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文档简介

【例】某企业使用一台原值为100万元的设备，预计可使用4年，预计净残值为0，会计采用加速折旧法计提折旧，4年的折旧额分别为40万元、30万元、15万元、15万元；税法规定采用直线法计提折旧，各年的折旧额均为25万元。假设这4年的税前会计利润均为500万元。第一年的所得税率为30%，第二年起所得税率为33%。纳税影响会计法——债务法纳税影响会计法——债务法⑴第一年的会计处理：借：所得税费用1,500,000

递延所得税资产45,000

贷：应交税费——应交所得税1,545,000⑵第二年的会计处理：递延税款调整额＝15×3%＝0.45(万元)第二年的递延税款＝5×33%＋0.45＝2.1(万元)第二年的应交所得税＝(500＋5)×33%＝166.65(万元)第二年的所得税费用＝166.65－2.1＝164.55(万元)纳税影响会计法——债务法借：所得税费用1,645,500

递延所得税资产21,000

贷：应交税费——应交所得税1,666,500此时“递延所得税资产”账面余额应为：（15+5）×33%=6.6万元⑶第三年暂时性差异开始转回的会计处理：第三年的所得税、递延所得税资产、应交所得税均按现行税率计算。纳税影响会计法——债务法借：所得税费用1,650,000

贷：应交税费——应交所得税1,617,000

递延所得税资产33,000⑷第四年的会计处理与第三年的相同。纳税影响会计法——债务法四年的所得税费用合计＝150＋164.55＋165＋165＝644.55（万元）四年的应交所得税合计＝154.5＋166.65＋161.7＋161.7＝6

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