浅析企业应收账款的有效管理

浅析企业应收账款的有效管理摘要随着改革开放的进展及社会主义市场经济的建立，企业进入了猛烈的市场竞争，应收账款做为一种信用和促销手段提高了企业的竞争力，增加了销售量，促进了利润增长，被企业广泛采纳。本文从应收账款产生缘故动身，阐述了企业在应收账款形成之前和形成之后的相应的治理方法和措施，增加企业的净收益，减少企业的坏账缺失。

关键词：应收账款；

信用政策；偿付能力；坏账；

有效治理ABSTRACTWiththeopeningandreformandthedevelopmentofsocialistmarketeconomy,enterprisesenteredthefiercemarketcompetition,accountsreceivableasacreditandpromotionmethodstoimprovethecompetitivenessofenterprises,increasedsales,Profitgrowth,promotedbyenterpriseiswidelyused.Thiscausesfromtheaccountreceivable,thisarticleexpoundstheenterpriseintheaccountsreceivableandformedbeforethecorrespondingmanagementafterthemethodsandmeasurestoincreasenetincomeandreducethelossofbadcompany.Keywordsaccountsreceivable；creditpolicy；creditpolicy；defaults；effectivemanagement目录前言………………1一应收账款产生的缘故……………1二加强企业应收账款有效治理的措施及建议……3〔一〕措施…………3〔1〕加大资信调查力度…………3〔2〕制定合理的信用政策………3〔3〕实行〝应收账款〝回收责任制……………3〔4〕建立〝应收账款〞的内部报告制度和风险治理系统……3〔5〕做好〝应收账款〞的定期对账和债权确认工作…………3〔二〕建议…………4〔1〕借用存货治理中的ABC分类治理法对应收账款进行分类分析…………4①依照顾收账款产生的缘故进行分类…………4②依照顾收账款的账龄进行分析………………4③依照顾收账款的比重进行分析………………4〔2〕建立健全坏账预备金制度…………………4〔3〕建立针对赊销业务的内部操纵制度………5①岗位分工操纵…………………5②授权批准操纵…………………5③销售与发货操纵………………6④收款操纵………………………6⑤监督检查………………………6〔4〕法律保证……………………6参考文献……………致谢…………………前言应收账款是企业因销售商品、产品、提供劳务而形成的债权，具体说来是应向购货单位或同意劳务单位收取的款项或代垫的运杂费等。随着国家市场经济的逐步建立和企业间的猛烈竞争，应收账款做为企业的一种商业信用和促销手段，被企业广泛采纳。应收账款是企业市场竞争和商业信用的产物，是企业拥有的、通过一定期间才能兑现的债权，它具有资产的某些属性。其一，在应收账款的持有时刻内，会丧失部分时刻价值；其二，随着时刻的推移，它还可能因为债务人的破产等缘故而无法收回，形成坏账，其阻碍程度取决于应收账款的规模，规模越大，负面阻碍越大；同时也取决于应收账款账龄的长短，账龄越长，坏帐风险越大。这就要求我们加强对应收账款的治理，加速它的周转，使企业在市场竞争中能更好的发挥应收账款的商业信用作用。

一企业应收账款产生的缘故〔一〕来源于猛烈的市场竞争在社会主义市场经济条件下，市场竞争猛烈，企业为了在市场竞争中占有一席之地，就必须增加市场份额，扩大市场占有率，提高自身的经济效益。出于扩大销售的竞争需要，企业除利用产品质量、价格、品牌、售后服务、广告等手段外，赊销作为扩大产品销售的重要手段之一，越来越多地被企业所采纳，因此就产生了应收账款。如在家电行业，由于产品更新换代专门快，如不及时将库存〝消肿〞，日后就有可能变得一文不值。为提高市场占有率，生产厂家除发动〝价格战〞争夺顾客以外，还通过降低赊销信用的标准争夺批发商和零售商。

〔二〕内部清理欠款工作职责不清内部清理欠款工作职责不清，有些企业对债权资产的风险性认识不够，认为企业只要从财务的角度实现了收入，即大功告成，以完成产值收入的多少论英雄，货币资金的回收工作与任何部门和个人均无直截了当利害关系，造成各部门对〝清欠〞工作都抱有〝事不关己，高高挂起〞的态度。例如没有认真履行合同约定的条款而违约或因质量异议未能及时处理，导致对方拒付货款；因客户恶意欺诈或销售人员携款潜逃，导致款项无法收回。企业信用管理不力，盲目地对信用不行的企业赊销，加上追讨欠款工作不力，导致货款难以收回等缘故形成应收账款

〔三〕运用法律手段解决债务纠纷的意识不强在现实生活中，通过诉讼程序寻求债权爱护的道路的确比较艰巨。从起诉、受理、调查取证、开庭审理到判决、裁定与执行有一个时刻过程，需要企业投入大量的人力、物力与财力。此外，个别地区〝地点爱护主义〞作怪，作出损害债权人利益的判决所造成的负面阻碍，使许多企业缺乏运用法律手段爱护自身合法权益的信心和勇气。

〔四〕企业的整体治理水平较低由于历史的缘故，我国部分企业的整体治理水平不高，导致企业应收账款治理水平专门低，要紧表达在，信用政策、标准的制订及执行有较大的随意性和不经济性；不注重对应收账款的防范和操纵；对显现的问题又缺少有效的治理方法等。企业的这种治理水平严峻抑制了企业正常的竞争能力，这与市场经济是不相符的。

〔五〕对应收账款的本质认识不够应收账款从本质上来讲是属于债权人给予债务人的一项短期无息贷款，企业采取信用销售本身就不可幸免地对自己的经济利益作出了一定的牺牲。假如企业应收账款被长期施欠，那么给企业带来的潜在缺失是不可估量的，假设转化为坏会减少企业的利润。〔六〕经营者自我爱护手段脆弱无力关于购货方不按期支付应收账款本身确实是一种违约和违法行为。然而由于我国市场经济体制正在逐步建立中，债务人比债权人更有主动性，这种不正常现象的存在，使得有债不愁，欠债有理的观念甚为流行。经营者或者由于不情愿恶化与客户的关系，或者不愿耗费人力、时刻上门催讨，也就更难以想象通过法律手段来爱护自己的正当利益。结果造成企业资金更加紧张，因此企业也情愿或不情愿地拖欠其他单位的货款，使企业间三角债务愈演愈烈。〔七〕竞争机制不健全的阻碍企业间的竞争不是表达为提高产品质量和改善售后服务，而是竞相采取赊销方式，比谁给客户的条件更优待，以此作为产品促销的法宝，使企业从信用的角度对客户进行选择变得专门困难，极不利于对应收账款的有效防范与操纵。这种竞争的结果也使众多企业陷入债务危机。二加强企业应收账款有效治理的措施及建议〔一〕措施〔1〕加大资信调查力度从源头扼制〝应收账款〞的大幅度增加和坏账的形成，建立客户企业资信档案，做好应收账款的事前操纵，确实是要对客户的信用资质进行评估，制定出一套合理的信用政策，防范坏账于未然。信用标准是企业评判客户等级，决定是否给予或拒绝客户信用的依据。企业在制定或选择信用标准时应考虑三个差不多因素：其一是同行业竟争对手的情形。在市场竞争中，假如对手专门强，企业就必须采取相对竞争对手来说较低的信用标准，反之，信用标准能够相应严格一些。其二是企业承担违约风险的能力。当企业具有较强的抗风险能力，就能够以较低的信用标准提高竟争力，争取客户，扩大销售，反之，应选择较高的信用标准以降低违约风险的程度。其三是客户的资信程度。企业必须对客户信用等级做出判定并决定是不是给予客户优待。

〔2〕制定合理的信用政策企业应依照不同的时期、不同的市场环境、不同的销售、合作对象，具体情形具体分析，制定出不同的信用期间、信用标准和现金折扣政策，尽量为缩短企业的平均收款期、为减少企业坏账缺失制造条件。一旦企业决定给予客户信用优待时，就需要考虑具体的信用条件。信用条件确实是指企业同意客户信用定单时所提出的付款要求，要紧包括信用期限、折扣期限和现金折扣。

〔3〕实行〝应收账款〞回收责任制〝应收账款〞形成的决策者和要紧经办人确实是回收债权的责任人。必须改变回收债权工作仅仅是财务部门职责的错误认识，应将〝应收账款〞的货币资金回笼情形一并纳入产值完成情形的业绩考核之中。假如责任人不能将其完成产值所形成的债权收回现金，就要承担相应的责任。

〔4〕建立〝应收账款〞的内部报告制度和风险治理系统财务人员应当按照〝应收账款〞形成时刻的长短，定期编制«企业应收账款风险评估一览表»，以便让决策层和相关部门准确、及时、全面地把握企业〝应收账款〞的现状，有针对性地制定欠款催收政策。

〔5〕做好〝应收账款〞的定期对账和债权确认工作〝应收账款〞的相关责任人应定期与债务方对账，请对方在对账清单上签字并加盖单位公章予以确认，其作用有两个：一是防止〝清欠〞人员与债务方有关人员恶意串通，有意拖欠款项的支付与收取，等到债权方将其列入坏账予以核销之后，再用现金清账予以瓜分。二是定期让债务方确认〝应收账款〞金额，这是最终通过法律手段寻求债权爱护的起码要求。应收账款的对账工作包括两个方面：一是总账与明细账的核对，二是明细账与有关客户单位往来账的核对。

〔二〕建议〔1〕借用存货治理中的ABC分类治理法对应收账款进行分类分析

①依照顾收账款产生的缘故进行分类一类客户是基于将在赊销期间贷款看成是从企业猎取的一笔无息或低息贷款的方法而赊销，这一类客户往往会想尽方法延长付款时刻，从而专门大程度上加大了企业应收账款的成本，这类应收账款划分为A类。应重点治理。二类客户是因资金临时周转不灵，以资产抵押或担保赊销产品而产生的应收账款，由于购销双方签订的抵押或担保合同具有法律效力，当付款日期来临时，能够依照合同规定收款或拍卖抵押物以收回应收账款，因此这类应收账款安全性较好，能够划分为B类进行治理。三类客户是由于销售产品和收款时刻上的差异而形成的应收账款。这类应收账款是时刻差造成的，属于真正的应收账款，一样情形下，客户收到物资后会专门快付款，安全性专门好，能够划为C类，不对它进行重点治理。

②依照顾收账款的账龄进行分析一样情形下，应收账款账龄越大，收回的可能性越小，而发生坏账的可能性那么越大。企业能够依照以往的工作体会将账龄最长，风险最大的应收账款划为A类，而将账龄最短，风险最小的应收账款划为C类，其余那么划为B类。

③依照顾收账款的比重进行分析应将在应收账款中所占比重较大的客户划分为A类，较小的客户划分为C类，其余的为B类。

从上述分类分析可知，不管是从风险角度、账龄角度、依旧比重角度，A类应收账款安全性小，风险大，治理人员应把更多的精力集中到A类应收账款上，对其进行详尽分析，划定合理的收账政策，尽快回收：同时也不能放松对B、C类应收账款的治理，尽可能缩短应收账款的周转期，加速资金周转。〔2〕建立健全坏账预备金制度

①定期对应收账款进行全面检查企业应当定期或者至少于每年年度终了，对应收款项进行全面检查，估量各项应收款项可能发生的坏账，关于没有把握能够收回的应收款项，应当计提坏账预备。

②建立应收账款坏账预备金制度不管企业采取如何样的信用政策，只要存在应收账款，坏账缺失的发生是不可幸免的，而现行会计制度规定，坏账缺失进入治理费用。那么，坏账缺失的承担是企业一个不可回避的问题。③估量坏账缺失要紧有四种方法A、余额百分比法：它是依照会计期末应收账款的余额乘以估量坏账率得出当期应估量的坏账缺失，据此提取坏账预备金。B、账龄分析法：它是依照顾收账款入帐时刻的长短来估量坏账缺失的方法。C、销售百分比法：它是依照赊销金额的一定百分比估量坏账缺失的一种方法。D、个别认定法：它是对某笔账款分析确定风险后决定坏账缺失金额的一种方法。

④合理计提坏账预备金的比例企业应当依照以往的体会、债务单位的实际财务状况和现金流量等相关信息予以合理估量。对己确认的坏账的应收帐款并不意味着企业舍弃了追索权，一旦从新收回，应及时入账。

⑤建立坏账预备金是表达权责发生制原那么的要求现行会计制度规定：在每年年末，企业应按应收账款余额的一定比例计提坏账预备金，以备发生坏账时进行抵销，使风险降至最低点。不致于使当年利润产生大的波动。然而由于企业发生的坏账多少，以提供给客户的信用条件、对方的信用品质、提供的信用期限等有紧密关系。因此各企业提取的坏账预备金的比例是有区别的，然而，比例一经确定，就不能随意更换。否那么，确实是企业滥用会计政策、会计估量及其变更，要做重大会计差错处理。

〔3〕建立针对赊销业务的内部操纵制度企业应该针对赊销业务制定一整套科学规范的惯例方法和程序。这些方法和程序要紧包括以下六个方面的关键内容：

①岗位分工操纵建立销售与收款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责和权限，确保办理销售与收款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。将办理销售、发货、收款三项业务的部门分别设立，明确各自的职责和权限；建立专门的信用治理部门〔或岗位〕的单位，应将信用治理岗位与销售业务岗位分设。②授权批准操纵明确审批人员对销售业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关操纵措施。审批人员不得越权审批。明确经办人员的职责范畴和工作要求。金额较大或情形专门的销售业务和专门信用条件，实行集体决策。未经授权人员不得经办销售与收款业务。③销售与发货操纵建立销售预算惯例制度，制定销售目标，确立销售惯例责任制。建立销售定价操纵制度，制定价目表、折扣政策、付款政策并严格执行。加强赊销惯例，关于超出销售政策和信用政策的赊销业务，实行集体决策审批。明确规定销售谈判、合同签订、合同审批、销售、发货等环节的岗位责任制、职责权限及治理措施，并严格执行。建立退回治理制度。销售退回必须经销售主管审批。建立完整的销售登记制度，加强销售合同、销售打算、销售通知单、发货凭证、运货凭证、销售发票等的核对工作。销售部门应当设置销售台账。

④收款操纵销售收入及时入账，不得账外设账，不得擅自坐支现金。销售与收款职能应当分开，销售人员应当幸免接触现款。建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度。按客户设置应收账款台账。加强应收账款的治理，及时足额收回款项。关于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构，以确定是否确认为坏账。发生的坏账应查明缘故，明确责任。对已注销的坏账进行备查登记，做到账销案存。收回已注销的坏账应及时入账。加强对应收票据的治理，其取得和贴现必须由保管票据以外的主管人员书面批准。定期与客户核对往来款项。⑤监督检查定期检查销售与收款业务相关岗位及人员的设置情形；定期检查销售与收款业务授权批准制度的执行情形；定期检查销售的治理情形；定期检查收款的治理情形；定期检查销售退回的治理情形。〔4〕法律保证为了最大限度地保证应收账款的安全和完整，企业应在分析、评判客户信用状况的基础上，采纳资产保全的方式来防范和化解可能显现的各种风险。企业通常可在合同、保证、抵押、质押、留置和诉讼等方面防范风险。此外债务重组也是最大限度保全应收账款的有效选择方式之一。

总之，企业要进展，必须要扩大产品销售，就必定会显现赊销，而赊销是扩大销售的差不多方法之一。因此，企业应收账款回收风险以及由此而产生的财务风险总是并存的，只要我们采取适当的信用政策及有效的治理方法，就能使应收账款风险降低、收益最大。参考文献[1]秦一钦,企业加强应收账款治理的研究[J].科技信息,2007,(08):23～26Qinqin,andanenterprisetostrengthenthemanagementofaccountsreceivable[J].Scienceandtechnologyinformation,2007,(08):23～26[2]周翔,企业应收账款风险防范的计策[J].社科纵横,2006,(07):46～48ZhouXiangenterprisereceivables,riskpreventionmeasures[J].journalofsocialsciences,2006,(07):46～48

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