【企业会计信息披露的现状与完善7800字（论文）】

企业会计信息披露的现状与完善TOC\o"1-2"\h\u1855一、会计信息披露概述 313027（一）会计信息披露定义 330041（二）会计信息披露的作用 39347（三）会计信息披露的对象 38021（四）会计信息披露的内容 44635二、企业会计信息披露中存在的问题 523429（一）会计信息披露不真实 530661（二）会计信息”披露不足”和“过度披露” 524702（三）会计信息披露不规范 614616三、企业会计信息披露存在缺陷的原因 621866（一）利益驱使 612991（二）企业内部控制存在缺陷 621965（三）信息披露制度不完善 71453四、案例分析 73170五、完善企业会计信息披露的措施 820728（一）克服利益诱惑 826114（二）加强企业内部管理和内部控制 930640（三）完善信息披露制度 99400（四）加大监管力度 914877（五）提高会计人员的综合素质和专业技能 107270六、结论 1026192参考文献 11会计信息的披露对于一个国家的经济发展来说相当重要，它可为一个国家宏观经济的晴雨表，会计信息的披露具有重要意义，它不但可以促进产业升级，同时还可以优化资源配置，另外还可以为投资者起着一定的指导作用。在资本市场中，会计信息披露成为非常重要的组成部分，而在证券市场中所包含的上市公司的信息相当之多，为了让证券市场在经济发展中发挥着自己的融资功能，在对上市公司进行会计信息披露时，务必追求较高质量，只有在这样的情况下才能为投资者做出最为科学的指导。但就目前我国的发展情况来看，很多上市公司在进行会计信息披露的过程中，常常出现一些虚假披露事件。为了应对这些负面现象的出现，不管是监管机构还是上市公司，都应当作出最为深刻的反思，再找出问题的基础上，力求想出解决问题的办法。会计信息披露概述会计信息披露定义所谓会计信息披露指的是采用间接或直接的方式对企业的重要会计信息提供给相关监管机构或投资者的一种信息披露方式。通常情况下，会计信息披露采用公开报告的形式进行，其关键在于所披露的会计信息是否真实、是否可靠。会计信息披露制度，不但和委托代理权有着密切的关系，同时也和企业所有权与经营权的分离有着密切的关系。（二）会计信息披露的作用1.从投资者的角度来看如果会计信息披露的质量越高，那么所作出的决策就越准确；会计信息披露的质量越客观、越真实，越能帮助投资者做出越合理的决策。客观、准确的会计信息披露，能够有效引导社会经济资源投向，实现社会经济资源合理有效的配置。2.从企业的角度来看会计信息披露越及时、越真实、越充分，越能得到投资者的青睐，同时也可以促进上市公司的全面发展。另一方面，确保企业获得充分、及时、真实的会计信息，可以帮助企业做出正确的决策，充分维护自身利益。3.从社会的角度来看监管机构对于企业会计准则等法规的完善，为政府社会经济资源的配置及监管的实施提供了依据，保障了会计信息披露的质量，不但有效增加了它的公允性，同时也有效增加了它的客观性。对会计信息进行最为及时的修正，能够有效防范会计信息所出现的各种问题，从而促进会计信息朝着积极向上的方向发展。（三）会计信息披露的对象根据披露对象的不同，对会计信息披露的要求也有所不同，其中披露对象可分为投资者、债权人、政府部门、供应商、企业管理层和职工。（四）会计信息披露的内容就目前的发展来看，我国企业会计信息在披露的过程中存在着一套非常严谨而科学的体系。有关上市公司会计信息披露的结构具体如下表所示：表1上市公司会计信息披露结构表披露类型披露内容首次披露招股说明书：财务报告、其他信息上市公告书：财务信息、其他信息定期披露年报：财务报告、其他信息中报（半年报、季报）：财务报告、其他信息临时披露重大事件公告并购信息披露等股东大会、董事会决议公告等常规性公告自愿披露社会责任信息、环境信息、内控信息等1.会计政策的披露。所谓会计政策指的是，企业在进行会计编制，或者在进行会计核算的过程中所采用的一些具体的方法、具体的程序与具体的原则。对于公司来说，只有在处理某些经济项目的过程中，所使用的会计办法较多的时候，其会计核算才会有意义。由此可见，企业在对会计政策进行制定时，务必做到严谨的同时，也要做到谨慎，一定不能对其随意改变。2.分部报告的披露很多公司在运营发展的过程中，常常存在跨地区经营，或者存在多种经营，这就需要进行分步报告，我们可以按照管理范畴的不同，以及业务特性的区别，对财务报告进行分类编定。3.关联方交易的披露所谓的关联方，指的是一方在管理的过程中会对另一方产生一定的影响，或者是两方、多方受到某一方的控制，这些情形我们都可以称之为构成关联方。不管企业是否存在关联方交易的情况，有关财务工作人员都应当在财务报表中披露母公司与子公司的相关信息。4.债务重组的披露很多上市公司的管理层，可能因为能力不足的原因，也有可能受到其他因素的影响，常常出现内部财务状况不佳的情况。通常表现在多个方面，比如说可能是产品的滞销，也有可能是研发比较滞后，还有可能是资金周转比较困难等。由相关文件要求可知上市公司在对财务报告进行公开时，务必将债务重组的相关事项公布出来。5.其他有关信息由相关文件要求可知，上市公司在对信息进行披露时，其材料包括很多，比如说上市公告书、定期报告以及临时报告等。二、企业会计信息披露中存在的问题目前，会计信息披露并没有因其对使用者的重要性而呈现出使人满意的状态，而是存在着许多问题。我国证券市场相对于其他国家来说起步较晚，经过多年的发展已逐步走向规范化、法律化。不过，当前还是有很多的上市公司，在信息披露的过程中存在着各种各样的违规行为，使证券市场走向完善和健康发展的道路受到严重干扰。（一）会计信息披露不真实对于“真实性”一词的定义：反映事物真实情况的程度。也就是说，不管企业在什么时候，在什么地方，采取什么样的方式对会计信息进行披露，都必须以客观事实为依据，以客观分析为准绳。但就当前的情况来看，不管是我国的上市公司，还是我国的非上市公司，常常存在一些瞒报利润、谎报利润的情况，经过查阅相关资料可知，2017年上市公司在会计信息披露的过程中受到处罚的就达到了99家，在2017年的时候则达到了114家，在2019年的时候则达到了162家，在2020年的时候则达到了182家，2021年截至2月为止有28家。由上市公司会计信息披露诚信档案可知，受到处罚和处分的上市公司数量总体呈上升趋势。很多的上市公司为了谋取公司的利益，采取一些非常手段让会计信息失真，其目的是让公司的盈利能力提高。这些行为很容易给投资方带来严重的负面影响，同时让市场的秩序遭到严重的破坏，长期以往必然形成恶性循环，从而让市场的发展难以为继，进而影响我国经济社会的进步。下文将对其惯用手段进行一定的列举：虚构会计事项来增加利润从表面上看，虚构会计事件看起来利润相当可观，其目的是吸引投资者的眼球。利润增加的方式有两种，一是增加收入，二是降低成本。由此可见，通过对会计事项的虚构来增加利润成为非常常见的一种手段，比如说管理层会对销售对象进行虚构，或者对发票进行虚构开具，虚假入库，虚假成本核算等。虚构会计事项来虚增资产虚构会计事项来虚增资产常采用的手段有通过虚构销售项目，多计应收账款，并通过虚增营业收入、编造虚假金融票据等方式来增加固定资产，或者增加银行账款等。还可以采用利用关联方交易的手段来虚构各种资产，虚增无形资产，通过商品及资金的虚假流通使收入被不实的提高。（二）会计信息”披露不足”和“过度披露”“披露不足”表示会计信息披露不充分，“过度披露”表示披露的内容超过了需要披露会计信息的范围，不管是哪一种方式，都是指会计信息资源没有进行最为科学的配置，也就是说会计信息缺乏相关性，同时也缺乏充分性，而披露的信息与信息需求者所需要的信息实质上并没有信息含量和实际意义。投资者在进行投资决策时，所需要的相关信息并没有得到足够的保证，在这样的情况下，一些企业对于会计信息的披露往往敷衍了事，并非是自愿的。在证券市场中，如果无关的信息披露太多，可能会使真正需要的会计信息被无效信息掩盖，从而影响到信息使用者的预测和决策。（三）会计信息披露不规范

有关我国上市公司会计信息的披露，务必符合相关文件的规定，比如说《企业会计制度》、《新会计准则》、《证券法》等。证监会和证券交易所对信息保密的内容、时间和范围作了详细的界定和说明，并颁布了相关制度法规，但仍存在许多延迟披露的情况。由证监会的相关文件精神可知，发布财务信息披露规定的目的是为了督促相关发行人在披露会计信息重大事项时，应当向投资者展示最新的经营情况，但如果信息拖延了很长的时间才对其披露，就失去了会计信息的时效性与相应的价值。同时有很多的媒体在发布消息之前，就可能会存在各种不实的信息，这就影响了市场的稳定度。部分上市公司实际的信息保密范围与规定的保密范围存在一定差异。由相关法律可知，法律规定不允许保密信息，因此，上市公司在信息披露过程中以信息保密为由而拒绝披露是不允许的。他们认为此种信息如果披露将会导致股市动荡，造成影响重大的经济损失。这类现象违背了信息披露的公平、公正、公开的原则，不利于证券市场的良性发展。三、企业会计信息披露存在缺陷的原因（一）利益驱使上市公司之所以会出现会计信息的失真，其根本原因在于利益的诱惑。上市公司在平时的发展过程中，资金成为其生产运营的血液，而血液则是由证券市场上的投资者来提供的。而血液流动起来才能让公司进行良性发展。上市公司通过在证券市场上发行股票、配股等相关方式来实现融资，通过这些方式所筹集的资金规模是其他筹资方式很难比拟的，这对于上市公司来说可谓是一个非常巨大的诱惑。证券市场对上市公司的上市资格、配股资格和退市作了明确的规定。公司取得发行额度并获得上市相当不易，有很多的上市公司，如果他们的财务指标不符合相关法律法规规定，或者他们的经营业绩不符合相关法律法规的规定，他们为了获得较好的融资机会，常常会采取一些虚构利润、隐藏债务的方式来获得融资资格。除此之外，如果把是否可以上市作为考核上市公司的重要指标，指标是否完成与薪酬挂钩，若未上市则会被大股东认为管理层水平不足，因此管理层为了达到目标，便会采取各种各样的方式利用一些有利于表现经营业绩的报表来骗取投资者对他们公司的信任。（二）企业内部控制存在缺陷在上市公司会计信息披露过程中，内部治理结构与控制出现缺陷也是成为信息披露失真不可忽视的重要原因之一。当前我国大多数企业在发展的过程中治理结构不健全、不完善是一个非常严重的问题，这种问题不但会出在一些大型的国有企业中，同时在一些小型企业中也普遍存在这种情况。尤其是很多的民营企业，往往都是由一些国有企业改制而来，在后续的发展之中，其股权问题并没有得到彻底的解决，股权比例并没有明确，内部人员控制现象相当严重，很多的上市公司在会计信息披露时往往处于非常尴尬的境地，在进行融资的时候，为了让投资者更加青睐，往往对自己的财务状况进行相应的粉饰。关联交易发生的情况越来越多，数额也越来越大。（三）信息披露制度不完善信息披露有着特定的任务，它需要向信息需求者，尤其是投资者披露特别真实的会计信息。投资者只有获得具有实际意义的、真实有效的信息，才能进行最科学、最合理的决策，从而让投资者做出最为科学、最为合理的投资。要让信息披露制度更加完善，让会计信息更加充分，更加真实，更加及时，我们要认识到当前企业制度所存在的各种矛盾和各种冲突，同时我们还要树立多元化与层次化的匹配理念。针对会计信息披露过程中所存在的各种不实现象，监管部门应当意识到问题的严重性。就当前来看，我国会计信息披露制度仍然存在着各种各样的问题，很多的企业为了谋取利益，采取各种不法手段就体现了这一点。四、案例分析1999年3月23日，辽宁欣泰股份有限公司在辽宁丹东注册成立了一家控股子公司——丹东欣泰电气股份有限公司（以下称欣泰电气）。2011年3月，欣泰电气首次上市。2015年7月14日，欣泰电气被证监会立案侦查，侦查后发现该公司在IPO申请文件中存在着一些虚假记录，同时该公司在上市后，在几年的时间中，其信息披露也存在着一些重大遗漏问题，以及大量的虚假记录现象。经过一年的取证，2016年6月，该公司发布公告，承认其造假行为。证监会对公司负责人及其保荐机构兴业证券作出了处罚措施。2016年7月8日，欣泰电气被强制退市，并规定该公司不得恢复上市。2011年，欣泰电气第一次申请上市被驳回，其原因在于账务上存在应收账款金额巨大的情况，之后欣泰电气进行了第二次申请，而这次该公司通过了一定的方式对报表进行粉饰，以便达到上市标准，具体如表2所示：表2欣泰电气会计虚构数据情况单位：万元项目年份2011年2012年2013年2014年虚构应收账款1015612062199407262少计提坏账准备6597261240362虚增经营活动现金流净额1015652901223812944虚构收回其他应收款-3384--数据来源：中国证监会网1.虚构收回应收款项，少计提坏账准备。一方面该公司通过第三方公司或者通过个人的方式来借款，其目的是假做应收款。欣泰电气公司的董事长利用自己的人脉关系，不断向一些朋友或公司借款，一边办现金提取，一边办理现金交款，同时在交款单上直接写上了该公司的名称。把公司对他人的借款当做自己企业的回款，对应收款项进行一定的调减。向第三方公司借款的时候，则由第三方公司来开具银行票据，再用来用作应收账款的收回。在报告期之后，再通过上述方式将借款返回到第三方公司。由此可见，欣泰电气的资金周转，其途径非常明显，即“欣泰—供应商—客户—欣泰”，这样的资金周转方式就减少了应收账款余额。欣泰电气在造假的过程中非常的小心谨慎，伪造单据的过程中，波及到了很多客户，所造假的数据有零有整，其目的是达到以假乱真的目的。从另一个角度来看，凭借企业和银行非常频繁的业务往来，伪造银行流水、伪造进账单、伪造付款单，其目的是调减应收账款，将相关单据伪造之后，再通过私人关系找银行盖章。2011年到2014年，造假前后，其应收账款在总资产中的比例，具体如表3所示。表3欣泰电气造假前后应收账款占比总资产的比例单位：万元项目年份2011年2012年2013年2014年造假后数据应收账款数额13531.0616883.4120781.9539004.9占总资产比例（%）20.9024.2627.6733.95更正后数据应收账款数额23028.0628219.4140721.9543906.83占总资产比例（%）35.5740.5554.2242.08数据来源：巨潮资讯网关于虚构收回应收款项与少计提坏账准备的手段，欣泰电气所做的行为已经非常严密，但是我们只要持有怀疑的眼光，就会发现一些问题。欣泰电气采用的主要方式是这样的，他们通过虚假的净收账款进行回收，然后再通过客户来函证，再让客户将金额填写出来，进而将证据伪造出来。五、完善企业会计信息披露的措施（一）克服利益诱惑上市公司进行会计造假的根本原因在于利益驱使。因此我们务必采取相关措施与手段，加强企业与企业管理层的利益观教育，帮助企业树立正确的经营意识，着力预防会计造假行为。第二，采取相关措施加强税费改革，从而为企业的发展提供良好的市场环境与政策环境，在降低企业赋税的过程中，给企业较大的发展空间。第三，采取相关措施，完善管理人员的薪酬体系。市场经济在发展的过程中，管理人员的收入往往和企业的利润有着密不可分的联系，很多管理人员为了获得自己的经济利益，不惜采取非法手段对财务报表进行粉饰，因此有必要采取一定的措施改善会计诚信现状。在这个过程中，就需要对公司的绩效评级制度，以及薪酬体系进行深化改革，公平与效率的基础上，积极地吸收国外的一些先进经验，从而形成适当激励机制，为企业的发展提供内在的动力，为财务工作的开展提供可靠的保障。（二）加强企业内部管理和内部控制要着力加强企业内部管理，要着力加强内部控制，必须做好三点工作，一是事前监督工作，二是事中控制中工作，三是事后控制工作。在事前监督的工作开展中，要以预防为主，建立与之相对应的处罚制度。在事中控制中，要把握经济发展的基本情况，要对发展情况了然于胸，在事后控制中要采取相关措施来补救，将负面影响降到最低。（三）完善信息披露制度不管上市公司采取什么样的方式来进行信息披露制度，都应当正确看待公司的收益状况，一定不要涉嫌一些违法犯罪的事情，避免虚构交易，避免偷税漏税。除此之外，在利用相关语言对信息披露进行描述时，要坚持简明扼要的原则，要秉承实事求的依据，让信息力求准确，避免公众对会计信息产生误解。（四）加大监管力度如果我们从政策制定的角度来看，随着时代的不断发展，企业越来越希望拥有较强职业判断能力的管理层。在我国的很多企业中，对于会计政策的选择往往具有较强的目的，大多数都是希望自身可以逃避市场的监管。由此可见，加强会计信息披露的监管力度就变得越来越重，要具体来说可以通过如下措施来进行。制定完善相应的法律、法规法律的制裁通常都可以给予违规操作者一定的威慑作用，为了避免相关管理人员在会计信息中出现违规行为，可以完善相应的法律法规，对于一些涉嫌会计信息披露违规的人员与公司，要按照法律规定进行相应的制裁，绝不姑息。2.加强外部监督部门的监督力度相关监管部门要做好明察暗访工作，对企业的会计信息进行核实，采用某些方法督促上市公司做好会计信息披露工作，如果存在虚报、谎报、漏报的情况，应该立马阻止同时做好相应的痕迹记录，同还要求企业做出书面检查。如果企业还出现一样的行为，应当进行严厉处置。3.对会计信息披露失真等的相关负责人进行严惩。不管是财务造假的企业，还是财务造假的负责人，都必须按照一定的规则严查到底，对于那些假公济私、私下人情交易的相关人员，也应该严查责任。（五）提高会计人员的综合素质和专