:[问答题]15.居民个人王某及配偶名下均无房，在某省会城市工作并租房居住，2018年9月开始攻读工商管理硕士。2019年王某取得收入和部分支出如下:(1)每月从单位领取扣除社保费用和住房公积金后的工资8000元，截至11月底累计已预扣预缴个人所得税款363元。(2)取得年终奖48000元，选择单独计税。(3)利用业余时间出版一部摄影集，取得稿酬20000元。(4)每月支付房租3000元。(其他相关资料:以上专项附加扣除均由王某100%扣除)附:综合所得个人所得税税率表暨居民个人工资薪金所得预扣预缴率表(部分)要求：(1)计算2019年12月王某取得的工资应预扣预缴的个人所得税额。(2)计算王某取得的年终奖应缴纳的个人所得税额。(3)计算王某取得的稿酬所得应预扣预缴的个人所得税额。(4)计算王某取得的2019年综合所得应缴纳的个人所得税额。(5)计算王某就2019年综合所得向主管税务机关办理汇算清缴时，应补缴的税款或申请的应退税额。答案:(1)12月王某取得的工资应预扣预缴的个人所得税额=(8000×12-5000×12-1500×12-400×4)×3%-363=129(元)。(2)48000÷12=4000(元)，适用按月换算后的综合所得税率表，税率为10%，速算扣除数为210，王某取得的年终奖应缴纳的个人所得税额=48000×10%-210=4590(元)。(3)王某取得的稿酬所得应预扣预缴的个人所得税额=20000×(1-20%)×70%×20%=2240(元)。(4)王某取得的2019年综合所得应缴纳的个人所得税额=[8000×12+20000×(1-20%)×70%-5000×12-1500×12-400×4]×3%-828(元)。(5)828-363-129-2240=-1904(元)，王某就2019年综合所得向主管税务机关办理汇算清缴时申请的应退税额为1904元。居民个人办理年度综合所得汇算清缴时，应当依法计算稿酬所得的收入额，并入年度综合所得计算应纳税款，税款多退少补。解析:[问答题]16.某房地产开发企业拟对其开发的位于县城一房地产项目进行土地增值税清算,该项目相关信息如下:(1)2015年12月以10000万元竞得国有土地一宗，并按规定缴纳契税。(2)该项目2016年开工建设，未取得《建筑工程施工许可证》，建筑工程承包合同注明的开工日期为3月25号，2019年1月竣工，发生房地产开发成本7000万元;开发费用3400万元。(3)该项目所属物业用房建成后产权归全体业主所有，并已移交物业公司使用，物业用房开发成本500万元。(4)2019年4月，该项目销售完毕，取得含税销售收入42000万元。(其他相关资料:契税税率4%，利息支出无法提供金融机构证明，当地省政府规定的房地产开发费用扣除比例为10%，企业对该项目选择简易计税方法计征增值税)要求:根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。(1)说明该项目选择简易计税方法计征增值税的理由。(2)计算该项目应缴纳的增值税额。(3)计算土地增值税时允许扣除的城市维护建设税额、教育费附加和地方教育附加。(4)计算土地增值税时允许扣除的开发费用。(5)计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。(6)计算该房地产开发项目应缴纳的土地增值税额。答案:(1)一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。房地产老项目，是指:(1)《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4