XX年注税考试全真模拟试题-财务与会计

XX年注税考试全真模拟试题-财务与会计2011年注税考试全真模拟试题-财务与会计-中华网02《财务与会计》模拟试题二一、单项选择题

1、甲企业期望某一对外投资项目的估量投资利润率为10％，投资后每年年底能得到50万元的收益，并要求在第2年年底能收回全部投资，则该企业现在必须投资()万元。(已知年利率为10％时，2年的年金现值系数为1.7355)

A.60.75

B.80.12

C.86.78

D.105.25

2、某公司当年实现净利润为100万元，将净利润调剂为经营活动现金流量的调整项目分不为：计提固定资产减值预备10万元，计提治理用固定资产折旧20万元，处置固定资产发生净缺失3万元，确认交易性金融资产公允价值变动收益5万元，存货、经营性应收项目和经营性应对项目年末比年初分不增加10万元、8万元和6万元。则该公司当年的盈余现金保证倍数为()。

A.0.90

B.0.98

C.1.16

D.1.10

3、.某公司2009年与上年度相比，营业收入增长10.9%，净利润增长8.8%，平均资产总额增加12.6%，平均负债总额增加10.5%。则该公司2009年的净资产收益率与上一年相比应是()。

A.下降的

B.不变的

C.上升的

D.不确定的

4、.某出版社与一畅销书作者正在洽谈新作出版的事宜，估量出版该书的固定成本总额为70万元，单位变动成本为10元/册；同时与作者约定，一次性支付稿酬100万元，另按销售量给予售价20%的提成。若估量该书的销售量为40万册，为实现税前目标利润150万元，该书的售价应定为()元/册。

A.15.50

B.18.00

C.22.5

D.21.00

5、某企业上年度的一般股和长期债券资金分不为2200万元和1600万元，资金成本分不为20％和13％。本年度拟发行长期债券1200万元，年利率为14％，筹资费用率为2％；估量债券发行后企业的股票价格变为每股38元，每股年末发放股利5.7元，股利增长率为3％。若企业适用的企业所得税税率为30％，则债券发行后的综合资金成本为()。

A.14.48％

B.15.20％

C.15.36％

D.16.08％

6、关于企业筹资的风险与资金成本的讲法，正确的是()。

A.有关于一般股筹资，优先股筹资的风险低而资金成本高

B.有关于一般股筹资，债券筹资的风险低而资金成本高

C.有关于一般股筹资，长期借款筹资的风险高而资金成本低

D.有关于长期借款，租赁筹资的风险高而资金成本低

7、某企业2009年的信用条件为“2/15，n/30”，有占销售额60%的客户在折扣期内付款能够享受公司提供的折扣；不享受折扣的销售额中，有80%能够在信用期内收回，另外20%在信用期满后10天（平均数）收回。当年销售收入为1000万元，变动成本率为80%，机会成本率为10%。为使2010年销售收入比上年增加20%，将信用政策改为“5/10，n/20”，享受折扣的比例将上升至销售额的70%；不享受折扣的销售额中，有50%能够在信用期内收回，另外50%能够在信用期满后20天（平均数）收回，假设变动成本率不变。则该公司2010年因信用政策改变使应收账款的机会成本比上一年减少（）万元。

A.0.88

B.0.71

C.0.13

D.0.57

8、丁公司拟投资8000万元，经测算，该项投资的经营期为4年，每年年末的现金净流量均为3000万元，则该投资项目的内含酬劳率为()％。(已知PVA17％,4=2.7432，PVA20％,4=2.5887)

A.17.47

B.18.49

C.19.53

D.19.88

9、.在下列公司中，通常适合采纳固定股利政策的是()。

A.财务风险较高的公司

B.投资机会较多的公司

C.收益明显增长的公司

D.收益相对稳固的公司

10、如果企业资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量，负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量，则其所采纳的会计计量属性为()。

A.可变现净值

B.重置成本

C.现值

D.公允价值

11、甲公司4月30日的银行存款日记账账面余额为83820元，银行对账单余额为171820元。经逐笔核对，发觉有以下事项：(1)29日企业开显现金支票18300元支付劳务费，持票人尚未到银行办理结算手续；(2)29日银行代企业收取货款52000元，企业尚未收到收款通知；(3)30日银行代企业支付电话费3600元，企业尚未收到付款通知；(4)30日企业送存银行的转账支票35000元，银行尚未入账；(5)30日企业开出汇票56300元并已入账，但会计人员尚未送银行办理电汇手续。该公司按照以上事项进行有关账务处理后编制“银行存款余额调剂表”，则调剂后的银行存款余额应为()元。

A.97220

B.132220

C.153520

D.188520

12、甲公司采取应收账款余额百分比法提取坏账预备，坏账提取比例为应收账款余额的15%，甲公司2010年初应收账款余额为2000万元，已提坏账预备为300万元，当年发生与应收款项有关的四笔业务：①新增赊销额400万元；②收回应收款项600万元；③发生坏账180万元；④收回往常的坏账350万元；则2010年甲公司应（）。

A.计提坏账预备278万元

B.计提坏账预备243万元

C.反冲坏账预备227万元

D.反冲坏账预备260万元

13、甲公司于2009年3月29日销售给乙公司产品一批，4月2日收到乙公司交来的一张出票日为4月1日、面值为585万元，票面年利率为3%，期限为6个月的商业承兑汇票一张；6月30日计提了3个月的利息。甲公司于7月1日持票到银行贴现（不附追索权），贴现期为3个月，年贴现率为4%，甲公司在贴现时应确认的财务费用为（）元。

A.－28372.5

B.15502.5

C.31005.0

D.59377.5

14、甲公司为上市公司，20×7年5月10日以830万元(含已宣告但尚未领取的现金股利30万元)购入乙公司股票200万股作为交易性金融资产，另支付手续费4万元。5月30日，甲公司收到现金股利30万元。6月30日乙公司股票每股市价为3.8元。7月20日，甲公司以920万元出售该项交易性金融资产，同时支付交易费用5万元。甲公司处置该项交易性金融资产实现的投资收益为()万元。

A.111

B.115

C.151

D.155

15、甲公司对外币交易业务采纳当月月初的市场汇率作为即期近似汇率进行折算。某年4月30日和5月1日的市场汇率均为1美元＝8.10元人民币，各外币账户4月30日的期末余额分不为银行存款10万美元、应收账款1万美元、应对账款1万美元、短期借款1.5万美元。该公司当年5月份外币收支业务如下：5日收回应收账款0.8万美元，8日支付应对账款0.5万美元，20日归还短期借款1万美元，23日出售一批货款为2.5万美元的物资，货已发出，款项尚未收到。假设不考虑有关税金，当年5月31日的市场汇率为1美元＝8.05元人民币，则下列讲法错误的是()。

A.银行存款外币账户折算产生的财务费用为借方4650元

B.应收账款外币账户折算产生的财务费用为借方1350元

C.短期借款外币账户折算产生的财务费用为贷方250元

D.当月因外币业务应计入财务费用的汇兑缺失为5000元

16、某中外合资经营企业采纳人民币作为记账本位币，外币业务采纳交易发生日的即期汇率折算。其注册资本为600万美元，按投资合同约定分两次投入，中、外投资者分不于2009年4月1日和7月1日投入450万美元和150万美元，4月1日、6月30日、7月1日和12月31日美元对人民币汇率分不为1：7.20、1：7.24、1：7.25和1：7.30。该企业2009年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额为（）万元。

A.4920

B.4935

C.4980

D.4327.5

17、某企业2010年1月1日乙材料账面实际成本为90000元，结存数量为500吨；1月3日购进乙材料300吨，每吨单价200元；1月15日又购进乙材料400吨，每吨单价180元；1月4日和1月20日各发出材料400吨。该企业采纳移动加权平均法核算，2010年1月31日结存材料成本为（）元。

A.70000

B.72000

C.73500

D.75000

18、P公司期末原材料的账面余额为4800万元，数量为100件。该原材料专门用于生产与S公司所签合同约定的50件甲产品。该合同约定：P公司为S公司提供甲产品50件，每件售价110万元（不含增值税）。将该原材料加工成50件甲产品尚需加工成本总额为710万元。估量销售每件甲产品尚需发生有关税费0.2万元（不含增值税，本题下同）。本期期末市场上该原材料每件售价为48万元，估量销售原材料每件尚需发生有关税费0.1万元。期末该原材料应计提的存货跌价预备金额为（）万元。

A.20

B.200

C.190

D.105

19、红河公司于2009年1月1日向银行借款1000000元用于建筑生产用厂房，贷款年利率为6％，借款期限为2年。工程于2010年1月1日完工并体会收合格交付使用。该工程领用库存工程物资936000（含税）元，领用本公司生产的机器1台，生产成本50000元，售价62000元，适用增值税税率17％；支付自营工程人职员资及水电费304000元。则该固定资产的入账价值为（）元。

A.1360540

B.1360500

C.1300540

D.1372540

20、甲公司20×6年12月投入使用设备1台，原值为500000元，估量可使用5年，净残值为0，采纳年限平均法计提折旧。20×7年年末，对该设备进行减值测试，估量其可收回金额为350000元，尚可使用年限为4年，首次计提固定资产减值预备，并确定20×8年起折旧方法改为年数总和法(净残值为0)。20×8年年末，对该设备再次进行减值测试，估量其可收回金额为250000元，尚可使用年限为3年，净残值和折旧方法不变，则20×9年对该设备应计提的年折旧额为()元。

A.7200

B.105000

C.120000

D.125000

21、研究开发活动无法区分研究时期和开发时期的，当期发生的研究开发支出应在资产负债表日确认为（）。

A.无形资产

B.治理费用

C.研发支出

D.营业外支出

22、甲公司2008年1月3日按每张1049元的溢价价格购入乙公司于2008年1月1日发行的期限为5年、面值为1000元、票面固定年利率为6%的一般债券8000张，发生交易费用8000元，票款以银行存款支付。该债券每年付息一次，最后一年归还本金和最后一次利息。假设实际年利率为5.33%，甲公司将其作为持有至到期投资核算，则2009年末持有至到期投资的摊余成本为()元。

A.8367720

B.8333719

C.8335440

D.8480000

23、下列会计事项中，不能表明企业金融资产发生减值的是()。

A.债权人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步

B.债务人可能被吸取合并

C.因发行方发生严峻财务困难，使该金融资产无法在活跃市场连续交易

D.权益工具投资的公允价值发生严峻或非临时性下跌

24、长城房地产公司（以下简称长城公司）于2007年12月31日将一建筑物对外出租并采纳公允价值模式计量，租期为3年，每年12月31日收取租金200万元，出租当日，该建筑物的成本为2700万元，已计提折旧400万元，未计提减值预备，尚可使用年限为20年，公允价值为1700万元，2008年12月31日，该建筑物的公允价值为1830万元，2009年12月31日，该建筑物的公允价值为1880万元，2010年12月31日的公允价值为1760万元，2011年1月5日将该建筑物对外出售，收到1800万元存入银行。2011年1月5日出售投资性房地产时，不正确的会计处理是（）。

A.阻碍2010年损益的金额为200万元

B.2011年1月5日应确认其他业务收入1800万元

C.2011年1月5日应结转其他业务成本2300万元

D.2011年1月5日处置该投资性房地产对当期损益的阻碍是40万元

25、甲公司2008年5月1日以库存商品自丙公司手中换得乙公司60%的股权，甲公司与乙公司、丙公司无关联方关系，库存商品的成本为800万元，公允价值为1000万元，增值税率为17%，消费税率为10%，该存货已提跌价预备为50万元，当天乙公司账面净资产为700万元，公允净资产为1200万元。另支付审计费、评估费40万元。则甲公司则甲公司该项股权投资的初始投资成本为（）万元。

A.1170

B.1210

C.1250

D.1290

26、甲公司于2008年1月1日发行四年期一次还本分次付息的公司债券，每年1月1日支付上年利息。债券面值1000000元，票面年利率5％，发行价格950520元。甲公司对利息调整采纳实际利率法进行摊销，经运算该债券的实际利率为6％。该债券2009年末利息调整的余额为（）元。

A.56511.2

B.7453.072

C.34995.728

D.42448.8

27、甲公司于2009年制定了一项业务重组打算，拟从2010年1月1日起关闭某生产线，辞退职员200人，甲公司将一次性给予被辞退职员补偿。上述重组打算已于2009年12月2日经批准对外公告。2009年12月31日，上述重组打算尚未实施。为实施上述业务重组打算，甲公司估量将发生以下支出或缺失：因辞退职员将支付补偿款800万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金25万元；因将固定资产等转移至仓库将发生运输费3万元；因对留用职员进行培训将发生支出1万元；因推广新产品将发生广告费用2500万元；因处置停用生产线的固定资产将发生减值缺失150万元。则甲公司2009年末应确认的负债为（）万元。

A.843

B.800

C.825

D.3329

28、2009年11月，A公司销售一批商品给B公司，含税价为15万元。由于B公司发生财务困难，无法偿付该应对账款。2010年6月1日，A公司与B公司进行债务重组，A公司同意B公司以其一般股3万股抵偿该项债务，该股票每股面值为1元，每股市价为4元。A公司对该项债权计提了2万元坏账预备。假定不考虑其他因素，下列讲法正确的是（）。

A.A公司应确认债务重组缺失10万元，B公司应确认债务重组利得12万元

B.A公司应确认债务重组缺失1万元，B公司应确认债务重组利得12万元

C.A公司应确认债务重组缺失1万元，B公司应确认债务重组利得3万元

D.A公司应确认债务重组缺失3万元，B公司应确认债务重组利得3万元

29、甲公司为上市公司，2009年1月1日向其200名治理人员每人授予了100股股票期权，并可自2011年12月31日起按每股20元行权。甲公司股票的面值为1元，每股市价在2009年1月1日和2011年12月31日分不为15元和30元。假设2011年12月31日，公司在职的150名治理人员同时行权，则公司增加的“资本公积—股本溢价”为()元。

A.165000

B.375000

C.495000

D.510000

30、甲公司为增值税一样纳税企业，适用增值税税率17％。20×7年5月1日，甲公司与乙公司签订协议，向乙公司销售一批商品，成本为90万元，增值税专用发票上注明销售价格为110万元，增值税为18.7万元。协议规定，甲企业应在20×7年9月30日将所售商品购回，回购价为120万元，另需支付增值税20.4万元，如果不考虑其他有关税费。则20×7年6月30日，甲公司因该项业务确认的“其他应对款”账户的账面余额为()万元。

A.114.0

B.120.0

C.128.7

D.140.4

31、企业交纳的下列各项税金中，应计入有关资产成本项目的是()。

A.用于职工福利的产成品应交纳的增值税

B.托付加工应税消费品(收回后用于连续生产应税消费品)应支付的消费税

C.外购用于生产固体盐的液体盐应交纳的资源税

D.购建厂房交纳的耕地占用税

32、关于固定资产处置的讲法，错误的是()。

A.企业持有待售的固定资产应当停止计提折旧和减值测试

B.企业处置固定资产时，应通过“固定资产清理”科目核算

C.企业应当对待有待售固定资产的估量净残值进行调整

D.固定资产的盘盈或盘亏，均应计入当期损益

33、A企业2006年12月31日，将一台账面价值为20万元的生产线以26万元售给乙企业（假设公允价值与账面价值相等），并赶忙以经营租赁方式向乙企业租入该生产线。合同约定，租期两年，2007年1月1日预付租赁款2万元，2007年末付款1万元，2008年末付款3万元。则2007年分摊的未实现售后租回收益为()万元。

A.2

B.3

C.1

D.6

34、下列项目中，应计入销售费用的有（）。

A.企业在筹建期间内发生的开办费

B.矿产资源补偿费

C.为推销产品发生的业务招待费

D.估量产品质量保证缺失

35、某企业2007年因债务担保确认了估量负债600万元，但担保发生在关联方之间，担保方并未就该项担保收取与相应责任有关的费用。假定税法规定与该估量负债有关的费用不承诺税前扣除。那么2007年末该项估量负债的计税基础为（）。

A.600万元

B.0

C.300万元

D.无法确定

36、甲公司2010年实现利润总额为1000万元，当年实际发生行政性罚款支出50万元，由于会计采纳的折旧方法与税法规定不同，当期会计比税法规定少计提折旧100万元。2010年初递延所得税负债的余额为50万元；年末固定资产账面价值为5000万元，其计税基础为4700万元。除上述差异外没有其他纳税调整事项和差异。甲公司适用所得税税率为25％。甲公司2010年的净利润为（）万元。

A.670

B.686.5

C.719.5

D.737.5

37、某上市公司财务报告批准报出日为次年4月30日，该公司在2009年资产负债表日后期间发生的以下事项，其中不属于非调整事项的是（）。

A.董事会通过的盈余公积转增股本的方案

B.资产负债表日后处置了某子公司

C.上年度售出产品发生的销售折让

D.2009年第一季度发生巨额亏损

38、甲公司2008年12月1日购入治理部门使用的设备一台，原价为1500000元，估量使用年限为10年，估量净残值为100000元，采纳直线法计提折旧。2013年1月1日考虑到技术进步因素，将原估量的使用年限改为8年，净残值改为60000元，该公司的所得税税率为25％，采纳资产负债表债务法进行所得税核算。则由于上述会计估量变更对2013年净利润的阻碍金额为减少净利润（）元。

A.60000

B.53600

C.－60000

D.－53600

39、某企业本年交易性金融资产期初余额为200万元，期末余额为500万元，本期以现金购入交易性金融资产400万元；本期出售交易性金融资产，款项已存入银行，获得投资收益40万元。本年现金流量表中“收回投资收到的现金”项目的金额为（）万元。

A.300

B.340

C.140

D.100

40、甲企业某年度的销售成本为140万元。已知该年末的流淌负债为70万元，流淌比率为2.7，速动比率为1.7，年初存货为40万元。假定该企业流淌资产由速动资产和存货组成。则该年度存货周转次数为()次。

A.1.60

B.2.50

C.2.55

D.1.56

二、多项选择题

1、甲公司2009年初资产总额6500万元，其中流淌资产为2400万元、无形资产净值为500万元，期末资产结构及金额未发生变化；负债总额3000万元，其中流淌负债为1800万元；2009年利息费用总额240万元，净利润1500万元，企业所得税费用360万元。则甲公司()。

A.2009年年末权益乘数为1.86

B.2009年年末产权比率为1.17

C.2009年度利息保证倍数为8.75

D.2009年年末资产负债率为73.17%

E.2009年差不多获利率32.31%

2、乙企业目前的流淌比率为1.5，若赊购材料一批，将会导致乙企业()。

A.速动比率降低

B.流淌比率降低

C.营运资本增加

D.短期偿债能力增强

E.存货周转次数增加

3、某企业只生产一种产品，单价为10元，单位变动成本为6元，固定成本5000元，销量1000件。欲实现利润总额2000元，可采取的措施有（）。

A.提升单价3元，其他条件不变

B.单位变动成本下降2元，其他条件不变

C.固定成本下降3000元，其他条件不变

D.销量增加750件，其他条件不变

E.所得税率下调10％

4、企业在选择资金结构时，通常应比较不同资金结构的（）。

A.财务杠杆利益大小

B.资金偿还要求是否严格

C.综合资金成本高低

D.财务风险大小

E.款项使用是否灵活

5、企业在运算持有现金总成本时，通常应考虑的因素有()。

A.现金持有量

B.有价证券的酬劳率

C.全年现金需求总量

D.一次的转换成本

E.现金持有时刻

6、本期发生下列事项中，应计入“坏账预备”账户贷方的有（）。

A.确实无法收回的应收账款的转销

B.已被转销坏账的收回

C.期末按备抵法进行坏账预备的转回

D.因往常年度销售的物资本期退货而导致该项已计提过坏账预备的应收账款的冲销

E.由于债务人财务情形恶化，企业补提坏账预备

7、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，正确的会计处理方法有（）。

A.支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或债券利息，应当单独确认为应收项目

B.企业划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产的股票、债券、基金，以及不作为有效套期工具的衍生工具，应当按照取得时的公允价值和有关的交易费用作为初始确认金额

C.企业在持有以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产期间取得的利息或现金股利，应当确认为投资收益

D.资产负债表日，企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债的公允价值变动计入当期损益

E.处置该金融资产时，该金融资产的公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，不再调整公允价值变动损益

8、下列各项中，按《企业会计准则》的规定，应计入“治理费用”账户的有()。

A.自然灾难造成的产成品毁损净缺失

B.购入的原材料运输途中发生的定额内自然损耗

C.保管过程中发生的产成品超定额缺失

D.治理不善造成的原材料毁损净缺失

E.盘盈存货的净收益

9、2011年底，甲公司以库存原材料交换乙公司一座库房，该原材料的账面成本为90万元，公允价值（等于计税价格）是100万元，增值税税率17％，已计提的存货跌价预备5万元。乙公司库房的账面价值为75万元，公允价值为80万元，甲公司收到补价20万元。假设该项交换具有商业实质，则甲公司以下会计处理正确的有（）。

A.固定资产（库房）入账价值为97万元

B.固定资产（库房）入账价值为75万元

C.固定资产（库房）入账价值为100万元

D.存货账面余额减少90万元

E.存货跌价预备不能随存货的成本一同结转

10、下列关于固定资产的会计处理中，正确的有()。

A.企业生产车间发生的不满足资本化条件的固定资产修理费用应计入治理费用

B.固定资产的修理费用，金额较大时应采纳预提或待摊方式处理

C.融资租赁方式租入的固定资产，应当在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧

D.经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应予以资本化，作为长期待摊费用合理进行摊销

E.自营建筑的固定资产，在建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损的净缺失，计入营业外支出

11、下列有关资产减值的表述中，正确的有()。

A.各类资产减值缺失除专门规定外，均应在利润表的资产减值缺失项目中予以反映

B.因企业合并形成的商誉不管是否存在减值迹象，每年都应进行减值测试

C.资产的可回收金额应当按照资产的公允价值与资产估量以后现金流量的现值两者之间较高者确定

D.进行资产减值测试时，难以对单项资产的可收回金额进行估量的，应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额

E.有迹象表明某项总部资产可能发生减值的，应当运算确定该总部资产所归属的资产组或资产组组合的可收回金额，然后将其与相应的账面价值相比较，据以判定是否需要确认减值缺失

12、以下关于融资租赁业务的表述中，正确的有()。

A.融资租入的需要安装的固定资产安装期间摊销的未确认融资费用应计入在建工程

B.在融资租入固定资产达到预定可使用状态之后摊销的未确认融资费用应计入当期财务费用

C.在编制资产负债表时，“未确认融资费用”应作为“长期应对款”的抵减项列示

D.在编制资产负债表时，“未实现融资收益”应作为“长期应收款”的抵减项列示

E.履约成本、或有租金都不构成“最低租赁付款额”的内容

13、甲公司2008年1月1日购入乙公司发行的5年期债券一批，作为持有至到期投资核算；2008年7月1日购入丙公司发行的5年期债券一批，作为可供出售金融资产核算。2010年因需要资金，甲公司打算出售上述全部债券，则下列讲法，正确的有()。

A.甲公司应将所持乙公司债券重分类为可供出售金融资产

B.甲公司应将所持乙公司债券重分类为交易性金融资产

C.甲公司应将所持丙公司债券重分类为交易性金融资产

D.甲公司应将所持丙公司债券重分类为持有至到期投资

E.甲公司所持丙公司债券不需要重分类

14、在采纳权益法核算长期股权投资时，下列表述中正确的有()。

A.长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的部分，计入当期营业外收入

B.投资企业在确认应享有被投资单位净收益的份额时，应按被投资单位的净利润和持股比例运算

C.投资企业按持股比例确认的被投资单位的净亏损超过该项长期股权投资账面价值的部分，能够用其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益的账面价值冲减

D.处置长期股权投资时，能够不将原先因被投资单位除净损益以外其他所有者权益的变动而计入本企业所有者权益的部分按相应比例转入当期损益

E.处置长期股权投资时，应同时结转已计提的长期股权投资减值预备

15、下列关于投资性房地产的后续计量的表述中，正确的有()。

A.采纳公允价值模式进行后续计量的不承诺再采纳成本模式计量

B.采纳公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，不应计提折旧或摊销

C.采纳公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，应当计提减值预备

D.采纳成本模式进行后续计量的投资性房地产，按月计提的折旧或进行的摊销应计入治理费用

E.采纳公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，资产负债表日公允价值高于其账面余额的差额应计入投资收益

16、下列项目中，应通过“应交税费”科目核算的有（）。

A.应交的契税

B.应交的车辆购置税

C.应交的矿产资源补偿费

D.企业代扣代交的个人所得税

E.耕地占用税

17、甲公司决定为部门经理每人租赁住房一套供个人免费使用，同时提供轿车一辆供个人免费使用，所有外租住房的月租金为1.5万元，所有轿车的月折旧额为1万元，则甲公司的账务处理正确的有()。

A.借：治理费用10000

贷：应对职工薪酬10000

B.借：应对职工薪酬10000

贷：累计折旧10000

某企业2010年12月31日的资产负债表（简表）如下：资产负债表（简表）2010年12月31日单位：万元资产期末余额负债及所有者权益期末余额货币资金300应对账款300应收账款900应对票据600存货1800长期借款2700固定资产净值2100实收资本1200无形资产300留存收益600资产总计5400负债及所有者权益总计5400该企业2010年的营业收入为4000万元，营业净利率为20％，净利润的40％分配给投资者。估量2011年营业收入比上年增长15％，为此需要增加固定资产600万元，增加无形资产200万元。已知投资该固定资产，每年能够给企业带来120万元的净利润，其使用寿命为5年，期满无残值，按直线法计提折旧，企业的资金成本率为10％。按照有关情形分析，企业流淌资产项目和流淌负债项目将随营业收入同比例增减。假定该企业2011年的营业净利率和利润分配政策与上年保持一致，该年度长期借款不发生变化。2011年企业需要追加的资金需要量由投资者增加投入解决。已知：PVA10％，5＝3.7908；不考虑计提法定盈余公积的因素；往常年度的留存收益均已有指定用途。按照上述资料，回答下列咨询题：

<1>、2011年需要追加的资金外部需要量为（）万元。

A.721

B.1080

C<2>、2011年末的产权比率为（）。

A.128.13％

B.78.05％

C.135.05％

D.80.45％

<3>、2011年的净资产利润率是（）。

A.50%

B.39.02%

C.161.94%

D.38.25%

<4>、企业新增的固定资产项目的净现值为（）万元。

A.240.8

B.273.5

C.298

D.309.8

2、A公司为上市公司，所得税采纳资产负债表债务法核算，所得税税率为25%，按照净利润的10%计提盈余公积，年度所得税汇算清缴于次年3月30日完成，年度财务报表次年的3月30日批准对外报出。

资料（一）2010年发生的有关事项如下：

（1）2010年11月5日，A公司涉及一项诉讼案。具体情形如下：2009年9月1日，A公司的子公司W公司从H银行贷款800万元，期限1年，由A公司全额担保。W公司因经营困难，该笔贷款逾期未还，银行于2010年11月5日起诉W公司和A公司。

截至2010年12月31日，法院尚未对该诉讼作出判决。A公司法律顾咨询认为败诉的可能性为80%，鉴于W公司的财务状况，如果败诉，估量A公司需替B公司偿还贷款800万元，并承担诉讼费4万元。

假定税法规定，企业为关联方提供的债务担保缺失不得税前扣除。

（2）2010年10月1日，A公司一款新型产品上市，关于购买该款产品的消费者，A公司做出如下承诺：该产品售出后3年内，在正常使用过程中如显现质量咨询题，A公司免费负责保修。经合理测算，该产品如果发生较小质量咨询题，发生的修理费用为销售收入的2%；如果发生较大质量咨询题，发生的修理费用为销售收入的4%。2010年第四季度，A公司共销售该产品2500台，每台售价2万元，销售收入共计5000万元，估量85%可不能发生质量咨询题，10%专门可能发生较小质量咨询题；5%专门可能发生较大质量咨询题。

（3）2010年8月，A公司与D公司签订一份Y产品销售合同，约定在2011年5月底以650万元的价格总额向D公司销售1000件Y产品，违约金为合同总价款的20%。

2010年12月31日，A公司库存Y产品1000件，成本总额为800万元，按目前市场价格运算的市价总额为800万元。假定A公司销售Y产品不发生销售费用。

（4）2010年12月，A公司与C公司签订一份不可撤销合同，约定在2011年4月以720万元的价格向C公司销售一批X产品；C公司应预付定金50万元，若A公司违约，双倍返还定金。

2010年12月31日，A公司的库存中没有X产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，A公司估量该批X产品的生产成本为750万元。C公司预付的定金50万元已收到。

（5）2010年11月7日，A公司销售给E公司的F设备显现质量咨询题，致使E公司遭受重大经济缺失，E公司于2010年11月20日向法院提起诉讼，要求A公司赔偿其经济缺失100万元。2010年12月31日，A公司尚未接到法院的判决。在咨询了法律顾咨询后，A公司认为胜诉的可能性为40%，败诉的可能性为60%，如果败诉，需要赔偿的金额在60万元～100万元之间，且该区间内每个金额的可能性均大致相同。

同时，经查明，F设备显现质量咨询题的要紧缘故是A公司托付W公司设计加工的零部件存在缺陷。A公司与W公司协商后，专门可能从W公司获得50万元的赔偿。

<1>、因上述或有事项A公司对外报出的2010年12月31日资产负债表上列示的“估量负债”项目的金额为（）万元。

A.984

B.1040

C.1064

D.980

<2>、因上述或有事项A公司对外报出的2010年12月31日资产负债表上列示的“递延所得税资产”项目的金额为（）万元。

A.246

B.213.5

C.65

D.245

<3>、因上述或有事项A公司对外报出的2010年度利润表上列示的“营业外支出”项目的金额为（）万元。

A.984

B.854

C.834

D.1040

<4>、因上述或有事项A公司对外报出的2010年度利润表上列示的“净利润”项目的金额为（）万元。

A.984

B.854

C.834

D.-999

四、阅读判定

1、A股份有限公司(本题下称A公司)为增值税一样纳税人，适用的增值税税率为17％；不考虑增值税以外的其他有关税费。A公司2008年至2011年与投资有关的资料如下：

(1)2008年11月2日，A公司与B公司签订股权购买协议，购买B公司40％的股权，从而对其生产经营决策产生重大阻碍。购买价款为3000万元(不考虑有关税费)。该股权购买协议于2008年11月20日分不经A公司临时股东大会和B公司董事会批准；股权过户手续于2009年1月1日办理完毕；A公司已将全部价款支付给B公司。2009年1月1日，B公司的可辨认净资产的账面价值总额为7650万元，公允价值为8100万元，取得投资时B公司的无形资产公允价值为900万元，账面价值为450万元，无形资产的估量剩余使用年限为10年，净残值为零，按照直线法摊销。此外2009年1月1日B公司其他各资产公允价值等于账面价值，双方采纳的会计政策、会计期间相同。

(2)2009年3月20日，B公司宣告发放2008年度现金股利500万元，并于2009年4月20日实际发放。2009年度，B公司实现净利润600万元。

(3)2010年10月10日，B公司以5000万元通过二级市场购入M公司0.5%的股票，假设企业不打算近期出售，2010年12月31日公允价值为5220万元。

（4）2010年度，B公司实现净利润900万元。

(5)2011年1月20日，A公司与D公司签订资产置换协议，以一幢房屋及部分库存商品换取D公司所持有E公司股权的40％(即A公司取得股权后将持有E公司股权的40％)。A公司换出的房屋账面原价为2200万元，已计提折旧为300万元，已计提减值预备为100万元，公允价值为2000万元；换出的库存商品实际成本为200万元，未计提存货跌价预备，该部分库存商品的市场价格(不含增值税)和计税价格均为240万元。上述协议于2011年3月30日经A公司临时股东大会和D公司董事会批准，涉及的股权及资产的所有权变更手续于2011年4月1日完成。2011年4月1日，E公司可辨认净资产公允价值总额与账面价值均为5500万元，双方采纳的会计政策、会计期间相同。2011年度，E公司实现净利润的情形如下：1月份实现净利润120万元；2月至3月份实现净利润220万元；4月至12月份实现净利润800万元。

(6)2011年8月29日，A公司与C公司签订协议，将其所持有B公司40％的股权全部转让给C公司。股权转让协议的有关条款如下：

①股权转让协议在经A公司和C公司股东大会批准后生效；

②股权转让的总价款为6300万元，协议生效日C公司支付股权转让总价款的60％，协议生效后2个月内支付股权转让总价款的30％，股权过户手续办理完成时支付其余10％的款项。

2011年9月30日，A公司和C公司分不召开股东大会并批准了上述股权转让协议。当日，A公司收到C公司支付的股权转让总价款的60％。2011年10月31日，A公司收到C公司支付的股权转让总价款的30％。截止2011年12月31日，上述股权转让的过户手续尚未办理完毕。

2011年度，B公司实现净利润的情形如下：1月至9月份实现净利润700万元；10月份实现净利润100万元；11月至12月份实现净利润220万元。除上述交易或事项外，B公司和E公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。假定投资双方均未发生任何内部交易。

按照上述资料，回答下列咨询题(答案中单位用万元表示)：

<1>、A公司因对B公司长期股权投资对2009年利润的阻碍金额为()万元。

A.480

B.462

C<2>、A公司2010年12月应做的账务处理为()。

A.借：长期股权投资——B公司(其他权益变动)88

贷：资本公积——其他资本公积88

B.借：长期股权投资——B公司(其他权益变动)88

贷：投资收益88

C.借：长期股权投资——B公司(损益调整)360

贷：投资收益360

D.借：长期股权投资——B公司(损益调整)342

贷：投资收益342

<3>、A公司2010年末对B公司长期股权投资的账面价值为()万元。

A.3892

B.3728

C.3692

D.3586

<4>、A公司2011年4月1日应做的会计分录不正确的为()。

A.借：长期股权投资——E公司(成本)2280.80

贷：固定资产1800

营业外收入——处置非流淌资产利得200

主营业务收入240

应交税费——应交增值税(销项税额)(240×17％)40.80

B.借：长期股权投资——E公司(成本)2280.80

贷：固定资产清理1800

营业外收入——处置非流淌资产利得200

主营业务收入240

应交税费——应交增值税(销项税额)(240×17％)40.80

C.借：固定资产清理1800

累计折旧300

固定资产减值预备100

贷：固定资产2200

D.借：主营业务成本200

贷：库存商品200

<5>、2011年末A公司对E公司长期股权投资的账面价值为()万元。

A.2240.80

B.2280.80

C.2560.80

D.2600.80

<6>、A公司在2011年应确认转让所持有B公司股权的损益为()万元。

A.0

B.2146

C.2328

D.2346

2、甲公司为上市公司，增值税一样纳税人，适用增值税税率为17％；采纳资产负债表债务法核算所得税，适用所得税税率为25％；按净利润的10％提取盈余公积。2010年度实现利润总额2000万元，2010年度的财务报告批准报出日为2011年4月20日。2010年度的企业所得税汇算清缴工作于2011年3月25日终止。

甲公司2011年1月1日至4月20日，发生如下会计事项：

(1)1月31日，公司发觉上年度有一项无形资产研发已失败，但其“研发支出(费用化支出)”的余额50万元在年末尚未转出。假定该支出符合税法按50%加计扣除的优待条件。

(2)2月20日，注册会计师在审计时发觉，公司2010年10月15日与乙企业签订协议，采纳支付手续费方式托付乙企业销售设备160台，每台不含税售价为10万元，按售价5‰支付手续费。至2010年12月31日，公司累计向乙企业发出设备160台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备120台，公司按销售160台向乙企业开出增值税专用发票，注明增值税额272万元，并按销售160台确认销售收入，结算手续费，结转销售成本。每台设备的账面成本为8万元；至审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。2010年12月31日，公司同类设备的存货跌价预备计提比例为10％。

(3)3月1日，注册会计师在审计时发觉一项投资的处理有误。该项投资的差不多情形是：甲公司于2010年1月1日以600万元对丙公司投资，占丙公司股权份额的5％，另支付税费15万元，对丙公司的经营和财务决策无重大阻碍，且无公布交易市场价格，公允价值不能可靠计量，采纳权益法核算，当日丙公司可辨认净资产的公允价值为7500万元(与账面价值相等)。2010年甲公司从丙公司分得上年现金股利20万元，丙公司2010年实现净利润900万元。除净利润因素外丙公司无其他所有者权益变动事项。假定该项投资甲公司拟长期持有，甲公司未确认递延所得税。甲公司、丙公司均为设在我国境内的居民企业。税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。

(4)3月2日，甲公司为奖励本公司职工按市价回购本公司发行在外一般股100万股，实际支付价款400万元(含交易费用)；3月20日将回购的100万股一般股奖励给职工，奖励时按每股3元确定授予股票期权的公允价值，同时向职工收取每股0.5元的现金。

(5)3月8日，董事会决定自2011年1月1日起将公司位于城区的一幢已出租建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系2010年1月20日投入使用并对外出租，入账时初始成本为776万元，市场售价为960万元；估量使用年限为20年，估量净残值为8万元，采纳年限平均法计提折旧，与税法规定相同；年租金为72万元，按月收取；2011年1月1日该建筑物的市场售价为1000万元。

(6)3月10日，注册会计师在审计时认定下列处理有误：2010年9月，因市场供求发生变化，甲公司对现有生产线进行整合，决定从2011年1月1日起，将以职工自愿方式，辞退其原某生产车间的职工，并向每人支付10万元的补偿。辞退打算已与职工沟通，达成一致意见，并于当年12月10日经董事会正式批准。该辞退打算将于下一个年度内实施完毕。经估量，10人同意的概率为10％，12人同意的概率为30％，15人同意的概率为60％。

甲公司按照或有事项有关运算最佳估量数的方法，估量补偿总额为150万元，2010年对该事项的处理是：

借：制造费用150

贷：估量负债150

期末，该制造费用差不多分摊结转入完工产品成本（有关产品尚未对外销售）。

假定税法处理与会计一致。

甲公司认同上述经注册会计师审计发觉的咨询题并作相应的会计调整处理。

按照上述资料，回答下列咨询题：

<1>、甲公司在对2011年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后，应调增原已编制的2010年12月31日资产负债表中的“存货”项目的金额为()万元。

A.320

B.288

C.170

D.138

<2>、甲公司在对2011年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后，应调减原已编制的2010年12月31日资产负债表中的“应交税费”项目金额()万元。

A.72.25

B.105

C.43.25

D.92.5

<3>、甲公司在对2011年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后，应在原已编制的2010年12月31日资产负债表中增加()。

A.“递延所得税负债”64.8万元

B.“递延所得税资产”8万元

C.“递延所得税负债”72.3万元

D.“递延所得税资产”20.5万元

<4>、甲公司在对2011年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后，应调减原已编制的2010年12月31日资产负债表中的“未分配利润”项目金额()万元。

A.257.40

B.77.94

C.76.815

D.216.675

<5>、甲公司自2011年1月1日起，对丙公司投资的核算由权益法改为成本法，因追溯重述对甲公司当年“未分配利润”年初数的阻碍额为()万元。

A.0

B.25

C.-22.5

D.22.5

<6>、甲公司2011年3月8日按照董事会决定，针对2011年3月31日资产负债表有关项目年初数进行调整，下列各项调整中，正确的有()。

A.增加“投资性房地产—成本”科目余额960万元

B.减少“投资性房地产累计折旧”科目余额35.2万元

C.增加“投资性房地产”科目余额1000万元

D.增加“盈余公积”科目余额19.44万元

答案部分一、单项选择题

1、

【正确答案】：C

【答案解析】：本题考查的是年金现值的运算，P＝50×PVA10％,2＝50×1.7355＝86.78(万元)。【该题针对“年金现值的运算”知识点进行考核】【答疑编号10195244】2、

【正确答案】：C

【答案解析】：经营活动现金流量＝100＋10＋20＋3－5－10－8＋6＝116(万元)，

盈余现金保证倍数＝经营现金净流量/净利润＝116/100＝1.16。

将净利润调剂为经营现金净流量时，要紧需要调整四大类项目：(1)实际没有支付现金的费用；(2)实际没有收到现金的收益；(3)不属于经营活动的损益；(4)经营性应收应对项目的增减变动。其差不多原理是：

经营活动产生的现金流量＝净利润＋不阻碍经营活动现金流量但减少净利润的项目－不阻碍经营活动现金流量但增加净利润的项目＋与净利润无关但增加经营活动现金流量的项目－与净利润无关但减少经营活动现金流量的项目【该题针对“企业绩效评判指标”知识点进行考核】【答疑编号10195264】3、

【正确答案】：A

【答案解析】：因为企业的资产净利润率为上年的96.63%[(1+8.8%)/(1+12.6%)]，即降低；而资产负债率为上一年的98.13%[(1+10.5%)/(1+12.6%)],即降低，权益乘数也是降低的；净资产收益率=资产净利润率×权益乘数，因此与上一年相比下降。【该题针对“反映获利能力的比率”知识点进行考核】【答疑编号10195281】4、

【正确答案】：C

【答案解析】：(售价×0.8－10)×40－170＝150，解方程得，售价＝22.5(元/册)。【该题针对“目标利润下指标运算”知识点进行考核】【答疑编号10195284】5、

【正确答案】：A

【答案解析】：新发行长期债券资金成本＝14％×(1－30％)/(1－2％)＝10％，债券发行后一般股票的资金成本＝5.7/38＋3％＝18％，债券发行后综合资金成本＝[2200/(2200＋1600＋1200)]×18％＋[1600/(2200＋1600＋1200)]×13％＋[1200/(2200＋1600＋1200)]×10％＝14.48％。【该题针对“综合资金成本运算”知识点进行考核】【答疑编号10195286】6、

【正确答案】：C

【答案解析】：选项A，优先股的股利通常较一般股低，因此资金成本低；选项B，债券筹资的资金成本低；选项D，租赁筹资的资金成本高，筹资风险低。【该题针对“筹资风险”知识点进行考核】【答疑编号10195288】7、

【正确答案】：D

【答案解析】：目前信用政策下的平均收账时刻＝60%×15＋40%×80%×30＋40%×20%×40＝21.8（天）。应收账款的平均余额＝日赊销额×平均收账时刻＝1000/360×21.8＝60.56（万元）应收账款的机会成本＝应收账款的平均余额×机会成本率×变动成本率＝60.56×10%×80%＝4.84（万元）

改变信用政策的平均收账时刻＝70%×10＋30%×50%×20＋30%×50%×40＝16（天）

应收账款的平均余额＝日赊销额×平均收账时刻＝1000×(1+20%)/360×16＝53.33（万元）

应收账款的机会成本＝应收账款的平均余额×机会成本率×变动成本率＝53.33×10%×80%＝4.27（万元）

2010年因信用政策改变使应收账款的机会成本比上一年减少＝4.84-4.27＝0.57（万元）【该题针对“应收账款机会成本”知识点进行考核】【答疑编号10195291】8、

【正确答案】：B

【答案解析】：内含酬劳率对应的4年期现值系数＝8000/3000＝2.6667；

(20％－内含酬劳率)/(20％－17％)＝(2.5887－2.6667)/(2.5887－2.7432)；

解得，内含酬劳率＝18.49％。【该题针对“内含酬劳率”知识点进行考核】【答疑编号10195293】9、

【正确答案】：D

【答案解析】：采纳固定股利政策时，企业每期都需要支付固定的股利，因此这类公司的收益应当相对稳固。【该题针对“股利政策”知识点进行考核】【答疑编号10195295】10、

【正确答案】：B

【答案解析】：在重置成本计量下，资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量，负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。因此选项B符合题意。【该题针对“会计计量属性”知识点进行考核】【答疑编号10195301】11、

【正确答案】：B

【答案解析】：能够分不从银行存款日记账余额和银行对账单余额进行调整。

从银行存款日记账余额进行调整：

调剂后的银行存款余额

＝83820＋52000－3600＝132220(元)

从银行对账单余额进行调整：

调剂后的银行存款余额

＝171820－18300＋35000－56300

＝132220(元)【该题针对“银行存款余额调剂表”知识点进行考核】【答疑编号10195304】12、

【正确答案】：C

【答案解析】：①2010年末应收账款余额＝2000＋400－600－180＋350－350＝1620（万元）；

②2010年末坏账预备调整前的账面余额＝300－180＋350＝470（万元）；

③2010年末应提足的坏账预备＝1620×15%＝243（万元）；

④2010年应反冲坏账预备227万元（470－243）。【该题针对“应收款项减值”知识点进行考核】【答疑编号10195305】13、

【正确答案】：B

【答案解析】：实际收到的贴现金额＝585×（1＋3%×6/12）－585×（1＋3%×6/12）×4%×3/12＝587.83725（万元）

贴现时应收票据的金额＝585×（1＋3%×3/12）＝589.3875（万元）

贴现时计入财务费用的金额＝589.3875－587.83725＝1.55025（万元）【该题针对“应收票据贴现”知识点进行考核】【答疑编号10195311】14、

【正确答案】：B

【答案解析】：甲公司处置该项交易性金融资产实现的投资收益＝920－800－5＝115(万元)

确认的公允价值变动损益在处置期间，同时要转入投资收益科目中。

也能够通过具体的账务处理明白得，处置时的分录为：

借：银行存款915

交易性金融资产—公允价值变动40

贷：交易性金融资产—成本800

投资收益155

借：投资收益40

贷：公允价值变动损益40

处置该项交易性金融资产实现的投资收益＝155－40＝115(万元)。【该题针对“交易性金融资产处置”知识点进行考核】【答疑编号10195318】15、

【正确答案】：D

【答案解析】：银行存款外币账户产生的汇兑损益=(10+0.8-0.5-1)×8.05-(10+0.8-0.5-1)×8.10=-0.465(万元)(借方)

应收账款外币账户产生的汇兑损益=(1-0.8+2.5)×8.05-(1-0.8+2.5)×8.10=-0.135(万元)(借方)

短期借款外币账户产生的汇兑损益=(1.5-1)×8.05-(1.5-1)×8.10=-0.025(万元)(贷方)

应对账款外币账户产生的汇兑损益=(1-0.5)×8.05-(1-0.5)×8.10=-0.025(万元)(贷方)

当月因外币业务应计入财务费用的汇兑缺失=4650+1350-250-250=5500(元)【该题针对“外币期末汇兑损益”知识点进行考核】【答疑编号10195324】16、

【正确答案】：D

【答案解析】：“实收资本”项目的金额＝450×7.20＋150×7.25＝4327.5（万元人民币）【该题针对“外币折算”知识点进行考核】【答疑编号10195337】17、

【正确答案】：C

【答案解析】：1月3日购进材料后运算每吨单价应是：

（90000＋300×200）/（500＋300）＝187.5（元）

1月4日发出材料400吨，成本＝187.5×400＝75000（元）

现在结存材料400吨，实际成本＝187.5×400＝75000（元）

1月15日又购入400吨，现在结存材料的每吨单价应是：

（75000＋400×180）/（400＋400）＝183.75（元）

1月20日发出材料400吨，实际成本＝400×183.75＝73500（元）

因此，2010年1月31日结存乙材料400吨，其账面成本余额＝400×183.75＝73500（元）。【该题针对“发出材料的核算”知识点进行考核】【答疑编号10195344】18、

【正确答案】：A

【答案解析】：判定需要通过加工的材料存货是否发生减值，要第一判定其所生产的产品是否发生减值。如果生产的产品发生减值，材料就按自身的可变现净值和成本相比较确认减值额。

甲产品的可变现净值＝110×50－0.2×50＝5490（万元），甲产品成本＝4800＋710＝5510（万元），甲产品的可变现净值小于成本，发生减值。专门为销售合同而持有的存货，应按照产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的计量基础。

因此该原材料的可变现净值＝110×50－710－50×0.2＝4780（万元）。原材料成本4800大于其可变现净值4780，因此应计提减值预备4800－4780＝20（万元）。【该题针对“存货跌价预备”知识点进行考核】【答疑编号10195359】19、

【正确答案】：A

【答案解析】：自营建筑的固定资产，按照建筑过程中实际发生的全部支出作为原价记账。企业为取得固定资产而发生的借款利息支出和有关费用，以及外币借款的汇兑差额，在固定资产达到预定可使用前发生的，应予以资本化计入固定资产价值；在此之后发生的应计入财务费用。因此该固定资产的入账价值为：1000000×6％＋936000＋50000＋62000×17％＋304000＝1360540（元）【该题针对“固定资产初始计量”知识点进行考核】【答疑编号10195367】20、

【正确答案】：B

【答案解析】：20×7年末固定资产账面净值＝500000－500000÷5＝400000(元)，由于20×7年末可收回金额为350000元，故应计提减值预备＝400000－350000＝50000(元)。20×8年应计提的折旧＝350000×4/(1＋2＋3＋4)＝140000(元)，20×8年末固定资产账面价值＝350000－140000＝210000(元)。由于20×8年末固定资产可收回金额为250000元，大于固定资产账面价值210000元，由于固定资产减值预备一经计提，不得转回，因此20×8年固定资产账面价值为210000元。20×9年应计提的折旧＝210000×3/(1＋2＋3)＝105000(元)。【该题针对“固定资产折旧”知识点进行考核】【答疑编号10195376】21、

【正确答案】：B

【答案解析】：研究开发活动无法区分研究时期和开发时期的，按照慎重性的要求是要费用化，计入当期损益的，因此答案为B。【该题针对“研发支出的核算”知识点进行考核】【答疑编号10195398】22、

【正确答案】：B

【答案解析】：2009年初的债券摊余成本=(1049×8000+8000)+(1049×8000+8000)×5.33%-1000×8000×6%=8367720(元)，2009年甲公司应确认的利息收入=8367720×5.33%=445999.476元≈445999(元)，2009年末摊余成本=8367720+445999-1000×8000×6%=8333719（元）。【该题针对“持有至到期投资的核算”知识点进行考核】【答疑编号10195406】23、

【正确答案】：B

【答案解析】：选项B不能讲明金融资产的价值发生实质性的严峻下跌，因此应选。【该题针对“金融资产减值”知识点进行考核】【答疑编号10195413】24、

【正确答案】：A

【答案解析】：2007年12月31日

借：投资性房地产－成本1700

公允价值变动损益600

累计折旧400

贷：固定资产2700

（2）2008年12月31日

借：银行存款200

贷：其他业务收入200

借：投资性房地产－公允价值变动130

贷：公允价值变动损益130

（3）2009年12月31日

借：银行存款200

贷：其他业务收入200

借：投资性房地产——公允价值变动50

贷：公允价值变动损益50

（4）2010年12月31日

借：银行存款200

贷：其他业务收入200

借：公允价值变动损益120

贷：投资性房地产——公允价值变动120

（5）2011年1月5日

借：银行存款1800

贷：其他业务收入1800

借：其他业务成本1760

贷：投资性房地产——成本1700

投资性房地产——公允价值变动60

借：其他业务成本540

贷：公允价值变动损益540【该题针对“投资性房地产的核算”知识点进行考核】【答疑编号10195424】25、

【正确答案】：A

【答案解析】：本题属于非同一操纵下企业合并方式取得的长期股权投资，应按付出资产的公允价值作为初始投资成本；发生的审计费、评估费40万元应计入治理费用，不计入股权投资的初始投资成本；支付的消费税通过营业税金及附加核算。

甲公司投资当日分录如下：

借：长期股权投资－－乙公司1170

贷：主营业务收入1000

应交税费――应交增值税（销项税额）170

借：主营业务成本750

存货跌价预备50

贷：库存商品800

借：营业税金及附加100

贷：应交税费――应交消费税100【该题针对“长期股权投资的初始计量”知识点进行考核】【答疑编号10195431】26、

【正确答案】：C

【答案解析】：2008年末实际利息费用＝应对债券期初的摊余成本×实际利率＝950520×6％＝57031.2（元），摊销利息调整的金额＝57031.2－1000000×5％＝7031.2（元）；2009年末实际利息费用＝（950520＋7031.2）×6％＝57453.072（元），2009年度摊销的利息调整的金额＝57453.072－1000000×5％＝7453.072（元），2009年末利息调整的余额＝1000000－950520－7031.2－7453.072＝34995.728（元）。【该题针对“应对债券的核算”知识点进行考核】【答疑编号10195438】27、

【正确答案】：C

【答案解析】：与重组有关的直截了当支出为因辞退职员将支付的补偿款800万元以及因撤销厂房租赁合同将支付的违约金25万元，因此甲公司2009年末应确认的负债为825万元。【该题针对“重组业务的核算”知识点进行考核】【答疑编号10195442】28、

【正确答案】：C

【答案解析】：A公司的会计分录为：

借：长期股权投资等12

坏账预备2

营业外支出——债务重组缺失1

贷：应收账款15

B公司的会计分录为：

借：应对账款15

贷：股本3

资本公积——股本溢价9

营业外收入——债务重组利得3【该题针对“债务重组的核算”知识点进行考核】【答疑编号10195447】29、

【正确答案】：D

【答案解析】：行权时公司增加的“资本公积—股本溢价”=150×100×20＋150×100×15－150×100×1＝510000元。【该题针对“权益结算的股份支付”知识点进行考核】【答疑编号10195454】30、

【正确答案】：A

【答案解析】：20×7年6月30日，“其他应对款”账户的账面余额＝110＋[(120－110)/5]×2＝114(万元)。

售后回购的账务处理为：

借：银行存款128.7

贷：应交税费—应交增值税(销项税额)18.7

其他应对款110

因为回购价格大于原售价，应在回购期间内按月计提利息，分录为：

借：财务费用2

贷：其他应对款2[(120－110)/5]【该题针对“售后回购的核算”知识点进行考核】【答疑编号10195463】31、

【正确答案】：D

【答案解析】：用于职工福利的产成品应交纳的增值税应该计入“应对职工薪酬”科目，选项A不正确；托付加工应税消费品(收回后用于连续生产应税消费品)应支付的消费税应计入“应交税费—应交消费税”科目的借方，不计入托付加工物资的成本，选项B不正确；外购用于生产固体盐的液体盐应交纳的资源税在购入时能够抵扣，借记“应交税费—应交资源税”科目，选项C不正确；购建厂房交纳的耕地占用税应该计入在建工程的成本，选项D正确。【该题针对“应交税费的核算”知识点进行考核】【答疑编号10195469】32、

【正确答案】：D

【答案解析】：固定资产盘亏在批准处理后计入营业外支出(当期损益)，但固定资产盘盈应作为前期差错更正处理，通过“往常年度损益调整”科目核算，故选项D表述不准确。【该题针对“固定资产处置的核算”知识点进行考核】【答疑编号10195477】33、

【正确答案】：B

【答案解析】：承租人将售价与资产公允价值之间的差额在租赁期内按照租金支付比例分摊。2007年所付租金占全部租金的50％[3／(3＋3)＝0.5]。2007年应分摊的未实现售后租回收益为6×0.5＝3(万元)。【该题针对“售后租回交易形成经营租赁”知识点进行考核】【答疑编号10195481】34、

【正确答案】：D

【答案解析】：选项ABC，均应计入治理费用。【该题针对“销售费用的核算”知识点进行考核】【答疑编号10195485】35、

【正确答案】：A

【答案解析】：计税基础＝账面价值600万元－可从以后经济利益中扣除的金额0＝600（万元）。【该题针对“负债的计税基础”知识点进行考核】【答疑编号10195491】36、

【正确答案】：D

【答案解析】：应交所得税＝（1000＋50－100）×25％＝237.5（万元），递延所得税费用＝（5000－4700）×25％－50＝25（万元），所得税费用总额＝237.5＋25＝262.5（万元），净利润＝1000－262.5＝737.5（万元）。【该题针对“净利润的核算”知识点进行考核】【答疑编号10195494】37、

【正确答案】：C

【答案解析】：选项C属于资产负债表日后调整事项。【该题针对“日后事项的判定”知识点进行考核】【答疑编号10195497】38、

【正确答案】：A

【答案解析】：按照原使用年限和净残值，2013年应计提折旧＝（1500000－100000）/10＝140000（元），按照变更后的使用年限和净残值，2013年应计提折旧＝（1500000－140000×4－60000）/4＝220000（元），对2013年净利润的阻碍＝（220000－140000）×（1－25％）＝60000（元）（减少净利润）。【该题针对“会计估量变更对利润阻碍”知识点进行考核】【答疑编号10195499】39、

【正确答案】：C

【答案解析】：收回投资收到的现金＝收回交易性金融资产的成本＋收回交易性金融资产实现的收益＝（200＋400－500）＋40＝140（万元）【该题针对“现金流量表项目的填列”知识点进行考核】【答疑编号10195501】40、

【正确答案】：C

【答案解析】：年末流淌资产＝70×2.7＝189(万元)，年末速动资产＝70×1.7＝119(万元)，则年末存货＝189－119＝70(万元)，则该年度存货周转次数＝140/[(40＋70)/2]＝2.55(次)。【该题针对“反映营运能