2014一轮复习-财政与税收

第八讲财政与税收第八讲财政与税收第八讲财政与税收高考考点

财政收入的构成税收与财政的关系影响财政收入的因素财政支出财政支出的构成

财政收支平衡财政与基础设施工程财政与宏观调控财政与人民生活保障

税收税收的基本特征税收的种类税收的作用纳税人赋税人依法纳税国家财政含义分类含义形式影响因素财政收支平衡财政赤字财政收入财政支出财政收入与支出财政收入和支出的关系财政盈余财政及其作用财政财政作用促进社会公平、改善人民生活促进资源合理配置促进国民经济平稳运行含义国家预算和决算本质合理确定，促进社会总供求平衡知识结构一、财政2、本质:1、含义:

国家的收入和支出，财政收入和支出是国家参与社会分配的两个方面。以国家或政府(财政部门)为主体的分配关系。5、实现方式：通过预算实现（两个级别：中央预算和地方预算）考点一：财政3、特点：4、目的：以国家为主体，凭借政治权力国家履行对内对外职能预算与决算：预算是指国家的年度财政收支计划；预算的执行结果是决算。财政部长全国人民代表大会报告上一年度的财政收支情况下一年度的财政收支计划审查批准决算预算（是财政的主要环节）6.财政的基本作用-重点(1)国家财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障（民生问题）。（通过收入再分配）联系实际：免除义务教育阶段学生学杂费、书本费、救治艾滋病人、赈灾救灾、农村合作医疗等。 如各项社会保障支出、增加农民收入等惠农政策、提高最低工资标准等

(2)国家财政具有促进资源合理配置的作用。(财政支持基础设施建设)

（结合第九课市场调节的局限性P81）联系实际：三峡工程、神七上天、青藏铁路、西气东输、西电东送、南水北调等。

宏观经济的平稳运行的要求：社会总供给与总需求保持基本平衡。 (3)国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用。原因：经济增长滞缓，需求不足（即经济正常运行主要受需求不足制约时），通货紧缩，物价下跌，企业利润下降，失业增加。扩张性财政政策措施：增加经济建设支出减少税收目的：刺激总需求，降低失业率，拉动经济增长,给经济“升温”。原因：经济过热，需求过旺，供给不足（即经济正常运行主要供给能力制约时），物价全面、持续上涨，通货膨胀。紧缩性财政政策措施：减少财政支出增加税收目的：抑制总需求，降低物价，给经济“降温”。紧缩性财政政策

通货膨胀经济过热

通货紧缩经济不景气扩张性财政政策

促进经济平稳运行特点：逆风向调节2012年我国实施的是积极的财政政策和稳健的货币政策。下列措施属于政府通常采取的积极的财政政策的是①减少税收②抑制总需求③增加财政支出④给经济“降温”A．①④B．①③C．②③ D．②④我国政府肩负着宏观调控的重任，为保障国民经济平稳运行经常会打出“组合拳”。下列政策、措施最有可能成为“组合拳”的是(

)A．增加税收扩大国债发行规模提高存贷款利率B．紧缩性财政政策降低税率提高存贷款利率C．减小国债发行规模降低存贷款利率增加经济建设支出D．积极的财政政策增加货币发行量降低存贷款利率BD13．材料一读图图表1

S省GDP和财政收入情况(单位：亿元)图表2

S省财政支出有关情况(单位：亿元)2007年2009年2012年财政总支出266833094107教育支出450578665一般公共服务支出409512590社会保障和就业支出197225276材料二2012年11月S省经济工作会议决定，深入贯彻党的十八大精神，加强以改善民生为重点的社会建设，加大民生领域投入，使发展成效真正落实到人们福祉的提高上。(1)你从材料一中获得了哪些经济信息？(2)结合上述材料，运用《经济生活》中的有关知识，阐述S省政府加大民生领域投入，促进社会建设的重要性。【答案】(1)图表1表明近年来S省地区生产总值(GDP)不断增长，财政收入随之增多；图表2表明S省财政支出不断增多，对教育、社会保障等民生领域的投入随之增加。图表1、2表明经济发展是财政收入和财政支出增长的基础。(2)S省政府以改善民生为重点，加大对民生领域的投入，加强社会建设，是贯彻落实“以人为本”的科学发展观的要求；发挥了财政在促进社会公平、改善人民生活中的物质保障作用；对于实现全面建设小康社会的奋斗目标具有重要意义。(1)区分财政政策和货币政策的技巧：凡是有关财政收入和财政支出的政策，如税收的变动，发行国债等都属于财政政策；凡是和银行有关的政策，如利率的调整，纸币的发行等则属于货币政策。(2)财政的作用既可以通过财政支出来实现，也可以通过财政收入来实现。⑶如何才能更好地发挥财政的作用？①提高经济发展水平，这样才能确保财政得到稳定增长，为发挥财政收入提供基础。②调整分配政策。处理好国家、企业、个人之间的关系，发挥这三方面的积极性。温馨提示：国家是如何通过财政政策和货币政策促进国民经济平稳运行的：经济状况财政政策货币政策经济过热、通货膨胀的时候稳健(紧缩)财政政策从紧的货币政策财政支出税收国债利率信贷汇率减少增加减少加息减少/经济萧条，通货紧缩的时候积极(扩张性)财政政策稳健的货币政策财政支出税收国债利率信贷汇率增加减少增加减息增加/

财政的作用这一考点无论是选择题还是非选择题，都经常涉及，考查这一考点时，都会涉及财政作用的判断与界定。这里简要介绍财政的三个作用的判断方法。(1)国家财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障，往往是通过财政(包含税收)来完成国民收入的再分配，在收入分配、教育等方面实现公平，建立完善社会保障体系(包含社会保险、社会救助、社会福利等)从而改善人民生活水平，这里面有几个关键词语是财政、再分配、社会公平、社会保障体系等。(2)国家财政具有促进资源合理配置的作用。单纯的市场调节并不会完全实现资源的合理配置，往往会导致某些地区、行业资源配置不足(即地区发展不平衡、行业发展不平衡)，通过财政可以促进资源合理配置。现实的案例中，如财政支持落后地区、农业、能源基础设施行业等发展就体现了这一点。(3)国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用。其实质就是国家在经济发展滞缓时运用扩张性财政政策刺激经济发展，在经济发展过热时运用紧缩性财政政策来抑制社会总需求，促进经济平稳发展。这里涉及发挥宏观调控的经济手段中的财政政策的作用。依据上述三个标准可判断并区分开财政的三个作用。财政的作用是高考的重要考点。通常以一则反映财政支出的材料，考查学生对财政作用的分辨能力。凡是看到社会保障类的材料，都可以认定为财政的第一个作用；凡是看到工程建设类的材料，都可以认定为财政的第二个作用；凡是看到增加或减少税收、扩大国债等材料，都可以认定为财政的第三个作用。最重要、最普遍2、财政收入构成1.经济发展水平——基础性2.分配政策考点三：影响财政收入的因素【例1】(2010·福建卷)假定其他条件不变，在一般情况下，下列选项中与下图曲线反映的变动关系相一致的是()A．X轴为税率

Y轴为财政收入B．X轴为居民收入

Y轴为商品房价格C．X轴为商品价格总额Y轴为流通中所需货币量D．X轴为经济增长率Y轴为失业率D例2(2012广东)对下图解析正确的是(

)A．该省财政收入是随着居民收入水平的增长而增长的B．该省地区生产总值应与居民收入水平保持同步增长C．该省财政收入的比重过大不利于个人购买力的增加D．该省财政收入快速增长是地区生产总值增长的基础C(1)经济建设支出经济建设居于财政支出的首位。(2)科、教、文、卫事业支出(3)行政管理支出(4)国防支出(5)社会保障支出(包括：A.社会保险：B.社会救助：C.社会福利：D.社会优抚)(6)债务支出财政支出构成—按照具体的用途分类考点四：财政支出及其构成1．(2008上海卷，单选)．四川汶川大地震发生后，截止5月22日14时，中央财政已累计拨款102.95亿元。政府的这一救灾拨款属于A．财政收入B．财政支出C．财政结余D．财政结算B财政收入＝财政支出收支平衡财政收支财政收入>财政支出略有节余财政收入<财政支出财政赤字财政赤字是指当年的财政支出大于财政收入的部分，赤字意味着要靠借债过日子，财政赤字必须控制在一定范围之内。考点五：财政收支的关系财政收支关系含义影响财政收支平衡略有盈余或略有赤字财政资金得到了比较充分的运用，能促进经济的发展财政盈余收入大于支出意味着财政资金没有得到有效的运用，对经济建设和发展不利财政赤字支出大于收入可能导致社会总需求和总供给的不平衡，引发通货膨胀，不利于经济的发展；但在经济发展缓慢的情况下，适当扩大财政赤字，则不会引发通货膨胀,而能扩大内需，拉动经济增长。财政收支关系的三种情况及其影响要辩证地看合理确定财政收支关系，促进社会总供求平衡。（手段与目的）理解近年来，我国为了扩大内需，实行了积极的财政政策，财政支出逐年增加，财政赤字也有所上升。以下关于财政赤字的正确认识是A．任何时候都不应出现财政赤字B．不需要对财政赤字加以控制C．发行国债是弥补财政赤字的主要方法D．要通过增税来消除财政赤字以避免通货膨胀的发生1．财政收支平衡就是指财政收入等于财政支出。2．财政收入越多越好。提示：(1)国家财政收入的不断增加有利于充分发挥财政在经济中的作用。(2)财政收入的增长要受国家经济发展水平和分配政策的制约。(3)如果财政收入过多，会直接减少企业和个人的收入，最终也将阻碍经济发展和财政收入的增加。因此该观点是片面的。提示：财政收支平衡并不仅仅指财政收入等于财政支出，还包括收入大于支出略有盈余或支出大于收入略有赤字两种情况。3．财政赤字有利于促进经济发展，财政赤字越多越好。提示：在社会总需求不足的形势下，适当的财政赤字(扩大财政支出)有利于扩大社会总需求，实现社会总供给与总需求的平衡，从而促进经济又好又快发展；但社会总需求过高时，再增加财政赤字则导致社会总供给更加紧张，不利于经济发展。财政赤字意味着财政要靠借债来维持，财政赤字规模过大，容易导致通货膨胀，不利于经济和社会的发展。因此，必须把财政赤字控制在一定的范围内。本课小结1、弄清五种经济现象：（1）预算和决算（2）财政收支平衡（3）财政赤字（4）扩张性财政政策和紧缩性财政政策（5）财政政策和货币政策2、影响财政收入的主要因素有哪些？（经济发展水平、分配政策）3、国家财政的作用主要有哪些？（如何区分）【例2】(2010·天津卷)下图所示为中央财政用于社会保障和就业、教育、医疗卫生的支出状况。()图中曲线的变化，突出体现的财政作用是①巩固国家政权，维护社会秩序②健全社会保障体系，改善人民生活③调控收支水平，促使经济平稳运行④完善社会公共服务体系，创建和谐生活环境A．①③B．①④C．②③D．②④D1.中央经济工作会议决定，2011年我国将实施积极的财政政策与稳健的货币政策，因为外部环境变化的背景之下，内部经济复苏还有一定的不稳定性，需要总体积极的经济政策，下列举措体现积极的财政政策的是()①中央银行下调存贷款基准利率和存款准备金率②蚌埠客运南站治理部分客运班线乱涨价现象③财政部、国家税务总局提高劳动密集型产品等商品增值税出口退税率④运用财政补贴支持“家电下乡”，启动农村消费A．①②B．②③C．①③D．③④D2.（07海南）财政政策、货币政策是政府在宏观调控中常用的经济手段。一般来讲，为抑制经济过热，政府可以采取的措施有①减少税收②提高存贷款利率③减少政府开支④增加货币供应量A．①②B．①③C.②③D．①④C税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法

无偿取得财政收入的基本形式。全面理解税收第一、税收是国家赖以存在并实现其职能的物质基础；第二、税收是以国家政治权力为前提的一种分配关系；第三，税收分配的主体是国家；第四，税收都是取之于民；第五，税收是取得财政收入的基本形式。三、税收及其种类1、税收的含义强制性无偿性固定性

1、税收无偿性要求它具有强制性，强制性

是无偿性和固定性得以实现保证。

2、强制性和无偿性要求它必须具有固定性

3、三者缺一不可,三者统一于税法要求要求要求保障2、税收的基本特征税收与利润、债务、罚没、收费的关系：（1）税收与利润的区别：税收是国家凭借政治权力，依靠法律取得的收入。企业依法上缴税收，不能打折扣，不能讨价还价。国有企业既要向国家纳税，又要向国家上缴利润。但在国家和国有企业之间涉及以怎样的比例分配利润时，情况会多种多样，双方的讨价还价不可避免。另外，必须有一个前提就是国有企业有利润。国有企业上缴的利润具有无偿性和一定程度的强制性，但不具有固定性。（2）税收与债务的区别：

税收具有强制性、无偿性和固定性。债务则不具有这三个特征，因为借债是要还本付息，是自愿的，借到多少、何时还债等都不是固定不变的。（3）税收与罚没的区别：税收与罚没都具有强制性、无偿性，但罚没对缴纳人来说不具有固定性。税收是由国家税务机关依据税法进行征收。而罚没除国家税务机关执行外，还可以由其他国家行政执法机关、司法机关依法执行。（4）税收与收费的区别：税收与收费都具有强制性，但收费不具有完全的固定性和无偿性。因为，收费往往具有随意性；收费以向付费者提供服务为前提。税收由国家税务机关征收，收费则由行政或事业单位征收；另外，税款由国家统一支配，用于社会公共需要，而各项收费一般采取专款专用原则，少数作为财政收入，大多数用于本行业、本部门业务支出的需要。（1）、税收的种类

——根据征税对象划分：流转税、所得税、资源税、财产税、行为税3、我国的税种两个影响最大的税种增殖税个人所得税增值税（流转税）征税对象：纳税人：税率：计税方法：生产经营的增值额在我国境内销售货物或者提供加工、修理劳务以及进口货物的单位和个人17％商品销售额×税率－上一环节已缴税金作用：不仅可以避免对一个经营额重复征税，而且可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为，有利于促进生产的专业化，体现公平竞争，有利于财政收入的稳定增长。

某服装厂从纺织厂购进一批布料，服装厂应付的款项总计9945元，其中，布料的销售价为8500元。纺织厂销售这批布料应缴纳的增值税为1445元（8500元乘于17％的增值税税率）。这笔增值税由纺织厂上缴国家，并在开具给服装厂的增值税发票上明示。服装厂将这批布料加工成服装批发给百货商场，服装的总售价为15000元。问：服装厂应缴纳的增值税是多少？

服装厂应缴纳的增值税：

15000元×17％－1445＝1105元

或(15000-8500)×17%=1105元商品销售额：15000元上一环节已缴税金：1445元

纺织厂（布料）服装厂（服装）商品（商品）增值税增值税（由服装厂承担）（由商店承担）增值增值假如百货商场把这批服装零售得到的总款项为25000元,那么百货商场应缴增值税多少?百货商场应缴税款为:25000元×17%一(1445元＋1105元)＝1700元或(25000元一15000元)×17%＝1700元个人所得税征税对象：纳税人：税率：特色：个人

在我国境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及不在我国境内居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人。累进税率和比例税率高收入者多纳税，低收入者少纳税作用：是国家收入的重要来源，是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。应纳税额每月应纳税所得额＝×－速算扣除数适用税率税率表一(工资、薪金所得适用)级数全月应纳税所得额税率(%)速算扣除数含税级距不含税级距1不超过1500元的不超过1455元的302超过1500元至4500元的部分超过1455元至4155元的部分101053超过4500元至9000元的部分超过4155元至7755元的部分205554超过9000元至35000元的部分超过7755元至27255元的部分2510055超过35000元至55000元的部分超过27255元至41255元的部分3027556超过55000元至80000元的部分超过41255元至57505元的部分3555057超过80000元的部分超过57505元的部分4513505

注：1。本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额；2。含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。注：1。本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额；2。含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。如果一个人的月工资应税所得额为4000元，那么他应缴纳的税款是多少？【例3】(2010·重庆卷)经济学家拉弗用下图揭示了税率与税收收入之间的关系。由图可知()A．税率越高，税收收入就越高B．政府若要增加税收，需要确定合理的税率C．R2是政府调节经济的最佳税率选择D．从鼓励高新技术产业发展看，税率R3优于R1B（1）、税收的作用a、纳税人的含义：直接负担负税人的含义：最终负担单位和个人b、纳税人和负税人的关系A：当纳税人所缴的税款是由自己负担时，纳税人和负税人一致

B：当纳税人通过一定的途径将税款转嫁给他人负担时，纳税人就不是负税人3、依法纳税(1)纳税人与负税人

公民不一定是纳税人，但因为都是商品和劳务的消费者，因而都是负税人，都为财政收入作出了贡献.必要性

从我国税收的性质看。在我国,国家利益、集体利益与个人利益具有一致性.我国税收取之于民、用之于民，国家的兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息相关.从公民的权利和义务的关系看，公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担自觉诚信纳税的义务。（2）．依法纳税的必要性3