【企业应收账款风险管理探究-以上海S公司为例9100字（论文）】

企业应收账款风险管理研究—以上海S公司为例目录TOC\o"1-2"\h\u19074企业应收账款风险管理研究—以上海S公司为例 1715摘要 112817引言 231886一、应收账款管理的理论基础 212827（一）应收账款概述 214489（二）应收账款的功能 315649（三）企业持有应收账款的风险 432561二、企业应收账款现状案例分析——以上海涵天公司为例 417141（一）公司简介 512031（二）上海涵天公司应收账款状况 51361（三）应收账款周转率分析 612732（四）应收账款账龄分析 725160三、应收账款风险管理存在的问题 89062（一）缺乏有效的信用管理制度 819255（二）销售过程中审批与模式选择不合理 810231（三）应收账款催收效果不理想 95135四、应对企业应收账款风险管理问题的对策 103058（一）搭建完善的信用管理体系 1026168（二）健全赊销审批制度 1028231（三）明确职责和完善内控制度 1115206（四）采取积极有效收账机制 1126199（五）建立应收帐款风险防范机制 1110247五、总结 1228452参考文献 13摘要目前我国国内建筑行业市场全方位格局正在形成，在房地产需求刚性化、社会人口老龄化以及农村人口城镇化等因素的影响下，我国房地产市场的消费能力和消费意愿都获得极大的提升，建筑行业的总体规模将保持持续快速增长。随着建筑行业改革的进行，以及公民或企业对于房地产的需求，我国房地产市场环境得到很大改善，发展前景非常可观。但是其应收账款方面却存在着很大的问题，本文便是从应收账款的概述与功能入手，通过目前建筑企业的应收账款现状来进行分析，为了便于分析本文以上海涵天建筑有限公司为例进行分析，从中分析出目前应收账款风险管控所存在的问题，然后针对这些问题提出了相应的对策，以此为建筑企业的应收账款风险管理的改善提供一些借鉴的经验。关键词：应收账款；信用体系；风险控制引言自从中国加入WTO，经济发展速度越来越快，人民生活水平的提高，人们不再只关心温饱问题，越来越关注自己的身体健康的同时，对我国人口的社会人口越来越高。在这些因素的共同作用下，房屋建筑的消费也越来越多，房屋建筑市场获得了巨大的发展空间，成为建筑行业的重点产业，建筑行业总体而言，其发展速度仍将保持快速增长。虽然建筑行业呈现出良好的发展态势，但在缓慢而脆弱的复苏期的全球经济，世界经济进入转型成为新的正常的世界经济深度调整，对建筑行业的整体发展将受到经济压力缓慢。建筑行业告别了此前高达20%以上的增速。据统计，在2016到七月底，在中国建筑行业总营业收入1.38万亿元，增长率下降了4.7%，从1999到现在，中国的建筑行业收入增长率一直在10%以上，这是一个1382亿元的最低的总利润10年增长率；增长速度下降，0.6%。建筑行业发展到现在这个与去年相比，行业的竞争已经非常激烈。面对竞争市场的发展缓慢，内部和外部的经济力量的双重压力，建筑企业销售市场的扩张，迅速抢占市场，将不可避免地使用信用销售，需要支付大量资金在企业提高产品的销量，并拖欠应收账款的回收往往是在房屋建筑公司和其他客户遇到的问题，直接导致了建筑企业应收账款的金额不断上升，与许多出现坏账，影响企业的发展。在中国的房地产建设企业，应收账款的风险控制不仅是受宏观经济影响，同时与建筑企业的管理水平较低也有一定的联系。对于任何企业而言，应收账款管理的缺陷很可能会造成企业现金流的困难，导致企业失败，因此对企业应收账款管理的研究，具有一定的理论和现实意义。本文选取上海涵天公司为研究对象，对应收账款管理进行研究，由于公司应收账款管理存在很大的风险，如果不认真，很可能陷入财务危机。通过对上海涵天应收账款的管理现状的研究，发现公司应在有应收账款管理中存在的问题，并指出应收账款缺陷管理的原因，为此提出了相应的对策和建议。一、应收账款管理的理论基础（一）应收账款概述应收账款是指企业销售产品、提供服务，客户购买或接受客户服务和货币名称的运输费用，这是商业银行的信贷资产采取信用销售而形成的，是企业流动资产的重要组成部分，是现代企业的信用，我们可以了解其相关信息的来源。从以下三个方面：第一，在应收账款的核算方面，进行商品或服务的流动资产代表企业，企业要通过相应的审批的会计报告，还扩展到不良贷款和水量损失；其次，是应收账款的服务价值，企业资产中应收账款管理占据的比例表示了企业的资本流动情况，意味着经济资源不能用于循环经济活动产生效益，从而成为加强管理的重要对象；第三是法律的信用意识，民事权利和相应的债权债务其实都是企业应该承担的义务，可以行使主权债务回收，保护他们的合法权利和利益。应收账款在本质上其实就是商业信用的一种体现。在市场经济条件下，应收账款业务的性质得到了广泛的应用，但信用也是一种常用的促销手段。这是由商业实行赊销的销售方式所引起的，实质上是向付款人提供的一种商业信用，收款人的应收账款就是这种信用的评价指标。保持功能是指它在生产和管理中的作用。应收账款的发生意味着公司有部分资金也被企业客户占用，应收账款使得企业要承担更大的风险，既如此，那么为何大部分的公司在经营过程中都会持有应收账款呢？主要是由于以下两个功能的原因产生的。（二）应收账款的功能1.增加销售的功能企业之间的竞争直接导致了应收账款的出现。在激烈的市场竞争中，赊销是促进产品销售的重要途径。企业在市场对产品大量需求的前提下，没有必要使用赊销模式，毕竟持有应收账款对于企业的发展还是有一定的风险的。当市场经济发展到一定阶段，市场将向买方市场过渡，企业利用信用交易扩大市场份额，增加销售收入。主要原因有两点：第一，在市场疲软的情况下吸引客户的赊销购买，因为很多中小企业资金缺乏，所以他们总是希望通过信贷产品和服务来获得他们所需要的材料和产品，解决金融危机；其次，对文件、商检审查客户之间的付款期。因此，在激烈的市场竞争中，如果一个企业不使用商业信用销售，那么市场就会萎缩，销售收入和利润就会减少，从而造成企业的巨大损失。2.减少存货的功能在大多数情况下，企业管理者意识到应收账款增加相对于大量的库存来说有着更多的优点。（1）应收账款在产品销售之后，不管有没有收到钱都会确认为当期的收入，而库存会随着时间的推移而不断的增加成本，如仓储费、保险费、管理费、产品的自然损坏、被盗窃、被更差的产品调换等问题和成本。（2）产品销售能够直接产生利润，而产品将放在仓库中没有任何益处，对企业经营而言是不利于企业正常经营发展的。（3）应收账款的流动性比股票的流动性使企业愿意持有应收账款而不是库存，就是因为存货只有变现了，即使是应收账款的状态也是有益的，相比库存的话，应收张坤更容易获得现金回报。（三）企业持有应收账款的风险1.加剧了企业周转资金不足的困难在信贷产品、支付企业的库存，但无法恢复，采取相应的措施，客户逾期还款的企业，造成企业资本密集型的，并且可以从金融信贷和信用使企业产生更多的收入，增加利润，但并未使企业的现金流而增加，企业不得不垫付资金支付的各种税费支付相应的费用，从而加速了企业的现金流出。如果这种情况继续下去，流动性将影响公司的营业额，企业货币资金短缺，影响正常的生产和经营成本。2.夸大了企业的经营成果目前，我国企业所得税确认权责发生制，所有收入都在当期收益中，因此，增加代表权不能达到企业利润的现金收入。根据谨慎性原则，企业可以根据应收账款坏账的实际情况，但在实践中。为了便利税收，明确规定了与税收有关的行政法规，规定的比例为0.3%比0.5%。如果有大量的应收账款，坏账的可能性就会增加，这远远超过实际坏账损失。这并不是夸大企业的经营业绩，以充分评估潜在的损失。3.造成企业报表使用者不正确的评价应收账款可能使会计报表产生对公司资产的正确评价，不影响企业偿债能力、偿债能力的评价。应收账款变得特别糟糕，但不应收账款帐户将导致企业资产评估的增加。与企业的偿债能力，流动比率容量速度比支付，计算资产负债率指标，包括应收账款在流动资产、流动资产、总资产、资产不会导致真正的偿债能力指标，支付能力是不是真的，也就是说，应收账款的流动性贫穷会使被高估的公司在公司的财务报表资产偿还债务能力的用户。二、企业应收账款现状案例分析——以上海涵天公司为例（一）公司简介上海涵天建筑有限公司，交换空间装饰公司成立于2002年，由升级到现在上天涵建筑有限公司注册资本1亿元，是全国公认的甲级建筑。上天涵建筑有限公司专业从事写字楼、写字楼、别墅、宾馆、商铺、大型住宅等娱乐场所的设计和施工，水电、水泥、建筑幕墙、古建筑工程承包。上天涵建筑有限公司秉承“服务创造口碑，品牌声誉成就”的服务理念，始终将客户满意度作为企业发展的指导，并建立企业组织结构，建立员工团队建立每一个岗位是都是客户为中心的，使得企业整体的运营体系都是以客户为主。（二）上海涵天公司应收账款状况根据上海涵天公司2014年至2016年财务报表资料，与应收账款相关的主要财务指标如表1所示。表2.1上海涵天公司2014-2016年应收账款有关财务指标单位：元公司2014-2016年主要财务指标项目2014年2015年2016年产品销售收入55407752.5760517006.9465309015.82净利润1098265.111125367.371179960.75应收账款余额6382564.207215243.128475692.35期末流动资产13552790.2914873707.6217215537.92期末总资产14234733.3415392160.1017681635.922014年12月31日末，公司应收账款余额占6382564.20元，占流动资产的47.09%，占总资产的44.84%。2015年12月31日，公司应收账款余额为7215243.12元，占流动资产的48.51%，占总资产的46.88%。2016年12月31日，公司应收账款总额8475692.35元，流动资产占49.23%，总资产的47.94%（图1）。据九州2014-2020年16年的年报，应收账款占流动资产的比例分别为9.49%、14.12%和18.17%，应收账款占总资产的比例分别为7.83%、11.35%和14.80%。可以看出，在近三年的上海涵天公司应收账款占总资产和流动资产的比例，已经处于较高水平。这表明，应收账款作为上海涵天公司的重要资产，必须重视它，否则会给公司带来流动性风险，公司在财务上的麻烦。图1上海涵天公司应收账款占流动资产和总资产比例图图2上海涵天公司应收账款占销售收入比例图（三）应收账款周转率分析表2上海涵天公司2014-2016年应收账款周转次数及天数项目2014年2015年2016年产品销售收入（元）55407752.5760517006.9465309015.82应收账款余额（元）6382564.207215243.128475692.35应收账款周转次数8.688.397.71应收账款周转天数（天）42.0543.5347.37应收账款周转率和周转天数，反映了一个公司的应收账款周转率，以及应收账款周转速度，是一个企业效率的重要体现。资金周转速度较快，资金使用效率高，公司偿债能力强，现金周转快，坏账风险小。相反，该公司催款管理不善，拖欠的客户，增加坏账风险。2014应收账款周转上海涵天公司有8.68倍左右，约42.05天的周转率；2012应收账款周转率为8.39次，约43.53天的周转率；2014应收账款周转率为7.71次，约47.37天的周转率（如表2所示）。上海涵天公司2014-2016年应收账款周转率约为26.80倍，17.57倍和12.15倍，周转天数约为13.62天，20.78天和30.05天。这表明上海涵天公司应收账款周转率并不理想，成交率逐年下降，表明公司的应收账款风险持续增加，应收账款的风险控制与控制可能存在安全风险。（四）应收账款账龄分析表3上海涵天公司2016年应收账款账龄分析表账龄金额（元）占应收账款的比重1年以内6441526.1976%1-2年1101840.0113%2-3年593298.467%3年以上339027.694%合计8475692.35100%应收账款是流动资产的重要项目，是否流动性是应收账款的关键之一，应确定其质量。因此，应收账款账龄分析是分析的重要手段。逾期应收账款，通常是因为客户没有能力偿还或不愿意支付。逾期应收账款期限较长，坏账形成的可能性较大。严格地说，这些企业已经持续了一个以上的经营周期（通常是一年）应收账款不是流动性。上海涵天公司应收账款账龄有四种，其中不到1年，1-2年，2-3年和3年。根据这种分类，上海涵天公司，2016应收账款账龄分析表如表3所示。从上面的分析我们可以看到，公司在2016年内的应收账款应收账款占总额的76%，一年以上的应收账款应收账款总额的24%，其中三年以上应收账款占总量4%。据上海涵天公司2016年度报告，在应收账款应收账款占全年总量的97.14%，三年的应收账款总额的0.11%。上海涵天公司应收账款回收比较慢，变现能力差，上海涵天公司应收账款的质量不太高，反映在应收账款的催收管理工作的公司。三、应收账款风险管理存在的问题（一）缺乏有效的信用管理制度1.对客户缺乏资信调查对于新客户，虽然上海涵天公司新客户签订合同，销售人员应要求客户填写相关客户信息表，并提供营业执照、税务登记证副本，但这些数字只反映客户的基本信息，客户不能反映财务信息和完整的公司经营状况。相应的应收账款管理信息也就不完整。销售过程过于关注公司的整体销售，应收账款风险缺乏足够的重视，所以销售人员一般不主动要求客户提供老客户的财务报表，上海涵天公司的销售人员无法摆脱人为因素的控制在我国是很常见，有几个老客户的订单完成后，销售人员往往失去警惕，过度信任的老客户，基于经验的信用活动，没有老客户信用信息。2.缺乏信用等级评估客户信用状况，信贷政策的实施将有所不同。只有在对客户信用进行全面调查的基础上，进行分析和评价，才能做出信用决策，并根据不同的信用评级实施不同的策略。信用度的高低往往受市场环境、经营能力、财务状况等因素的影响，必须从不同角度去进行信用评价。但上海涵天公司不重视客户的信用调查，无法掌握客户的财务状况，如流动比率、速动比率、债务资本收益率。同时，公司和客户在行业中的地位、信誉等方面，因此，在没有财务和非财务信息的情况下，公司无法设置信用评价指标，客户信用评级就会很难。（二）销售过程中审批与模式选择不合理1.销售模式的弊端目前，虽然我国一直在努力推行改革方案，但房屋建筑分离，很难落实，影响范围不是很广。大多数中国企业销售房屋建筑模式：房屋建筑企业将房屋建筑销售给售楼公司，房屋建筑公司，销售后到销售方，据销售支付房屋建筑公司、建筑企业和房屋销售方。支付货款的款项，每个环节的支付一般为第一批结算的压力，商品在第二批的房屋建筑。所以房屋建筑公司和房屋建筑公司之间，房屋建筑公司和房屋销售公司之间会形成相应的应收账款。根据规定，签订购销合同，房屋建筑公司和房屋建筑公司，合同中规定的付款，付款期，但大多数房屋建筑公司实际过程不会及时恢复房屋建筑的销售，领先的房屋建筑公司资金不足、热情不及时还款，因为主观或客观的不及时偿还贷款的房屋建筑企业，房屋建筑企业的增加导致应收账款。2.缺乏严格的赊销审批程序由于公司没有建立规范的应收账款信用管理体系，销售人员与客户签约合同没有依据，授权审批制度在企业管理权限和审批范围上更为广泛。销售人员在赊销时，或只是口头向部门咨询相关负责人，未经审批手续。一旦应收帐款坏账，责任难以界定。同时，公司销售人员在部门负责人口头同意后与客户签订销售合同，与财务部门等部门没有有效沟通，不参照其他部门，很容易带来风险。3.未对应收账款进行动态跟踪应收账款一旦形成，将有风险不能及时足额收回，公司应跟踪应收帐款。发现显着变化的业务或财产从客户尽快收回。已完成应收账款的及时支付信用卡营销业务的房屋建筑公司和客户的重要意义是合同中的希望，通过合同来达到控制风险的目的。在实践中，缺乏相关人员对客户业务和偿付能力进行动态了解，当客户偿付能力不足时，公司很难及时采取有效措施。公司的财务部门是直接负责部门的应收账款分析，在日常工作中，财务部门没有做好应收账款，用登记收回情况。相关人员需查阅应收账款还款，往往需要较长时间才能提供相关信息和数据。同时，客户定期对账之一的金融部门的重要职责，但由于缺乏相应的规则，同时，财务部人员配置有限，加上工作职责，导致金融行业唯一未能很好地履行。应收账款交易发生时，既不开户，又容易发生纠纷，给当事人增加了不必要的工作。（三）应收账款催收效果不理想1.部门之间的配合力度不够应收账款，需要多个部门，只能依靠销售部门才能不能有效地完成。因为在上海涵天公司一直在应收账款的管理方面都是实行的谁负责就终身负责的原则，所以逾期应收账款主要销售。财务部经理虽然没有直接的责任，但应当提供支持的一系列工作的销售部门，应收账款到期前可在一定时间内，及时销售部负责通知相关的人；在收购过程中，客户应收账款信息。但在实际工作中，两个部门的财务人员未能负责，我不知道我的业务客户什么时候会产生问题，在应收账款管理上很难控制，很难分辨责任，使得销售部门的帐户时间较长之后找不到责任人。2.缺乏有效的应收账款催收流程上海涵天公司的销售人员在实际工作中，不与应收账款依据一定的程序。经常我发现了一个催收逾期应收账款，在什么时候。这种固定程序的收集方法缺乏，不仅收集效果不理想，而且容易造成与客户的紧张关系。3.催收人员缺乏有效的催收手段上海涵天公司的水平，在大专及以下的销售人员，由于在日常训练的公司，销售人员催款的专业训练方面的缺乏，导致在收集过程中的收藏家，往往缺乏必要的技能，往往找不到负责企业客户收集的关键的人，缺乏耐心，语气生硬。后续工作缺乏等问题继续有规律。四、应对企业应收账款风险管理问题的对策（一）搭建完善的信用管理体系建立和完善企业信用管理制度、客户资信调查、资格审查、新审批、信贷数量，设置、日常管理、绩效考核，在“前规范形式的质量评价体系，并在“完善管理体系。从销售结算日起，开始计算应收账款直至付款，财务部门完成账务处理，作为应收账款的归还。作为销售人员的考核依据。商品售出，收到付款，是销售行为真正完成。整个过程通过控制信息系统，减少人工操作，错误判断错误和操作空间。客户分类管理分类，根据不同客户的资质、性质、操作条件和不同天的量给予信贷，给同一类型的客户的信用政策，一旦超过信用证或天量，系统自动锁定，停止实施客户计费。管理规范化，股权管理。根据20%个优质客户，给予80%的资源倾斜和支持，把有限的资源转化为质量更好、回报更高的客户。一个企业可以接受的限制设置，当客户应收账款触及“红线”系统警告。（二）健全赊销审批制度企业应建立健全信用审批制度，严格控制应收账款。对所有应收账款进行记录，包括信用额度、信用证、信用证、信用证期限等，且企业没有保证办理的人、负责人。四份，分别向客户、企业负责人、经办人、保管部办理企业管理。企业需要对自身经营状况进行充分的调查和分析，以便做出合理的决策，灵活运用信用政策和手段，建立自己的营销策略。当客户需要购买时，销售经理必须填写信用证的申请表，并由信用管理部门进行资信审核，做出信用决定，才能申请单凭信用证的意见，就可以建立信用证。此外，管理部门应定期对信贷进行统计，过多的信贷和应收账款太长会损害自身的资金需求。（三）明确职责和完善内控制度企业内部控制制度是企业运行的保障。建立销售和应收账款、责任制度，明确责任和权限，确保销售岗位与应收账款分离，相互制约。其次，要严格审批程序，并占。应收帐款时，必须向财务部报告并对每个信贷客户的基本情况进行详细记录，为应收账款的风险控制提供有效的数据。再次，配备专职会计人员，负责会计及相关业务的监控，会计应进行对每一笔应收账款，保证最后，销售部应制定出平衡和应收账款的金额和时间的客户，并及时查找原因，并报在财务部门处理及时。（四）采取积极有效收账机制定期拜访客户，毕竟客户的资金不是很充足，也许生意人认为这只会让客户更反感，但我不知道客户每月欠款一般都不止一个。谁先催促谁先紧张。所以，销售人员要跟进收账款，积极收款。密切关注客户的经营情况。商场如战场，在客户业务良好，必须及时发现逾期应收款，由于优质客户拒绝的原因，必须解释为支付能力但恶意拖欠的原因，企业可以委托专业机构为应收账款，如果仍不能偿还，此外，有必要对通过法律手段以维护其合法权益。（五）建立应收帐款风险防范机制建立动态客户资源管理系统。一个专业的信用管理部门必须对客户进行风险管理，其目的是防患于未然。动态监控客户特别是关键客户，了解客户的信用度，为客户建立信用档案，根据动态资源管理信息收集在这个动态管理中的客户。在传统的企业组织结构中，金融部门在信用管理中起着举足轻重的作用。建立独立企业的职能是信用管理部门十分必要的。在中国的企业普遍采用的两种方式建立信用管理部门。在信贷管理部门的领导下，一名财务总监和另一名是销售总监信贷管理部门的负责人。建立应收账款监控系统。应收账款监控系统应包括客户订单受理过程中的信用事件、帐务催收、逾期风险预警等。客户订单只能按照标准的管理权限接受，销售管理人员应根据客户的情况决定是否批准销售。其判断依据是信用监督部门提供的客户信用档案。在审批过程中，信贷管理部门的工作人员收到销售订单，销售客户已批准了信用证条款。余额仍比较突出。对每一个新客户进行信用检查，建立客户动态资源系统。根据调整情况检查客户的信用状况及其他相关信息。信贷部决定是否批准客户的信用，并在一个销售点明确说明。为收回已记录的销售和销售数据中的资金流，财务部应及时收回资金和数据，并反馈给信贷管理部门，更新客户资源动态系统。财务部应编制一定时期的赊销、信用、应收帐款、账龄分析和文件管理分析。在分析中应运用比率、比较、趋势、结构分析等方法，分析不良债权的风险及其对财务状况的影响，以确定客户当前的信用情况。五、总结毫无疑问，在当前的市场竞争环境下，信贷方式是企业发展壮大的必由之路，因此应收账款的生产也是必要的。但是，由于信用证业务量的增加，应收账款的风险控制十分必要。因此，应收账款风险管理体系的建立和良好运作，必须对应收账款进行风险控制。目前，应收账款风险管理体系的建立和良好运作必须有一个健康的环境作为保证。目前，我国信用制度的危害不应与当前的扭曲相适应。经济发展的需要，也不能在市场经济秩序中发挥应有的规范作用。当然，我国的信用体系建设工作项目具有很强的系统性大项目，不可能在短时间内完成。只有通过社会各方面的广泛参与和合作，才能尽快建立有中国特色的社会信用体系。

参考文献[1]郭姝君.浅议家电商业企业应收账款的管理[J].财会学习,2016,(20):11-12.[2]鲁雯雯.我国家电制造企业应收账款管理的研究[D].哈尔滨师范大学,2016.[3]彭强.新形势下家电集团企业应收账款风险管理研究[J].财会学习,2016,(05):139-140.[4]王蕾.现代家电企业管理应收账款的策略探析[J].中外企业家,2015,(19):129-130.[5]秦程程.HM公司应收账款全过程风险管理案例研究[D].吉林财经大学,2015.[6]廖洋远.家电公司应收账款存在问题及对策[J].现代经济信息,2014,(07):317.[7]刘奕