会计学课件：基本财务报表

基本财务报表

学习要求理解从企业组织的经济活动到财务报表的转化过程理解基本财务报表的种类及其内容理解财务报表编制规则理解财务报表编制过程初步了解财务报表2.1从经济活动到财务报表企业组织基于一定环境和战略从事经济活动。企业组织的财务会计系统相当于企业经济活动的“照片”：企业通过这种机制组织对其经济活动的确认和计量，最后以财务报表的形式对外报告，从而完成了从企业组织的经济活动到企业组织的财务报表的转化过程。从经济活动到财务报表的转化过程所有的企业组织都必须回答下面三个问题：（1）企业组织是否盈利？（企业组织的“面子”如何？）（2）企业组织的价值何在？（企业组织的“底子”如何？）（3）企业组织的现金流动状况如何？

（企业的“日子”怎么过？）以上三方面的问题即企业的经营成果、财务状况和现金流动状况，可以在利润表(Incomestatement)、资产负债表(Balancesheet)和现金流量表(statementofCashFlow)上找到答案。企业组织的财务报表只不过是“用会计特有语言”讲述这个故事的一种方式而已。2.2资产负债表资产负债表：反映企业在某个特定时点财务状况的报表。数量关系：资产＝负债+所有者权益所有的钱借来的钱自己的钱资金应用资金来源——财务会计的基本恒等式资产负债表简表：资产负债表会企01表编制单位年月日单位：元流动资产：流动负债：

……

……非流动资产：非流动负债：

……

……

……所有者权益：

……

……资产总计负债和所有者权益总计各项资产负债和所有者权益表头资产负债表在一定程度上总括地反映了企业组织全部交易（transactions）或事项（events）及其影响结果。资产负债表也反映了企业组织与其利益相关者之间的契约关系，有助于了解和把握特定时点（如2008年12月31日）企业组织的财务结构。资产负债表的内容资产负债表包括资产、负债和所有者权益等三大类项目定义：资产是指过去的交易、事项形成并由企业组织拥有或控制的资源，该资源预期会给企业组织带来经济利益。确认条件：（1）与该资源有关的经济利益很可能流入企业组织；（2）该资源的成本或价值能够可靠地计量。1、资产类项目资产计量（价）：初始计价、后续计价（如存货和固定资产）和期末计价（计提减值准备）。计价基础：（1）历史成本（historicalcost）（2）重置成本（replacementcost）（3）可变现净值（netrealizablevalue）（4）现值（presentvalue）（5）公允价值（fairvalue）资产项目分类列示资产项目分流动资产（currentassets）与非流动资产（noncurrentassets）列示。满足下列条件之一，资产应当归为流动资产：（1）预计在一个正常经营周期内变现、出售或耗用；（2）主要为交易目的而持有；（3）预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现；（4）自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的

能力不受限制的现金或现金等价物。流动资产之外的资产应当归为非流动资产，并按其性质分类列示。2、负债类项目定义：负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业组织。确认条件：符合上述定义的义务，同时满足如下两个条件，才能确认为负债。（1）与该义务有关的经济利益很可能流出企业组织；（2）未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。负债项目分类列示负债分流动负债（currentliabilities）与非流动负债（noncurrentliabilities）列示。满足下列条件之一即为流动负债：（1）预计在一个正常经营周期内清偿；（2）主要为交易目的而持有；（3）自资产负债表日起一年内到期应予清偿；（4）企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后

一年以上。流动负债之外的负债应当归为非流动负债，并按其性质分类列示。3、所有者权益项目定义：所有者权益指所有者（股东）在企业组织资产中享有的经济利益，其数额为资产总额减去负债总额之后的余额。所有者权益项目组成：（1）实收资本或股本。（2）资本公积。（3）盈余公积。（4）未分配利润。实收资本资本公积2.3利润表利润表：一个企业组织在一段时间内的财务绩效（企业组织赚钱的能力）记录。数量关系：利润＝收入-成本费用收入（revenues）：指企业组织在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入，包括主营业务收入和其他业务收入。费用（expenses）：指企业组织为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。成本（costs）：指企业组织为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。利润（profit）：指企业组织在一定会计分期内的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。利润表简表：利润表会企02表编制单位年月日单位：元一、营业收入本期上期

……二、营业利润

……三、利润总额四、净利润五、每股收益表头2.4现金流量表

现金流量表：反映企业在一定时期现金流入和现金流出动态状况的报表。2.4.2现金流量表的内容1、经营活动产生的现金流量经营活动：投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项——影响现金流量的最重要因素。经营活动产生的现金流入量项目主要包括：（1）销售商品、提供劳务收到的现金；（2）收到的税费返还；（3）收到其他与经营活动有关的现金。经营活动产生的现金流出量项目主要包括：（1）购买商品、接受劳务支付的现金；（2）支付给职工以及为职工支付的现金；（3）支付的各项税费；（4）支付其他与经营活动有关的现金。2、投资活动产生的现金流量投资活动：企业组织长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。投资活动产生的现金流入量项目主要包括：（1）收回投资收到的现金；（2）取得投资收益收到的现金；（3）处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额；（4）处置子公司及其他营业单位收到的现金净额；（5）收到其他与投资活动有关的现金。投资活动产生的现金流出量项目主要包括：（1）购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金；（2）投资支付的现金；（3）取得子公司及其他营业单位支付的现金净额；（4）支付其他与投资活动有关的现金。3、筹资活动产生的现金流量筹资活动：导致企业组织的资本及债务规模和构成发生变化的活动。筹资活动产生的现金流入量项目主要包括：（1）吸收投资收到的现金；（2）取得借款收到的现金；（3）收到其他与筹资活动有关的现金。筹资活动产生的现金流出量项目主要包括：（1）偿还债务支付的现金；（2）分配股利、利润或偿付利息支付的现金；（3）支付其他与筹资活动有关的现金。现金流量表简表：现金流量表会企02表编制单位年月日单位：元一、经营活动产生的现金流量本期上期

……二、投资活动产生的现金流量

……三、筹资活动产生的现金流量……四、汇率变动对现金及现金等价物的影响五、现金及现金等价物增加额六、期末现金及现金等价物余额表头现金流量表实际上就是对“盈利的企业组织为何走向破产”的解释，也是对资产负债表结果（货币资金项目）的解释。可以说，资产负债表体现企业组织的经济活动结果，而现金流量表则体现