基础会计第九章会计报表

基础会计第九章会计报表目录CONTENTS会计报表概述资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表会计报表附注01会计报表概述会计报表是企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。会计报表的作用是向投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。会计报表的定义与作用会计报表按其反映的内容不同，可以分为静态报表和动态报表。静态报表是指反映企业资金运动处于某一相对静止状态情况的会计报表，如反映企业某一特定日期资产、负债和所有者权益的资产负债表；动态报表是指反映企业资金运动状况的会计报表，如反映企业一定期间的经营成果情况的利润表、现金流量表、所有者权益变动表等。会计报表按编制和报送的时间分类，可分为中期报表和年度报表。中期报表广义的中期报表泛指月份、季度、半年期编制的各种会计报表。狭义的中期报表仅指半年期编制的会计报表。年度报表是全面反映企业年度财务状况、经营成果和现金流量的会计报表。会计报表的分类与内容持续经营原则企业应当以持续经营为基础，以持续经营为基础编制财务报表不再合理的，企业应当采用其他基础编制财务报表，并在附注中披露这一事实。公允列报原则企业在列报财务报表时，应严格遵循根据实际发生的交易和事项，按照《企业会计准则——基本准则》和其他各项会计准则的规定进行确认和计量，如实反映企业的交易与其他经济事项，真实而公允地反映企业的财务状况、经营成果以及现金流量。企业不应以在附注中披露代替对交易和事项的确认和计量。会计报表的编制原则权责发生制原则企业列报的财务报表，除现金流量表外应按权责发生制原则编制财务报表。信息列报的一致性原则财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，除会计准则要求改变财务报表项目的列报或企业经营业务的性质发生重大变化后，变更财务报表项目的列报能够提供更可靠、更相关的会计信息外，不得随意变更。会计报表的编制原则02资产负债表作用：资产负债表能够提供企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权的信息；为未来的经济决策提供参考信息。帮助财务报表使用者全面了解企业的财务状况、分析企业的偿债能力等情况；概念：资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表，主要展示企业的资产、负债和所有者权益。资产负债表的概念与作用资产负债表的结构与内容资产部分流动资产如货币资金、应收账款等；非流动资产如长期股权投资、固定资产等。内容资产负债表主要包括以下三部分结构资产负债表一般采用账户式结构，分为左右两方。左方列示资产项目，右方列示负债和所有者权益项目。负债部分流动负债如短期借款、应付账款等；非流动负债如长期借款、应付债券等。所有者权益部分实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润等。直接填列法根据总账账户余额直接填列资产负债表中“交易性金融资产”、“工程物资”、“固定资产清理”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”、“应付利息”、“应付股利”、“应交税费”、“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”等。余额填列法根据总账账户期末余额计算填列资产负债表中一部分项目的“期末余额”需要根据有关总账账户的期末余额计算填列。明细账户分析计算填列法根据明细账户期末余额分析计算填列资产负债表中一部分项目的“期末余额”应根据有关明细账户的期末余额计算填列。资产负债表的编制方法03利润表利润表的概念利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。它是一张动态报表，反映了企业在某一特定时期内的收入、费用、利润（或亏损）等情况。预测企业未来发展趋势通过对利润表的分析，可以预测企业未来的发展趋势和盈利能力，为投资者和债权人提供决策依据。有助于企业进行内部管理利润表可以为企业内部管理提供重要信息，如成本控制、费用管理等，有助于企业加强内部管理和提高经济效益。反映企业的经营成果通过利润表，可以了解企业在一定期间内的收入、费用和利润情况，从而评价企业的经营绩效和盈利能力。利润表的概念与作用利润表的结构与内容利润表的结构利润表一般采用多步式结构，即按照一定的顺序分步计算企业的净利润。常见的多步式结构包括营业利润、利润总额和净利润等层次。费用包括主营业务成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用等。收入包括主营业务收入、其他业务收入等。利润包括营业利润、利润总额和净利润等。收集企业在一定会计期间内的收入、费用等相关资料。收集资料根据收集的资料，计算各项收入、费用和利润等数据。计算各项数据利润表的编制方法编制报表：将计算得出的数据按照规定的格式和要求编制成利润表。利润表的编制方法符合会计准则和制度要求在编制利润表时，要遵循相关的会计准则和制度要求，确保报表的合规性和可比性。注重报表分析在编制利润表后，要注重对报表进行分析，了解企业的经营成果和财务状况，为决策提供依据。确保数据的准确性和完整性在编制利润表时，要确保各项数据的准确性和完整性，避免出现漏报或误报的情况。利润表的编制方法04现金流量表概念：现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。它提供了关于企业经营、投资和筹资活动对现金和现金等价物产生影响的详细信息。作用1.评估企业产生现金和现金等价物的能力，以及这些现金的流动情况。2.帮助投资者、债权人和其他报表使用者了解企业获取现金和现金等价物的方式，以及现金的流向。3.有助于评价企业的支付能力、偿债能力和周转能力。0102030405现金流量表的概念与作用现金流量表的结构与内容结构现金流量表通常包括经营活动、投资活动和筹资活动三个部分，每个部分分别列示现金流入、现金流出以及净现金流量。1.经营活动反映企业销售商品、提供劳务收到的现金，以及购买商品、接受劳务支付的现金等与经营活动有关的现金流入和流出。2.投资活动反映企业购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金，以及处置这些资产收到的现金等与投资活动有关的现金流入和流出。3.筹资活动反映企业吸收投资收到的现金，以及偿还债务支付的现金等与筹资活动有关的现金流入和流出。直接法通过直接列示企业各项经营活动的现金流入和流出来编制现金流量表。这种方法可以提供详细的现金流量信息，但编制过程相对复杂。间接法以净利润为起点，通过调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及经营性应收应付等项目的增减变动，计算并列示经营活动的现金流量。这种方法编制过程相对简单，但提供的信息不如直接法详细。现金流量表的编制方法05所有者权益变动表所有者权益变动表的概念与作用所有者权益变动表是反映公司本期（年度或中期）内至截至期末所有者权益变动情况的报表。概念所有者权益变动表可以全面反映企业的所有者权益在年度内的变化情况，为报表使用者提供企业所有者权益总量增减变动的结构性信息，有助于报表使用者理解所有者权益增减变动的根源。作用结构：所有者权益变动表一般采用矩阵式结构，主栏按照“实收资本（或股本）”、“其他权益工具”、“资本公积”、“库存股”、“其他综合收益”、“专项储备”、“盈余公积”、“未分配利润”、“所有者权益合计”等项目分设，每个项目下再根据“本年金额”和“上年金额”两栏分别填列。所有者权益变动表的结构与内容内容：所有者权益变动表的内容主要包括以下几个方面所有者权益变动表的结构与内容净利润；其他综合收益；会计政策变更和差错更正的累积影响金额；所有者权益变动表的结构与内容所有者投入和减少资本；利润分配；所有者权益内部结转。所有者权益变动表的结构与内容编制步骤确定所有者权益变动表的格式和内容；根据会计账簿记录和相关资料，填列所有者权益变动表各项目“本年金额”栏；所有者权益变动表的编制方法所有者权益变动表的编制方法根据利润表中的净利润数字直接填列；根据利润表中的其他综合收益数字直接填列；所有者权益变动表的编制方法其他综合收益的填列净利润的填列所有者权益变动表的编制方法会计政策变更和差错更正的累积影响金额的填列根据企业采用的会计政策和会计估计变更以及前期差错更正对所有者权益的影响金额进行填列；所有者投入和减少资本的填列根据企业所有者投入和减少资本的金额进行填列；利润分配的填列根据企业利润分配方案中的分配金额进行填列；所有者权益内部结转的填列根据企业内部所有者权益项目的结转金额进行填列。06会计报表附注会计报表附注的概念与作用概念会计报表附注是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。作用会计报表附注能够提供更详细、更具体的会计信息，帮助报表使用者更好地理解报表内容，从而作出更准确的决策。内容主要包括企业的基本情况、财务报表的编制基础、遵循企业会计准则的声明、重要会计政策和会计估计、会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明、报表重要项目的说明、或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等。格式会计报表附注的格式没有统一规定，企业可以根据实际情况自行设计。但一般来说，应该包括标题、附注的日期和编号、附注的内容以及必要的签名和盖章等要素。会